企业如何合理避税

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主讲：黄均 主讲：

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企业如何合理避税 据报道， 据报道，国家税务总局国际税务司反避 税工作处处长苏晓鲁在回答当前反外企避税 的情况时说，目前，我国已批准成立了40多 的情况时说，目前，我国已批准成立了 多 万家外企， 万家外企，相当数量的外企通过各种避税手 段转移利润，造成从账面上看， 段转移利润，造成从账面上看，外企大面积 亏损，亏损面达60%以上，年亏损金额达 以上， 亏损，亏损面达 以上 1200多亿元。按照税法的规定，以后的赢利 多亿元。 多亿元 按照税法的规定， 是可以弥补前年度的亏损。因此， 是可以弥补前年度的亏损。因此，我国每年 要少征外企所得税 外企所得税约 亿元。 要少征外企所得税约300亿元。 亿元 主讲：黄均 主讲： SYB创业培训 SYB创业培训

企业如何合理避税 毋庸置疑，在资本的舞台上，并非外 毋庸置疑，在资本的舞台上， 企才有避税的任务或需要， 企才有避税的任务或需要，中小企业的财 务经理也大都背负着“如何合理纳税” 务经理也大都背负着“如何合理纳税”的 沉重使命在艰难地舞蹈。 沉重使命在艰难地舞蹈。对于资金和实力 并不强大的企业家们， 并不强大的企业家们，以下问题时常困扰 长袖善舞的精英企业决策人士：如何利用 长袖善舞的精英企业决策人士： 相关税收政策，合理减轻企业经营压力？ 相关税收政策，合理减轻企业经营压力？ 如何合法地规避税收监管， 如何合法地规避税收监管，利用企业自留 资金扩大再生产？ 资金扩大再生产？ 主讲：黄均 主讲： SYB创业培训 SYB创业培训

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从国内情况判断，企业对我国的高税率税 从国内情况判断， 收政策怨言颇多， 收政策怨言颇多，一些业内人士也对此争 议不断。由此，企业如何尽量地安全、 议不断。由此，企业如何尽量地安全、合 自我减负” 已成为企业的共识。 法“自我减负”,已成为企业的共识。

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企业如何合理避税合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税 合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下， 人采取适当的手段对纳税义务的规避,减少税务上的支出。 人采取适当的手段对纳税义务的规避,减少税务上的支出。 合理避税并不是逃税漏税，它是一种正常合法的活动； 合理避税并不是逃税漏税，它是一种正常合法的活动；合 理避税也不仅仅是财务部门的事，还需要市场、 理避税也不仅仅是财务部门的事，还需要市场

、商务等各 个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手。 个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手。 避税是企业在遵守税法、依法纳税的前提下， 避税是企业在遵守税法、依法纳税的前提下，以对法律和 税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不 税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、 同纳税方式的灵活利用， 同纳税方式的灵活利用，使企业创造的利润有更多的部分 合法留归企业。它如同法庭上的辩护律师， 合法留归企业。它如同法庭上的辩护律师，在法律规定范 围内，最大限度地保护当事人的合法权益。避税是合法的， 围内，最大限度地保护当事人的合法权益。避税是合法的， 是企业应有的经济权利。必须强调一点： 是企业应有的经济权利。必须强调一点：合法规避税收与 偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别。 偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别。 主讲：黄均 主讲： SYB创业培训 SYB创业培训

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企业如何合理避税 避税的种类按其特征和内容分为国内 避税、国际避税和税负转移三种形式。 避税、国际避税和税负转移三种形式。我 们将主要为中小企业家们介绍中国国内常 用的一些避税方法。 用的一些避税方法。 从实用角度来看， 从实用角度来看，国内的避税就是指 企业通过各种方法、 企业通过各种方法、途径和手段避开国内 纳税义务。从更现实的条件出发， 纳税义务。从更现实的条件出发，企业的 老总和财务经理需要解决不同难题。 老总和财务经理需要解决不同难题。

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合理避税： 合理避税：老总能做什么 规避税收，现在早就不是一个只适合于私下交流 规避税收， 的话题。现在许多企业老板都在交流怎样规避税 的话题。 成功的经验大家“群起而效仿” 收，成功的经验大家“群起而效仿”。十届人大 刚刚谢幕，税收政策、 刚刚谢幕，税收政策、税收监管和税率水平等问 题被各位代表多次提及。 题被各位代表多次提及。 一个企业经营的角度来分析的。假如能是一个管 一个企业经营的角度来分析的。 理决策层，从企业的发展战略角度来看， 理决策层，从企业的发展战略角度来看，这样的 操作更适合于您。 操作更适合于您。

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第一招

换成“ 换成“洋”企业

我国对外商投资企

业实行税收倾斜政 因此由内资企业向中外合资、 策，因此由内资企业向中外合资、合作经 营企业等经营模式过渡， 营企业等经营模式过渡，不失为一种获取 享受更多减税、免税或缓税的好办法。 享受更多减税、免税或缓税的好办法。

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第二招

注册到“避税绿洲” 注册到“避税绿洲”

凡是在经济特区、沿海经济开发区、 凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特 区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家 认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、 认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经 服务型企业和从事高新技术开发的企业， 营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都 可享受较大程度的税收优惠。 可享受较大程度的税收优惠。中小企业在选择投 资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事 资地点时， 投资和生产经营， 投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠

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第三招

进入特殊行业

比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养 比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、 老院、残疾人福利机构提供的养育服务， 老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营 业税。 业税。 婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。 婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务， 缴营业税。 缴营业税。 安置“四残人员”占企业生产人员35%以上的民 安置“四残人员”占企业生产人员35%以上的民 政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目 政福利企业，其经营属于营业税“服务业” 范围内(广告业除外)的业务，免缴营业税。 范围内(广告业除外)的业务，免缴营业税。 残疾人员个人提供的劳务，免缴营业税。 残疾人员个人提供的劳务，免缴营业税。 主讲：黄均 主讲： SYB创业培训 SYB创业培训

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第四章 做“管理费用”的文章 管理费用” 企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准 企业可提高坏帐准备的提取比率， 备金是要进管理费用的， 备金是要进管理费用的，这样就减少了当 年的利润，就可以少交所得税。 年的利润，就可以少交所得税。 企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金 企业可以尽量缩短折旧年限， 额增加，利润减少，所得税少交。另外， 额增加，利润减少，所得税少交。另外， 采用的折旧方法不

同， 采用的折旧方法不同，计提的折旧额相差 很大，最终也会影响到所得税额。 很大，最终也会影响到所得税额。 主讲：黄均 主讲： SYB创业培训 SYB创业培训

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第五招

用而不“ 用而不“费”

中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、 中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、 电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费 燃料费等进行分摊，家人生活费用、 用及各类杂支是否列入产品成本。 用及各类杂支是否列入产品成本。 当今的企业界，这一项被频繁运用。他们将自己 当今的企业界，这一项被频繁运用。 买房子、车子的支出， 买房子、车子的支出，甚至子女入托上学的费用 都列支在公司经营项目。 都列支在公司经营项目。这样处理并不为国家政 策所允许，虽然此方法在时下的企业界并不鲜见， 策所允许，虽然此方法在时下的企业界并不鲜见， 但我们在此并不提倡。 但我们在此并不提倡。

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第六招 合理提高职工福利 中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在 中小企业私营业主在生产经营过程中， 不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资， 不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为 员工办理医疗保险，建立职工养老基金、 员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保 险基金和职工教育基金等统筹基金， 险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财 产保险和运输保险等等。 产保险和运输保险等等。这些费用可以在成本中 列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性， 列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性， 减少税负，降低经营风险和福利负担。 减少税负，降低经营风险和福利负担。企业能以 较低的成本支出赢得良好的综合效益。 较低的成本支出赢得良好的综合效益。 主讲：黄均 主讲： SYB创业培训 SYB创业培训

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第七章 做足“销售结算”的文章 做足“销售结算” 选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。 选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。 企业应当根据自己的实际情况， 企业应当根据自己的实际情况，尽可能延迟收入 确认的时间。例如某电器销售公司， 确认的时间。例如某电器销售公司，当月卖掉 10000台各类空调 总计收入2500万左右 10000台各类空调，总计收入2500万左右，按 台各类空调， 万左右， 17%的销项税 要交425多万的税款 17%的销项税，要交425多万的税款，但该企业 的销项税

, 多万的税款， 马上将下月进货税票提至本月抵扣。 马上将下月进货税票提至本月抵扣。由于货币的 时间价值， 时间价值，延迟纳税会给企业带来意想不到的节 税的效果。 税的效果。 主讲：黄均 主讲： SYB创业培训 SYB创业培训

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合理避税： 合理避税：财务总监能做什么 常用的避税方法有很多，但一般不外乎： 常用的避税方法有很多，但一般不外乎： 利用国家税收优惠政策、转移定价法、 利用国家税收优惠政策、转移定价法、成 本计算法、融资法和租赁法。 本计算法、融资法和租赁法。

主讲：黄均 主讲：

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第一招

用足税收优惠政策

新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院，避免了减免税 新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院， 过多过乱的现象。同时， 过多过乱的现象。同时，税法又以法律的形式规定了各种税收 优惠政策， 高新技术开发区的高新技术企业减按15%的税 优惠政策，如：高新技术开发区的高新技术企业减按15%的税 率征收所得税； 率征收所得税；新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税 2年；利用“三废”作为主要原料的企业可在5年内减征或免征 利用“三废”作为主要原料的企业可在5 所得税；企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、 所得税；企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、 培训等，年净收入在30万元以下的暂免征所得税等等 万元以下的暂免征所得税等等。 培训等，年净收入在30万元以下的暂免征所得税等等。企业应 该加强这方面优惠政策的研究， 该加强这方面优惠政策的研究，力争经过收入调整使企业享受 各种税收优惠政策，最大限度避税，壮大企业实力。 各种税收优惠政策，最大限度避税，壮大企业实力。 同时，现在全国各地经济开发区如雨后春笋，他们开出的招商 同时，现在全国各地经济开发区如雨后春笋， 引资条件十分诱人，大多均以减免若干年的企业所得税、 引资条件十分诱人，大多均以减免若干年的企业所得税、减免 各种费用等等条件吸引资金、技术和人才。 各种费用等等条件吸引资金、技术和人才。如果您的企业是高 新技术产业或受鼓励产业，如此优惠的条件当然成为企业规避 新技术产业或受鼓励产业， 税收的优先考虑因素之一。 税收的优先考虑因素之一。主讲：黄均 主讲： SYB创业培训 SYB创业培训

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第二招

定价转移

转移定价法是企业避税的基本方法之一，它是指 转移定价法是企业

避税的基本方法之一， 在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或 转移利润而在产品交换和买卖过程中， 转移利润而在产品交换和买卖过程中，不是按照 市场公平价格， 市场公平价格，而是根据企业间的共同利益而进 行产品定价的方法。 行产品定价的方法。采用这种定价方法产品的转 让价格可以高于或低于市场公平价格， 让价格可以高于或低于市场公平价格，以达到少 纳税或不纳税的目的。 纳税或不纳税的目的。 转移定价的避税原则，一般适用于税率有差异的 转移定价的避税原则， 相关联企业。通过转移定价， 相关联企业。通过转移定价，使税率高的企业部 分利润转移到税率低的企业， 分利润转移到税率低的企业，最终减少两家企业 的纳税总额。 的纳税总额。 主讲：黄均 主讲： SYB创业培训 SYB创业培训

企业如何合理避税 出于不能公开的原因，对我们接触到的部分企业和公司的 出于不能公开的原因， 规避税收行为均予匿名。 规避税收行为均予匿名。某公司 A将总部设在了沿海经济 特区，享受15%的所得税率优惠 他们的产品生产是由A 的所得税率优惠。 特区，享受15%的所得税率优惠。他们的产品生产是由A 公司完成， 公司适用33%的比例 公司设在中国地区的 B公司完成， B公司适用33%的比例 税率。 公司购进产品100万件对国外销售 万件对国外销售， 税率。 A公司每年从 B公司购进产品100万件对国外销售， 进价每件6.8元 售价每件8.3元 显然， 进价每件6.8元，售价每件8.3元。显然，这种产品的生产 成本5.2元 成本5.2元/件，那么这两家公司的利润与应缴税款就已经 十分明显了： 十分明显了： A公司年利润额=(8.3—6.8)×100=150(万元) 公司年利润额=(8.3—6.8)×100=150(万元 万元) A公司应纳所得税=150×15%=22.5(万元) 公司应纳所得税=150×15%=22.5(万元 万元) B公司年利润额=(6.8—5.2)×100=160(万元) 公司年利润额=(6.8—5.2)×100=160(万元 万元) B公司应纳所得税=160×33%=52.8(万元) 公司应纳所得税=160×33%=52.8(万元 万元) A、 B两公司总共缴纳所得税=22.5+52.8=75.3(万元) 两公司总共缴纳所得税=22.5+52.8=75.3(万元 万元) 主讲：黄均 主讲： SYB创业培训 SYB创业培训

企业如何合理避税 出于避税的目的，可以将税率高的 B公司的部分利润转移 出于避税的目的， 公司。我们已经知道， 公司从B 到 A公司。我们已经知道，A公司从B公司购进产品单价 仍以8.3元售出 元售出， 为6元，仍以8.3元售出，则： A公司年利润额=(8.3—6.0)×100=230(万元) 公司年利润额=(8.3—6.0)×100=230(万元 万元)

A公司应纳所得税=230×15%=34.5(万元) 公司应纳所得税=230×15%=34.5(万元 万元) B公司年利润额=(6.0—5.2)×100=80(万元) 公司年利润额=(6.0—5.2)×100=80(万元 万元) B公司应纳所得税=80×33%=26.4(万元) 公司应纳所得税=80×33%=26.4(万元 万元) A、B两公司共纳所得税=34.5+26.4=60.9(万元) 两公司共纳所得税=34.5+26.4=60.9(万元 万元) 这两家公司A、B利润转移前后，两公司年利润总和为： 这两家公司A 利润转移前后，两公司年利润总和为： 150+160=310万元 而利润转移后的总利润为： 150+160=310万元；而利润转移后的总利润为：230+80 万元； 310(万元)。在利润转移前后， )。在利润转移前后 =310(万元)。在利润转移前后，两家公司的总利润还 是相等的，只是在采用转移定价后， 是相等的，只是在采用转移定价后，两家公司他们应该缴 纳的所得税减少了75.3—60.9=14.4万元 万元。 纳的所得税减少了75.3—60.9=14.4万元。只要企业能寻 找到两个税率相差更大的地区， 找到两个税率相差更大的地区，在这两家企业间进行贸易 和合作，贸易的额度越大，所能节省的税收就会越多。 和合作，贸易的额度越大，所能节省的税收就会越多。 主讲：黄均 主讲： SYB创业培训 SYB创业培训

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第三招 分摊费用 企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最 大摊入，从而实现最大限度的避税。 大摊入，从而实现最大限度的避税。 常用的费用分摊原则一般包括实际费用分摊、平均摊销和 常用的费用分摊原则一般包括实际费用分摊、 不规则摊销等。只要仔细分析一下折旧计算法， 不规则摊销等。只要仔细分析一下折旧计算法，我们就可 总结出普遍的规律：无论采用哪一种分摊， 总结出普遍的规律：无论采用哪一种分摊，只要让费用尽 早地摊入成本，使早期摊入成本的费用越大， 早地摊入成本，使早期摊入成本的费用越大，那么就越能 够最大限度地达到避税的目的。 够最大限度地达到避税的目的。至于哪一种分摊方法最能 够帮助企业实现最大限度地避税目的， 够帮助企业实现最大限度地避税目的，需要根据预期费用 发生的时间及数额进行计算、分析和比较并最后确定。 发生的时间及数额进行计算、分析和比较并最后确定。

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