理财规划师-基础知识5

理财规划师课件

《理财规划师—基础知识》1

理财规划师—基础知识—第5章税收基础1税收基础知识2税收政策

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本章提示

◆重点P319

相关政策规定的具体内容

◆难点P319

了解与理财有关的所得税、流转税和其他税种

了解各种政策的税务筹划空间

2《理财规划师—基础知识》

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第一节税收基础知识

税收基本概念

主

要

内

容

税种介绍

3《理财规划师—基础知识》

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税收知识

◆税收的特征

强制性

无偿性

固定性

◆我国财政收入的95%来自税收

◆纳税既是公民的义务，也是公民的责任

4《理财规划师—基础知识》

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税收知识

◆税收法律关系

国家征税与纳税人表面上表现为利益分配关系，

但经法律明确其双方的权利义务后，这种关系

实质上已上升为一种特定的法律关系。

税收的法律关系构成

–权利主体（当事人）

–权利客体（征税对象）

–法律关系内容（权利和义务）

5《理财规划师—基础知识》

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税收知识—税收制度构成要素

◆纳税义务人（纳税主体）

◆征税对象

◆税目（征税对象的具体化）

◆税率

比例税率

定额税率（固定税率）

累进税率（全额累进与超额累进的区别）

◆纳税环节

◆纳税期限

◆纳税地点

◆减税免税（免征额、费用扣除、税收抵免）

6《理财规划师—基础知识》

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《理财规划师—基础知识》

7

税种

中国税制体系

流转税类

所得税类

资源税类

特定目的税类

增值税营业税

消费税关税

个人所得税企业所得关税

资源税

城市土地使用税城市建设维护税

耕地占用税土地增值税固定资产投资方向调节税

财产税类行为税类

农业税类

房产税城市房地产税车船使用税车船使用牌照税车辆购置税印花税

农业税牧业税契税屠宰税筵席税遗产税证券交易税

未开征或已停征

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应税所得（应纳税所得额、应税额）

◆应纳税所得额，简称应税所得，是自然人或法人在一定

期间内，由于劳动、经营或投资而获得的连续性收入，

扣除为取得收入所需费用后的余额。广义上包括一切收

益；狭义上只包括有连续来源的收入，如经营利润、工

资、股息等，扣除相应费用后的纯收入。

应税所得是有合法来源的所得

以连续性所得为主

以净所得为主

为货币所得，是能够提高纳税能力的所得

8《理财规划师—基础知识》

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个人所得税

◆是对个人（自然人）取得的各项应税所得课征

的一种税。

◆纳税人：中国公民、个体工商户、在华的外籍人员和

港澳台同胞。

居民纳税人：有居所，或无居所而在中国境内居住满

1年的个人，负有无限纳税义务。就境内境外全部所

得纳税。

非居民纳税人：承担有限纳税义务，仅就境内所得纳

税。

9《理财规划师—基础知识》

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个人所得税

◆个人所得的形式，包括现金、实物、有价证

券和其他形式的经济利益。

所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的

价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证

上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定

应纳税所得额。

所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核

定应纳税所得额。

所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核

定应纳税所得额。

10《理财规划师—基础知识》

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个人所得税

◆征税范围

工资薪金所得

个体工商户的生产、经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

劳务报酬所得

稿酬所得

特许权使用费所得

利息、股息、红利所得

财产租赁所得

财产转让所得

偶然所得（奖金、中奖、中彩）

其他所得

11《理财规划师—基础知识》

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个人所得税

◆计税依据和税率

费用减除标准

–工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，

为应纳税所得额。

–个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，

减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

–对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度

的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

–劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所

得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以

上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

–财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费

用后的余额，为应纳税所得额。

–利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入

额为应纳税所得额。

12《理财规划师—基础知识》

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个人所得税

◆附加减除费用适用范围

在境内的外籍工作员工

在境内的外籍专家

在境外取得收入的个人

其他人员

◆附加减除费用标准

上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减

除2000元费用的基础上，再减除2800元。

13《理财规划师—基础知识》

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《理财规划师—基础知识》14个人所得税

◆每次收入的确认

劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。

特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。

财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

偶然所得，以每次取得该项收入为一次。

财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税。 两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税。

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个人所得税—纳税计算P334-343

工资薪金所得

个体工商户的生产、经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

劳务报酬所得

稿酬所得

特许权使用费所得

利息、股息、红利所得

财产租赁所得

财产转让所得

偶然所得（奖金、中奖、中彩）

15《理财规划师—基础知识》

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企业所得税

◆《企业所得税法》（两税合一）（十届人大

五次会议07年3月16日），自2008年1月1日起

施行。

纳税人：不包括“个人独资企业和合伙企业”

征税范围：居民企业和非居民企业

税率：25%…20%（非、小微）、15%（高新）?

公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部

分，准予扣除。

16《理财规划师—基础知识》

理财规划师课件

流转税类

◆营业税

◆增值税

◆消费税

◆关税

17《理财规划师—基础知识》

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财产、资源税类

◆资源税类

城镇土地使用税

资源税

◆财产税类

房产税

遗产税（未开征）

继承税（未开征）

18《理财规划师—基础知识》

理财规划师课件

目的、行为税类

◆印花税

◆城市建设维护税及教育附加

◆契税

◆车船税

19《理财规划师—基础知识》

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《理财规划师—基础知识》20

第二节有关税收政策主

要

内

容金融投资

住房投资退休养老计划

其他相关政策

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相关政策

◆金融投资

个人所得税

证券交易印花税

◆住房投资

印花税

契税

营业税

个人所得税

土地增值税

房产税

◆退休养老计划

◆其他

21《理财规划师—基础知识》

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