美国个税简介 - 图文

美国个税简介（一）：毛收入到手还剩多少钱

有读者希望本博介绍一下美国的个人所得税，原因是中国已经开征个税，尽管目前还只针对极小一部分人，但是趋势在朝着这个方向发展。所以从今天起，我们就来介绍美国的个人所得税，从联邦税开始。 在开始之前，先打个招呼：美国的税法因为是利益相关各方博弈的结果，要面面俱到尽量公平，而且随着时代的变迁不断修订，所以十分复杂。最近我的一位亲戚从中国来这里报考美国执业会计师，她把法律部分放在四场考试的最后，就是因为美国的个税法律不容易掌握，需要多花一些时间再临阵磨一下刀枪。所以嫌麻烦的读者可以只看每一篇博文的主要结论。

美国的工薪阶层一般每半个月或两星期发一次工资，工资单上第一栏是名义工资或者叫毛收入（Gross Income），扣除医保的自付费用之后，按规定交纳社保、老年医保（以上类似于中国的三险一金或五险一金），以及自愿储蓄的退休福利金，剩余部分再按照比例预扣联邦和州个人所得税，最后才是你拿到手的钱。下面举一个收入差不多是美国中等水平的家庭为例： 雇员实际收入计美元 算步骤 月薪 年薪4.8万美元 4000.00 备注 雇主配付额度（美元） 1

半个月毛收入 2000.00 扣除半个月医保 包括配偶与子女，各420.00—各家不同，140.00 家不同 此仅为例 剩余 1860.00 扣除社保金6.2% 年薪超过11.7万美元115.32—与员工自付115.32 部分免交 比例相同 年薪超过11.7万美元26.97—与员工自付26.97 部分免交 比例相同 扣除老年医保1.45% 剩余 扣除退休福利金5% 剩余 预扣联邦个人所得税 预扣州个人所得税 1717.71 自愿交纳例如毛收入80.00—很多雇主最100.00 的5% 高配付4% 1617.71 比较复杂，另文介绍 97.83 各州不同，此仅为例 54.42 半个月到手的收1465.46 入 也就是说，这位员工每半个月只能拿回家1465.46美元，全月为2930.92美元。如果他/她是全家唯一挣钱的人，这笔钱要交房租或购房月供，吃饭穿衣交通费汽油费，家里的水电煤气电话电视上网费，

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社区管理和垃圾清运费，再加上应酬旅行和子女教育等，是不是相当紧张？

以上扣除的除了个税之外，医保是现在需要的，其他则是为养老而交纳的。其中社保和老年医保雇主还替你交纳了一半，如果是个体户，则要自己全额交纳。这些钱和退休福利金包括雇主配付的部分，当前都不用交税。前者由国家统一管理，旱涝保收，退休福利金则存放在自己管理的储蓄账户里。在一定年龄之前，除非特殊情况不得支取。等到年老取用的时候，多数人因为已经不再工作，收入骤减，税负的比例很低甚至不必交税，对工薪阶层来说是老有所养的主要依靠。 上面例子中预扣的联邦个税，是雇主以员工申报的W-4表为基础，按照国税局的规定算出来的。W-4表的目的是用来申报免税额度，这个额度不是具体的金额，而是一个整数。对许多人来说它与家庭人口构成有关，有的人则与预计的免税支出多少有关。无论是哪种情况，预交的个税和实际的应交税额多少会有出入，因此每年4月中旬之前，美国人都要填写国税局的1040表，申报上一年度的个税，如果是征收个人所得税的州的居民，还同时要填写该州的相关表格申报州税。 无论是联邦个税还是州税，都是多退少补。对于那些预扣超过应税金额的家庭，得到国税局和州税局退款的时候，就像开工资的日子一样，有的还会下馆子庆祝一番。

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美国个税简介（二）：每年综合申报联邦税能退回钱吗？

我们在上一篇结尾时讲到，每年4月中旬之前，美国人都要填写国税局的1040表，申报上一年度的个税，多退少补。对于那些预扣超过应税金额的家庭，将得到国税局的退款。现在我们就来举例谈谈在什么情况下能够得到退款。

联邦个税申报表即1040表一共2页，除了开头的纳税人个人信息与结尾的签名等之外，有77项填报内容，分为报税身份、免税额、收入、调整后总收入、税额和抵免额、其他税额、已缴款项、退款及欠税额等栏目。内容虽多，但是具体到个人，并非每项都与自己有关，而且表格设计为每个栏目自成体系，所以对那些仅靠工资收入的多数人而言，自行申报并非难事。下面我们先简单介绍一下各主要栏目的内容，然后以上一篇（美国个税简介（一）：毛收入到手还剩多少钱）中那位年薪4.8万美元的纳税人（A）为例，看看他能否从国税局拿回钱来。

第一个栏目是报税身份（Filing Status），分为单身、夫妇联合申报、夫妇分别申报、有合规被抚养人的户主以及抚养子女的丧偶人士等5项，年收入中有多少可以抵免与不同的报税身份有关。我们假设A是夫妇联合报税。

第二个栏目是免税额度（Exemptions），这里的额度不是具体的金额，而是家庭人口数。因为家庭收入当中每个人头可以有一部分不必缴

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税，数额每年都在调整，所以要先知道人口数。我们假设A全家4口，包括两个未成年子女。

第三个栏目即收入，这一部分涵盖了工资、利息、股息、地方税退税、自营收入、房屋出租、年金等十多项，有的人会相当复杂，例如自己开业或者有多种投资等，但是对于A这样的工薪阶层就比较简单。我们假设A只有工资和少量存款利息（100美元），以及上一年度报税时从州政府得到的退款（200美元）。

第四个栏目是所谓调整后总收入（Adjusted Gross Income, AGI），包含十多个可以从收入中剔除的项目，例如偿还学生贷款中的利息、自营医保扣减、搬家费等，还有在雇主设立的退休福利计划之外，纳税人为自己和/或配偶建立的缓税个人退休帐户（IRA等）。以IRA为例，在2013年年底之前不满50岁的最多可以存5500美元，50到70.5岁之间的为6500美元。我们假设A因为收入不高，没有多少余钱，所以只往夫妇各人的IRA账户存入了2000美元，并没有其他可以调整的支出。

税务申报1040表的第1页到此为止，让我们来看看A的AGI是多少。A在2013年全年毛收入为48000美元，医保月费自付部分免税，存入退休福利计划（401k）中的钱当前也缓税，这两部分加起来全年5760美元。毛收入中减去这一部分，还剩余42240美元，所以A的AGI是：

AGI = 42240 + 100 + 200 – 2 x 2000 = 38540美元

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现在要填写1040表的第2页。对一般家庭而言，其重点栏目是税额和抵免额（Tax and Credits），亦即AGI里面有多少可以抵免。抵免分两种，一种是以家庭类型与人数为准的标准抵免，另一种是逐项抵免。如果有大量可以抵免的开支，例如高额房产税或房贷利息、大笔医疗费或慈善捐款、甚至因为被盗造成巨大损失等，选择逐项抵免才比较合算。在我们的例子里，A选择标准抵免。

2013年度的家庭标准抵免额，对单身或夫妇分别报税为6100美元，联合报税为12200美元（有65周岁以上或视力残障成员的家庭要高一些）。另外每个家庭成员的抵免额为3900美元。A是夫妇联合报税，抚养两个孩子，抵免额是12200 + 4 x 3900 = 27800美元。所以A的应税收入就是

AGI – 抵免额 = 38540 – 27800 = 10740美元

美国的税制是累进税，从10%逐渐提高到39.6%。A这一家的应税收入属于最低的一档，通过税表可以查到，A应该缴纳联邦税1073美元（与10%略有差别是因为与家庭类型有关）。

如果家庭收入不高，又有孩子上托儿所，每个孩子的托儿费中有3000美元可以得到部分税收优惠。根据税务申报附表（2441表）以及A的家庭收入，可以查出优惠比例是21%。假设A在托儿费上花了1500美元，联邦税就可以减去1500 x 0.21 = 315美元。把这一项扣除之后，A需要缴纳的联邦税就只剩1073 – 315 = 758美元。

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到此为止，有些人家的各种抵免加起来可能会超过应该缴纳的联邦税。税法规定，出现这种情况时税额归零，亦即不必缴税。如果之前预缴了税款，国税局将全数退还，但是抵免额超过应税额的部分也不予考虑。

但是对低收入家庭还有一项优惠政策，即所谓“劳动收入退款”（Earned Income Credit, EIC），符合该政策的家庭，享受的优惠是不归零的。也就是说，只要家庭有人工作有收入，只要填报了申报表，都可以额外拿到一笔钱，哪怕分分税钱也没有缴。2013年度这样的家庭最高可以从山姆大叔那里拿到6044美元（子女3）、5372美元（子女2）或3250美元（子女1）。即便没有子女，只要收入低到一定程度也可以享受该优惠，最高可以得到487美元。 我们作为例子的A这一家的收入，在此类家庭当中收入算是比较高的，根据其收入和子女人数，2013年的EIC优惠退款只有171美元。 在2013年度A的雇主每半个月替他代扣了97.83美元的联邦税，全年2447.92美元，四舍五入之后就是2448美元。因此，我们可以知道，A通过综合申报，可以从国税局得到的 退款 = 2448 – 758 + 171 = 1861美元。

每次发工资A到手只有1465.46美元，通过年度申报，从国税局拿回来的钱比那还多，是不是应该下馆子享受一下呢。

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2013年美国联邦税申报表

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美国个税简介（三）：州个人所得税

在前面的“美国个税简介（一）”里，以一位差不多是美国平均收入水平的工薪阶层为例，列举了其工资单上面的各项扣除，其中一项就是所在州征收的个人所得税。

现在全美国50个州加上首都哥伦比亚特区共有51个州级行政单位，其中有7个不征收个人所得税，即阿拉斯加、佛罗里达、内华达、南达科他、得克萨斯、华盛顿与怀俄明州，另外还有两个州只对股息和利息收入征税，它们是新罕布什尔州（税率5%）和田纳西州（税率6%）。

征收个人所得税的42个州级单位里，大多和联邦一样采取累进税制。2013年度只有7个州采用单一税，其中税率最高的是马萨诸塞州（5.3%），最低的是宾夕法尼亚（3.07%）。到2014年度北卡罗来纳州也加入采取单一税制的行列。

2013年采取累进税的35个州级单位中的18个收入分档只有2到5个级别，相对来说比较简单。另外17个州分6档以上，其中分档最多的是夏威夷，采用12级累进税率。该州扣除免税额度之后的年收入，即所谓应税收入（Taxable Income）的前2400美元按照1.4%的税率纳税，逐级累进，直到超出20万美元的部分要按照11%的税率纳税。

35个采取累进税制的州级单位当中，最高档次的税率由加利福尼亚州摘冠，该州应税收入超过508,500美元（单身或夫妇分开报税）或

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1017,000美元（夫妇联合报税）的部分，要按照12.3%的税率纳税。此外，该州还有一项很特别的税收，叫做心理健康服务税（Mental Health Service Tax），只有收入最高的一小部分人需要缴纳。这些人应税收入超过100万美元的部分为此要多缴1%的税，也就是说，对他们来说，最高税率为13.3%。

将近10年前，加州经过全民公投决定征收心理健康服务税，目的是改善精神疾患的预防和收治工作，将防治的重心放到基层，特别是在县和社区这一级加强对边缘人群例如无家可归者精神疾患的防治。不要小看了这1%，第一个年头就从51000名纳税人那里收到了7.5亿美元，到2011年9月，这项税收累计已达74亿美元，对减少无家可归者的数量，减轻精神疾病患者的痛苦和降低犯罪率，并且改善他们的生活素质包括提高他们的入学率和就业率等，都起到了重要作用。 单独看个人所得税的税率并不能全面反映该州纳税人的负担。和联邦个人所得税一样，毛收入当中有多少可以抵免对实际纳税的数额有很大关系。征收个人所得税的各州，通常套用联邦税法里面的调整后总收入（Adjusted Gross Income, AGI）作为本州计算收税的基数（参见“美国个税简介（二）”），然后根据家庭构成（即报税身份）、人数以及年龄和残障状况等，从AGI里面抵免掉一部分。对中低收入的家庭来说，实际需要纳税的金额就少了很多，和联邦税的情况类似。与联邦税不同的是，有一些州的高龄纳税人所领取的联邦社保金免，

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实际上鼓励了老年人继续工作。另外还有6个州规定，应税收入中要扣除当年所缴纳的联邦税，这样又减轻了不少人的纳税负担。 我们还拿前两篇的纳税人A作为例子。假设A夫妇联合报税、有两个未成年子女，以弗吉尼亚州为纳税所在地。这家人2013年度的AGI是38540美元，按该州规定扣除上一年度州税退款200美元与托儿费1500美元，得出弗吉尼亚州的调整后收入36840美元（VAGI）。再减去家庭与人口的抵免额9760美元，应税收入只有27080美元，应缴州税为1299美元。实际上A的雇主已经替他预缴了1306.08美元（四舍五入为1306美元），所以A可以从州政府那里拿回来7美元的退款（见附图）。记得下一年度申报联邦个人所得税的时候，要把这7美元的退款加到收入里面。

2013年度纳税人A的弗吉尼亚州个人所得税申报表

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美国个税简介（四）：财产税（房产税）概述

美国地方政府征收的财产税（Property Tax）虽然有时也涵盖汽车等物件，但是以不动产即房产税（Real Estate Tax）为主，下面我们就只谈房产税。房产税通常是按照房屋所占土地和地面建筑价值的百分比征收。房产价值有高低，各地征税的百分比也不同，所以每家每户所缴纳的房产税数额也不同。本文拟分为两部分，今天先介绍房产税的基本情况，下星期再举一两个例子较为仔细地加以说明。 据商务部人口普查局公布的最新资料，2012年全美国州和县市地方政府全年税收总额13832亿美元，其中包括： 个人所得税 3098亿美元 公司所得税 493亿美元 房产税 4739亿美元 销售税 3629亿美元 车辆及执照税 288亿美元 其他税种 1586亿美元

其中房产税4739亿美元，占比34.3%，是最大的一笔收入。州政府的税收来源主要是销售税和所得税，房产税只有不到2%。相反，对县市政府来说，房产税是其主要收入来源，2012年为4608亿美元，

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占它们全部收入（5850亿美元）的78.9%，用于中小学教育、休闲娱乐、治安交通和其他公用设施和服务。

人口普查局有一项社区问卷调查（American Community Survey），在2010年之前发布过县一级地方政府征收的房产税数据，2007-2009年是最后一次3年平均值数据，以后逐年会略有变化。那时全美自住房产价值（以下均为中位数）191900美元，房产税率为0.96%，缴税1838美元。在那3年里，美国家庭收入为64462美元，所以房产税占家庭收入的比例为2.85%。

房产税是地方税种，所以不同的州、县差别可能很大。从上述问卷调查的数据可以看到，在税率最高的前30个县/郡里面，纽约州占了25个，而且前15名都在纽约，第一名奥尔良县（Orleans County）的税率为2.99%，是全美平均数的三倍多。这些高税率地方的家庭收入其实并不高，不少还低于全美的数值，但是因为税率高，虽然房产价值大多低于全美中位数，但是房产税往往超过2000美元，占家庭收入的4%还多。

有趣的是，路易斯安那州最大的城市叫新奥尔良（New Orleans），该州有28个郡的房产税税率排在全美倒数30名。其中坦吉帕霍阿郡（Tangipahoa Parish）和施洗者圣约翰郡（St. John the Baptist Parish）的税率只有0.12%，在全美垫底。其实这些地方收入也不算低，以45000到55000美元之间的居多，但是因为税率低，而且房产

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价值也偏低，不过十二、三万美元，所以房产税不到200美元，只占收入的0.3%左右。

从另一个角度看，那些家庭收入最高的地方，往往房产价值也高，所以尽管当地的税率并非特别高，但是无论是所交房产税的绝对数，还是在收入当中所占的比例，都在全美位居前茅，而且只要其中一项指标名列前20名，另一项差不多也在此范围之内。

例如纽约州长岛的纳苏县（Nassau County），那里是著名的富人区，家庭收入超过10万美元，房产价值接近50万美元，尽管房产税率也不过就是1.72%，但是家庭纳税全美第一，为8478美元，而且房产税占收入的比例高达8.11%，名列全美第四。

再如纳税占收入之比排名第一（8.79%）的新泽西州巴赛克县（Passaic County），税率不到2%，但是那里的家庭收入（超过8万美元）和房产价值（接近40万美元）都属于高水平，所以家庭纳税（7345美元）也跻身前列，在全美名列第九。

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纽约州长岛纳苏县政府网站上面有多幅互动式地图，点击上面的图标就可以知道哪里有什么样的服务设施。

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美国个税简介（五）：房产税的流向与减免

我们在上一篇简介里提到美国房产税各地差别很大，从房产估值的大约0.1%到接近3%不等，中位数在1%左右。下面就举几个例子来说明房产税的流向，同时看看在什么情况下可以有减免。

第一个例子是纽约州长岛的纳苏县（Nassau County），也就是上次提到的富人区，但是考虑到多数读者的兴趣，我们选取的是中产阶层社区，位于该县南部靠近南牡蛎湾（South Oyster Bay），那里的房价现在一般都不到50万美元。

这个家庭的独立屋占地将近400平米，两层居住面积约200平方米，学区属于中等，目前价值为367200美元（政府的估值，通常低于市场价10%或更多）。与其他地方一样，该县房产税也是按照用途分项征收，专款专用。全部房产税分两大部分，即县和镇政府的开支，以及教育费用。

政府开支按照多少依次是警察局（32%）、垃圾回收清运与废水处理（23%）、县与镇政府一般性开支（11%）、防火与消防队（10%）、道路维修（10%）、公园管理（6%）等12项，全年3508美元，为房产价值的0.955%。

教育费用当中，中小学幼儿园的开支占了绝大部分，为8531美元，另外还有公共图书馆的346美元，加起来为8877美元。

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纽约州的中低收入家庭以及老年人可以享受一定数额的教育税减免。如果该房产是其常住住所，家庭年收入不超过50万美元，教育税减免的计算办法是在房产估值中减去30000美元。如果户主的年龄超过65岁，而且家庭收入低于81900美元，则可以从房产估值中减去63300美元。这样算下来，对前者教育税可以减免727美元，后者减免1530美元，分别只需要交8150美元和7347美元。

再举一个西海岸的例子。同样我们选取的也是中产阶层社区，这次是旧金山湾区的东湾地区，距离加州大学伯克莱分校大约20分钟车程的地方，位于康特拉科斯塔县（Contra Costa County），也是一栋两层独立屋，居住面积不到190平米，占地超过600平米，房产价值356000美元。

该地的房产税，综合教育费用之后为1.68%，全年纳税5979美元。与前述长岛地区一样，教育也占了大头，在49%左右，其中幼儿园到高中就占了将近40%，其他为特种教育以及社区学院等开支。除了教育之外，消防治安、市政建设、行政开支等也有相当大的比例。值得一提的是，那里的地方政府对整个湾区的公共交通和空气质量的治理也要承担部分费用，占了全部房产税的1%。

这个地方对65周岁以上的常住居民也有一些减免项目，包括从计税基础的房产价值中扣除7000美元，以及每一平方英尺的居住面积减免7.2美分的学区税等。该住户如果合格的话，减免额度大约在300美元左右。

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有的地方减免优惠相当好，例如弗吉尼亚州的许多县对满足一定条件，包括收入低于一定水平、除了自住房屋之外的净资产不超过一定数额的老年住户有很好的优惠。例如有的县对65岁以上的居民，只要净资产不超过34万美元，年收入在56200美元以下，房产税全部免交。收入在56201至64630美元之间减免75%，64631至73060美元之间的减半，73060美元以上只要不超过81490美元的也可以获得25%的减免。

还有一些地方对残障人士、现役和退伍军人或其他类别需要照顾的家庭，房产税也有减免。

加州康特拉科斯塔县的房产税分项支出（来源：Contra Costa County网站资料）

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