财务会计参考答案

财务会计学参考答案（人大第5版）2010 第2章 P54 练习题

1、 银行存款余额调节表

2009年3月31日

项目 金额 项目 金额 银行日记账余165974 额 10900 银行对账单余180245 额 8000 加：银已收企未115 收 减：银已付企未付 调节后余额 2、 （1）5.2

175045 1714 加：企已收银未13200 收 减：企已付银未付 调节后余额 175045 借：其他货币资金-外埠存款 400000 贷：银行存款 400000 （2）5.8

借：其他货币资金-银行汇票存款 15000 贷：银行存款 15000

（3）5.19

借：原材料 300000 应交税费 51000 贷：其他货币资金-外埠存款 351000

（4）5．20

借：原材料 10000 应交税费 1700 贷：其他货币资金-银行汇票存款 11700

（5）5.21

借：银行存款 49000 贷：其他货币资金-外埠存款 49000

（6）5.22

借：银行存款 3300 贷：其他货币资金-银行汇票存款 3300 3

2009.5.3销售时

借：应收账款-乙企业 66690

贷：主营业务收入 57000

应交税费-应交增值税（销项税额） 9690 2009.5.18收到货款时

借：银行存款 66023.1 财务费用 666.9 贷：应收账款-乙企业 2009.5.19退货100件

借：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 财务费用 4 2009年末

借：资产减值损失-坏账损失 贷：坏账准备 2010年发生坏账时

借：坏账准备 贷：应收账款 2010年末

借：资产减值损失-坏账损失 贷：坏账准备 2011年发生坏账时

66690 11400 1938

13204.62 133.38 10000 10000 4000 4000 8000 8000 借：坏账准备 20000 贷：应收账款 20000 2011年收回坏账

借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000 同时

借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000 2011年末

借：资产减值损失-坏账损失 12000

贷：坏账准备 12000 第3章 存货 P95 练习题 1

（1）借：在途物资 –甲材料 10300 应交税费-应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 12000 （2）借：原材料-甲材料 10300

贷：在途物资-甲材料 10300 （3）借：在途物资-乙材料 31458 -丙材料 20972 应交税费-应交增值税（进项税额） 8570 贷：银行存款 61000 （4）借：原材料-乙材料 31458 -丙材料 20972 贷：在途物资-乙材料 31458 -丙材料 20972 （5）借：在途物资-甲材料 20000 应交税费-应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 （6）借：原材料-乙材料 9000 贷：在途物资-乙材料 9000 （7）借：原材料-丁材料 30000 贷：应付账款 30000 下月初借：原材料-丁材料 30000 贷：应付账款 30000 4

（1）2009年末

借：资产减值损失-存货跌价损失 5000 贷：存货跌价准备 5000

（2）2010年末

借：资产减值损失-存货跌价损失 3000 贷：存货跌价准备 3000 （3）2011年末

借：存货跌价准备 5000 贷：资产减值损失-存货跌价损失 5000 （4）2012年末

借：存货跌价准备 3000 贷：资产减值损失-存货跌价损失 3000 5（补充）：原材料按计划成本核算

某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2009年4月份有关资料如下：

(1)“原材料”账户月初余额80000元，“材料成本差异”账户月初借方余额1000元，“材料采购”账户月初借方余额21000元(上述账户核算的均为甲材料)。

(2)4月5日，企业上月已付款的甲材料2000公斤如数收到，已验收入库。

(3)4月10日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58900元，增值税额10013元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

(4)4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短

缺100公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

(5)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料6000公斤，全部用于产品生产。

要求： 根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。 答案

(1)4月5日收到材料时：

借：原材料 20000 材料成本差异 1000 贷：材料采购 21000 (2)4月10日从外地购入材料时：

借：材料采购 58900 应交税费-应交增值税(进项税额) 10013 贷：银行存款 68913 (3)4月20日收到4月10日购入的材料时： 借：原材料 59000 贷：材料采购 58900 材料成本差异 100

(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录

材料成本差异率

=(+1000+1000-100)÷

(80000+20000+59000)=+1.195%

发出材料应负担的材料成本差异=60000×(+1.195%) =+717元 借：生产成本 60000 贷：原材料 60000 借：生产成本 717 贷：材料成本差异 717

(5)

月

末

结

存

材

料

的

实

际

=(80000+20000+59000-60000)+(1900-717)=100183元。

第4章 交易性金融资产与可供出售金融资产 P112 练习题1 （1）2009.12.2

借：交易性金融资产-M公司股票-成本 20000 投资收益 100 贷：其他货币资金-存出投资款 20100 （2）2009.12.31

借：交易性金融资产-M公司股票-公允价值变动 4000 贷：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000 同时

成

本

借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000 贷：本年利润 4000 （3）2010.3.24

不必做会计分录，在备查簿登记股数为5200股。 （4）2010.3.31

借：其他货币资金-存出投资款 16000 贷：交易性金融资产-M-成本 10000 -M-公允价值变动 2000 投资收益 4000 同时

借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动2000 贷：投资收益 2000 （5）2010.6.30

借：交易性金融资产-M-公允价值变动损 8800 贷：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动 8800 同时

借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动8800 贷：本年利润 8800 练习题2 （1）2009.5.12

借：可供出售金融资产-S-成本 323000 贷：其他货币资金-存出投资款 323000

（2）2009.12.31

借：可供出售金融资产-S-公允价值变动17000 贷：资本公积 17000 （3）2010.3.18

借：其他货币资金-存出投资款 90000 贷：可供出售金融资产-S-成本 80750 -公允价值变动 4250 投资收益 5000 同时

借：资本公积 4250 贷：投资收益 4250 （4）2010.12.31

借：资产减值损失 197250 资本公积 12750 贷：可供出售金融资产-S-公允价值变动损 210000 （323000÷40000×30000+17000÷40000×30000-30000×1.5） （5）2010.12.31

借：资本公积 195000 贷：可供出售金融资产-S-公允价值变动损 195000 （323000÷40000×30000+17000÷40000×30000-30000×2）

第5章 持有至到期投资与长期股权投资 P137 1、

（1）20×6年1月1日，投资时

借：持有至到期投资-面值 100000 贷：银行存款 91889 持有至到期投资-利息调整 8111 （2）20×6年6月30日，计息并摊销利息调整 借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 675.56 贷：投资收益 3675.56 （3）20×6年12月31日，计息并摊销利息调整 借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 702.58 贷：投资收益 3702.58 （4）20×7年6月30日，计息并摊销利息调整 借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 730.69 贷：投资收益 3730.69 （5）20×7年12月31日，计息并摊销利息调整 借：银行存款 3000

持有至到期投资-利息调整 759.91 贷：投资收益 3759.91 （6）20×8年6月30日，计息并摊销利息调整 借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 790.31 贷：投资收益 3790.31 （7）20×8年12月31日，计息并摊销利息调整 借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 821.92 贷：投资收益 3821.92 （8）20×9年6月30日，计息并摊销利息调整 借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 854.80 贷：投资收益 3854.80 （9）20×9年12月31日，计息并摊销利息调整 借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 889 贷：投资收益 3889 （10）2010年6月30日，计息并摊销利息调整 借：银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 924.55 贷：投资收益 3924.55

（11）2010年12月31日，计息并摊销利息调整 借：银行存款 103000 持有至到期投资-利息调整 961.68 贷：投资收益 3961.68 持有至到期投资-面值 100000 3、

（1）20×6年1月1日，投资时

借：长期股权投资-投资成本 贷：银行存款 （2）20×6年5月，宣派现金股利时

借：应收股利 （100000×10%） 贷：投资收益 （3）20×6年12月31日，实现净利润时 不必做会计分录

（4）20×7年5月15日，宣派现金股利时

借：应收股利（350000×10%） 贷：

投

资

35000

（5）20×8年5月25日，发放现金股利时

借：银行存款（350000×10%） 贷

：

投

资

500000 500000 10000 10000 35000 收

益 35000 收

益

35000 4、

（1）20×6年1月1日，投资时

借：长期股权投资-投资成本 5000000 贷5000000

甲公司长期股权投资成本5000000元大于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额4500000元（15000000×30%），形成投资商誉500000元，不作账务处理。 （2）20×6年5月，宣派现金股利时

借：应收股利（1000000×30%） 300000 贷300000

（3）20×6年12月31日，实现净利润时

享有账面净利份额=2000000×30%=600000（元）

固定资产公允价值年折旧额=（1500000-14000000）÷20=50000（元）

享有实际净利份额=（2000000-50000）×30%=585000（元） 借：长期股权投资-损益调整 585000 贷585000

（4）20×6年12月31日，资本公积增加时

：

投

资

收

益

：

长

期

股

权

投

资

-损

益

调

整

：

银

行

存

款

借：长期股权投资-所有者权益其他变动（300000×30%）90000

贷90000

第6章 固定资产 P158 1．

（1）计算各年应计提的折旧额

折旧计算表 单位：万元

年次 0 1 2 3 2000.00 1500.00 1125.00 期初账面净折旧率 值 额 旧 值 2000.00 1500.00 1125.00 843.75 5 1367.14 843.75 25.00% 210.94 9 1525.35 632.81 25.00% 158.20 9 474.61 632.81 年折旧累计折期末账面净：

资

本

公

积

-其

他

资

本

公

积

25.00% 500.00 500.00 25.00% 375.00 875.00 1156.225.00% 281.25

1650.26 474.61 124.87 6 1775.17 349.74 124.87 3 1900.08 合 计 0 224.87 124.87 0 1900.0 100.00 224.87 349.74 20X1年折旧额=500/12*5≈208.33（万元）

20X2年折旧额=500/12*7+375/12*5≈447.92（万元）

20X3年至20X7年各年折旧额分别为335.94、251.95、188.96、144.31、124.87万元

20X8年折旧额=124.87/12*7+124.87/12*2≈93.65（万元） （2）编制购入机器设备及清理的会计分录：

①购入机器设备

借：固定资产 20 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 000 贷：银行存款 23 400 000 ②机器设备出售，结转账面净值 已

提

折

旧

=208.33+447.92+335.94+251.95+188.96+144.31+124.87+93.65=1 795.93（万元）

借：固定资产清理 2 040 700

累计折旧 17 959 300 贷：固定资产 20 000 000 ③取得出售设备价款收入

借：银行存款 3 510 000 贷：固定资产清理 3 000 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 510 000 ④支付设备清理费用

借：固定资产清理 200 000 贷：银行存款 200 000 ⑤清理完毕，结转清理净损益 借：固定资产清理 759 300 贷：营业外收入 759 300 2．

（1）编制改扩建有关业务的会计分录：

①生产线转入改扩建

借：在建工程 9 500 000

累计折旧 2 000 000 固定资产减值准备 500 000 贷：固定资产 12 000 000 ②生产线改扩建工程领用工程物资 借：在建工程 2 000 000

贷：工程物资 2 000 000

③生产线改扩建工程领用生产用的原材料 借：在建工程 300 000 贷：原材料 300 000 ④生产线改扩建工程人员工资费用 借：在建工程 800 000

贷：应付职工薪酬——工资 800 000 ⑤生产线改扩建工程应分摊的辅助生产车间费用 借：在建工程 500 000 贷：生产成本 500 000 ⑥生产线改扩建工程完工 借：固定资产 13 100 000 贷：在建工程 13 100 000 （2）计算改扩建后固定资产的折旧额

折旧计算表 单位：万元

年次 0 1 2 3 4 应计折旧额总折旧率 额 1260.00 1260.00 1260.00 1260.00 额 旧 值 1310.00 890.00 554.00 302.00 134.00 年折旧累计折期末账面净5/15 420.00 420.00 4/15 336.00 756.00 3/15 252.00 1008.00 2/15 168.00 1176.00 5 合1260.00 1/15 84.00 1260.00 1260.00 50.00 计 20X7年应计提的折旧额=420/12*10+336/12*2=406（万元）

第7章 无形资产与其他长期资产 P171 1．

（1）编制相关会计分录

①2006年1月1日购入无形资产 借：无形资产 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 ②2006年摊销额=200/10=20（万元） 2006年各月摊销额=20/12≈1.67（万元） 借：管理费用 16 700 贷：累计摊销 16 700

2007、2008年每年摊销额=（200-20）/6=30（万元） 2007、2008年各月折旧额=30/12=2.5（万元） 借：管理费用 25 000 贷：累计摊销 25 000

③2008年末摊余成本=200-20-30*2=120（万元）

2008年末估计可收回金额低于摊余成本金额=120-100=20（万元）

借：资产减值损失 200 000 贷：无形资产减值准备 200 000 ④2009年摊销额=100/4=25（万元） 各月摊销额=25/12≈2.08（万元） 借：管理费用 20 800 贷：累计摊销 20 800 ⑤2009年12月31日出售无形资产 借：银行存款 800 000 累计摊销 1 050 000 无形资产减值准备 200 000 贷：应交税费——应交营业税 40 000 无形资产 2 000 000 营业外收入 10 000 2．

⑴研究过程中发生费用

借：研发支出——费用化支出 3 000 000 贷：应付职工薪酬 1 000 000 银行存款 2 000 000 ⑵期末结转费用化支出

借：管理费用 3 000 000 贷：研发支出——费用化支出 3 000 000 ⑶开发过程中发生支出

借：研发支出——费用化支出 1 000 000 ——资本化支出 6 000 000 贷：应付职工薪酬 2 000 000 银行存款 5 000 000 ⑷期末结转费用化支出

借：管理费用 1 000 000 贷：研发支出——费用化支出 1 000 000 ⑸获得专利证书

借：无形资产 6 100 000

贷：研发支出——资本化支出 6 000 000 银行存款 100 000 3．

⑴2007年12月31日购入房屋 借：固定资产 50 000 000 贷：银行存款 50 000 000

⑵2008年年折旧额=5 000/50=100（万元） 各月计提折旧额=100/12≈8.33（万元） 借：管理费用 83 300 贷：累计折旧 83 300

⑶2008年12月31日房屋改为出租 借：投资性房地产——成本 48 500 000

累计折旧 1 000 000 公允价值变动损益 500 000 贷：固定资产 50 000 000 ⑷2009年收取租金

借：银行存款 1 500 000 贷：其他业务收入 1 500 000 ⑸2009年末确认公允价值变动

借：公允价值变动损益 500 000 贷：投资性房地产——公允价值变动 500 000 ⑹2010年1月10日出售取得价款收入 借：银行存款 47 800 000 贷：其他业务收入 47 800 000 ⑺2010年1月10日结转投资性房地产的账面价值 借：其他业务成本 48 000 000 投资性房地产——公允价值变动 500 000 贷：投资性房地产——成本 48 500 000

⑻2010年1月10日将原确认的公允价值变动损益转入其他业务成本 借：其他业务成本 1 000 000 贷：公允价值变动损益 1 000 000

第8章 流动负债 P198 1.

⑴购入材料

借：原材料 200 930

应交税费——应交增值税（进项税额） 34 070 贷：银行存款 235 000 ⑵收购农产品

借：原材料 8 700

应交税费——应交增值税（进项税额） 1 300 贷：银行存款 10 000 ⑶建设工程领用材料

借：在建工程 23 400 贷：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 400 ⑷用原材料对外投资

借：长期股权投资 702 000 贷：其他业务收入 600 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000 结转对外投资材料成本

借：其他业务成本 500 000 贷：原材料 500 000 ⑸销售产品

借：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 结转已销产品成本

借：主营业务成本 贷：库存商品 ⑹在建工程领用库存商品

借：在建工程 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） ⑺盘亏材料

借：待处理财产损溢 贷：原材料 经批准处理

借：管理费用 贷：待处理财产损溢 ⑻交纳本月增值税

借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 68 000 360 000 360 000 48 500 40 000 8 500 30 000 30 000 30 000 30 000 80 000 80 000

⑼转出未交增值税

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 66 530 贷：应交税费——未交增值税 66 530 进项税额35370元。销项税额178500元。进项税额转出3400元。未交增值税66530元。 2.

⑴发出委托加工材料

借：委托加工物资 170 000 贷：原材料 170 000 ⑵支付加工费

借：委托加工物资 10 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 700 ⑶支付受托方代扣代交消费税税额=（170 000+10 000）/（1-10%）*10%=20 000（元）

借：委托加工物资 20 000 贷：银行存款 20 000 ⑷收回委托加工物资

借：原材料 200 000 贷：委托加工物资 200 000 ⑸出售委托加工的材料

借：银行存款 257 400

贷：其他业务收入 220 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 37 400 结转出售材料的成本

借：其他业务成本 200 000 贷：原材料 200 000

贷：其他业务收入 220 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 37 400 结转出售材料的成本

借：其他业务成本 200 000 贷：原材料 200 000

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