备考2018年注册会计师考试？乐考网为您准备了《税法》真题精选8!

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代收代缴义务人的有（）。

A.物流企业B.商品生产企业C.电子商务交易平台企业D.电子商务企业参考答案：A,C,D

37[多选题]根据现行税务行政处罚规定,下列属于税务行政处罚的有（）。

A.行政罚款B.加收滞纳金www.lekaowang.cn北京点趣教育科技有限公司C.没收财物违法所得D.停止出口退税权参考答案：A,C,D

38[多选题]纳税人发生的下列行为中,应征收消费税的有（）

A.酒厂将自产的白酒赠送给客户B.烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟C.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部D.原油加工厂将自产的柴油用于调和生产生物柴油参考答案：A,C

39[简答题]

国内某高校张教授2016年取得部分收入项目如下:

（1）5月份出版了一本书稿,获得稿酬15000元,后因出版社添加印数,获得追加稿酬500元.

(2)9月份,教师节期间获得全国教学名师奖,获得教育部颁发的资金50000元。(3)10月份取得5年期国债利息收入8700元,一年期储蓄存款利息收入500元,某上市公司发行的企业债利息收入1500元

(4)11月份因持有两年前购买的某上市公司股票1000Q,取得该公司年中股票分红所得200元,随后将该股票卖出,获得股票转让所得50000元。

(5)12月份应A公司邀请给公司财务人员培训,取得收入30000元,A公司未履行代扣代缴个人所得税义务。

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

www.lekaowang.cn北京点趣教育科技有限公司(1)计算张教授5月份稿酬所得应缴纳的个人所得税。

(2)9月份张教授获得全国教学名师奖金是否需要纳税,说明理由。如需要,计算其应纳税额。

(3)10月份张教授取得的利息收入是否需要纳税,如需要计算器应纳税额。(4)11月份张教授所得股息和股票转让所得是否需要纳税,说明理由,计算其应纳税额

(5)回答A公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任;税务机关应对该项纳税事项如何进行处理?

参考解析：(1)同一作品出版、发表后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。稿酬所得,减征30%。应缴纳个人所得税=(1500+500×(1-20%)×20%X(1-30%)=2240(元)

(2)不需要纳税。因为税法规定,省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,兔征个人所得税。所以对教育部颁发的全国教学名师奖奖金免予征收个人所得税。应缴纳个人所得税=0。

(3)需要纳税。10月取得的企业债券利息收入应缴纳的个人所得税=1500×20%=300（元）

能法规定,对个个人人取的的图液和思,使征个人人所,对对图民准和和四定收收个

(4)不需要纳税。因为税法规定,个人转让境内上市公司的股票所得,暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税

(5)根据税法规定,扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款,其应纳税款仍然由纳税人缴纳,扣缴义务人应承担应扣税款50%以上至3倍的罚款。税务机关应要求纳税人缴纳税款,应纳个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)对A公司的罚款在2600元到15600元之间。张教授应缴纳的个税合计=2240+300+5200=7740(元)。

40[简答题]

某石化企业为增值税一般纳税人,2017年4月发生以下业务：

(1)从国外某石油公司进口原油50000吨,支付不含税价款折合人民币9000万元,其中包含包装费及保险费折合人民币10万元。

www.lekaowang.cn北京点趣教育科技有限公司(2)开采原油1000吨,并将开采的原油对外销售6000吨,取得含税销售额2340万元,同时向购买方收取延期付款利息2.34万元、包装费1.17万元,另外支付运输费用7.02万元。

(3)将开采的原油1000吨通过关联公司对外销售,关联公司的对外含税售价为0.39万元/吨

(4)用开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨(其他相关资料:原油的资源税税率为10%)

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。(1)说明业务(1)中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税,如需要计算缴纳,计算应缴纳的资源税额。(2)计算业务(2)应缴纳的资源税额(3)计算业务(3)应缴纳的资源税额(4)计算业务(4)应缴纳的资源税额

参考解析：(1)不需要缴纳资源税。资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人征收的一种税。缴纳资源税的资源的开采地是“境内”,这会带来资源税进口不征,出口不退的规则。

(2)实行从价定率征收资源税的销售额,包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括增值税销项税额和运杂费用。延期付款利息和包装费均属于价外费用。

应缴纳的资源税额=(2340+2.34+1.17)/(1+17%)×10%=200.3(万元)。(3)纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的,按其关联单位的销售额征收资源税。应缴纳的资源税额=1000×0.39/(1+17%)×10%=33.33(万元)。(4)将开采的资源税应税产品连续加工非应税产品的,于移送使用时缴纳资源税。应缴纳的资源税额=2000×2340/6000/(1+17%)×10%=66.67(万元)

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