事业单位会计分录大全

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一、财政补助收入

(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政

部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。

贷：财政补助收入

贷：银行存款

贷：事业结余

,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。

(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一

般在贷方，反映上级补助收入累计数。

贷：上级补助收入

贷：银行存款

目，年终结帐后，

借：上级补助收入， 贷：事业结余

(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映

拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。

贷：拨入专款－×××

贷：银行存款

贷：事业基金－一般基金

,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，

贷：拨出专款（专款支出）

贷：事业结余

(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷

方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。

到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外

资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。

借：银行存款(应收帐款)，

贷：事业收入

贷：应缴财政专户款

,

贷：银行存款

贷：事业收入

,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余

额。

贷：事业结余

(总帐)帐户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在

贷方，反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。

:银行存款(现金)

贷:经营收入

1+4%）

4％

贷:经营收入(不含税)

一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额,

贷:经营收入

;

贷：银行存款

贷：银行存款

(销项税额)

,结转后本科目应无余额。

贷：经营结余

(总帐)帐户，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项，余额一般在

贷方，反映附属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。。

贷：附属单位缴款

贷：银行存款

,应将附属单位缴款贷方余额全部转入“事业结余”科目,结转后本科目应无余额。

贷：事业结余

(总帐)帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入，如投资收益、资产出租、

捐赠、其他单位补助、零星杂项收入等。余额一般在贷方，反映其他收入累计数。应按收入种类设置明细帐。

贷：其他收入

贷：银行存款

贷：事业结余

(总帐)帐户，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金，余额一般

在借方，反映拨出经费累计数。本科目应按所属单位名称设置明细帐。

贷：银行存款

贷：拨出经费

贷：拨出经费

专款(总帐)帐户，核算主管部门拨给所属单位需要单独报账的专项资金，余额一般

在借方，反映拨出专款累计数。本科目应按所属单位名称或项目设置明细帐。

贷：银行存款

贷：拨出专款

贷：拨出专款

(经营收入),

贷：拨出经费

支出。本科目应按专款的项目设置明细帐。

(总帐)帐户，核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或，并需要单独报账

的专项资金的实际支出数。余额一般在借方，反映专款支出累计数。

贷：银行存款(现金、材料)

：拨入专款，

贷：专款支出

借：拨入专款，

贷：事业基金－一般基金

(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数，余额一般在

借方，反映事业支出累计数。

和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表，

借：事业支出(本单位)

拨出经费(转拨所属单位) 贷：财政补助收入 借：事业支出

贷：财政补助收入 于固定资产的同时记：

贷：固定基金

贷：现金（银行存款）

贷：事业支出－×××

贷：专用基金－×××

贷：事业支出

本人签收的凭证后列支。

(每人每月8元)、工会经费(工资总额2％)，要按照规定的标

准和实有人数每月计算提取，直接列支。

(1-5%)比例提取，分别在修缮费和设备购置费各列50％。

(总帐)帐户，核算事业单位在专业业务活动之外开展非独立核算经营活动发生

的实际支出数，以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。余额一般在借方，反映经营支出累计数。

，

贷：现金或银行存款

贷：固定基金

贷：专用基金－×××

贷：产成品－×××

无余额。

贷：经营支出

1、事业单位兼有产品生产或商品营销的部分，应进行成本费用核算。 2、对外提供技术咨询等劳务服务的部分，应进行服务费用核算。

每项生产费用在产品生产过程中的不同用途，可将生产费用划分为若干产品成本项

目，简称成本项目，主要包括以下几项：

1、产品生产以月为成本计算期； 2、工作项目以周期为成本计算对象。

1、直接费用直接计入成本对象；

2、间接费用通过分配计入成本计算对象。

1、在业务活动或经营活动中发生成本费用时

贷：材料、现金、银行存款

2

贷：成本费用－甲产品 资、福利费等。

1、购买材料时：借：材料--A

贷：银行存款

1

贷：材料--甲材料--A产品

--乙材料--B产品

3--A

:

,

贷：专用基金－修购基金

;

装费、车辆购置附加费记帐。

资产，按开支的工、料、费记帐。 发生变价收入后的净增加值，增记固定资产。 用，应记入固定资产价值。

,可先按估价记帐,待确定价值后,再进行调整。

定资产价值。

二十八 无形资产

(总帐)帐户，核算事业单位无形资产的原价，余额一般在借方，反映尚未摊销

的无形资产的价值。

贷：银行存款。

贷：无形资产;

支出，

贷：无形资产。

贷：事业收入;

(经营支出)，

贷：无形资产。

二十九 借入款项

(总帐)帐户，核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿

使用的款项。余额一般在贷方，反映尚未归还的借入款余额。

贷：借入款项;

贷：银行存款;

(经营支出)，

贷：银行存款。

三十 应付票据

(总帐)帐户，核算事业单位对外发生债务时开出、承兑的商业汇票，包括银行

承兑汇票、商业承兑汇票。余额一般在贷方，反映尚未到期的承兑。

贷：应付票据。

(成本费用)，

贷：银行存款;

(票面值），

贷：银行存款。

(利息)

贷：应付票据。

三十一 应付帐款

帐款适用于实行内部成本核算的事业单位。应付帐款(总帐)帐户，核算事业单位因

购买材料、物资或接受劳务而应付的款项。余额一般在贷方，

贷：应付帐款;

贷：应付帐款。

贷：银行存款。

付帐款，

贷：应付票据。

三十二 预收帐款

(总帐)帐户，核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款

项，余额一般在贷方。

(现金)，

贷：预收帐款－×××

贷：经营收入

贷：银行存款(现金)

三十三 其他应付款

,存入保证金,应付统筹退休金,个人交存的住房金等。

(总帐)帐户，核算事业单位应付、暂收其他单位和个人的款项，余额一般在

贷方。

借：银行存款(现金)，

贷：其他应付款

贷：其他应付款

贷：银行存款(现金)。

三十四 应缴预算款

变价收入、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。

(总帐)帐户，核算事业单位按规定应缴入国家的预算款，余额一般在贷方，

反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。

贷：应缴预算款;

贷：银行存款。

三十五 应缴财政专户款

(总帐)帐户，核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资

金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。

贷：应缴财政专户款;

政专户款，

贷：银行存款。

三十六 应交税金

(总帐)帐户，核算事业单位应交纳的各种税金，借方余额为多交的税金数，贷

方余额为应交未交税金数。

贷：应交税金－－营业税

－－城建税

，

贷：结余分配

详见“经营收入”科目说明。

三十七 事业基金

(总帐)帐户，核算事业单位拥有非限定用途的净资产，余额一般在贷方。

存结余资金;“投资基金”主要用以核算对外投资的部分基金。

;

三十八 固定基金

(总帐)帐户，核算事业单位因购入、调入、自制、接受捐赠以及盘盈固定资产

所形成的基金，余额一般在贷方，反映固定基金总额。

;

三十九 专用基金

(总帐)帐户，

核算事业单位按规定提取有专门用途的基金。余额一般在贷方，反映单位专用基金结存数。

专用资金－医疗基金。

贷：专用基金－修购基金;

贷：专用基金。

(不含个人交纳的住房基金)时，

四十 事业结余

(总帐)帐户，核算事业单位各项收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单

位当期实现的事业结余。

、“其

他收入”科目的余额转入结余的借方，

;

上级补助收入 附属单位缴款 事业收入 其他收入

(非经营业务)”、“对辅助

单位补助”、“结转自筹基建”科目的余额转入事业结余的贷方，

：拨出经费

事业支出 上缴上级支出 销售税金

对附属单位补助 结转自筹基建。

四十一 经营结余

(总帐)帐户，核算事业单位各项经营收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反

映单位当期实现的经营结余，如为借方余额则是经营亏损。

;

销售税金。

入“结余分配”,结转后本科目无余额,如为亏损则不结转。

四十二 结余分配

(总帐)帐户，核算事业单位当年结余分配的情况和结果，余额一般在贷方，反

映未分配结余。一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。

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