中财 业务计算题
更新时间:2024-06-21 20:56:01 阅读量: 综合文库 文档下载
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业务计算题 1.2007年6月2日,A公司委托证券公司购入H公司发行的新股50万股(H公司共发行1 000万股)计划长期持有,每股面值1元、发行价8元,发生交易税费与佣金13万元,相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。2007年度H公司实现净利润396万元(每月实现利润均衡),宣告分配现金股利250万元,支付日为2008年3月9日。
要求:编制2007年度A公司上项业务的有关会计分录。 1.答:
(1)2007年6月2日购入H公司股票时:
借:长期股权投资——H公司(成本) 4 130 000 贷:其他货币资金 4 130 000
(2)A购入的股票占H公司的比例为5%(即50万股÷1 000万股×100%),故应采用成本法核算。H公司宣告分配2007年度的现金股利中,A公司应收12.50万元(即250万元×5%)。然而A公司投资后,H公司实现净利润231万元(即396万元÷12×7),这意味着当年A公司确认的投资收益不得超过其中的5%、计11.55万元;A公司应收股利超过按规定确认的投资收益的差额9 500元,冲减该项投资的成本。 H公司宣告分配现金股利日,A公司应作: 借:应收股利 125 000 贷:投资收益 115 500
长期股权投资——H公司 9 500
2.甲存货年初结存数量3 000件,结存金额8 700元。本年进货情况如下: 日期 9日 12日 20日 26日 单价(元/件) 3.10 3.20 3.30 3.40 数量(件) 4 100 6 000 4 500 1 800 金额(元) 12 710 19 200 14 850 6 120 1月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。
要求:采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。 (1)加权平均法
(2)先进先出法 2.答:
(1)加权平均法:加权平均单价=
8700?12710?19200?14850?61203000?4100?6000?4500?1800
=3.1742(元)
1月销售成本=15000×3.1742=47613(元)
1月末存货结存金额=(8700+12710+19200+14850+6120)-47613 =13967元
本题中,根据加权平均单价先计算期末结存金额,再倒挤本期销售成本也可。即:
1月末存货结存金额=4400×3.1742=13966(元)
1月销售成本=(8700+20910+31500+23850+9810)-13966 =47614(元)
(2)先进先出法:
1月销售成本=2500×2.9?+500×2.9+4100×3.1+900×3.2
+5100×3.2+1900×3.3=46880(元)
1月末结存金额= 2600×3.3+6120=14700(元)
或=(8700+12710+19200+14850+6120)-46880 =14700(元)
3.S公司坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2006年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。2007年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理,当年末应收账款余额120万元,坏账准备提取率为3%;2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元,当年末应收账款余额100万元,坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。
要求:分别计算2007年年末、2008年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额。
3.答:
2007年末:
应提坏账准备=120万元×3%=36 000(元)
补提坏账准备金额=36 000-(24 000-12 500)=24 500(元) 2008年末:
应提坏账准备=100万元×5%=50 000(元)
补提坏账准备金额=50 000-(36 000+3 000)=11 000(元)
4.某工业企业为增值税一般纳税人,材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤,2008年4月有关甲材料的资料如下:
(1)“原材料”账户期初借方余额20 000元,“材料成本差异”账户期初贷方余额700元,“材料采购”账户期初借方余额38 800元。
(2)4月5日,上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。 (3)4月20日,从外地A公司购入甲材料8 000公斤,增值税专用发票上注明材料价款85 400元,增值税额14 518元,款项已用银行存款支付。材料尚未到达。
(4)4月25日,从A公司购入的甲材料到达,验收时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
(5)4月30日汇总本月发料凭证,本月共发出材料11 000公斤,全部用于B产品生产。 要求:(1)对上项有关业务编制会计分录; (2)计算本月甲材料的成本差异率;
(3)计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异; (4)计算本月末库存甲材料的实际成本。
4.答:
(1)有关会计分录如下:
?
8700+3000=2.9元
4月5日:借:原材料——甲 40 400 贷:材料采购——甲 38 800
材料成本差异——甲 1 600
4月20日:借:材料采购——甲 85 400
应交税费——应交增值税(进项税额) 14 518 贷:银行存款 99 918 4月25日:借:原材料——甲 79 600 材料成本差异——甲 5 800
贷:材料采购——甲 85 400 4月30日:借:生产成本——B 110 000 贷:原材料——甲 110 000
(2)材料成本差异计算如下:
?700?(38800?40400)?(85400?79600) 本月甲材料成本差异率=20000?40400?79600?100%
=2.5%(超支)
(3)本月发出甲材料应负担的成本差异=110 000×2.5% =2 750(元) 结转该项成本差异额时:
借:生产成本——B 2 750
贷:材料成本差异——甲 2 750
(4)本月末库存甲材料的实际成本为:
(20 000+40 400+79 600-110 000)×(1+2.5%)=30 750(元) 或:(20 000+40 400+79 600-110 000)+(-700-1 600+5 800-2750)=30 750(元)
5.2002年1月1日,A公司销售一批材料给B公司,含税价为105 000元。2002年7月1日,B公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,A公司同意B公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为80 000元,增值税率为17%,产品成本为70 000元。假定A公司为应收账款计提的坏账准备为5 000元,B公司为存货计提了5 000元跌价准备,产品已于7月1日运往A企业。
要求按照2006年我国发布的《企业会计准则第12号——债务重组》: (1)计算债务人获得的债务重组收益;
(2)分别编制A公司和B公司与上述业务有关的会计分录。 5.答:
(1)债务人重组债务的账面价值=105 000(元)
视同销售应交的增值税=80 000×17%=13 600(元) 债务人获得的债务重组收益=105 000-80 000-13 600 =11 400(元) (2)会计分录如下: 债务人B公司:
借:应付账款 105 000
贷:主营业务收入 80 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 13 600 营业外收入 11 400 同时:
借:存货跌价准备 5 000 主营业务成本 65 000
贷:库存商品 70 000 债权人A公司:
借:在途物资 80 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 13 600 坏账准备 5 000 营业外支出 6 400
贷:应收账款 105 000
6.B公司在2007年初以现款购入甲公司股票9 000股作为长期投资,每股买价10元。投资日,甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为200 000元,决定分配现金股利180 000元。
要求:对下面两种情况,采用适当方法分别作出B公司2007年度购入股票及当年末的有关会计分录。
(1)假设B公司所购股票占甲公司普通股的15%; (2)假设B公司所购股票占甲公司普通股的30%。
(“长期股权投资”科目要求写出二级、三级明细科目)
6.答:
(1)采用成本法核算。购入股票时:
借:长期股权投资——甲公司 90 000 贷:银行存款 90 000 当年末作:
借:应收股利——甲公司 27 000(180 000×15%) 贷:投资收益 27 000 (2)采用权益法核算。购入股票时:
借:长期股权投资——甲公司(投资成本) 90 000 贷:银行存款 90 000 当年末应作:
借:长期股权投资——甲公司(损益调整) 60 000(200 000×30%) 贷:投资收益 60 000 同时:
借:应收股利——甲公司 54 000(180000×30%)
贷:长期股权投资——甲公司(损益调整) 54 000
7.A公司(一般纳税人)购入一台需要安装的设备,支付买价10 000元,增值税1 700元,运输费500元;安装设备时,领用企业生产用原材料一批,账面价值1 000元,市价1 200元,购进该批原材料时支付增值税170元;支付外请安装工人工资1 500元。上述有关款项已通过银行收付。
要求:(1)计算该项固定资产的原始价值;
(2)对上项固定资产,编制自购入、安装及交付使用的会计分录。
7.答:
该项固定资产的原始价值=10 000+1 700+500+1 000+170+1 500
=14 870(元)
购入待安装时:
借:在建工程 12 200 贷:银行存款 12 200 安装领用本企业生产用原材料时: 借:在建工程 1 170
贷:原材料 1 000
应交税金——应交增值税(进项税额转出) 170 支付安装工人工资时:
借:在建工程 1 500
贷:银行存款 1 500 安装完毕交付使用时:
借:固定资产 14 870 贷:在建工程 14 870
8.甲企业基本生产车间于2003年初购入一台设备并投入使用。该设备原价60 000元,预计使用期限5年。2006年6月2日因火灾使该项设备提前报废,经批准后进行清理。清理时以银行存款支付清理费用350元,取得残值收入700元已存入银行。设备已清理完毕。 要求:(1)采用双倍余额递减法计算该项设备各年的折旧额(最后2年改直线法); (2)计算该项设备的清理净损益; (3)编制全部清理业务的会计分录。
8.答:
(1)该项设备各年折旧额的计算如下: 第1年折旧额=60 000×2/5=24 000(元)
第2年折[日额=(60 000-24 000)×2/5=14 400(元)
第3年折旧额=(60 000-24 000-14 400)×2/5=8 640(元)
第4、5年折旧额=(60 000-24 000-14 400-8 640)÷2=6 480(元)
(2)该项设备报废时,剩余使用年限为一年半。按照规定,最后一年半的折旧额不再补提。有关清理净损益的计算如下:
清理净损失=原价60 000-累计折旧50 280+清理费用350—残值收入700 =9 370(元)
(3)全部清理业务的会计分录如下:
① 借:固定资产清理 9 720
累计折旧 50 280
贷:固定资产 60 000 ② 借:银行存款 700 贷:固定资产清理 700 ③ 借:固定资产清理 350 贷:银行存款 350 ④ 借:营业外支出 9 370
贷:固定资产清理 9 370
9.甲企业为建造办公楼发生的专门借款有:①2005年12月1日,借款1 000万元,年利率6%,期限3年;②2006年7月1日,借款1 000万元,年利率9%,期限2年。该办公楼于2006年年初开始建造,当年1月1日支出800万元;7月1日支出1 000万元。 要求:(1)计算2005年12月31日的借款利息费用,说明是否应予资本化,并编制相应的会计分录;
(2)计算2006年度的借款利息费用,说明应予资本化的利息费用金额,并编制相应的会计分录。(金额用万元表示) 9.答:
(1)2005年12月31日:
实际借款利息=1 000×6%/12=5(万元) 借:财务费用 50 000 贷:长期借款 50 000
借款利息不能资本化。因为借款费用虽已发生,但资产支出没有发生。 (2)2006年12月31日
实际借款利息=1 000×6%+1 000×9%/2=105(万元) 假设不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息,本年所发生的借款利息全部符合资本化条件,全部计入工程成本。 借:在建工程 1 050 000
贷:长期借款 1 050 000
10.H公司为建造一项新型设备,经批准于2004年7月1日发行面值100万元、票面利率9%,3年期、一次还本分期付息(每半年支付一次、付款日为6月30日、1月1日)的债券一批,实际收款106万元。2064年底设备完工并交付使用。要求:
(1)计算半年的应付债券利息、分摊的债券溢价(采用直线法)及实际的利息费用; (2)编制发行债券的会计分录;
(3)编制2004年12月31日计提债券利息和分摊债券溢价的会计分录; (4)编制到期偿付债券本,息的会计分录。
(“应付债券”科目要求写出明细科目) 10.答:
(1)半年应付利息=1 000 000×4.5%=45 000(元) 半年摊销溢价=60 000÷6=10 000(元)
半年实际利息费用=45 000-10 000=35 000(元) (2)发行债券时:
借:银行存款 1 060 000 贷:应付债券——债券面值 1 000 000 应付债券——利息调整 60 000 (3)2004年12月31日:
借:在建工程 35 000 应付债券——利息调整 10 000
贷:应付利息 45 000 (4)债券到期偿付本息时:
借:应付利息(财务费用) 45 000 应付债券——债券面值 1 000 000
贷:银行存款 1 045 000
11.2007年初A公司“未分配利润”明细账户有贷方余额100 000元。2007年度A公司实现税前利润100万元,经查,本年确认国债利息收入8 000元;支付罚金4 000元;一项环保设备公司采用直线法计提折旧,年折旧额为45 000元,税法规定按年数总和法计提折旧,年折旧额为57 000元。A公司的所得税率为30%,盈余公积提取率为10%,当年未向投资者分配利润。
要求计算A公司2006年度的下列指标: (1)纳税所得额; (2)应交所得税; (3)净利润;
(4)年末提取的盈余公积金; (5)年末的未分配利润。 11.答:
(1)纳税所得额=1 000 000-8 000+4 000-12000=984 000(元) (2)应交所得税=984 000×30%=295 200(元) (3)净利润=1 000 000-295 200=704 800(元)
(4)年末提取的盈余公积金=704 800×10%=70 480(元)
(5)年末的未分配利润=100 000+704 800-70 480=734 320(元)
12.某商业公司拥有一套制冷设备,原值为3 650 000元,预计净残值为50 000元,预计使用年限12年,前5年一直采用直线法计提折旧。本年初,考虑到技术进步等因素,经过调查,决定将该设备的预计使用年限由12年改为9年,预计净残值不变。
要求:(1)分析、计算因会计估计变更导致的年末应计提的固定资产折旧的变化; (2)分析、计算因会计估计变更导致的本年净利润的变化; (3)编制相应的会计分录,并在财务报表附注中作出说明。 12.答:
(1)若本年不改变该设备的预计使用年限,则本年末应计提的固定资产折旧为300 000元。即:(3 650 000-50 000)÷12=300 000(元)
由于在本年改变了对该设备的预计使用年限,本年末应计提固定资产折旧为525 000元。即:[(3 650 000-50 000)—300 000×5]÷(9-5)=525 000(元) 年末多计提的固定资产折旧=525 000-300 000=225 000(元) (2)本年减少的净利润=225 000×(1-33%)=150 750(元) (3)借:销售费用 525 000 贷:累计折旧 525 000
对于此项会计估计的变更,应在财务报表附注中作如下说明:
本企业的一套制冷设备,原值为3 650 000元,预计净残值50 000元,预计使用年限12年。前5年一直采用直线法计提折旧。考虑到技术进步等因素,经过调查,本企业决定对预计使用年限的估计进行更改,自本年度起,该设备的预计使用年限改为9年。由于此项
会计估计的变更,本年度多计提固定资产折旧225 000元,相应地减少本年度净利润150 750元。
13.M公司于2002年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元,期限90天,年利率6%。2002年7月15日,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率9%,贴现款已存入银行。
要求:(1)计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额; (2)编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录; (3)8月末;M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件,银行存款已被冻结。此时,对上项贴现的商业汇票,M公司应作何种会计处理;
(4)9月初,上项汇票到期,甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。
13.答:
(1)贴现期=90天-已持有的40天=50天
到期值=本息和=100 000+100 000×6%÷360×90 =101 500(元)
贴现利息=101 500×9%÷360×50=1 268.75(元) 贴现净额=101 500-1 268.75=100 231.25(元) (2)收到票据时:
借:应收票据 100 000 贷:应收账款 100 000 贴现时:
借:银行存款 100 231.25 贷:应收票据 100 000
财务费用 231.25. (3)在这种情况下,N公司对商业汇票贴现所承担的或有负债已转变为预计负债。8月末,M公司应作:
借:应收账款 101 500
贷:预计负债 101 5000
(4)9月初,该汇票到期,甲公司未能偿付。M公司应将票据到期值支付给贴现银行。会计分录如下:
借:预计负债 101 500
贷:银行存款 101 500
14.对A公司(流通企业)6月份发生的下列经济业务编制会计分录: (1)以银行存款支付销售费用3 500元;
(2)出售作为交易性金融资产核算的股票一批,收入45 000元,支付有关费用200元;该批股票账面价值30 000元,持有期内确认公允价值变动收益8 000元;
(3)将一张面值100 000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现,支付银行贴现息3 000元;
(4)从外地购进一批商品,增值税发票上列示价款10 000元,增值税1 700元。双方商定货款采用商业汇票结算,企业已开出、承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。
(5)上项商品到达并验收入库;
(6)上月赊购商品一批,应付账款50 000元。本月因在折扣期内付款而取得2%的现金
折扣收入,款项已通过银行支付;
(7)收入某公司支付的违约金1 500元存入银行;
(8)委托银行开出银行汇票一张,金额80 000元,准备用于支付购货款;
(9)销售商品一批,价款400 000元,增值税68 000元。上月已预收货款30万元,余款尚未收到。该批商品成本为25万元;
(10)一张为期4个月、面值60 000元的不带息应收票据现已到期,对方无力偿付; (11)职工李力报销差旅费450元,企业用现金支付; (12)转让无形资产所有权,收入15万元已存入银行。该项无形资产的账面价值8万元,未计提减值与摊销;营业税率5%;
(13)销售商品一批,价款50 000元、增值税8 500元。已得知购货方资金周转发生困难,难以及时支付货款,但为了减少库存,同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系,最终将商品销售给了对方。该批商品成本为35 000元;
(14)销售商品一批,增值税转用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元;现金折扣条件为2/10、N/30。该批商品成本为30 000元; (15)上项销售商品货款,在折扣期第8天收到; (16)计提长期借款利息50 000元,年末付款;
(17)分配工资费用15 000元,其中销售人员工资10 000元,管理人员工资5 000元; (18)提取坏账准备5 000元; (19)存出投资款80万元;
(20)本月应交所得税56 000元,尚未支付;
(21)本月主营业务应交城市维护建设税4 000元。 14.答:
A公司6月份经济业务的会计分录如下: (1)借:销售费用 3 500 贷:银行存款 3 500 (2)借:银行存款 44 800
贷:交易性金融资产 38 000 投资收益 6 800 同时:借:公允价值变动损益 8 000 贷:投资收益 8 000 (3)借:银行存款 97 000 财务费用 3 000
贷:应收票据 100 000
(4)借:在途物资 10 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 1 700
贷:应付票据 11 700 (5)借:库存商品 10 000 贷:在途物资 10 000 (6)借:应付账款 50 000
贷:银行存款 49 000 财务费用 1 000 (7)借:银行存款 1 500
贷:营业外收入 1 500
(8)借:其他货币资 80 000
贷:银行存款 80 000 (9)借:预收账款 468 000
贷:主营业务收入 400 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 68 000 同时,借:主营业务成本 250 000
贷:库存商品 250 000 (10)借:应收账款 60 000
贷:应收票据 60 000 (11)借:管理费用 450 贷:库存现金 450 (12)借:银行存款 150 000
贷:无形资产 80 000 应交税费 7 500 营业外收入 62 500 (13)发出商品时:
借:发出商品 35 000
贷:库存商品 35 000 对销项税额:
借:应收账款 8 500
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500 (14)借:应收账款 58 500
贷:主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500 同时,借:主营业务成本 30 000 贷:库存商品 30 000 (15)借:银行存款 57 330 财务费用 1 170 贷:应收账款 58 500 (16)借:财务费用 50 000 贷:应付利息 50 000 (17)借:销售费用 10 000 管理费用 5 000 贷:应付职工薪酬 15 000 (18)借:资产减值损失 5 000 贷:坏账准备 5 000 (19)借:其他货币资金 800 000 贷:银行存款 800 000 (20)借:所得税费用 56 000 贷:应交税费 56 000 (21)借:营业税金及附加 4 000 贷:应交税费 4 000
15.A公司2007年12月31日有关账户的余额如下:
应收账款——甲15 000元(借) 应付账款——A 30 000元(贷) 预收账款——丙20 000元(贷) 预付账款——C 10 000元(借) 预收账款——丁13 000元(借) 预付账款——D 18 000元(贷) 持有至到期投资450 000元(借),其中1年内到期的有250 000元。 要求:计算资产负债表上下列项目的金额(列示计算过程): (1)“应收账款”项目; (2)“应付账款”项目; (3)“预收账款”项目; (4)“预付账款”项目;
(5)“持有至到期投资”项目。 15.答:
“应收账款”项目=15 000+13 000=28 000(元) “应付账款”项目=30 000+18 000=48 000(元) “预收账款”项目=20 000(元) “预付账款”项目=10 000(元)
“持有至到期投资”项目=450 000-250 000=200 000(元)
16.A公司2007年有关资料如下:
(1)资产负债表有关项目的余额为:
“交易性金融资产——股票投资”年初数66 000元,年末数0元;
“应收票据”(含增值税,下同)年初数630 000元,年末数140 000元; “应收账款”(含增值税,下同)年初数2 400 000元,年末数960 000元; “存货”年初数180 000元,年末数150 000元; “短期借款”年初数0元,年末数300 000元;
“应付票据”(含增值税,下同)年初数350 000元,年末数170 000元; “应付账款”(含增值税,下同)年初数240 000元,年末数290 000元; “应付股利”年初数450 000元,年末数200 000元。 (2)利润表及利润分配表有关资料如下:
本年销售收入为5 600 000元,销售成本3 000 000元;
投资收益(均为出售交易性金融资产——股票投资的获利)9 000元; 营业外收入(均为处置固定资产净收益)180 000元; 向所有者分配现金利润780 000元。 (3)其他有关资料:
应收甲公司货款40 000元,增值税6 800元,因甲公司破产,无法收回上述款项,本年度内确认为坏账损失;
本年出售固定资产的原价为1 200 000元,已提折旧450 000元; 本年出售交易性金融资产的股票投资及固定资产等均已收到现金; 应收、应付款项均以现金结算;
不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。 要求:计算现金流量表中下列项目的金额: (1)销售商品、提供劳务收到的现金; (2)购买商品、接受劳务支付的现金;
(3)收回投资收到的现金;
(4)分配股利、利润或偿付利息支付的现金;
(5)处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额; (6)取得借款收到的现金。 16.答:
(1)销售商品、提供劳务收到的现金:
5 600 000+(630 000-140000)+(2 400 000-960 000-46 800) =7 483 200(元)
(2)购买商品、接受劳务支付的现金:
3 000 000+(350 000-170 000)+(240 000-290 000)+(150 000-180 000) =3 100 000(元)
(3)收回投资收到的现金: 66 000+9 000=75 000(元)
(4)分配股利、利润或偿付利息支付的现金: 780 000+450 000-200 000=1 030 000(元)
(5)处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额: 1 200 000-450 000+180 000=930 000(元) (6)取得借款收到的现金: 300 000-0=300 000(元)
17.某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按实际成本进行日常核算。月初,“应交税费——未交增值税”账户贷方余额为360 000元,本月发生如下业务:
(1)购入一台设备,增值税专用发票上的设备价款1 200 000元,增值税额204 000元。款项已通过银行支付;
(2)购入原材料一批,增值税专用发票上的材料价款560 000元,增值税额为95 200元。材料已经验收入库,货款尚未支付;
(3)从小规模纳税企业购入材料一批,销货方开出的发票上的货款为530 000元,企业开出承兑的商业汇票。材料已经验收入库;
(4)出售厂房一栋,所得价款400 000元已存入银行。营业税率为5%; (5)用银行存款交纳增值税220 000元。 要求:(1)编制相应的会计分录; (2)计算本月应交的增值税。
17.答:
(1)借:固定资产 1 404 000
贷:银行存款 1 404 000
(2)借:原材料 560 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 95 200
贷:应付账款 655 200 (3)借:原材料 530 000
贷:应付票据 530 000 (4)借:银行存款 400 000
贷:固定资产清理 400 000 借:固定资产清理 20 000
贷:应交税费——应交营业税 20 000
(5)借:应交税费——应交增值税(已交税金) 220 000 贷:银行存款 220 000 本月未交增值税=360 000-95 200-220 000=44 800(元)
18.甲股份有限公司的有关投资资料如下:
(1)2007年3月1日,以银行存款购入A公司股票50 000股,作为交易性金融资产管理,每股价格16元,同时支付相关税费4 000元。
(2)2007年4月20日,A公司宣告发放现金股利,每股0.4元;支付日为2007年6月25日。
(3)2007年4月22日,甲公司又购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产,每股买价18.4元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元),同时支付相关税费6 000元。
(4)2007年6月25日,收到A公司发放的现金股利40 000元。
(5)2007年12月31日,A公司股票市价为每股20元。
(6)2008年2月20日,甲公司出售其持有的A公司,股票100 000股,实际收到现金210万元。
要求:对上述经济业务编制有关会计分录。 18.答:
(1)借:交易性金融资产——成本 800 000 投资收益 4 000
贷:银行存款 804 000 (2)借:应收股利 20 000
贷:投资收益 20 000 (3)借:交易性金融资产 900 000 应收股利 20 000 投资收益 6 000
贷:银行存款 926 000 (4)借:银行存款 40 000
贷:应收股利 40 000 (5)借:交易性金融资产 300 000
贷:公允价值变动损益 300 000 (6)借:银行存款 2 100 000
贷:交易性金融资产——成本 1 700 000 ——公允价值变动 300 000 投资收益 100 000 借:公允价值变动损益 300 000
贷:投资收益 300 000
19.2005年1月甲公司以获取价差为目的购入上市公司股票45万股,期末计价采用成本与市价孰低法。2007年1月1日起根据适用会计准则的要求,采用公允价值进行期末计价。该公司的会计资料保管齐全,可以进行追溯调整,追溯期间该股票的成本、期末市价资
料如下表所示。2007年公司适用所得税税率为33%,并按净利润的10%提取法定盈余公积金。
交易性金融资产的成本与市价 金额:万元
年 度 2005 2006
要求:列表计算会计政策变更的累积影响数,并编制有关的调整分录。
19.答:会计政策变更的累积影响数计算如下:
交易性金融资产会计政策变更的累计影响数 金额:万元
年度 2005 2006 合计 公允价值 765 195 960 成本与市价孰低 675 165 840 税前差异 90 30 120 所得税影响 29.70 9.90 39.60 税后影响 60.30 20.10 80.40 年末成本 675 165 年末市价 765 195 成本与市价孰低 675 165 公允价值 765 195
相关的调整分录如下:
(1)调整会计政策变更累积影响数:
借:交易性金融资产——公允价值变动 1 200 000 贷:利润分配——未分配利润 804 000 递延所得税负债 396 000 (2)调整利润分配:
借:利润分配——未分配利润 80 400
贷:盈余公积 80 400
20.甲企业的有关资料如下:
(1)2007年度的利润表有关资料:
净利润 200 000元
折旧费用 60 000元 财务费用中的借款利息 50 000元 处置固定资产收益 40 000元 出售交易性金融资产损失 17 500元 (2)2007年12月31日资产负债表有关资料:
年初数(元) 年末数(元) 应收票据 234 000 175 500 存货 300 000 250 000 长期待摊费用 5 000 10 000
应付账款——货款 58 500 167 500 未交税金——增值税 50 000 100 000 ——所得税 40 000 30 000
要求:根据上述资料,运用间接法计算甲企业本年度经营活动产生的现金流量净额。
20.答:
净利润 200 000元 加:固定资产折旧 60 000元 财务费用中的借款利息 50 000元 出售短期投资损失 17 500元
存货的减少 50 000元
应付账款的增加 109 000元 应收票据的减少 58 500元 应付税金的增加 40 000元 减:处置固定资产收益 40 000元 长期待摊费用的增加 5 000元 经营活动产生的现金流量净额 540 000元
21.2007年度A公司的会计核算资料如下:
(1)年初购入存货一批,成本20万元,年末提取减值损失5万元。
(2)一台设备原价150万元,至本年末累计折旧50万元;税法规定的累计折旧额为90万元。
(3)本年确认罚款支出5万元,尚未支付。 要求根据上述资料:
(1)计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计税基础;
(2)逐笔分析是否产生与公司所得税核算有关的暂时性差异;如有,请计算确定各项暂时性差异的类型及金额。 21.答:
(1)2007年末,存货的账面价值=20-5=15万元,计税基础为20万元;
2007年末,设备的账面价值=150-50=100万元,计税基础=150-90=60万元; 2007年末,其他应付款的账面价值为5万元,计税基础=5-0=5万元
(2)第一笔业务中,该项存货的暂时性差异=15-20=-5万元,产生可抵扣暂时性差异,金额为5万元;
第二笔业务中,该项设备的暂时性差异=100-60=40万元,产生应纳税暂时性差异,金额为40万元;
第三笔业务中,该项负债的账面价值与计税基础相同,不产生暂时性差异。
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