审计学试题与答案1

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专业资料. 《审计学》试卷一~四《审计学》试卷一

一、单项选择题（共12题，每题1分）

1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（）

A.业务准则（含审计准则）

B.质量控制准则

C.后续教育准则

D.职业道德准则

2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（）

A.以分析程序为主

B.以细节测试为主

C.以控制测试为主

D.以双重目的测试为主

3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（）

A.抽查发运凭证

B.抽查销售明细账

C.抽查应收账款明细账

D.抽查银行对账单

4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）

A.向供应商函证余额为零的应付账款

B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证

5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（）

A.审计证据的适当性影响其充分性

B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性

C.审计证据越多越好

D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由

6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（）

A.对历史财务信息的审阅

B.对历史财务信息的审计

C.对预测性财务信息的审核

D.对部控制的评价

7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（）

A.全体合伙人

B.主任会计师

C.部门经理

D.签字的注册会计师

8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（）

A.风险评估程序

B.实质性分析程序

C.细节测试

D.控制测试

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9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（）

A.所有权

B.完整性

C.存在

D.估价

10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（）

A.检查有形资产

B.重新计算

C.函证

D.询问

11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（）

A.审计工作之前

B.审计工作之中

C.审计工作之后

D.提交审计报告时12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（）

A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日

C．至少保存至2016年2月15日 D．长期保存

二、多项选择题（共6题，每题2分）

1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（）

A.业务准则（含审计准则）

B.质量控制准则

C.后续教育准则

D.职业道德准则2．在执行审计业务时，注册会计师为遵循独立性原则而应回避的有（）

A．曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年

B．持有被审计单位发行的公司债券

C．接受委托，为被审计单位设计部控制制度

D．与被审计单位的一名董事有近亲关系

3．注册会计师在审计过程中获取书面证据的审计程序是（）

A．穿行测试 B．函证 C．重新计算 D．分析程序

4．在评价审计结果时，如果被审单位尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）

A．扩大细节测试围 B．扩大控制测试围

C．提请被审计单位调整财务报表 D．发表保留意见或否定意见

5．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）

A．销售截止测试实施日期 B．发票开具日期或收款日期

C．记账日期 D．发货日期或提供劳务日期

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6．注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现的影响财务报表的重大事实，而被审单位拒绝修改财务报表时，可能发表的审计意见是（）

A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．无法表示意见

三、判断说明题（共3题，每题4分）

1.风险评估程序本身不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。

2.如果注册会计师对被审单位的持续经营能力认为存在重大疑虑，应在审计报告的意见段之前增加说明段予以披露。

3.审计计划一经批准必须执行，而且不能修改和补充。

四、名词解释题（共4题，每题3分）

1.重大错报风险

2.审计抽样

3.穿行测试

4.审计业务约定书

五、简答题（共3题，每题9分）

1.在风险导向审计中，计划审计工作基本步骤有哪些？

2.什么是分析程序？分析程序运用的情形及其目的是什么？

3.注册会计师应对法律诉讼的具体措施有哪些？

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六、综合题（共2题，第1小题5分，第2小题20分）

1. 注册会计师审计Y公司2005年度的财务报表时，于2006年1月15日采用肯定式函证方式对重要的应收账款客户寄发了询证函，现将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下：

要求：针对上述各种异常情况，请问注册会计师应分别相应进一步实施哪些重要审计程序？

2. ABC会计师事务所的胜和徐利注册会计师于2006年3月15日完成了对XYZ股份2005年度财务报表的审计工作，审计报告于2006年3月21日完成。该公司未经审计的2005年度的部分资料如下：主营业务收入50,000万元，利润总额7,000万元，净利润3,700万元，资产总额120,000万元，股东权益40,000万元。注册会计师计划根据主营业务收入的1％和总资产的0.5％确定财务报表层的重要性水平。注册会计师在审计中发现：

XYZ公司为G公司向银行借款3,500万元提供信用担保。2005年10月，G公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款，银行因此向法院起诉。法院于2006年2月5日终审判决Y公司承担担保连带责任，应向银行支付本息3,800万元。考虑到无法向G公司追偿，Y公司在2006年2月支付该笔款项的同时，将其全额计入当月营业外支出项目。对上述事项，Y公司拟在2005年度财务报表附注中按规定予以披露。

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要求：

（1）注册会计师所确定的财务报表层重要性水平是多少？

（2）如果不考虑重要性水平，针对审计发现的上述事项，注册会计师若需要提出审计调整建议，请列示审计调整分录 (不考虑对期末结转损益类科目及利润分配的影响)。

（3）针对审计发现的上述事项，如果XYZ公司不接受注师所提出的审计调整建议，在不考虑其他条件的前提下，请补充完成下列XYZ公司2005年度财务报表的审计报告。

（1）重要性水平：

（2）建议的调整分录：

（3）审计报告如下：

审计报告

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是XYZ公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

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专业资料. 《审计学》试卷二

一、单项选择题（共12题，每题1分）

1．在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为（）

A.100万元

B.150万元

C.200万元

D.300万元

2.在下列审计风险水平中，注册会计师不能改变的是（）

A.检查风险的实际水平

B.重大错报风险的实际水平

C.计划检查风险水平

D.重大错报风险的评估水平

3.审计重要性与审计风险的关系可表述为（）

A.正比例关系

B.正向关系

C.反比例关系

D.反向关系

4.根据注册会计师职业道德的规定，对于不能胜任的审计业务，注册会计师应（）

A.接受委托，但在审计过程中实施严格质量控制

B.聘请其他会计师事务所的注册会计师或专家实施审计

C.拒绝接受委托

D.发表无法表示意见

5.在确定函证时间时，以下方案中不应选取的是（）

A.因被审单位重大错报风险低，在预审时函证

B.在年终对存货监盘的同时对应收款项进行函证

C.项目小组进驻审计现场后立即进行函证

D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证

6.货币资金部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）

A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

B.由出纳编制银行存款余额调节表

C.现金收入及时存入银行，实行现金收支两条线

D.对重要货币资金支付业务，实行集体决策

7.审计人员2006年3月5日对某公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。该公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2006年1月1日至3月4日现金收入总额

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为165200元、现金支出总额为165500元，则推断该公司2005年12月31日库存现金余额应为（）

A.1300元

B.2300元

C.700元

D.2700元

8.某公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是（）

A.估价或分摊

B.权利和义务

C.列报

D.完整性

9.如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，且没有相应的改善措施，但已在财务报表中进行充分披露，注册会计师应发表（）

A.带强调事项段的无保留意见

B.保留意见

C.无法表示意见

D.否定意见

10.审计工作底稿的所有权属于（）

A.被审单位

B.审计委托人

C.会计师事务所

D.注册会计师

11.注册会计师在计划资产负债表负债项目的审计程序时，应特别关注的认定是（）

A.存在或发生

B.完整性

C.估价或分摊

D.列报

12．函证应收账款不能验证应收账款的（）

A．存在 B．所有权 C．价值 D．可回收性

二、多项选择题（共6题，每题2分）

1.根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有（）

A.保证发现和揭示报表中存在的所有重大错报

B.按照约定时间完成审计业务并出具审计报告

C.对在审计中所发现部控制的缺陷提出改进意见

D.对在审计过程中获悉的信息保守秘密

2．注册会计师审计准则和职业道德准则所要求的独立性原则适应于（）

A．会计师事务所 B．注册会计师

C．审计助理人员 D．审计时所聘请的专家

3．如果有证据表明被审计单位存在舞弊，但无法确定其对财务报表的影响程度，注册会计师可能采取的措施包括（）

A．征求律师意见 B．取消业务约定

C．发表保留意见 D．发表带强调事项段的无保留意见

专业资料.

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