预付款清理的必要性

关于长期预付款清理的必要性

财务挂账预付款的形成主要有以下原因：（1）采购（或其他）业务的预付款，可以作为货款或要求对方退回；（2）属于款已付、货已到、未开票报销的；（3）坏账的超付款、报销后未销账又重复支付的。

关于第（1）种属于正常的业务，会随着业务的发展转换走，而第（2）、（3）方式形成的预付款，将对企业的生产经营产生重要影响，现举例说明如下：

假定2012年12月31日，汉江重科公司债权债务情况（资产负债表）如下：

资产类合计 1亿元 负债类合计 1亿元 应收账款（设备款） 5000万 应付账款（钢材款） 6000万 预付账款 5000万 应付工资（1-12月） 4000万 分两种情况：

一、假定预付款5000万属于第（1）种情况，为矿卡发电机等配件的预付款，存在潜在的收益，将来提货时属于公司的货款可以取得材料，可以催要设备款来支付工资或债务，等预付款采购的材料制成商品卖出后归还欠款，说明将来不需要投入资金支付现有的负债，即使工资支付有难度也可以放心的借款支付工资甚至欠款。 二、假定是第（2）、（3）种情况，则：

1、首先表明：2012年公司多支付了税款：5000/1.17*0.17=726万元，即使2013年把票开回来了，抵扣了2013年的税款，可以认为是提前纳税，

占用了2012年资金。假定将来也不予追回，则给单位造成永久性德损失。

2、同时表明2012年少列支成本5000万元，假定2012年收入3亿元，利润3000万元。而实际上是产值3亿元，亏损1000万元。同时将来需要投入5000万元才能支付完现在的负债。这就造成成本、费用、债权、债务情况严重失实，可能影响企业领导者的重要决策，如开支计划、产品定价等。这就会造成企业表面形势一片大好，完成多少产值，形成多少利润，但却无现金流量，甚至不能按期支付工资的奇怪现象。

以上表明，预付款呆账长期挂账，有以下影响：

1、提前纳税甚至超纳税，占用资金，减少资金流增加资金使用成本，增加企业税负，降低企业盈利能力；

2、造成成本、费用、债权、债务严重失实，影响决策者对企业做出正确的决策；

3、长期预付款项未决算清理，会给经办人带来审计和职务上的风险。

因此，为了企业正常的发展，应加强预付款管理工作，及时清理不具有预付款性质的“预付款”是极其必要的。

汉江重工科技公司财务部 2102年5月

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