工程造价审计方案

***有限公司工程结算 及竣工决算审计服务方案

致：***有限公司

首先，非常感谢能够给我们为贵中心提供服务的难得机会。几年来，我公司对几百个基建项目进行了审计，积累了丰富的审计经验。我公司拥有一批高素质、高效率、经验丰富的注册造价工程师和注册会计师队伍。我们将在该项目的审计、咨询服务工作中秉承***“内审增值”的审计服务理念，严格坚持实事求是、客观公正的独立审计原则，正确评价贵中心基建项目的理情况，保证为委托单位提供真实可信的工程造价概、预、结算审核报告；并在项目全过程中，随时为贵中心提供基本建设造价与咨询方面的服务。

我们将力求在公正合理、实事求是的基础上尽可能的为贵单位节约建设资金，竭力保证按照贵单位的要求和国家相关文件规定，保质按期地完成审计、咨询任务。现根据贵单位对基建项目服务的要求，依据国家有关法规和财政部对建设资金管理的的有关规定，结合建设项目的实际情况，编制服务实施初步工作方案。 一、审计、咨询目的

(一)合规性：通过对基本建设项目概(预)算、结算审核，规范建 设行为，在工程造价的重大方面及时提出意见和建议，提请业主和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象，使项目顺利建成。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核，充分保障基建行为的合法、合规性，并充分维护国家和***有限公司正当的业主权益。

(二)经济性：通过对建设项目审核，规范工程建设成本控制工作， 节约基建资金，提高投资效益；对重大异常现象及时提出，避免项目总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高国有建设资金的使用效益。

(三)提供技术支持：协助业主单位对基本建设资金进行管理和监督，审查和评价基本程序的合规合法性，出具咨询意见。通过对基本建设项目审核，保证建设资金合理、合法使用，及时总结建设经验，协助业主健全规章制度，促进和加强项目建设管理为，为业主提供技术支持和管理咨询。 二、审计、咨询依据

(一)《中国注册会计师独立审计准则》 (二)《国有建设单位会计制度》 (三)《国有建设单位会计制度补充规定》 (四)《基本建设财务管理规定》 (五)《基本建设财务管理若干规定》 (六)《财政投资项目审核操作规程》(试行)

(七)《国务院关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知》 (八)《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》 (九)《财政部关于加强专项资金拨款管理的通知》

(十)《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》

(十一)《关于加强建设项目工程预(结)算、竣工决算审查管理规定的通知》

(十二)财政部财协字(1999)103号《会计师事务所从事基本建设工 程预算、结算、决算审核暂行办法》；

(十三)工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知 (十四)工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其他有关合同、工程设计变更通知单

(十五)工程施工图纸

(十六)国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范

(十七)项目立项有关批复文件、批准的设计概算书和修编概算书 (十八) 与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息 (十九)其他法律法规

(二十)委托单位对于该项目审计的要求 三、审计、咨询服务内容及重点

按“邀请函”对服务范围和内容的要求，工程造价咨询、审计提供下列服务：

1、维修工程概(预)算审计； 2、维修工程结算审计； 3、工程造价咨询。

要实现本次审计和造价咨询控制目标，首先需对工程造价控制的

风险因素进行分解，其中对于工程设计调整及变更、洽商变更、工期调整以及非标准选材等可控制因素，在工程管理中须通过不同阶段的管理及控制，降低此类因素对造价的影响；对于建材价格不稳定、汇率波动、国家法规规范变更等不可控制因素，主要通过设置适当的合同条款，将部分风险实行转移，从而降低造价控制风险。本次审计、咨询服务内容细分为：

建设项目管理审核，咨询：

1．检查建设项目基本建设程序执行情况；

2．核实项目建设管理制度执行情况，检查是否实行项目招投标管理，是否实行项目法人制、合同制、监理制和施工安全、质量监督备案；

3．检查建设单位的内部工程管理制度的设立和执行情况； 4．了解建设单位基建资料的归集、整理和存档情况，检查送审资料完整性、合法性；

5．了解工程项目的组织管理模式，结合模式特点审核其整体项目的组织管理工作。

6．在实施过程中，针对建设项目管理，尤其是涉及工程造价的监控与管理，提供及时、全面的咨询服务，力争达到“事前控制’’的效果。

建设项目工程概、预算、结算审核与咨询：

1．检查项目概、预算的合法性，复核建安投资的单位指标，审核工程造价控制的合理性；根据需要，提供咨询服务；

2．审核已完成项目结算书的合法性、正确性，计算、审核已完成项目建安投资的各项组成，审核工程造价的真实性；根据需要，提供咨询服务；

3．根据工程实际投资与概算投资进行造价对比分析，检查项目概预算执行情况；

4．其他与工程造价相关的咨询服务。

根据审计项目的特点和本工作方案确定的审计内容，对贵中心建设项目主要确定以下审计重点： (一)基本建设程序合规性审计

基建程序审计应以项目开工前基建管理程序符合性审计为主，重点审计以下内容：

1．重点检查建设工程前期是否有项目建议书、可行研究报告、国家有关部门批准的投资估算，审核项目立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法；审核建设项目前期征地、拆迁等前期工作合规合法性；

2．检查项目开工手续是否齐全。重点审计设计、监理及施工总承包单位的招投标确定过程， 以及业主指定分包工程的招投标和按《招投标法》规定应进行招投标的加工材料、设备材料采购及其他服务项目。

3．审计建设项目是否全面推行合同制；审核项目各项经济合同内容的有效性、真实性；审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、

合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。

(二)已完工项目的结算审计

1．审核工程结算书是否真实准确，主要包括：

一一认真审核计算工程量，检查结算书的工程量是否符合规定的 计算规则，数量是否准确；

一一检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，结算 换价是否正确；

一一核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准； 一一核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致； 一一作好市场调查，审核设备、材料是否与市场价格有较大差距，有关材料调价是否按规定进行调整； 一一核查结算项目是否与图纸相符；

一一设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算的现象；

一一有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情况；

一一是否执行合同之规定；

一一奖惩、索赔的计算是否正确合理。

2．会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场查勘核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价。

四、审计、咨询服务工作程序 审计咨询服务工作程序，如下图所示： (一)审前调查

首先，本所选派注册造价工程师，根据委托人的要求进行审前调查，向主管部门了解初步情况，包括资金管理、建设规模、建设进度、项目建设的意义和重要性。初步了解项目单位的内部管理情况，确定具体的审核工作量。

审计、咨询服务工作程序： 按照合同约定，提 出咨询服务的初步审计、咨询机构 提报委托单位 根据投标文件，提出需提供财务咨询服务的内容 业主单位 根据沟通信息，提 出审计和咨询服务确认是否需要提供咨询服务计划阶段 意见 的内容 需要提供咨询服务 制定咨询服务计划 项目总负责人审核咨询服务计划 计划的沟通 提出修改意见 服务实施阶段 服务成果 形成阶段 实施与改进阶段 成立项目审计咨询服务团队 开展项目审计咨询管理工作 配合开展咨询工程 形成阶段性审计和咨询成果文件 就咨询成果文件提出意见 项目总复核人审阅咨询成果文件 形成最终咨询成果文件 辅助实施 组织实施 关注实施中出现的问题，对咨询成果性文件提出修订

（二）审计实施

审计实施步骤－审计实施阶段 审计助理人员 项目经理 审计计划阶段 分管副总经理 主任会计师、总工程师 进驻审计现场 批准 分配审计任务 明确审计任务 组织现场审计 指导和监督 开展现场审计工程 指导和监督 编制工作底稿 整理、汇总工作底稿 发现问题 重大问题及汇总 重大问题及特殊问题复核并提出指导 意见 审核批准 阶段性审计情况汇总 审核，修改后提报委托方 现场审计情况汇总 1、深入了解项目的具体情况：包括基本建设程序、工程招标情况、合同管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。

2、审计建设项目资金来源情况，核实建设项目的资金到位、使

用情况。

3、审计基建资金使用的合规性。在实际审计中，审计人员以国家建设项目管理方面的规定及有关合同协议为依据，审查建设资金使用是否合理、合规，并揭露建设资金使用中的问题。

(三)内部控制管理制度审查咨询

没有规矩不成方圆，只有健全项目内控管理制度，严格执行建设法规

和内控管理制度，实行规范的建设项目管理，才能有效降低建设风险，合 理控制工程造价，实现本项目工程管理的合规性、合法性和建设资金使用 的效益性，并确保工程竣工时通过政府审计，将本工程因建设成为阳光工 程和价值工程。

内控管理制度建设健全性 内控管理制度设计合法性、合理性审查 内控管理建设审计 业务管理流程有序性审查 内部组织架构设置合理性审查 内控管理审查咨询 协助建设单位完善项目制度建设 提供业务管理流程设计咨询服务 内控管理咨询服务 提供业务流程表单设计的咨询服务 提供制度与流程岗位职责设计咨询服务 制度与流程的辅助实施咨询服务 内部控制管理执行跟踪咨询 内控管理跟踪评审 内部控制管理执行评价 内部控制管理评审、咨询工作重点示意图

(3)审计内容签证。审计人员审核基本建设工程结算以下情况时，应当按《工程造价咨询业务操作规程》的规定，向施工单位、监理、建设单位获取必要的签证： ①施工情况与图纸不符； ②实物工程量与图纸不符； ③施工用料发生变化；

④施工情况与施工合同不符。

(4)审计结果确认。审计人员对该工程造价按专业分别从单位工程直接费、取费等方面依次经过全面审计汇总后，编制结算审计表： 序号 1 2 3 4 审计内容 单位工程直接费 单位工程费用审计表 专业工程审计汇总表 结算审核定案表 实质性测试 实质性测试 实质性测试 实质性测试 审计方法 然后，就审计后的意见与委托方、建设单位和施工单位会审，根据会审情况形成审计结论。经会审后，如果委托人、建设单位、施工单位对审计结论无异议，审计人员应提请其签章确认。如果有异议，审计人员在进一步复核后出具强制性审计结论，随同审计日志、审计工作底稿和收集的证据及资料报送委托方，并提出追溯意见。随同审计报告，一并报送项目管理建议书，就审计中发现的问题以及值得借鉴的管理经验做总结性报告和建议。

除按照贵单位委托要求进行审计外，我们承诺在审计过程中，秉承***一贯的“增值服务”理念，将审计发现值得推广的经验或存在的问题等进行总结、提炼，对建设项目内部控制与管理做出客观评价，

为贵单位出具有针对性的项目管理建议书。

六、审计质量控制

对基建项目审计、咨询的质量控制包括审计人员的选定、项目审计的稽核复查、审计报告质量控制。

(一)审计人员

1、配备相应的专业审计人员和咨询服务人员，根据基建项目的实际情况配置审核负责人、稽核人员或技术负责人。

2、审计、咨询服务人员具有一定政治素质、政策水平和专业技术水平，对不同行业、不同项目的审计根据专业特点组织相应的专业审计人员参加。

3、审计、咨询服务人员当严格执行国家的法律法规，客观公正、廉洁自律，以保证审计结果的准确性和公正性。

4、对保密项目的审计，审计人员遵守国家有关保密规定。审计实行回避制度，审计人员与被审计项目单位有直接关系或有可能影响审核公正性的进行回避。

5、根据项目的实际情况，该基建项目的审计实行项目经理负责制，由富有大型项目审计组织经验的工程审计人员担任基建审计项目经理，直接向总经理负责。审计机构由工程审计和财务审计、咨询服务三个组组成，各审计组由不同专业的注册造价工程师及注册会计师组成，分别担任审计项目主审和助审，审计组组长由经验丰富的骨干人员担任，负责协调各专业进度。

在审计工作中我们根据不同项目的审计情况，将会抽调相适应

的审计人员充实加强该审计项目的审计力量，在人员计划上保证圆满完成委托方的审计任务。

(二)项目审计的复查稽核 1、项目负责人及时掌握审计制度，主审随时了解审计期间出现的重要会计和审计问题，并及时提出处理意见，对重大事项按本所重大事项请示报告制度办理。

请示程序：项目经理一一部门经理一一分管领导一一总审计师一一监管委。

主审解决执业人员之间执业判断的分歧，必要时向适当人员咨询。

2、审计小组人员之间每天进行工作底稿的交叉复核；项目经理对各审计人员的工作底稿全面复核；部门经理进行重点复核；总审计师进行原则性复核。

(三)审计报告质量控制

1、审计报告全面、客观地反映项目审核情况和结果，对审核中发现的问题，要提出处理意见或建议，发现重大问题，要作重点说明。 2、审计报告经过三级复核后，交审核机构负责人最后审定签发。 3、审计报告按统一格式打印、装订、签章，审计报告连同相关的审核工作底稿等审计资料及时完整归档。

(四)审计原则和要求

(1)严格按照独立、客观、公正的原则进行审计。

(2)按照双方约定的内容、质量、时间完成审计业务，出具审计

报告，并对审计报告的真实性、合规性负责。

(3)保守委托方的商业秘密，除委托人要求外，审计人员不得就审计情况及审计中所了解到的情况提供给他人。

(4)严格按照审计准则和本方案的要求认真、准确、详细地编制审计工作底稿和各种审核表，对有问题的事项要做好审计记录，并及时复印原始凭据。

(5)在审计过程中，审计人员要接受委托方审计领导小组的监督、检查、验收，服从协调，但要保持审计工作的独立性。

(6)根据审核情况撰写审计报告，同时将根据审计中发现的管理方面的问题进行分析和评价，并提出切实可行的意见。

七、时间及人员安排 (一)时间安排

1、计划于接受业主委托后3天内审计人员进驻被审计单位了解基本情况；

2、通过了解的基本情况，编排审计计划，确定上述工程结算日，并以此确定具体的审计外勤时间。 (二)组织结构

基建项目审计、咨询服务形式采取长期咨询服务与集中突击审核方式，并实行项目经理负责制。设立项目咨询组， 由不同专业的骨干人员组成，共分土建、安装和咨询三个小组，负责根据专业进度提供各专业概预算审计、结算审计服务，必要时根据项目进展和工作量情况集中提供现场审核、咨询服务。项目组人员组成情况见如下：

1、项目组专业人员构成情况

工程造价审核组：由土建、安装等专业注册造价师； 咨询服务组：由注册造价师、注册咨询师组成

上述拟选派参审人员均参加过大型国有投资项目基建造价审核、控制工作，具备丰富的基建造价审核经验，熟悉基建项目全过程造价投资控制、审核工作程序，具备基建项目造价控制实力和协调作战能力。

2、采取灵活的现场人员充实计划

我们根据不同项目的具体审核、咨询情况，将会抽调咨询组相适专业人员充实项目的现场专业力量，在人员计划上保证圆满完成委托方的审核、咨询任务。

3、强大的公司技术力量储备

同时我们承诺将根据该项工程具体工作的进展需要，及时从公司抽调审核人员，加强项目审核人员力量对如标底编制等工作量较大重点项目进行审核，从审核力量上保证完成本项目跟踪审核工作的要求。

4、加强现场与总部公司人员的协调管理

成立以李玲副总经理为组长的咨询组，加强与现场项目组人员的工作协调，以利于统一调配本项目投资控制人员。 5、加强项目组人员的组织纪律性要求

严格遵守投标承诺，确保现场工作人员工作时间，保证现场工作纪律。

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