第三章 税收法律制度

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第三章

税收法律制度

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第1节 1、概念

税收概况

税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，

凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收

入的一种特定分配方式。

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在现代社会中，

税收：

① 不仅是政府取得财政收入最主要的形式；

② 是政府机器和社会公共活动的经济基础；

③ 还是政府干预和调控经济的重要经济手段。

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2.作用

① ② ③ ④ 税收是国家组织财政收入的主要形式。 税收是国家调控经济运行的重要手段。 税收具有维护国家政权的作用。 税收是国际经济交往中维护国家利益的可 靠保证。

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3、税收的特征

强制性 无偿性 固定性，按照法定的标准征收，连续 征收

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【多选题】下列各项中，属于税收特征的有 （ ）。 A.强制性 B.灵活性 C.无偿性 D.固定性 『正确答案』ACD

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4、税收的分类

流转税： 以商品销售收入或非商品营 业收入为征税对象 增值税 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税等 财产税：以纳税人的各项财产 为征税对象 行为税：以纳税人的特定行为为 征税对象 房产税、契税 车船税 印花税、车辆购臵税 城市维护建设税 资源税 城镇土地使用税

按 征 税 对 象 分 类

所得税：以净所得为征税对象

资源税：以纳税人开采的自然资源为 征税对象

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【例题· 多选题】下列属于流转税类的有（

）。

A.营业税

C.消费税

B.增值税

D.资源税

『正确答案』ABC

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【单选题】在我国现行的下列税种中，不属于 财产税类的是（ ）。 A.房产税 B.车船税 C.契税 D.车辆购臵税 『正确答案』D

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【例题· 单选题】在我国现行的下列税种中，属 于行为税类的有（ ）。 A.营业税 B.房产税 C.车船税 D.印花税 『正确答案』D

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工商税类：由税务机关负责征收管理 按征收 管理的 分工体 系分类

是指以从事工业、商业和服务业的单位和个 人为纳税人的各种税的总称（现行税制的主体部分）

关税类：由海关负责征收管理

是指对进出境的货物、物品征收的税收总称

主要是指进出口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递 物品征收的进口税。

（进出口关税、不包括进口环节增值税、消费税等）

海关 代征

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按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为：

（1）中央税——征收、支配权归中央政府，税源集中、收入 量大、利于宏观调控，如消费税、关税

（2）地方税——征收、支配权归地方政府，税源分散、利于 地方调控地方经济，如营业税、房产税、车船税、土地增值 税、城镇土地使用税等。 （3）中央地方共享税——征收权归中央，而收入由中央政府 和地方政府分成。如增值税（中央75%、地方25%）

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