浅谈会计师事务所审计的风险控制

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浅谈会计师事务所审计的风险控制

作者：汪双琴

来源：《经营者》2016年第16期

摘 要 随着经济的快速发展，目前社会信息越来越不对称。在此情况下，人们越来越重视审计的信息价值与保险价值，而且对审计的需求也处于持续增长的状态。其实，会计师事务所的主要职责是检查、验证、评价相关单位提供的财务信息的真实性、可靠性以及准确性，进而从专业角度发表审计意见。然而在经济体制深度改革的背景下，激烈的竞争引发了巨大的经济风险，我国的审计风险也随之增大。本文就会计师事务所审计风险成因着手分析，并重点研究了会计师事务所审计风险的控制策略，希望能借此探究出会计师事务所的审计风险控制措施，从而帮助会计师事务所降低审计风险，并推动其发展进程。 关键词 会计师事务所 审计 风险控制

审计风险是指在会计报表存在错报或者漏报的情况下，注册会计师发表不正确、不适当的审计意见的可能性。普遍而言，审计风险主要具有三大特性：第一是客观性，也就是说，无论是哪家会计师事务所在进行审计业务的过程中，都客观存在审计风险，而且审计风险贯穿全程；第二是时效性，对某项具体业务来说，只要在一定时期（通常被称为审计风险区间）内未发现其具有审计风险，那么审计风险将自动解除；第三是可控性，正是因为审计风险具有可控性，人们才会致力于研究审计风险的控制措施，从而避免引发审计责任，影响经济收益。为了促进会计师事务所的发展，应在深入了解审计风险的含义以及其主要特性的基础上，加大审计风险控制的研究力度。

一、会计师事务所审计风险成因分析 （一）固有风险因素

固有风险是指在没有内部控制的情况下，被审计单位的某一账户或者某一交易类别，自身或者连同其他账户、交易类别发生情节严重的错报或漏报的可能性。其实，固有风险的出现与审计人员没有任何关系，主要与审计单位及其所处环境有关联。除此之外，固有风险还受财务会计报告中对经济业务差错或不合法行为的敏感程度影响。具体而言，在固有风险这一因素影响下，出现审计风险的原因包括：注册会计师行业的外部监管效果不佳、与审计相关的法制体系不完善、会计做假现象较多、当前会计风气不健康、审计对象以及范围在逐渐扩大等。其中，注册会计师行业的外部监管效果不佳主要体现在两方面：一方面，我国注册会计师协会、国家财政部门等加大了对企业、单位会计报表审计报告的监督力度，这就使会计师事务所循环进行监督，不仅增大了监督成本，还加重了事务所工作负担，更无法全面避免监督留有空白，无法确保监督的高效性；另一方面，注册会计师行业在监管方面权威性不足，还缺乏高效的监管措施，管制、评价体系等也尚未完善。

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