中级会计二实验题题目

中级会计二实验题

1、某企业2011年发生下列经济业务：

(1)1月1日向银行借入800 000元，用于某项工程，期限5年，年利率10%(实际利率与合同利率一致)，合同规定到期一次还本，每年末计提利息，1月1日实际支付。该工程从2011年年初开始，将于2011年年末完工，假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。

(2)经批准于4月1日按面值发行每张面值100元，票面利率为8%(实际利率与票面利率一致)，期限5年的债券10 000张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于2013年完工，假设项目建设期间计提的利息费用均符合资本化条件。 要求：

(1)编制取得长期借款及计提2011年利息的会计分录；

(2)编制债券发行及计提2011年利息的会计分录。(应付债券要求写出明细科目，金额单位用元表示)

2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年6月份，该企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

（1）购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税额为6.8万元（增值税允许抵扣）。货款尚未支付。

（2）建造办公楼领用生产用库存原材料5万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。

（3）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该批商品的实际成本是80万元。

（4）由于管理不善被盗原材料一批，价值2万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元，尚未经批准处理。 （5）用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。

要求：编制上述业务（1）～（5）的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2011年10月的交易或事项如下: （1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资6万元。

（2）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.4万元。

（3）月末，分配职工工资850万元，其中直接生产产品人员工资625万元，车间管理人员工资75万元，企业行政管理人员工资100万元，专设销售机构人员工资50万元。

（4）将本公司生产的液晶电视作为福利发放给职工，其中生产工人100名，行政、管理人员20名，销售人员50名。每台电视的市场销售价格为1万元，实际成本为0.7万元。 （5）按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。 （6）以现金支付职工王某生活困难补助5万元。

（7）从应付李经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费4万元。 要求：编制甲公司2011年10月上述交易或事项（1）～（7）的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

4 甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；2011年12月甲公司发生下列经济业务： ①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1％向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。

12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。

②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。

③12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30％。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税税率为5％(不考虑其他流转税费)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。

④12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。 要求：

根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

5、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%， 原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年9月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为160 000元，增值税额为27 200元。该批原材料已验收入库，货款尚未支付。

(2)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，上月已预收到货款200 000元，购货方在本期补足了余款。(假定不考虑商品销售成本的结转)

(3)建造一条生产线领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。

(4)由于管理不善导致一批原材料霉烂变质，账面价值4 000 元，应由该批原材料负担的增值税额为 680 元。(无需做批准后的处理)

(5)用银行存款60 000元缴纳本月应交未交的增值税。

(6)以分期付款方式购入一项固定资产，具有融资性质，实际应支付的价款为30 000元，购买价款的现值为25 000元，假定不考虑未确认融资费用的摊销。 要求：

编制甲企业上述业务(1)～(6)的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示)

6 甲上市公司2010年至2011年发生与其股票有关的业务如下：

(1)2010年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。

(2)2010年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4 000万元转增股本。

(3)2011年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格为3元。

(4)2011年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注销。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

7、A有限责任公司2011年发生的有关经济业务如下：

(1)按照规定办理增资手续后，将资本公积90 000元转增注册资本。该公司原有注册资本2 910 000元，其中甲、乙、丙三家公司各占1/3。

(2)用盈余公积50 000元弥补以前年度亏损。 (3)从税后利润中提取法定盈余公积153 000元。

(4)接受B公司投资，经投资各方协议，B公司实际出资额中1 000 000元作为新增注册资本，使投资各方在注册资本总额中均占1/4。B公司以银行存款1 200 000元缴付出资额。 要求：根据上述业务(1)～(4)编制A公司的有关会计分录。

8、正保股份有限公司（以下简称正保公司）为一家从事药品生产的增值税一般纳税企业。2011年1月1日，所有者权益总额为50 000万元，其中股本30 000万元，资本公积5 000万元，盈余公积6 000万元，未分配利润9 000万元。2011年度正保公司发生如下经济业务：

（1）接受甲公司投入原材料一批，合同约定的价值为3 000万元（与公允价值相符），增值税税额为510万元；同时正保公司增加股本2 500万元，相关法律手续已办妥。

（2）被投资企业乙公司可供出售金融资产的公允价值净值减少500万元，甲公司采用权益法按40％持股比例确认应享有的份额。

（3）经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股3 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，按照发行股款的2％向证劵公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。假定不考虑其他因素。

（4）因扩大经营规模需要，经股东大会批准，正保公司将盈余公积2 800万元转增股本。 （5）结转本年实现净利润3 000万元。 （6）按税后利润的10％提取法定盈余公积。 （7）向投资者宣告分配现金股利500万元。

（8）将“利润分配——提取法定盈余公积、利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至未分配利润。 要求：

（1）根据上述资料，逐项编制正保公司相关经济业务的会计分录。 （2）计算年末所有者权益各项目的账面余额。

9、甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2010年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200 000元，增值税额为34 000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。 要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：

（1）发出商品的会计分录。

（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。 （3）收到商品代销款的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）

10、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2010年8月1日，向乙公司销售某商品1 000件，每件标价2 000元，实际售价180万元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣不考虑增值税。 要求：根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。（不考虑成本的结转）

①乙公司在8月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 ②乙公司在8月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 ③乙公司在8月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

11、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2010年9月份甲公司发生如下业务：

（1）9月2日，向乙公司销售A商品1 600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

（2）9月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。

（3）9月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。

（4）9月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。 除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。 （2）计算甲公司9月份主营业务收入总额。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示）

12、顺通股份有限公司（以下简称顺通公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。顺通公司2010年12月发生如下业务：

（1）12月5日，向甲企业销售材料一批，价款为350 000元，该材料发出成本为250 000元。当日收取面值为409 500元的票据一张。

（2）12月10日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300 000元，款项已收存银行。 （3）12月13日，向乙企业赊销A产品50件，单价为10 000元，单位销售成本为5 000元。

（4）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为10 000元，单位销售成本为5 000元，其销售收入200 000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

（5）12月21日，乙企业来函提出12月13日购买的A产品质量不完全合格。经协商按销售价款的10％给予折让，并办理相关手续和开具红字增值税专用发票。款项尚未收取。

（6）12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税4 188.8元；教育费附加1 795.2元。 要求：根据上述业务(1) ～(6)编制相关的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额以元为单位，本题要求逐笔编制结转销售成本的会计分录）。

13、2002年1月10日，政府拨付甲企业450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。2002年2月1日，甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一科研项目——再生能源发电，研制成功后向国家申请专利。实际成本为360万元，使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，净残值为零。2009年2月1日，甲企业以120万元出售了这台设备。

要求：编制与政府补助相关的会计分录。（金额单位为万元）

14、甲公司2011年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为25％。该公司当年按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元；当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为50万元。递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为35万元。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。

要求：

（1）计算甲公司2011年度应纳税所得额。 （2）计算甲公司2011年度应交所得税额。 （3）编制甲公司确认所得税费用的会计分录。 （4）计算甲公司2011年度实现的净利润。 （5）编制甲公司年末结转所得税费用的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）

15、甲公司2011年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为25％。当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为35万元。递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为15万元。

除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。 要求：

（1）计算甲企业2011年度应纳税所得额。 （2）计算甲企业2011年度应交所得税额。 （3）计算甲企业2011年度的所得税费用。 （4）编制甲企业应交所得税的会计分录。

（5）编制甲企业年末结转所得税费用的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）

16、甲企业2011年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为25％。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元；当年的营业外支出中，有10万元为税收滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。 要求：

（1）计算甲企业2011年度应纳税所得额。 （2）计算甲企业2011年度应交所得税额。 （3）计算甲企业2011年度实现的净利润。

（4）编制甲企业年末结转“所得税费用”科目余额的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）

17、某公司2010年12月31日有关资料如下：

（1）长期借款资料： 借款起始日期 2007年6月1日 2008年1月1日 2010年1月1日 借款期限（年） 4 5 3 金额（万元） 450 600 300 （2）“长期待摊费用”项目的期末余额为50万元，其中，将于一年内摊销的金额为20万元。要求：根据上述资料，计算2010年12月31日资产负债表中下列项目的金额：

（1）长期借款；

（2）长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额； （3）长期待摊费用；

（4）长期待摊费用中应该列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额。

18、A公司2010年有关资料如下：

（1）本年销售商品本年收到现金3 000万元，以前年度销售商品本年收到的现金600万元，本年预收款项300万元，本年销售本年退回商品支付现金240万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金180万元。

（2）本年购买商品支付的现金2 100万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项240万元和本年预付款项210万元，本年发生的购货退回收到的现金120万元。

（3）本年分配的生产经营人员的职工薪酬为400万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为40万元和20万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。

（4）本年年利润表中的所得税费用为150万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用），“应交税费——应交所得税”科目年初数为12万元，年末数为6万元。假定不考虑其他税费。 要求：根据上述资料，计算下列相关项目：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金； （2）购买商品、接受劳务支付的现金； （3）支付给职工以及为职工支付的现金； （4）支付的各项税费。 （答案金额单位为万元）

19、华荣公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，商品、原材料售价中不含增值税,且成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年3月，华荣公司发生如下交易事项：

（1）月初委托某公司销售甲商品，代销协议约定的商品售价为800万元，代销手续费为售价的10％，月底收到代销清单，注明已经销售了商品的75％，同时收到代销款，并结算了代销手续费。该批商品实际成本为640万元。

（2）销售乙材料一批，增值税专用发票注明售价340万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为280万元。 （3）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为560万元，预计合同总成本为400万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60％，前期已累计确认劳务收入240万元、劳务成本170万元。

（4）向A公司转让一项非专利技术的使用权，一次性收取使用费60万元并存入银行，且不再提供后续服务。 （5）向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为60万元，市场售价为100万元。 （6）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益330万元。

（7）以银行存款支付管理费用15万元，财务费用10万元，销售费用5万元，营业外支出10万元。 假定除上述业务外，华荣公司本月未发生其他相关业务。 要求：

（1）编制上述业务（1）～（7）的会计分录；

（2）计算华荣公司2010年3月的营业收入、营业成本、销售费用、营业利润、营业外收入、利润总额； （3）计算华荣公司2010年3月的营业利润率、成本费用利润率。

（应交税费要求写出明细科目和专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）（小数点后保留两位）

20、大明有限责任公司（以下简称大明公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年11月30日的科目余额（部分科目）如下表所示:

科目名称 银行存款 交易性金融资产 应收账款 坏账准备 预付账款 原材料 库存商品 持有至到期投资 固定资产 累计折旧 在建工程 假定坏账准备均为应收账款计提。 大明公司12月份有关资料如下： （1）本月销售商品不含税售价25 000元，增值税额4 250元，款项尚未收到。商品成本为21 000元； （2）收回以前年度已核销的坏账4 800元；

（3）向承包商支付部分工程款6 500元，工程尚未完工；

（4）计提本月管理用固定资产折旧1 250元，另用银行存款支付其他管理费用2 000元； （5）购入交易性金融资产，买价5 000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付； （6）本月支付已计提的短期借款利息3 500元； （7）用银行存款偿还短期借款5 500元； （8）发生财务费用283元，均以银行存款支付；

（9）企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备；

（10）公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1 198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项；

（11）按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1 359.59元。

要求：根据上述资料，计算大明公司2010年12月31日资产负债表中下列项目的金额（列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）：

（1）货币资金 （2）交易性金融资产 （3）应收账款 （4）存货

（5）固定资产 （6）在建工程 （7）短期借款 （8）应付利息

（9）应交税费 （10）资本公积 （11）未分配利润。

借方余额 27 000 800 20 000 3 500 10 000 45 000 27 000 64 000 21 000 贷方余额 80 13 000 科目名称 短期借款 应付账款 预收账款 应交税费 应付利息 实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配 本年利润 借方余额 1 250 贷方余额 17 500 10 000 25 600 3 920 120 000 9 000 5 500 4 950 10 000

21、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本法核算，商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。2010年1月1日资产负债表（简表）资料如下： 资产负债表（简表）

编制单位：甲上市公司 2010年1月1日 金额单位：万元

资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 存货 固定资产 在建工程 无形资产 长期待摊费用 资产总计 年初余额 360 126 108 126 1.8 540 1 800 180 126 18 3 385.8 负债和所有者权益 短期借款 应付账款 应付票据 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 长期借款 实收资本 盈余公积 未分配利润 负债和所有者权益总计 年初余额 180 180 72 36 90 73.8 540 1 980 180 54 3 385.8 2010年甲上市公司发生如下交易或事项：

（1）购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税额为34万元。材料已验收入库,款项已经支付。

（2）销售库存商品一批，该批商品售价为500万元，增值税为85万元，实际成本为320万元，商品已发出。该批销售符合收入确认条件，款项尚未收到。

（3）出售交易性金融资产，售价150万元，该交易性金融资产的账面价值为126万元，其中成本为100万元，公允价值变动26万元。款项已经收到。

（4）计算并确认短期借款利息15万元。 （5）计算并确认坏账准备4万元。

（6）计提行政管理部门用固定资产折旧30万元；摊销管理用无形资产成本18万元。 （7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资18万元，在建工程人员工资7万元。 （8）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。 （9）转销无法支付的应付账款30万元。

（10）本年度所得税费用和应交所得税均为36.5万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积10.95万元。 要求：

（1）编制甲上市公司2010年度上述交易或事项（1）—（10）的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录，金额单位为万元）。

（2）填列甲上市公司2010年12月31日的资产负债表（不需列出计算过程）。 资产负债表（简表）

编制单位：甲上市公司 2010年12月31日 金额单位：万元

资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 存货 固定资产 在建工程 年末余额 负债和所有者权益 短期借款 应付账款 应付票据 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 长期借款 实收资本 年末余额 无形资产 长期待摊费用 资产总计 盈余公积 未分配利润 负债和所有者权益总计 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。

22、A公司2010年1月1日按每份面值1 000元发行了400万份可转换公司债券，取得总收入400 000万元。该债券期限为3年，票面年利率为6％，利息按年支付。债券发行1年后按照债券的面值进行转股，每份债券均可转换为80股该公司普通股，每股面值1元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9％。假定不考虑其他相关因素。发行可转换公司债券所筹集的资金用于补充流动资金。2011年4月1日，债券持有者申请将面值为400 000万元可转换公司债券转换为股份，并于当日办妥相关手续。（假定未支付的应付利息不再支付并不作为转股基数）。 [（P/A ，9％，3）＝2.5313，（P/F，9％，3）＝0.7722]

要求：计算并编制A公司的有关会计分录。（单位为万元，结果保留两位小数）

23、S公司2011年1月1日发行三年期可转换公司债券，面值总额为12 000万元，每年12月31日付息，到期一次还本。实际收款为12 800万元，债券的票面年利率为4％，债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6％，2011年12月31日，债券持有者将其持有的面值为5 000万元S公司的债券按照初始转股价每股10元转换为普通股股票，股票面值为每股1元。（按照账面价值转股）

已知：（P/F，4％，3）＝0.8890；（P/F，6％，3）＝0.8396；（P/A，4％，3）＝2.7751；（P/A，6％，3）＝2.6730。 要求：

（1）分别计算S公司可转换公司债券发行时负债成份和权益成份的公允价值； （2）编制S公司2011年1月1日发行可转换公司债券的会计分录； （3）计算2011年12月31日S公司应确认的利息费用；

（4）编制S公司2011年12月31日确认利息费用和支付利息的会计分录； （5）计算2011年12月31日债券持有人行使转换权时转换的股份数； （6）编制2011年12月31日债券持有人行使转换权时S公司的会计分录。 （以万元为单位）

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