平衡计分卡在公共部门的研究综述

目 录

一、平衡计分卡的产生、概念和意义 ......................... 2 (一)平衡计分卡的产生 ................................... 2 （二）平衡计分卡的概念 ................................. 2 1.平衡计分卡的核心思想 ................................ 2 2.平衡计分卡的一般概念 ................................ 2 （三）平衡计分卡的意义 ................................. 2 1.平衡计分卡产生的意义 ................................ 2 2.研究平衡计分卡的意义 ................................ 3 二、平衡计分卡发展趋势的研究 ............................................................................ 3 三、平衡计分卡在公共部门中的相关研究 ....................................................... 3 四、对以上文章的简单分析 ...................................................................................... 6 （一）概述 ............................................. 6 （二）对维度的论述 ..................................... 6 1.确定四个维度 ........................................ 6 2.加入两个维度 ........................................ 6 3..转化维度 ........................................... 6 （三）小结 ............................................. 7 四、我国公共部门平衡计分卡未来可能的研究方向 ................................... 7 （一）基于平衡计分卡上的内外部因素，进一步研究 .......................... 7 （二）展望 ...................................................................................................................... 7

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参考文献 ................................................................................................................................... 8

一、 平衡计分卡的产生、概念和意义

(一)平衡计分卡的产生

它是在20世纪90年代初，由哈佛商学院的教授罗伯特?S?卡普兰（Robert S. Kaplan） 和复兴全球战略集团的创始人兼总裁戴维?P?诺顿（David P. Norton）在《平衡积分卡：良好的绩效的评价体系》一文中提出的一种新的绩效评价体系。

（二）平衡计分卡的概念

1.平衡计分卡的核心思想

平衡计分卡的核心思想就是通过财务、客户、内部流程及学习与发展四个方面的指标之间的相互驱动的因果关系展现组织的战略轨迹，实现绩效考核——绩效改进以及战略实施——战略修正的战略目标过程。它把绩效考核的地位上升到组织的战略层面，使之成为组织战略的实施工具。

2.平衡计分卡的一般概念

简单概括的说，平衡计分卡就是将传统的财务评价与非财务方面的经营评价结合起来，从与企业经营成功关键因素相关联的方面建立绩效评价指标的一种综合管理控制系统和方法。

（三）平衡计分卡的意义

1.平衡计分卡产生的意义

平衡记分卡自诞生之日起就显现出了强大的生命力，它打破了传统的单一使用财务指标衡量业绩的方法，在财务指标的基础上加入了未来驱动因素，即客户因素、内部经营管理过程和员工的学习成长。他能有效的帮助企业有效的解决两大问题：绩效评价和战略实施。《财富》杂志评论公布的世界1，000强公司中，有70%的公司使用了平衡计分卡系统；《哈弗商业评论》更是将其评为75年来最具影响力的战略管理工具。从而，平衡计分卡自创立以来，在国际上，特别是在美国和欧洲，已经引起了理论

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界和客户界的浓厚兴趣与反响。

2.研究平衡计分卡的意义

研究平衡计分卡，有利于使传统的绩效管理从人员考核和评估的工具转变称为战略实施的工具，有利于使领导者拥有全面的统筹战略、人员、流程和执行四个关键因素的管理工具，有利于使领导者更好地使用平衡长期和短期、内部和外部，确保持续发展的管理工具。

二、 平衡计分卡发展趋势的研究

湘潭大学的周密教授在2006年发表的《平衡计分卡及其发展趋势》中对BSC 和ABC (作业成本法Activity Based Costing)以及EVA (经济增加值Economic Value Add2ed)之间关系作了简单介绍，指出它们都是20世纪末诞生的绩效评价方法，但它们并非泾渭分明，非此即彼，它们之间可以相互兼容，交叉并存，相互影响，继承演变，共同服务于企业的价值最大化目标。

在研究方法上，周密教授用辩证联系的思维方式看待BSC和ABC以及EVA，将三者联系到一起。但是，周密教授在研究中，针对的是企业，对政府是否有借鉴意义，对政府的哪些方面有借鉴意义，是否能对政府和企业之间的合作提供有效帮助，值得研究。

三、平衡计分卡在公共部门中的相关研究

王晗在其2007年完成的《基于六维平衡计分卡( SDBSC)的公共部门绩效评估研究》中在平衡计分卡财务、公众(客户) 、内部流程、学习和成长四维度中又加入问责和组织能力两个维度构成了六维度平衡计分卡，丰富了平衡计分卡的内涵。为公共部门应用平衡计分卡进行绩效评估提供理论上的支持和实践操作方法上的借鉴。在研究方法和成果方面，王晗通过对平衡计分卡理论及其应用状况的研究，分析了平衡计分卡在公共部门绩效评估中应用的可行性。最后，遵循公共部门绩效评价估指标体系构建的原则和步骤，应用六维平衡计卡模型对某公共部门的绩效评估体系进行了设计。关于新增加的两个维度：1.问责维度。法律术语的问责称之为法律责任的追究。根据宪法和法律，政府及其公务员必须承担应由他们承担

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的责任，包括道义责任、政治责任和法律责任；同时，政府还必须接受来自内部和外部的监督，以保证责任的实现。通过“问责”维度可以使组织明确自身的目标和责任，从而指导其他维度绩效评估指标的设计与调整，加强各维度间的相互联系，产生良性循环从而有效改善公共部门的绩效。2. 组织能力维度。组织能力反映组织的基本资源、内部管理能力、核心流程、外部公关能力以及动员资源、整合资源的能力。组织能力评估的功能在于促进组织自我生存与发展能力的提高、促进组织达成使命、实现战略目标。公共部门的问责、组织能力维度与传统平衡计分卡的四个维度是密切相关、相互作用的。王晗在他的研究中，新增加了两个维度，引发了我们对原有的四个维度是否充分的思考，但是，新增加的两个维度是否合适，组织能力维度与内部流程维度，问责维度与公众维度是否有足够的区分度，还值得进一步的研究。

关于平衡计分卡的维度，其他学者也有研究。2007年，苏州大学的曹玖成在完成的论文《公务员绩效管理平衡记分卡的应用研究》中，把平衡计分卡的四维度:财务、顾客、业务流程、学习成长分别转化为职责履行、公众服务、行政过程和学习与发展。文章力求将平衡记分卡理论与公务员绩效管理实践的结合，在公务员绩效管理理论上能够有所突破，并且探索出县级公务员绩效管理的通用模式，为全国面上进一步推进公务员制度深化改革提供借鉴。在研究方法和成果方面，曹玖从平衡计分卡的理念、价值追求与我国公务员绩效管理目标的契合性、平衡记分卡在我国公共部门应用条件、所产生的战略意义等方面进行了分析，从而得出应用平衡记分卡实行公务员绩效管理是可行的结论。另外，在研究探讨的过程中，文章中还运用人力资源管理理论和人事心理学、组织行为学等相关学科的基本理论，并采用了结构功能主义、比较和实证等研究方法。曹玖在研究

中的的主要创新点是辩证吸收了平衡记分卡合理内核，对平衡计分卡的四个维度进行了合理的适当的转化，构建了公务员绩效管理平衡记分卡通用模型。但是，转换维度之后的平衡计分卡在实施过程中的认可度和感知度，是一个不能回避的问题。

2008年，人民大学的方振邦教授在2008年发表的《构建基于平衡计分政府绩效管理体系》一文中，为研究政府的绩效管理体系，为平衡计分卡在不同类型的行政组织中的应用提供了理论上的指导。方振邦教授运用平衡计分卡理论针对县级政府进行研究，根据卡普兰、诺顿和保罗·尼文的观点以及行政组织本身的特点，归结出了以下结论：1.行政组织平衡计分卡的通用模型，这个模型包括两种框架，这两种框架中利益相关者维度

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(这是卡普兰、诺顿平衡计分卡客户维度引入行政组织的转化)都被置于框架的顶端。这是由行政组织的特点所决定的。这两种框架最主要的不同是财务维度的位置，对于那些不承担财税创收任务的行政组织，财务维度被调整到框架的最底端，使其成为一个驱动因素。对于那些承担财税创收任务的行政组织，财务维度则放到和利益相关者维度并列的位置，以便作为一种预期的绩效结果。2.将平衡计分卡引入政府绩效管理的现实意义，有助于理顺工作思路、有助于加强工作落实、有助于科学评价工作绩效。3. 构建基于平衡计分卡的政府绩效管理体系的主要原则：兼顾共性和个性、兼顾战略性和协同性、兼顾前瞻性和可行性。4. 体系构建的基本思路及其要点。在我看来，文章中提出的通用模型，重在通用，强调共性。在应用中，如何处理好共性与个性的相适应的问题，如何正确处理不同层级和主体的平衡计分卡之间的衔接问题，如何实现平衡计分卡的内部整合以及与其他配套管理系统的协调问题等，都值得研究。

2008年，李艳红、罗海涛在他们发表的《基于平衡计分卡的公务员政绩考核体系设计》中则把四维度确定为个人学习与成长、岗位能力、岗位目标、相关部门及公众满意程度四个维度，并在其中探讨了公务员平衡计分卡的设计思路和设计程序。在研究中，李艳红、罗海涛综合运用文献查阅法、职位说明书查阅法和专家咨询法、层次分析法来确定公务员岗位平衡计分卡的预选指标与权重。并借鉴平衡计分卡的“平衡”思想，重新设计公务员的绩效考核指标及标准。公务员的政绩指公务员在工作中的行为表现和结果，行为表现可以通过个人品质、潜力、态度等个人特征方面的指标和工作能力要求的行为指标来考核，结果可以通过对岗位目标的完成程度即工作实绩指标和顾客满意度等指标来考核。他们通过研究，认为公务员个人特征受政府使命的影响，公务员的工作能力要求指标来源于公务员的职位说明书，工作实绩指标来源于政府总体绩效指标的层层分解即公务员的岗位目标，顾客满意度指标来源于对相关合作部门及服务对象的调查，将相关部门及公众纳入考核主体，提高公务员的服务意识。这些具体指标分别对应平衡计分卡中的个人学习与成长、岗位能力、岗位目标、相关部门及公众满意程度四个维度。此外，文章还对以下内容进行了论述：平衡计分卡对行政组织文化产生积极影响，平衡计分卡可以促进行政组织变革，平衡计分卡联结政府战略与部门、公务员个人目标等。概括来说，平衡计分卡应用于公务员的政绩考核指标体系构建，对秉承服务理念的政府机关发展有着重要的战略性作用与意义。但是，目前信息和数据来源方面的信度和效度难以确定，考核指标及权重的设定方法也有待商榷。随着

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实践和技术水平的不断发展，我们有理由相信，平衡计分卡方法是一个适用于公务员政绩考核的评估指标系统性工具。

四、对以上文章的简单分析

（一）概述

平衡计分卡的核心思想就是通过财务、客户、内部流程及学习与发展四个方面的指标之间的相互驱动的因果关系展现组织的战略轨迹，实现绩效考核——绩效改进以及战略实施。我认为，能否实现平衡计分卡的有效性，和达到有效性的最大化，关键在于它的四个维度设置的是否合理和科学。而在上面列出的文章中，都对我国的公共部门或者公共部门的平衡计分卡的维度做了适当的论述，值得关注。

（二）对维度的论述

1.确定四个维度

在李艳红、罗海涛他们发表的《基于平衡计分卡的公务员政绩考核体系设计》中把四维度确定为个人学习与成长、岗位能力、岗位目标、相关部门及公众满意程度四个维度，并在其中探讨了公务员平衡计分卡的设计思路和设计程序。

2.加入两个维度

王晗在其2007年完成的《基于六维平衡计分卡( SDBSC)的公共部门绩效评估研究》中在平衡计分卡财务、公众(客户) 、内部流程、学习和成长四维度中又加入问责和组织能力两个维度构成了六维度平衡计分卡，丰富了平衡计分卡的内涵。为公共部门应用平衡计分卡进行绩效评估提供理论上的支持和实践操作方法上的借鉴。新增加了两个维度，引发了我们对原有的四个维度是否充分的思考，但是，新增加的两个维度是否合适，组织能力维度与内部流程维度，问责维度与公众维度是否有足够的区分度，还值得进一步的研究。

3..转化维度

而在苏州大学的曹玖成在完成的论文《公务员绩效管理平衡记分卡的应用研究》中，把平衡计分卡的四维度:财务、顾客、业务流程、学习成

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长分别转化为职责履行、公众服务、行政过程和学习与发展。文章力求将平衡记分卡理论与公务员绩效管理实践的结合，在公务员绩效管理理论上能够有所突破，并且探索出县级公务员绩效管理的通用模式，为全国面上进一步推进公务员制度深化改革提供借鉴。

（三）小结

平衡计分卡在公共部门发挥其绩效管理的功能既需要管理研究者的不懈努力，也需要公共部门领导和工作人员的重视。同时，因为公共部门性质的差异，不同类别的部门绩效各有其侧重点，指标及评价体系也应各有侧重，不能要求标准统一，在具体的运用中还要结合部门的实际情况灵活改变。不管是增加维度，还是转化维度，都是为了能够突出特定公共部门绩效评估的特色。新增的或者是转化而成各种维度与传统平衡计分卡四维度之间既有指导与被指导关系，又有相互促进、相互制约关系，同时又体现了公共部门不同于私营部门的关注社会效益和公众利益的性质，彼此通过深入分析挖掘绩效指标之间的因果关系链，并对其进行流程简化与改进，以达到组织绩效的突破性改善。

五、我国公共部门平衡计分卡未来可能的研究方向

（一）基于平衡计分卡上的内外部因素，进一步研究

进一步完善平衡计分卡的理论研究。根据公共部门的文化，环境，和利益相关者，来完善平衡计分卡的理论。另一方面，根据平衡计分卡的原理，进一步研究。比如：创建合理、科学的维度，有效量化维度，积极贯彻实施维度，合理分配不同维度的权重，合理控制实施平衡计分卡的费用。

（二）展望

当前科学发展观、正确政绩观以及建设服务型、和谐型政府理论的提出，为公共部门的绩效评估工作的开展、公共部门绩效管理新局面的开创指明了发展方向，坚持以人为本，全面、协调、可持续的科学发展观，是我国经济社会发展的重要战略指导思想。要将科学发展观的丰富内涵落到实处，转化为各地各部门工作的指导思想和实际行动，就需要有一套科学的评估标准和评估体系。为此，要抓住落实科学发展观和正确政绩观这一

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机遇，尽快建立健全科学完善的公共部门绩效评估的方法和体系，真正解决好评估公共部门的绩效这一重大的理论和实践课题。相信随着平衡计分卡在中国公共部门绩效管理中的尝试不断深入，平衡计分卡一定会成为各级公共部门贯彻执行科学发展观的得力工具，同时有利于公共部门实现自我完善、提高工作绩效和在公众中的满意度，实现廉洁高效的目标，为构建和谐社会提供有力的保障。

参考文献

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[9] 曹玖成:公务员绩效管理平衡记分卡的应用研究，苏州大学，2007.

[10] 王晗:基于六维平衡计分卡（SDBSC）的公共部门绩效评估研究，天津大学，2007. [11] 应宇:基于平衡计分卡的政府部门绩效管理，今日科苑， 2009年 10期. [12] 李艳红，罗海涛:基于平衡计分卡的公务员政绩考核体系设计，辽宁工程技术大学学报(社会科学版），2008年 06期.

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[15] 李军:公务员绩效考核的量化模型构建与应用，科技管理研究， 2008年06期.

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