出口退税政策与管理习题

出口退税政策与管理习题

一、单项选择题

1、企业申报出口货物退（免）税的地点一般在（ ）。 A.出口地税务机关 B.购货地税务机关 C.就近的税务机关 D.企业所在地税务机关

2、出口货物退（免）税凭证、资料应当保存（ ）年，但是，法律、法规另有规定的除外。 A.3 B.5 C.10 D.15

3、某外贸公司在缴纳了50万元的税款后，采取虚报出口的手段，骗取税务机关退税80万元，后被查获。对该公司（ ）。 A.以偷税罪处理。 B.以骗取出口退税罪处理。 C.其中的50万元按偷税罪处理，余下的30万元按骗取出口退税罪处理。

D.其中的50万元按骗取出口退税罪处理，余下的30万元按偷税罪处理。

4、生产企业出口货物已报关离境，因故发生退关退运，凭主管退税部门出具的（ ），向海关申请办理退运手续。 A.《代理出口未退证明》 B.《补办出口货物报关单证明》 C.《补办出口收汇核销单证明》 D.《出口退运已办结税务证明》

5、某生产企业2015年5月10日办理退税认定，所属期6

月留抵税额为46880元，7月进行第一次退税申报（所属期为6月份），出口额的10万美元（FOB），全部为一般贸易，退税机关当月全部审核通过并下发了《免抵退税审批通知书》。假设该企业所产货物征税率17%、退税率均为13%，汇率均为8.28元/美元。则该《免抵退税审批通知书》的有关内容为：（ ）

A.免抵税额10.764万元，应退税额０元 B.免抵税额6.076万元， 应退税额4.688万元 C.免抵税额0元， 应退税额10.764万元 D.免抵税额0元，应退税额4.688万元 E.免抵税额10.764万元，应退税额4.688万元

6、接上题，若该企业7月份发生内销货物销项税额20万元，国内采购原材料的进项税额28万元，账面出口销售额8万美元。则所属期7月份的留抵税额为（ ） A.8万元 B.5.3504万元 C.10.0384万元 D.12.688万元

7、某生产企业2015年1月20日报关离境的一批货物，最迟应在（ ）收齐相关单证并申报计算退税，才可避免被税务机关视同内销征税。

A.2月的免抵退税申报期 B.3月的免抵退税申报期 C.4月的免抵退税申报期 D.5月的免抵退税申报期 8、目前，出口企业通过“口岸电子执法系统”出口退税子

系统向国税局提交出口退税申报所需的（ ）电子数据，出口退税申报所需的其他电子数据暂不通过本系统提交。 A.出口货物报关单（出口退税专用联） B.出口收汇核销单（出口退税专用联） C.税收（出口货物专用）缴款书 D.增值税专用发票

9、外贸企业出口的应退消费税税额，凡属从价定率计征消费税的货物，其计算退税额的计税依据是（ ）。 A.报关出口时的离岸价

B.从工厂购进货物时征收消费税的价格 C.市场同类商品的平均价格 D.同外商签订的合同注明的价格

10、《生产企业进料加工贸易免税证明》的办理程序为（ ）。

A.登记、开具证明、核销 B.开具证明、核销、登记 C.核销、登记、开具证明 D.登记、核销、开具证明 11、江南纸业有限公司2013年8月1日出口的纸张在商品代码库中的征税率为17%、退税率为0，出口额为200万美元（FOB价，汇率8.26元/美元），对这些出口销售收入应（ ）。

A.免税不退税 B.申报的销项税额280.84万元 C.申报的销项税额240.03万元 D.按照17%申报办理退税

12、兰心毛巾厂为增值税一般纳税人，2015年8月15日到税务机关办理出口货物免抵退税申报，税务人员在审核中发现，其中有1单报关单出口日期为2014年2月1日，为一般贸易，货物成交价格为C&F价2000美元，海运费100美元，假设美元对人民币汇率为1：8，王某决定对该厂下达视同内销征税通知书，其计算的销项税额应为（ ）万元。 A.2720 B.2584 C.2324.79 D.2208.55

13、从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，应在 （ ） 内持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、银行基本帐户号码和海关进出口企业代码等文件，填写《出口货物退（免）税认定表》（格式见附件，由主管出口退税的税务机关印制），到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。 A．10日 B．15日 C．30日 D．60日 E.90日 14、 对外贸易经营者如发生撤并、变更情况，应于备案登记撤并、变更之日起 （ ）内向所在地主管出口退税业务的税务机关办理注销或变更退税认定手续。 A．15日 B．30日 C．60日 D．90日

15、一般而言，外贸企业国内购进用于出口的商品，用于计算其应退税额的计税金额为（ ）

A．购进商品的不含税金额 B．购进商品的不含税金额+增值税

C．购进商品的不含税金额+增值税+采购费用 D.购进商品的不含税金额+运费

16、出口企业遗失报关单，应在该笔货物出口之日起 内 （ ）向退税部门申请办理补办报关单证明 。 A．3个月 B．６个月 Ｃ．１年 D. 2年 17、目前外贸企业收购应税消费品出口的，（ ）。 A.既可退增值税又可退消费税，但必须提供增值税和消费税专用缴款书

B.既可退增值税又可退消费税，但必须提供消费税专用缴款书，不需提供增值税专用缴款书

C.既可退增值税又可退消费税，但必须提供增值税专用缴款书，不需提供消费税专用缴款书

D.既可退增值税又可退消费税，不需提供任何专用缴款书 E.既可退增值税又可退消费税，不需提供任何专用缴款书 18、《代理出口货物证明》应由下列哪类企业到其主管退税的税务机关申请办理？（ ）

A.委托出口的企业 B.受托代理出口企业 C.二者均须办理 D.二者均不须办理

19、一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批

货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率8.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（ ）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元 20、外贸企业出口商品已办理了退（免）税后，如发生退关退货而转为内销的货物，在海关提货前，企业必须向所在地主管出口退税的税务机关办理申报手续，填写 （ ） ，补交已退（免）的税款。

A.出口商品退运已补税证明 B.补办报关单证明 C.专用缴款书 D.出口转内销证明 21、某外贸企业在所属期2014年5月的退（免）税申报明细表中，关联号SSS内出口的唯一一种货物女式全麻裙，有关单证信息如下：出口单证上注明出口数量500件，离岸价格10000美元；进货记录两条，其中从A厂购入并申报300件，计税金额45000元，从B厂购入并申报210件，计税金额29400元，A、B两厂都为一般纳税人。该种出口货物的法定征税率为17%，退税率为13%，汇率8.28元/美元，则关联号SSS的应退税额为（ ）元。

A、9672 B、9482.35 C、10764 D、10552.94 22、外贸企业将购进的货物调拨给另外一家外贸企业出口时，有关退（免）税的政策是（ ）

A.由后者申报办理退税 B.由前者申报办理退税 C.不能办理退（免）税 D.对前者征税，对后者免税不退税

23、目前外贸企业出口货物退（免）税的基本管理办法是（ ）。

A.免退税 B.免抵退税 C.先征后退 D.免抵税 24、外贸公司在填报《出口退税进货凭证明细表》时，“计量单位”栏应填列（ ）。

A.报关单上海关标准计量单位 B.交易常用计量单位 C. 出口发票上的计量单位 D.专用缴款书上的计量单位 25、对于允许将外购货物直接出口并申报退（免）税的生产企业，其外购的直接出口的货物，退（免）税的管理办法是：（ ）。

A.与外贸企业一样，免、退税

B.与生产企业的自产货物一样，免抵退税 C.视同内销征税，不予退税 D.免税不退税 26、下列出口货物中，属于免税货物出口不退税的是（ ） A.企业在国内采购并运往境外作为投资的货物。 B.援外出口货物。

C.来料加工复出口的货物； D.出口到出口加工区的货物

27、生产企业出口货物的销售额应以出口发票计算的离岸价并申报退（免）税，若出口发票采用离岸价以外的价格开具并记帐的，则（ ）。

A.按照对应出口货物报关单上注明的离岸价申报退（免）

税

B.按照该出口发票上的金额扣除5%的国外运费、保险费、佣金后作为离岸价申报退（免）税

C.先按照该出口发票金额入帐并申报退（免）税，待收到国外运费、保险费、佣金后再冲减出口销售

D.按照该发票金额扣除估计的国外运费、保险费、佣金后作为离岸价入帐并申报退（免）税

28、外贸企业购进原辅材料委托其他生产企业加工收回后报关出口的货物，则原辅材料和加工费的应退税额（ ）。 A.全部按原辅材料适用的退税率计算

B.分别按原辅材料、复出口货物各自适用的退税率计算 C.全部按复出口货物适用的退税率计算 D.全部按13%计算

29、目前，我们对生产企业出口货物销售收入的入帐时间的规定是（ ）。

A.以发出货物时间为准 B.以受到货款时间为准 C.以货物离境的时间为准

D.以取得提单并向银行办妥交单手续的时间为准 30、实行免抵退税生产企业当月出口货物由于征退税率之差而不予抵扣或退税的税额应做如下会计处理（ ）。 A.借：应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：产品销售成本

B.借：产品销售成本

贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)

C.借：产品销售成本

贷：应收出口退税

D.借：应收出口退税

贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)

31、某进出口公司2015年4月申报出口退税中关联号SSS的有关内容如下：商品代码94041000；出口记录三条，数量分别为1000个、2000个、3060个；进货记录两条，数量都是3000个，单价分别是800元/个、1000元/个，退税率都是13%，则该关联号内该货物的应退税额为（ ）。 A.354510 B.709020 C.351000 D.702000 32、外贸企业从流通性小规模纳税人处购进货物出口的，应退税额（ ）

A.增值税专用发票上不含增值税购进金额×4%

B.增值税专用发票上不含增值税购进金额×出口货物商品代码适用的退税率

C.增值税专用发票上注明的金额×增值税发票上注明的征收率

D.增值税专用发票上不含增值税购进金额×6%

33、生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行（ ）管理办法。

A.不征不退税 B.免抵退税 C.先征后退税 D.免税 34、免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（ ），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。 A.高新技术企业 B.出口企业 C.一般纳税人 D.生产企业

35、在“免、抵、退”税申报时计算。其“应退税额”和“免抵税额” 根据主管征税部门当期审核确认的《增值税纳税申报表》的（ ）进行计算。

A.上期留抵税额 B.期末留抵税额 C.进项税额 D.应纳税额 二、多项选择题

1、虚开增值税专用发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的行为方式有( )。

A.为他人虚开 B.为自己虚开 C.介绍他人虚开 D.让他人为自己虚开

2、某生产企业参加国际招标并中标销售机电产品，该企业向税务机关申报“免、抵、退”税时，应提供以下哪些凭证资料（ ）。

A.招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》

B.销售中标机电产品的普通发票或外销发票 C.中标机电产品用户收货清单

口销售收入500000元，当月取得进项税额10000元。计算企业当月的应纳税额、免抵额及应退税额（征税率17%、退税率11%）。

3、某外贸企业2008年4月出口退税申报情况如下：（多票进货对应多张关单） 进货明细： 商品代码 84821000 84821000 84821000

商品名称

数量 单价 计税金额

退税率

轴承 1000件 90元 90000元 13% 轴承 3000件 70元 210000元 13% 轴承 1000件 80元 80000元 13%

出口明细： 商品代码 84821000 84821000

出口数量 1500件 3500件

根据以上资料计算应退税额。

4、某外贸企业2008年4月出口退税申报情况如下： 进货明细： 商品代码 84821000 84821000 84821000

商品名称

数量 单价 计税金额

退税率

轴承 1000件 90元 90000元 13% 轴承 3000件 70元 210000元 13% 轴承 1000件 80元 80000元 13%

出口明细：

商品代码 84821000 84821000

出口数量 1000件 3000件

5、某外贸企业从某厂（小规模纳税人）购进钛板一批出口，税务机关代开增值税专用发票，注明金额12万元，征收率6%，税额0.72元，钛板退税率5%；从某贸易公司（小规模纳税人）购进服装一批出口，税务机关代开增值税专用发票，注明金额20万元，征收率4%，税额0.8元，服装退税率11%；从某厂（小规模纳税人）购进轴承一批出口，税务机关代开增值税专用发票，注明金额10万元，征收率6%，税额0.6元，轴承退税率13%。试计算应退税额。

6、2015年4月某外贸公司购进粮食白酒20吨出口，工厂销售额1200000元，计算应退消费税款。（粮食白酒定额税率0.5元/500克,比例税率25%） 七、计算分析题

某生产企业2015年1月无出口退税申报，2月出口货物一批，FOB价折合人民币为100万元，依据退税率计算的免抵退税额为11万元，免抵退税不得免征和抵扣税额为6万元，当月进项税额发生额为10万元，销项税额为3万元，上期留抵税额为1万元。

1、试计算填列2月份所属期（3月10日进行纳税申报）的增值税纳税申报表。

2、3月出口货物一批，FOB价折合人民币为200万元，依据退税率计算的免抵退税额为22万元，免抵退税不得免征和抵扣税额为12万元，当月进项税额发生额为20万元，销项税额为10万元，试计算填列3月份所属期（4月10日进行纳税申报）的增值税纳税申报表。

【参考答案】 一、 单项选择题

1－10 D C C D A C D A B A 11－20 C D C B A B B B A A 21－30 B A A A B C C B D B 31－35 D C B C B 一、 多项选择题

1－5 ABCD ABCD AC ABCD ABD 6－10 ACD ABD ABCDE ABCD ABC 11－15 ABCDEF ABCD AC BC ABCD 16－20 ACE ACD ABCD ABVD AC 21－25 ABCD ABCD ABC ABCD ABC 26－30 AD ACDE ABCDE ABCDE ABC 三、填空题 1、（一般纳税人）

2、（报关出口） （财务上做销售）

3、（免抵退税） 4、（期末留抵税额）

5、（免征本企业生产销售环节增值税）（抵顶内销货物的应纳税额）（对未抵顶完的部分）

6（退还或免征）（按税法规定缴纳的增值税和消费税） 7、（不能）（产品成本） 8、（比例税率）（退税率文库）

9、（取得受托方提供的出口发票的日期） 10、（报关单上列明的经营单位） 11、（增值税专用发票上）

12、（法定退税率与征收率两者的小者） 13、（原辅材料、） （ 出口货物）

14、(“税收（出口货物专用）缴款书”的“计税金额”) 15、(出口库存账) (出口库存账转入内销库存账) 16、（免征） （不予抵扣或退税） 17、（30日） 18、（3个月）

19、（出口收汇核销单） 20、（出口货物报关单） 四、判断题

√×√√√ √√√√× √×√×× 五、简答题

1、答、 免抵退税：

自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。生产企业是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 免退税：

免退税管理办法适用于具有进出口经营资格、经税务机关认定为增值税一般纳税人的商业流通企业，以及实行外贸企业财务制度的工贸企业和企业集团。对其自营及委托出口销售环节免征增值税、消费税，退还其出口货物在国内采购环节已负担的增值税、消费税。 2、答：

(一)来料加工复出口的货物； (二)避孕药品和用具、古旧图书；

(三)有出口卷烟经营权的企业从指定口岸出口国家免税出口卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税；

(四)军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税；

(五)小规模纳税人自营和委托出口的准予退（免）税的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税； (六)国家规定的其它免税货物，如：农业生产者销售的自产农业产品、饲料、农膜等。 六、计算题

1、解：内销货物销项税额=100000×17%＝17000

免抵退不得免征和抵扣税额＝500000×（17%-15%）＝10000（作进项税额转出）

当期应纳税额＝17000－（50000－10000）－10000＝－34000 当期应纳税额为0，期末留抵税额为34000元。 免抵退税额＝500000×15%＝75000 应退税额＝34000

免抵税额＝75000-34000=41000

2、解：免抵退不得免征和抵扣税额＝500000×（17%-11%）＝30000元

应纳税额＝100000×17%-（10000-30000）＝37000 免抵税额＝500000×11%=55000

应退税额＝0

3、关联号内有效出口数量＝5000件

关联号内加权平均单价＝∑关联号内该商品的进项金额÷∑该商品的进货数量

＝（90000+210000+80000）÷（1000+3000+1000）＝76元 应退税额＝关联号内有效出口数量×关联号内加权平均单价×退税率

＝5000件×76元×13%＝49400元

4、【解析】该企业实际进货数量为5000件，退税申报数量为4000件，剩余数量为1000件。根据计算公式，首先计算平均单价，再计算应退税税款，最后计算剩余进货数量、剩余进货金额和剩余可退税税额。

平均单价＝（90000＋210000＋80000）÷（1000+3000+1000）＝76（元）

应退税额＝4000件×76元×13%＝39520（元） 剩余进货数量＝1000件

剩余进货金额＝（90000＋210000＋80000）－4000×76＝76000（元）

剩余可退税额＝76000×13%＝9880（元）

5、【解析】从小规模企业购进的货物，按其征收率办理退税，如果该货物退税率低于征收率，则按退税率办理退税 应退税额＝12×5％＋20×4％＋10×6％＝2万（元）

6、复合计征应退消费税税款＝出口数量×单位税额＋出口货物的工厂销售额×税率＝40000×0.5＋1200000×25%＝320000元 七、计算分析题

1、计算填列2月份所属期（3月10日进行纳税申报）的增值税纳税申报表。

“免、抵、退办法出口货物销售额”（栏7）＝100万 “销项税额”（栏11）＝3万 “进项税额”（栏12）＝10万 “上期留抵税额”（栏13）＝1万

“进项税额转出”（栏14）＝6万 “免抵退货物不得抵扣税额”（附表二栏18）＝6万 “免抵退货物应退税额”（栏15）＝0

“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”（栏16）＝0 “应抵扣税额合计” （栏17＝12+13-14-15+16）＝5万 “实际抵扣税率”（栏18，如17<11，则为17，否则为11）＝3万

“应纳税额”（栏19）＝0

“期末留抵税额” （栏20）＝2万

依据增值税纳税申报表计算，当期应退税额＝2万元，当期免抵税额＝11－2＝9万元

2、“免、抵、退办法出口货物销售额”（栏7）＝200万

“销项税额”（栏11）＝10万 “进项税额”（栏12）＝20万 “上期留抵税额”（栏13）＝2万

“进项税额转出”（栏14）＝12万 “免抵退货物不得抵扣税额”（附表二栏18）＝12万 “免抵退货物应退税额”（栏15）＝2

“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”（栏16）＝0 “应抵扣税额合计” （栏17＝12+13-14-15+16）＝8万 “实际抵扣税率”（栏18，如17<11，则为17，否则为11）＝8万

“应纳税额”（栏19）＝2

“期末留抵税额” （栏20）＝0万

依据增值税纳税申报表计算，当期应退税额＝0万元，当期免抵税额＝22－0＝22万元

【解析】2月份所属期（3月10日进行纳税申报）的“增值税纳税申报表”反映的是2月份发生的应税事项，由于2月份所属期的退税申报是3月10日至15日进行申报的，计算出应退税额为2万元应在3月份进行账务处理，所以在2月份所属期的“增值税纳税申报表”中“免抵退货物应退税额”（栏15）填列0，对3月份申报并进行账务处理的免抵退税应退税额2万元，应在3月份所属期（4月10日进行纳税申报）的增值税纳税申报表中“免抵退货物应退税额”（栏15）

填列。

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