课件题目

供应过程 无采购费用

［例5-5］东方公司于12月5日从光宇公司购入A材料1 500吨，每吨10元，B材料1 000吨，每吨20元，增值税税率17%，取得了增值税专用发票并注明了增值税额，货款及增值税均用银行存款付清。

［例5-6］东方公司于12月7日从华强公司购入C材料2 500千克，每千克10元，增值税税率17%，取得了增值税专用发票并注明了增值税额，货款及增值税均未支付。 ［例5-7］东方公司于12月9日从华兴公司购入D材料300吨，每吨200元，增值税税率17%，取得了增值税专用发票并注明了增值税额，货款及增值税均未支付，开出商业承兑汇票一张，期限两个月。

［例5-9］12月10日，东方公司将例5-5?例5-8中购入的材料验收入库。其中A材料采购成本是17 000元，B材料采购成本是21 000元，C材料采购成本是25 000元，D材料采购成本是60 000元。

思考题： 12月1日，恒信公司将本月购进尚未入库的材料一并办理入库手续，其中乙材料的成本为90 760元，甲材料的成本为60 000元。

有采购费用的采购业务题：

假定东方工厂201×年12月份有如下经济业务： 例⑴：12月1日，向昆山工厂购入甲材料4000千克，每千克78元，共计买价312000元，运杂费8000元。价款、运杂费与税金以银行存款支付。

借：在途物资——甲材料 320000 应交税费——应交增值税(进项税额) 53040

贷：银行存款 373040

例⑵：12月3日，上项材料点验无误，质量合格，验收入库。

借：原材料——甲材料 320000

贷：在途物资——甲材料 320000

例⑶：12月5日，向红旗工厂购入乙材料1000千克，

每千克49元，共计买价49000元，运杂费1000元，应付增值税8330元，价款、税金与运杂费尚未支付。

借：在途物资——乙材料 50000 应交税费——应交增值税(进项税额) 8330

贷：应付账款——红旗工厂 58330 例⑷：12月6日，上项乙材料验收入库。

借：原材料——乙材料 50000

贷：在途物资——乙材料 50000

例⑸：12月10日，以银行存款偿还前欠红旗工厂价款、税金和代垫运杂费58330元。

借：应付账款——红旗工厂 58330

贷：银行存款 58330

几种材料共同承担采购费用的业务 例⑹：12月25日，向新华公司购入下列材料：甲材料1000千克，每千克79元，共计买价79000元；乙材料400千克，每千克49元，共计买价19600元。两种材料的运杂费共计1400元。价款、运杂费及税金全部以银行存款支付。

借：在途物资——甲材料 80000 ——乙材料 20000 应交税费——应交增值税(进项税额) 16762

贷：银行存款 116762

例⑺：12月28日，上项材料点验无误，质量合格，验收入库。

借：原材料——甲材料 80000 ——乙材料 20000 贷：在途物资——甲材料 80000 ——乙材料 20000

练习：某企业购入甲材料1500千克，单价20元；乙材料1500千克，单价20元；丙材料3000千克，单价10元。共同承担运杂费3000元。 要求：分别计算甲、乙、丙材料的单位成本。（运杂费按重量比例分配） 思考题：

资料：恒信公司发生下列业务：

（1）恒信公司向德强工厂购入A材料20 000千克，每千克5元，计100 000元，B材料10 000千克，每千克20元，计200 000元，增值税51 000元；材料运到公司并验收入库，发生运杂费用12 000元，全部款项当即以银行存款支付。

（2）恒信公司向德胜公司购入A材料25 000千克，每千克4元，

借：银行存款/ 应收账款——XX/ 应收票据 贷：其他业务收入

应交税费——应交消费税（销项税额） ［例5-32］12月25日，东方公司出售给天华股份有限公司生产不需用原材料一批，取得收入8 000元，增值税1 360元，款项存入银行。

（2）、结转其他业务成本 借：其他业务成本 贷：原材料

［例5-33］结转已售原材料的成本5 500元。

思考

12月19日，公司明年计划停产B产品，故将用于B产品的成本为26 000元的库存材料出售。售价30 000元，增值税税率17%，款项已收到并存入银行。

练习题

)：12月8日，售给大华厂A产品300吨，每吨售00元，增值税率为17%，收到对方的转账支票一张，526500元，已存入银行。

)：12月9日，以银行存款支付广告费4500元。 )：12月15日，向华联公司出售B产品400吨，每价1000元，价款400000元和应收增值税68000元尚到。此外，B产品还属于应交消费税的产品，其消费为10%。

)：12月20日，以银行存款支付产品销售展览费用元。

例(16)：12月22日，收到华联公司还来前欠货款，当即存入银行。 例(17)：12月30日，以银行存款交纳增值税66368元。交纳消费税40000元，共计106368元。 )：12月31日，结转本月售出产品的生产成本，共7500元。其中，A产品售出300吨，每吨生产成本元，计307500元；B产品400吨，每吨生产成本600计240000元。

例(12)：12月8日，售给大华厂A产品300吨，每吨售价1500元，增值税率为17%，收到对方的

转账支票一张，共计526500元，已存入银行。

借：银行存款 526500

贷：主营业务收入——A产品 450000 应交税费——应交增值税(销项税额) 76500

例(13)：12月9日，以银行存款支付广告费4500元。

借：销售费用 4500 贷：银行存款 4500

例(14)：12月15日，向华联公司出售B产品400吨，每吨售价1000元，价款400000元和应收增值税68000元尚未收到。此外，B产品还属于应交消费税的产品，其消费税率为10%。

①借：应收账款——华联公司 468000

贷：主营业务收入——B产品 400000 应交税费——应交增值税(销项税额) 68000 ②借：营业税金及附加 40000 贷：应交税费——应交消费税 40000

例(15)：12月20日，以银行存款支付产品销售展览费用500元。

借：销售费用 500

贷：银行存款 500

例(16)：12月22日，收到华联公司还来前欠货款，当即存入银行。

借：银行存款 468000

贷：应收账款——华联公司 468000 例(17)：12月30日，以银行存款交纳增值税66368元。交纳消费税40000元，共计106368元。 借：应交税费——应交增值税 66368 ——应交消费税 40000

贷：银行存款 106368

例(18)：12月31日，结转本月售出产品的生产成本，共计547500元。其中，A产品售出300吨，每吨生产成本1025元，计307500元；B产品400吨，每吨生产成本600元，计240000元。

借：主营业务成本 547500

贷：库存商品——A产品 307500 ——B产品 240000

五、财务成果的核算 1、期末结转利润

收入类账户转入本年利润账户

借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润

2 费用类账户转入本年利润账户

借：本年利润 贷：销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加

此时本年利润账户的贷方余额为利润总额

例题： 东方厂201×年12月末损益类账户余额如下：

主营业务收入 850000元(贷方) 主营业务成本 547500元(借方)

营业税金及附加 40000元(借方) 销售费用 5000元(借方) 管理费用 20179元(借方) 营业外收入 23000元(贷方)

营业外支出 1000元(借方) 例(29)：12月31日，将上述损益类账户中的收入类账户余额转入“本年利润”账户。

借：主营业务收入 850000 营业外收入 23000

贷：本年利润 873000 例(30)：12月31日，将上述损益类账户中的支出类账户余额转入“本年利润”账户。

借：本年利润 613679

贷：主营业务成本 547500 营业税金及附加 40000 销售费用 5000 管理费用 20179 营业外支出 1000

由上述例(29)与例(30)的核算可知，该企业12月份实现的利润总额为：

873000－613679＝259321 (元) 2、计算企业应交所得税

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税 所得税费用=利润总额*所得税税率

例(31)：假设东方厂所得税税率为25%，计算该企业12月份应交所得税。

该企业12月份应交所得税计算如下： 259321×25%＝64 830.25(元)

借：所得税费用 64 830.25

贷：应交税费——应交所得税 64 830.25 3、将所得税费用转入本年利润账户

借：本年利润

贷：所得税费用

结转所得税费用后，本年利润的账户余额为净利润

例(32)：12月31日，将“所得税费用”账户余额转入“本年利润”账户。

借：本年利润 64 830.25

贷：所得税费用 64 830.25 所得税结转后，便可得出东方厂201×年12月份的净利润为194 490.75元(＝259321.00－64 830.25)。

净利润=利润总额?所得税费用

4、将净利润从本年利润账户转入利润分配账户

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

假定东方厂以前年度无亏损，也无未分配利润，12月份的净利润为全年利润。 例(33)：年终结转“本年利润”账户 借：本年利润 194 490.75

贷：利润分配——未分配利润 194 490.75 5、提取盈余公积 （1）提取法定盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积 （3） 提取任意盈余公积

借：利润分配——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——任意盈余公积

例(34)：东方厂按国家有关规定提取公积金，其中法定盈余公积金按净利润的10%提取。 借：利润分配——提取法定盈余公积 19 449.08

贷：盈余公积——法定盈余公积 19 449.08 6、向投资者分配利润

借：利润分配——应付股利 贷：应付股利

例(35)：东方厂根据董事会决定，用100000元向投资人分配利润。

借：利润分配——应付股利 100000

贷：应付股利 100000 7、结转利润分配

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

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