行政与事业单位会计业务题复习

行政单位会计业务题

库存现金

1.从银行存款账户提取现金 500元 借：库存现金 500 贷：银行存款 500 2.开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元备用。 借：库存现金 5000.00

贷：零余额账户用款额度 5000.00 3. 内部职工出差借现金800元 借：其他应收款 800

贷：库存现金800

4.出差人员报销差旅费850元，差额用现金付讫。 借：经费支出 850

贷：库存现金 50

其他应收款 800

5.收到废旧物品变价收入600元（库存现金），送存银行。 借：库存现金 600.00

贷：其他收入 600.00 借：银行存款 600.00

贷：库存现金 600.00

6.收到1000元现金，系捐赠人指定委托捐赠给某小学生困难补助 借：库存现金 1000.00

贷：受托代理负债 1000.00 7.库存现金的溢余200元，原因待查。 借：库存现金 200

贷：待处理财产损溢 200 属于无法查明原因的部分。 借：待处理财产损溢 200

贷：其他收入200（如：属于支付的记其他应付款） 8.库存现金的短款300元。

借：待处理财产损溢 300 贷：库存现金 300

属于无法查明原因的部分100元，属于责任人的200元。 ①借：经费支出 100

其他应收款 200

贷：待处理财产损溢 300 银行存款

1.用结余资金购买年利率为3.56%的国债10000元。

借：其他应收款——有价证券 10000.00 贷：银行存款 10000.00

接前例，两个月后该单位将该批国债全部转让，收进款项10800元。借：银行存款 10800.00

1

贷：其他应收款——有价证券10000.00 其他收入——利息 800.00 2.收到受托代理的银行存款5000元 借：银行存款 5000 贷：受托代理负债5000

3.将收到支付受托代理的存款支付给相应指定捐赠人员 借：受托代理负债 5000

贷：银行存款 5000

4.支付银行手续费（或银行扣收罚金）1000元。 借：经费支出 1000

贷：银行存款 1000

5.外单位租借本单位礼堂，收到租金收入3000元，营业税率5%。

借：银行存款 3000.00

贷：应缴税费 150.00 应缴财政款 2850.00

6.以外币支付购买的劳务支出5000美元，当日即期汇率1:6.5.

借：经费支出 32500 贷：银行存款 32500

7.收到1万美元投资收益，即期汇率1:6.5。 借：银行存款 65000 贷：其他收入 65000

零余额账户用款额度

1.某行政单位为实行了财政国库集中支付制度改革的行政单位。该单位发生如下业务： 1）收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书，获得财政授权支付额度550 000元。其会计分录为：

借：零余额账户用款额度 550 000 贷：财政拨款收入——财政授权支付 550 000 2）通过单位零余额账户购买办公用品一批，金额共计120 000元。该批办公用品已经验收入库。其会计分录为：

借：经费支出 120000 贷：零余额账户用款额度 12 0000 借：存货 120000 贷：资产基金——存货 120000

3）从单位零余额账户提取现金1200元，以备日常开支。其会计分录为： 借：库存现金 1200

贷：零余额账户用款额度 1200 4）开出“财政授权支付凭证”，支付水费2800元。 借：经费支出----基本支出(公用支出)(水电费)2800

贷：零余额账户用款额度 2800

5）年末，零余额账款用款额度还剩余1000元，财政另有10000额度还未下拨。请做将额度转入财政应返还额度账户分录。

借：财政应返还额度——财政授权支付 11000

贷：零余额账户用款额度 1000

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财政拨款收入 10000 6）年初确认恢复额度和收到上年未下达的额度 借：零余额账户用款额度 11000

贷：财政应返还额度——财政授权支付 11000

2.年终，本年度财政直接支付预算指标数为898 000元，财政直接支付实际支出数885 000元，两者差额为 13 000元。行政单位存在尚未使用的财政直接支付预算指标。其会计分录为：

借：财政应返还额度——财政直接支付 13 000

贷：财政拨款收入 13 000 3.

1）年终，本年度财政授权支付预算指标数为786 000元，本年度财政授权支付实际支出数为755 000元，单位零余额账户代理银行收到零余额账户用款额度776 000元。行政单位存在尚未使用的财政授权支付预算额度21 000元，存在尚未收到的财政授权支付预算指标10 000元。其会计分录为：

借：财政应返还额度——财政授权支付 21 000

贷：零余额账户用款额度 21 000 同时：

借：财政应返还额度——财政授权支付 10 000

贷：财政拨款收入 10 000 2）次年初，该行政单位向财政部门报送年终预算结余资金申报核定表，并且获得财政部门批复同意恢复财政直接支付额度总数13 000元，1月份可用额度3 000元。行政单位在1月份使用恢复额度支付 办公经费2 000元。其会计分录为：

借：经费支出 2 000 贷：财政应返还额度——财政直接支付 2 000

3）次年初，该行政单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书，恢复财政授权支付额度21 000元。其会计分录为：

借：零余额账户用款额度 21 000 贷：财政应返还额度 ——财政授权支付 21 000

4）次年初，该行政单位收到财政部门批复的上年终未下达的单位零余额账户用款额度 10 000元。其会计分录为：

借：零余额账户用款额度 10 000 贷：财政应返还额度——财政授权支付 10 000 应收账款

1.某单位出租办公用房10间，月租金10万元，每月收一次租金，房子已出租1个月，但仍未收到租金。

月末，尚未收到租金时

借：应收账款 100000

贷：其他应付款 100000 收到租金10万元，应交5%的营业税 借：银行存款 100000 贷：应收账款 100000 借：其他应付款 100000 贷：应缴税费 5000 应缴财政款 95000

3

2.某单位出售一批旧电脑10台，价值20000元，电脑已发出，但尚未收到款项（或收到商业汇票）。 电脑发出时

借：应收账款 20000

贷：待处理财产损溢 20000 收到价款时

借：银行存款 20000

贷：应收账款 20000 3.逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款1万元，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。 转入待处理财产损溢时

借：待处理财产损溢 10000

贷：应收账款 10000 报经批准予以核销时

借：其他应付款 10000

贷：待处理财产损溢 10000 已核销的应收账款在以后又收回的

借：银行存款 10000 贷：应缴财政款 10000

预付账款

1.某单位与某公司约定购买两台设备，每台价款100000元，该单位先通过授权支付50%的预付款。该公司收到预付款后，过3个月将设备运抵该单位并负责调试成功，该单位于验收合格当日通过授权支付剩余50%价款。 支付预付款时

借：预付账款 100000

贷：资产基金——预付款项 100000 借：经费支出 100000

贷：零余额账户用款额度 100000

3个月后，收到所购设备，并支付剩余50%的价款。 （1）借：资产基金——预付款项 100000 贷：预付账款 100000 （2）借：经费支出 100000

贷：零余额账户用款额度100000 （3）借：固定资产 200000

贷：资产基金——固定资产200000

其他应收款

1.李想出差回来，报销差旅费2800元，原借2000元，补付差额。 借：经费支出---基本支出(公用支出)(差旅费) 2800.00 贷：其他应收款---李想 2000.00 库存现金 800.00

2.租借外单位固定资产，支付保证金3000元 。 借：其他应收款 3000.00

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贷：银行存款 3000.00

3.上述固定资产租用结束，经结算租金支出为2000元，余款退还，营业税率5%。 借：经费支出 2000.00 银行存款 1000.00 贷：其他应收款 3000.00 存货

1.某日，某行政单位购入材料100,000元，当日收到货物并验收合格入库，价款采用财政授权支付方式支付。2个月后，该单位领用这批材料中的一半。 收到材料并验收入库

借：存货100,000

贷：资产基金——存货100,000 借：经费支出 100,000

贷：零余额账户用款额度 100,000

2个月后，领用材料50,000元。 借：资产基金——存货 50,000 贷：存货 50,000

2.如果该购入存货尚未付款的，应当按照应付未付的金额 借：待偿债净资产 100000

贷：应付账款 100000 通过银行存款支付的时候

借：应付账款 10000

贷：待偿债净资产 10000 借：经费支出 10000 贷：银行存款 10000 3.与某单位置换换入一批办公用品，换出资产评估价为5000元，另银行授权支付运杂费500元，已入库。

借：存货 5500 贷：资产基金—存货 5500

借：经费支出 500 贷：零余额账户用款额度 500

4.接受捐赠一批办公用品，按照名义金额入账，另用银行存款支付税费、运杂费600元

借：存货 1 贷：资产基金—存货 1 借：经费支出 600

贷：银行存款 600

5.10月5日，用自买的布料，委托B企业加工一批工作服，布料已发出，成本为10000元，银行存款支付运费500元；11月20日加工完成，财政直接支付加工费4000元以及运费600元。工作服与当日收到入库。 10月5日

借：存货—委托加工存货成本 10500

贷：存货—布料 10000 资产基金—存货 500

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贷：银行存款 2万

4.20*4年3月10日，某行政单位以账面价值10万元（与评估价一致）的材料，与甲事业单位价值9万元的办公用品进行置换，银行账户收到补价1万元，该置换事项应缴税款3000元暂未付清，置换换入的办公用品已验收入库。 置换换出材料

借：待处理财产损溢—待处理财产价值 10万

贷：存货——材料 10万 收到补价

借：银行存款 1万 贷：待处理财产损溢—处理净收入 1万

借：待处理财产损溢—处理净收入 3000

贷：应缴税费 3000

借：待处理财产损溢—处理净收入 7000 贷：应缴财政款—资产处置净收入 7000 置换完毕，收到办公用品

借：资产基金——存货 10万 贷：待处理财产损溢—待处理财产价值 10万

借:存货——办公用品 9万 贷：资产基金——存货 9万

应缴税费

1.20*4年3月1日，某行政单位将其院内4间腾退的办公室出租给甲公司，双方协议租赁价8000元/月，发票按月提供。租金按年预付，第一年租金已收到。假设房屋租金收入适用营业税率5%，房产税12%，城市维护建设税7%，教育费附加3%。 3月1日收到租金收入时

借：银行存款 96000

贷：其他应付款—甲公司租金税费 16800 应缴财政款——出租收入 79200 每月月末确认应缴税费时

借：其他应付款——甲公司租金税费 1400

贷：应缴税费——营业税 400 ——城建税 28 ——教育费附加 12 ——房产税 960 实际支付时：

借：应缴税费——营业税 400

——城建税 28 ——教育费附加 12 ——房产税 960 贷：银行存款 1400

应付职工薪酬

1.1）发放本月工资，资料如下：应付基本工资175000 元，各种津贴及补贴65000 元，退休费23000 元。在工资中，扣收职工养老保险12000 元，医疗保险4800元，失业保险12000

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元，住房公积24000 元，个人所得税3000 元。实发工资中125000 元由财政统发，82200 元由代理银行发放。

借：经费支出—基本支出（人员支出）（基本工资） 175000.00

—基本支出（人员支出）（津贴） 65000.00 —基本支出（对人个和家庭的补助支出）（退休费） 23000.00 贷：应付职工薪酬 263000.00

借：应付职工薪酬 263000.00

贷：财政拨款收入—财政直接支付 （基本支出拨款） 125000.00 零余额账户用款额度 82200.00 其他应付款—养老保险 12000.00 —医疗保险 4800.00 —失业保险 12000.00 —住房公积金 24000.00 应缴税费—个人所得税 3000.00

2）开出授权支付凭证，支付职工个人交纳的养老保险12000 元，医疗保险4800 元，失业保险12000 元，住房公积金24000 元，个人所得税3000 元。

借：其他应付款—养老保险 12000.00

—医疗保险 4800.00 —失业保险 12000.00 —住房公积金 24000.00 应缴税费—个人所得税 3000.00 贷：零余额账户用款额度 55800.00

应付账款

20*4年10月1日，某行政单位从丙商场购入10万元办公用品，并验收入库，货款约定12月1日付款。

借：待偿债净资产 10万

贷：应付账款——丙商场 10万 借：存货 10万 贷：资产基金——存货 10万 如采用财政授权支付偿还时

借：应付账款——丙商场 10万

贷：待偿债净资产 10万

借：经费支出 10万 贷：零余额账户用款额度 10万

其他应付款

1.20*4年10月1日，某行政单位开展业务活动收取申请者押金1万元，供应商保证金2万元，银行账户已收到款项。

借：银行存款 3万 贷：其他应付款——押金 1万

——保证金2万

2.20*4年10月30日，某行政单位业务活动结束。由于一直联系不到申请者，押金1万元无法退回，20*7年经批准，留作单位开展其他业务活动自筹资金。

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借：其他应收款——押金 1万

贷：其他收入 1万

财政拨款收入

1.通过政府采购购买小汽车一辆，车款129800元，车辆购置税11033元，共计140833元，款项由财政直接支付。

借：固定资产——小汽车 140833.00

贷：资产基金——固定资产 140833.00

借：经费支出——公共财政预算拨款支出——基本支出（公用支出）（交通工具购置费） 140833.00

贷：财政拨款收入——财政直接支付——公共财政预算拨款支出——基本支出拨款（公用支出） 140833.00

2.某行政单位收到代理银行发来的财政直接支付入账通知书，财政直接支付地方水利建设基金（城市防洪）30万元给施工单位，用于进行城市周边河流防洪工程专项维护支出。

借：经费支出——政府性基金预算拨款支出——地方水利建设基金支出——项目支出——防洪工程——大型修缮 30万 贷：财政拨款收入——政府性基金预算拨款——地方水利建设基金支出——项目支出拨款——防洪工程 30万

借：在建工程 30万 贷:资产基金——在建工程 30万

3.收到代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》，本月财政支付额度为50000元。 借：零余额账户用款额度 50000.00 贷：财政拨款收入——财政授权支付——公共财政预算拨款——行政运行——基本支出拨款——日常公用经费 50000.00 4.某行政单位未实行国库集中支付，收到银行进账单，财政部门拨入日常公用经费50万元，其中有12万为下属单位的日常办公经费。

借：银行存款 50万

贷：财政拨款收入——公共财政预算拨款——行政运行——基本支出拨款——日常公用经费 38万

其他应付款——下属*单位 12万

5.收到按规定不上交财政的零星杂项收入库存现金1300元。 借：库存现金 1300.00 贷：其他收入 1300.00

6.某行政单位收到开户银行转来的银行存款进账单，上级单位拨付非财政资金10万元，用于支持治污项目。 借：银行存款 10万

贷：其他收入 10万

结转结余等

办理年终转账，财政拨款收入中基本支出拨款为10098800元，项目经费为1230000元（项目全部完工），经费支出中基本支出为9933743元，项目经费为12300元（项目全部完工），

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其他收入 72900.00） 1、财政拨款结转

借：财政拨款收入－基本支出拨款10098800.00

－项目支出拨款1230000.00 贷：财政拨款结转 11328800.00 借：财政拨款结转 9946043.00

贷：经费支出 －基本支出 9933743.00

－项目支出 12300.00 2、财政拨款结余

借 ：财政拨款结转（结余转账）1217700.00 贷：财政拨款结余（结余转账）1217700.00 3、其他资金结转结余 借：其他收入 72900.00

贷：其他资金结转结余 72900.00

事业单位会计业务练习题

零余额账户用款额度

1.某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，为开展某项科研项目，向主管财政申请财政授权支付用款额度100万元，3月6日，财政部门经过审核后，采用财政授权支付方式下达了100万元用款额度。3月10日，收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》。3月20日，购入科研设备一台，实际成本60万元。 （1）3月10日

借：零余额账户用款额度 100 贷：财政补助收入 100 （2）3月20日

借：事业支出 60 贷：零余额账户用款额度 60 借：固定资产 60 贷：非流动资产基金——固定资产 60 财政应返还额度

1.2013年12月31日，某事业单位经与代理银行提供的对账单核对无误后，将150万元零余额账户用款额度予以注销。另外，本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，未下达的用款额度为200万元。2014年度，该单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书及财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度。该事业单位账务处理如下：

（1）注销额度

借：财政应返还额度——财政授权支付 150

贷：零余额账户用款额度 150 （2）补记指标数

借：财政应返还额度——财政授权支付 200

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贷：财政补助收入 200 （3）恢复额度

借：零余额账户用款额度 150 贷：财政应返还额度——财政授权支付 150 （4）收到财政部门批复的上年末未下达的额度 借：零余额账户用款额度 200 贷：财政应返还额度——财政授权支付 200

2.某事业单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是76万，本年度通过零余额账户支付75万，其主要会计分录如下： （1）收到 “授权支付到账通知书” 借：零余额账户用款额度 760000 贷：财政补助收入 760000 （2）按规定支用额度时

借：事业支出 750000 贷：零余额账户用款额度 750000

（3）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度 借：财政应返还额度—财政授权支付 10000 贷：零余额账户用款额度 10000

（4）本年度未下达的财政授权支付预算指标数，根据未下达的差额 借：财政应返还额度—财政授权支付 20000 贷：财政补助收入 20000

（5）下年初，单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理 借：零余额账户用款额度 10000 贷：财政应返还额度—财政授权支付 10000

（6）单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的 借：零余额账户用款额度 20000 贷：财政应返还额度—财政授权支付 20000 应收票据、应收账款

1.甲单位签发的商业汇票到期，金额3万元尚未收到。

借：应收账款——甲单位 3万

贷：应收票据 3万 2.乙单位的应收账款2万元已逾期3年，确实已无法收回，经批准核销。 转入待处置资产：

借：待处置资产损溢——处置资产价值 2万

贷：应收账款——乙单位 2万 经批准核销：

借：其他支出——应收账款核销 2万 贷：待处置资产损溢——处置资产价值 2万

短期投资

1.某事业单位进行一项短期投资，投资成本为100万元，每年末收取利息。 借：短期投资 1000000

贷：银行存款 1000000 年末收到短期投资利息5000元，存入银行。

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借：银行存款 5000

贷：其他收入—投资收益 5000

2.某单位进行一项短期投资到期收到本金200万元，利息6万元，存入银行。 借：银行存款 2060000

贷：短期投资 2000000 其他收入——投资收益 60000 3.购买短期国债，款项5万元以银行存款支付。 借：短期投资——XX国债 5万

贷：银行存款 5万 存货

1.购进甲材料价额10000元，增值税1700元，运输费300元，款项通过零余额账户支付，材料已入库。

借：存货——甲材料（财政补助资金） 12000 贷：零余额账户用款额度 12000 2.如果是属于一般纳税人单位购进的非自用材料，款项以银行存款支付 借：存货——甲材料（其他资金） 10300 应缴税费——应缴增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 20000

3.变卖一批不需用非自用材料，账面金额1000元，收到款项1300元存入银行（单位为一般纳税人）。

转入待处置资产

借：待处置资产损溢——处置资产价值 1170

贷：存货——甲材料 1000 应缴税费——应缴增值税（进项税额转出）170 出售收到款项时

借：银行存款 1300 贷：待处置资产损溢——处置净收入 1300

借：其他支出——处置存货损失 1170 贷：待处置资产损溢——处置资产价值 1170

借：待处置资产损益——处置净收入 1300

贷：应缴国库款 1300

长期投资

1.以一项无形资产对甲公司投资，评估价10万元，以现金支付评估费2000元，该无形资产账面金8万元，已提取摊销2万元。

借：长期投资——长期股权投资——甲公司 10.2万

贷：非流动资产基金——长期投资 10.2万 借：其他支出 2000

贷：库存现金 2000 借：非流动资产基金——无形资产 6万

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累计摊销 2万

贷：无形资产 8万

2.转让对甲公司的投资，收到款项9万元存入银行，支付相关费用3000元（对甲公司投资的账面金额为10.2万元）。

批准转让时：

借：待处置资产损溢——处置资产价值 10.2万

贷：长期投资——长期股权投资——甲公司 10.2万

实际转让时：

借：非流动资产基金——长期投资 10.2万

贷：待处置资产损溢——处置资产价值 10.2万

收到款项：

借：银行存款 9万 贷：待处置资产损溢——处置净收入 9万

支付费用：

借：待处置资产损溢——处置净收入 3000

贷：银行存款 3000

收入和费用差额：

借：待处置资产损溢——处置净收入 8.7万

贷：应缴国库款 8.万

固定资产、在建工程、累计折旧

1.购入需安装的专用设备一台，价款15万元，扣留质保金3万元，取得了全额发票，款项财政直接支付，通过零余额账户支付安装费1万元。 购入设备支付款项：

借：在建工程——设备安装 15万 贷：非流动资产基金——在建工程 15万

借：事业支出——基本支出（财政补助支出）——专用设备购置 15万 贷：财政补助收入——基本支出——日常公用经费 12万 其他应付款——XX单位 3万 支付安装费：

借：在建工程——设备安装 1万 贷：非流动资产基金——在建工程 1万

借：事业支出——基本支出（财政补助支出）——专用设备购置 1万 贷：零余额账户用款额度 1万 安装完毕支付使用：

借：固定资产 16万

贷：非流动资产基金——固定资产 16万

借：非流动资产基金——在建工程 16万

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贷：在建工程——设备安装 16万

质保金到期，通过零余额账户支付：

借：其他应付款——XX单位 3万

贷：零余额账户用款额度 3万

2.扩建办公楼，办公楼账面金额为2000万元，已提折旧800万元，扩建费用共计200万元以银行存款支付。

将办公楼转入扩建：

借：在建工程——建筑工程 1200万

贷：非流动资产基金——在建工程 1200万

借：非流动资产基金——固定资产 1200万

累计折旧 800万 贷：固定资产——办公楼 2000万

与施工企业结算工程款：

借：在建工程——建筑工程——办公楼扩建 200万

贷：非流动资产基金——在建工程 200万

借：事业支出—项目支出（其他资金支出）—房屋建筑物购建 200万 贷：银行存款 200万 工程完工交付使用：

借：固定资产——办公楼 1400万

贷：非流动资产基金——固定资产 1400万 借：非流动资产基金——在建工程 1400万 贷：在建工程——建筑工程 1400万

3.事业单位的某项固定资产2012年5月25日购入，6月17日交付使用，总价值42万元，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧，列式计算每月应提折旧额并作会计分录。

每月应提折旧额=420000÷240=1750(元） 借：非流动资产基金 1750

贷：累计折旧 1750

应付职工薪酬

1.2013年5月，某事业单位为开展专业业务活动及其辅助活动人员发放工资500 000元，津贴300 000元，奖金100 000元，按规定应代扣代缴个人所得税30 000元。 （1）计算应付职工薪酬时：

借：事业支出 900 000 贷：应付职工薪酬 900 000 （2）代扣个人所得税时：

借：应付职工薪酬 30 000 贷：应缴税费 30 000 （3）实际支付职工薪酬：

借：应付职工薪酬 870 000

贷：银行存款 870 000 （4）上缴代扣的个人所得税时： 借：应缴税费 30 000

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贷：银行存款 30 000

应付票据、应付账款

1.签发的银行承兑汇到期，票款10万元无力支付。 借：应付票据 10万

贷：短期借款 10万 2.债权人甲单位豁免无法支付的应付账款4万元。

借：应付账款——甲单位 4万 贷：其他收入——债务豁免收入 4万

长期借款

1.为购建专用设备向银行借款20万，期限2年，年利率6%，设备需安装，安装期3个月，安装费3万元，购入设备价款14万元。

1）取得借款时：

借：银行存款 20万 贷：长期借款——XX银行——两年期 20万

2）购入设备支付价款投入安装时：

借：在建工程——设备安装 14万

贷：非流动资产基金——在建工程 14万

借：事业支出——项目支出（其他资金支出）——专用设备购置 14万

贷：银行存款 14万

3）支付安装期利息：20万*6%÷12*3=3000

借：在建工程——安装工程 3000

贷：非流动资产基金——在建工程 3000 借：其他支出——利息支出 3000

贷：银行存款 3000

4）支付安装费 3万元：

借：在建工程——设备安装 3万 贷：非流动资产基金——在建工程 3万

借：事业支出——项目支出（其他资金支出）——专用设备购置 3万 贷：银行存款 3万

5）完工交付使用：

借：固定资产 17.3万 贷：非流动资产基金——固定资产 17.3万 借：非流动资产基金——在建工程 17.3万 贷：在建工程——设备安装 17.3万

6）两年后借款到期归还本金及支付最后3个月利息 借：长期借款——XX银行（两年期） 20万

其他支出——利息支出 0.3万 贷：银行存款 20.3万 收入

1.某事业单位根据代理银行转来的《授权支付到账通知书》，授权支付额度为30万元。 借：零余额账户用款额度 300000

贷：财政补助收入—基本支出 300000

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2.某学校收到所属独立核算的招待所上交收入80000元。 借：银行存款 80000 贷：附属单位上缴收入—专项基金收入 80000 3.收到财政专户返还的事业收入5万元。

借：银行存款 5万 贷：事业收入——非专项收入 5万

4..收到当地财政部门（没有经费报销关系）拨来的专项资金20万元。

借：银行存款 20万 贷：事业收入——专项收入——XX项目 20万

5.月末，本月事业收入发生额60万元，其中专项收入20万元，非专项收入40万元，转账。 借：事业收入——专项收入 20万 ——非专项收入 40万

贷：非财政补助结转 20万 事业结余 40万

6.月末，本月，上级补助收入发生额12万元，其中专项收入10万元，非专项收入2万元，转账。

借：上级补助收入——专项收入——XX项目 10万 ——非专项收入 2万 贷：非财政补助结转——XX项目 10万 事业结余 2万 7.本月附属单位上缴收入发生额30万元，转账。

借：附属单位上缴收入 30万

贷：事业结余 30万 8.对外提供经营劳务（应缴增值税，小规模纳税人，税率6%），收到劳务费10600元存入银行。

应缴增值税=1.06万元*（1+6%）*6%=600

借：银行存款 10600 贷：经营收入 10000 应缴税金——应缴增值税 600 9.接受限定用途的捐赠收入200万存入银行。

借：银行存款 200万 贷：其他收入——专项收入——XX项目 200万

10.月末，本月其他收入发生额共计210万元，其中专项收入200万元，非专项收入10万元，转账。

借：其他收入——专项收入——XX项目 200万

——非专项收入 10万

贷：非财政补助结转—— XX项目 200万 事业结余 10万 支出

1..财政用预算经费直接支付办公楼大型修缮费50万元。

借：事业支出—项目支出（财政补助支出）—大型修缮 50万

贷：财政补助收入——项目支出——办公楼大修 50万

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2..通过零余额账户支付上月电费 2万元。

借：事业支出——基本支出（财政补助支出）——电费 2万 贷：零余额账户用款额度 2万

3..以现金报销甲项目（非财政专项资金项目）差旅费4000元。

借：事业支出——项目支出（非财政专项资金支出）——差旅费 4000 贷：库存现金 4000 4.以银行存款支付上月电话费6000元。

借：事业支出——基本支出（其他资金支出）——邮电费 6000 贷：银行存款 6000 5.事业支出本月发生额为130万元，有关明细账数据如下：

1）基本支出60万元，其中：财政补助支出56万元；其他资金支出4万元。

2）项目支出70万元，其中：财政补助支出（办公楼大修项目）50万；非财政专项资金支出（甲项目）15万元；其他资金支出（乙项目）5万。转账。

借：财政补助结转——基本支出结转 56万 ——项目支出结转 （办公楼大修项目） 50万 贷：事业支出——财政补助支出——基本支出 56万 —项目支出 （办公楼大修） 50万 借：非财政补助结转 ——甲项目 15万

贷：事业支出—项目支出（非财政专项资金支出 ）—甲项目 15万

借：事业结余 9万

贷：事业支出——其他资金支出——基本支出 4万

——项目支出 （乙项目 ） 5万 6.支付银行借款利息 2万元

借：其他支出——利息支出 2万

贷：银行存款 2万

7.经批准，核销无法收回的应收账款 10万元

借：其他支出——处置资产损失 10万

贷：待处置资产损溢——处置应收账款 10万 8.对外捐出XX存货，账面金额8万元。

借：待处置资产损溢——处置资产价值 8万

贷：存货——XX存货 8万 借：其他支出——捐赠支出 8万 贷：待处置资产损溢——处置资产价值 8万

9..其他支出本月发生额为25万元，其中：专项资金支出3万元，非专项资金支出22万元，转账。

借：非财政补助结转——XX项目 3万

贷：其他支出——XX项目 3万 借：事业结余 22万

贷：其他支出 22万

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10.月末，财政补助收入本月发生额为60万元，其中基本支出发生额40万（人员15万；公用25万），项目支出发生额20万；事业支出——财政补助支出，本月发生额为57万，其中基本支出39万（人员15万；公用24万）， 项目支出18万，转账。

借：财政补助收入——基本支出——人员经费 15万 ——日常公用经费 25万 ——项目支出—— XX项目 20万 贷：财政补助结转——基本支出结转——人员经费 15万 ——日常公用经费 25万

——项目支出结转—— XX项目 20万 借：财政补助结转——基本支出结转 ——人员经费 15万 ——日常公用经费 24万 ——项目支出结转—— XX项目 18万 贷：事业支出——财政补助支出——基本支出——人员经费 15万 ——日常公用经费 24万

——项目支出—— XX项目 18万 22

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