纳税基础与实务作业3

纳税基础与实务

作业三

一、单选题

1、 下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（ ）。 A、进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费 B、进口人向中介机构支付的经纪费

C、设备进口后的安装调试费用 D、进口关税

2、当一个国家存在自由港、自由区时，该国国境（ ）关境。 A、大于 B、等于 C、小于 D、无法比较

3、根据税法规定，一张票据上应税货物的关税税额在人民币（ ）元以下的，可以免征关税。 A、10 B、30 C、50 D、100 4、划分消费税，增值税和所得税等的依据是（ ） A、各税种的税率 B、各税种的征税对象 C、税率 D、纳税人

5、大海公司2008年12月31日收到客户预付的款项100万元，若按税法规定，该预收款项计入2008年应纳税所得额。2008年12月31日该项预收账款的计税基础为（ ）万元。

A、100

B、0

C、50

D、20

6、A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0.会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时差异余额为（ ）万元。

A、8

B、16

C、6

D、4

7、某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法折旧。2008年税前利润为310万元，按平均年限法计提折旧为90万元，按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税率为25%。2008年应交所得税款为（ ）。

A、77.5

B、55

C、100＝（310+90）×25％

D、400

8、为降低规模大，而利润低的国有大企业的税收负担，宜采取（ ）征税 A、按单一定额税率 B、按利润划分级距 C、按比例税率征税 D、无所谓哪一种 9、与流转税比较所得税属于( ) A、直接税，可转嫁 B、间接税，可转嫁 C、直接税，不可转嫁 D、间接税，不可转嫁

10、我国2006年颁布的企业会计准则规定，企业所得税的核算方法是( ) A、应付税款法 B、利润表债务法 C、资产负债表债务法D、权益法

二、多选题

1、关税政策可以分为（ ）。

A、财政关税 B、特惠关税 C、保护关税 D、普遍关税

2、 进口时在货物的价款中列明的下列（ ）税收、费用，不计入该货物的完税价格。 A、机械、设备进口后安装、装配、维修和技术服务的费用 B、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费 C、由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费 D、进口关税及国内税收

3、进口货物的成交价格不符合进出口关税条例有关规定的，或者成交价格不能确定的，可以使用（ ）方法估定该货物的完税价格。

A、相同或类似货物成交价格法 B、倒扣价格法 C、计算价格法 D、比较价格法 4、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（ ）。

A、企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分 B、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

C、对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 D、对无形资产，企业根据期末可收回金融小于账面价值计提减值准备的部分 5、下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。 A、预提产品售后保修费用

B、计提存货跌价准备

D、会计计提的折旧小于税法规定的折旧

C、会计计提的折旧大于税法规定的折旧

6、在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ）。

A、企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧 B、企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金融 C、企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算

D、采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加长期股权投资账面价值 7、下列项目中，应确认递延所得税负债的有（ ）。 A、固定资产账面价值大于其计税基础 C、预计负债账面价值大于其计税基础 D、预收账款账面价值大于其计税基础

8、资产负债表债务法下，下列项目中，计算本期所得税费用时应在本期所得税费用的基础上作加项的有（ ）。

A、本期确认的递延所得税负债增加额 B、本期确认的递延所得税负债减少额 C、本期确认的递延所得税资产增加额 D、本期确认的递延所得税资产减少额

9、下列项目产生的递延所得税资产中应计入所得税费用的有（ ）。 A、企业发生可用以后年度税前利润弥补的亏损 B、可供出售金融资产期末公允价值下降

C、企业合并中产生的可抵扣暂时性差异 D、交易性金融资产期末公允价值下降

10、下列项目中属于企业所得税暂行规定的收入总额的有（ ）。 A、生产经营收入 B、纳税人购买国库券的利息收入 C、股息收入 D、特许权使用费收入 E、财产转让收入

B、可供出售金融资产账面价值大于其计税基础

三、判断题

1、 以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。（ ）

2、 进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物的纳税义务人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申报。（ ）

3、 纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过6个月。（ ）

4、企业所得税的纳税人必须是我国境内的企业或有生产经营所得的组织。 （ ） 5、企业所得税纳税人直接给予受赠人的公益救济性捐赠，不超过本年利润12%的部分允许从总收入中扣除。（ ）

6、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（ ）

7、纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过10年。（ ）

8、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。（ ）

四、计算选择题

1、 某县生产企业为增值税一般纳税人，员工 30 人，注册资本 50 万元。主营办公用品。 2009 年有关经营情况和纳税情况如下：

（1）销售办公用品开具专用发票 150 万元，开具普通发票 58.5 万元，以物换货取得原材料一批，换出资产公允价值 20 万元（不含税），企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入 10 万元；

（2）销售成本 120 万元，增值税 26.84 万元，营业税金及附加 2.96 万元；

（3）销售费用 60 元，其中业务宣传费 5 万元，自制凭证支付给单位销售员佣金 2 万元； （4）管理费用 20 万元，其中业务招待费 5.5 万元；

（5）“财务费用”账户列支 20 万元，其中： 2009 年 6 月 1 日向非金融企业借入资金 200 万元用于厂房扩建，借款期限 7 个月，当年支付利息 12 万元，该厂房于 9 月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为 6 ％。

不考虑其他税费，该企业已经按规定取得所得税优惠审批，根据以下问题分别计算： (1)该企业所得税前可以扣除的销售费用（ ）万元。 A.27.18 B.29.98 C.58 D.60

(2)该企业所得税前可以扣除的管理费用（ ）万元。 A.7.48 B.15.65 C.20.56 D.21.15 (3)该企业税前可以扣除的财务费用（ ）万元。 A.11 B.27 C.28 D.31 (4)该企业应纳所得税税额（ ）万元。 A.4.48 B.8.25 C.5.60 D.16

五、计算题

1、某进口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的关税完税价格为20万美元，当日外汇牌价为1：8.3。假设进口关税税率是40%，消费税税率是30%。

计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。

2.2009年度A公司的会计核算资料如下：

（1）年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。

（2）一台设备原价150万元，至本年末累计折旧50万元；税法规定的累计折旧额为90万元。 （3）本年确认罚款支出5万元，尚未支付。 要求根据上述资料：

（1）计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计税基础；

（2）逐笔分析是否产生与公司所得税核算有关的暂时性差异；如有，请计算确定各项暂时性差异的类型及金额。

3.A公司2008年12月31日购入一台机器设备，成本为210万元，预计使用年限为5年，预计净残值为O。会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计列折旧。假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备。

要求：计算A公司2010年12月31日资产的账面价值、计税基础、暂时性差异，并确定暂时性差异的类型。

4、某企业适用的所得税税率为25%，本年度实现利润总额为200万元，其中: (1)发生非公益性捐赠支出10万元 (2)支付各项税收的滞纳金和罚款3万元

(3)会计计提的固定资产折旧比税法规定多7万元。 要求分析计算: 税前会计利润= 调整项目增加额= 调整项目减少额= 应纳税所得额= 应纳所得税额=

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