税种

中国的税种 原载2010年12月17日的《南都周刊》，税种总数，根据财政部网站，我国目前共有19个税种。

它们分别是：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、城市维护建设税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、耕地占用税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税(从2000年起暂停征收)。 个人所得税

针对个人收入的一种税。 增值税

针对生产、经营过程中实现的增值额的一种税。购买500元的书籍和200元的CD唱片，价格中就包含了87元增值税（500/1.13 ×13% + 200/1.17 × 17%，图书的增值税税率为13%，电子音像制品增值税税率为17%）。 消费税

针对11种消费品的一种税。100ml的女士香水Chanel CoCo，市场售价为1480元。其中包含了17%的增值税215元，30%的消费税380元，以及城市维护建设税41.6元，总计636.6元，接近商品价格的一半。 每一瓶进口葡萄酒身上都有三种税，关税14%、消费税10%、增值税17%。 营业税

针对经营活动营业额的一种税。在餐馆吃顿200元的饭，其中包含5%的营业税10元。个人出售不动产也要征收营业税，税率为5%。150万的价格卖出一套原价为100万的房产，营业税为7.5万。另外，还要对50万的利润征收4.5万的个人所得税（税法规定的税率为利润的20%，但实际缴纳时通常按售价的1%-3%缴纳）。 城市维护建设税

为筹集城镇建设维护资金而征收的一种税，金额为增值税、消费税和营业税税额之和的1%~7%。在市区的商店，购买一套100元的CD唱片，其中的增值税约为14.5元，对应的城市维护建设税为1.02元（14.5×7%） 关税

针对进口商品的一种税。个人随身携带苹果公司的iPad入境，会被征收关税。根据海关规定，iPad属于笔记本电脑类产品，应该按照5000元的标准，征收20%（即1000元人民币）的关税。

车辆购置税

针对新购车辆的一种税。日本生产的\斯巴鲁森林人\汽车，到岸价20万元，先征收25%的关税5万元，然后再征收消费税1万元和增值税4.42万元，此时该车价格已经超过30万元了。消费者购车时，还需另行支付10%的车辆购置税3万元。2009年，政府对1.6升以下排量乘用车减按5%（原比例为10%）征收车辆购置税。2010年，优惠幅度从5%又调整为7.5%。 车船税

针对使用中的车辆和船只的一种税。根据2010年10月公布的《车船税法（草案）》，排量2.0升的小汽车，每年需缴纳车船税960元。 房产税

针对房产的一种税。月租3000元的出租房，每年征收12%的房产税4320元（3000×12月×12%）。 土地增值税

针对转让国有土地和房产所获增值的一种税。一套140万元的商品房，价格中包含5%的营业税7万元、城市建设维护税4900元、以及土地增值税约为20万元（与土地的增值额和房产面积有关）。 契税

向房地产购买人征收的一种税。购买一套140万元的商品房，除了支付房价以外，购房者还需另行支付3%的契税4.2万元，再加上印花税700元。 印花税

针对交易凭证的一种税。购买1万元股票，需缴纳1‰的印花税10元。

编辑本段主要税种税率以及征收范围：

增值税主要是对生产型和贸易型公司就其实现增值额征收的一种税，税率为0-17%；营业税是对服务性行业就其营业收入额征收的一种税，税率为3-20%；中国的企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税，税率为25%和20%；个人所得税是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，从中

[1]

国境内取得所而征收的一种税，税率为5-45%。

广告公司发票 广告发票税点,广告发票税点 广告费

2011-4-25 9:36:30

近年来，广告业开展势头迅猛，但由于种种缘故原由，此行业的税收管理继续是税收征管的难点和软弱环节。从目前各地开展的广告业税收专项解决成果来看，广告行业偷逃税景色较普遍，并且违法手段呈多样化趋向，蓄志用低税费发票代庖高税费发票、诳骗假发票手段偷税的行为有漫延趋势。增强和类型广告行业税收管理，庇护一般的税收次序已迫在眉睫。 一、广告业罕见的税收违法手段

广告业支出除交纳惯例的税费外，还得缴纳3%的文明事业建设费，税费担当较重。为了抵达少缴税费，在逐鹿中立于不败之地，局部征税人处心积虑作文章，其违法手段主要有以下几种：

1、故意稠浊不同业务类型，计税时套用低税率税目或错套税目。如：将广告业务必经的安排、制造、发表等各环节有意脱离，按其他任事业、商业出卖业、建筑装配业来申报纳税。 2、采取帐外筹办方式，收入不入帐，以本钱抵收入，遮盖收入和成本。如：只对正轨核算单位开具正式发票，对其他花费者不开具正式发票；直收受接管取现金或客户以实物支拨广告费的不开或少开发票；间接将支付资料制作、散布品推销印刷费、短信发布费等取得的发票给广告客户入帐；直接将在客户处消费的费用与广告收入互抵，互不开具发票申报纳税等。 3、利用发票违章行为，来少缴税费。一是犯罪上海发票真伪查询。一些小规模广告业主为了隐瞒收入规模，达到不调高定额的主意，请具有领票资历的较大广告公司为自身发票抬头；二是使用建筑安装发票、行政事业性收款收据、国税部门的加工补葺发票、商业销售发票，以至购置下岗再就业纳税人的发票来代替广告业公用发票，以达到少缴税的目的；三是开具发票时采取“小头小尾”的方式隐瞒收入；四是购买和开具假发票给业务单位加倍是外地单位以隐瞒收入。

二、广告业税收管理生活的题目 广告业偷逃税现象之普遍、也吐露出了税务机关监控不到位，给纳税人以无隙可乘的客观事实。

1、税收日常管理不到位

一是音信采集不敷，对基础资料不能充足的操作把持。在外部，没有充分运用征管业务软件平台对广告业纳税人各时期的财务目标和纳税申报信息作纵向斗劲，没有将其收入规模和利润程度与同行业纳税人作横向比较，纳税评价流于形式；在外部，欠缺有用的与工商等部门的沟通机制，不能及时掌握广告经营者的信息，不瞩目采集周围漫山遍野的路牌、灯箱、报纸、电视、播送广密告布的信息，招致对广告业主的业务规模不了解，税收判断不准确。 二是管理方式和手段不足。税收征管方式不一，易导致税负不公。在现实征管任务中，对广告业主税收征收方式有核定征收率、查帐征收甚至还有按期定额方式，同行业纳税人税费负担率相差较大。税收征管手段不迷信，易导致税款丧失。管理部门对个别广告业主核定的税额不是开发在渊博探问税基础上,时时定额与实际交易额相差悬殊；对查帐征收方式的广告企业的企业所得税汇清缴工作也是流于形式，应税所得额远远小于企业正常利润。此外，管

理人员“不好管就懒得管”的想法普遍存在，日常“巡查巡管”工作也大都是“挂在口上，停在纸上”。

2、发票管理不到位

广告行业发票管理存在的问题也较为杰出：一是发票日常稽核的力度不够，纳税评估和纳税人发票领购使用情景不能无机集合；二是发票科罚缺乏肯定的公然透亮性，不能对用票单位和小我起到足够的警示作用；三是未造成全国性发票查询平台，发票接收方无法查询和判别其真实性。

3、税收政策不到位

平常广告经营企业既有广告制作，也有兼兴修筑安装、打扮、装潢、其他服务业务，这会出现许多业务交错，固然《中华黎民共和公营业税暂行条例履行细则》中对广告业务做出了完全原则，但在实际操作历程中却还存在很多闪烁其词的业务，使广告业务从而变得难以界定和分别，给税收管理工作带来较大难度。

一是营业税业务的交叉。如：对业务公务会议、接待等的场景、环境摆设是按“其他服务业”还是“广告业”征税？对广告公司竞标取得广告使用权，承建绿化亮化设施、公共电话亭、公共汽车停靠亭等设施并搭建空白广告位而不发布广告的行为应按“建筑业”还是“广告业”税目征税？文体献技者收取的赞同或捐助费收入，是按“文化体育业”，还是“广告业”征税；邮政专递广告、手机短信广告、网络广告是按“邮电通讯业”，还是按“广告业”征税？这些都尚无定论。

二是国、地税业务交叉。如：广告经营企业得到沿街人行道户外广告使用权，在其未肯定广告主发布广告形式之前制作的广告牌或灯箱，征收营业税还是增值税？广告经营企业制作带有广告内容的宣传册、挂历、名信片、贺年卡等，征收营业税还是增值税？国、地税之间对此理解尚存争议。

三、加强广告业税收管理的倡导 （一）加强税收征管 1、适当调动征管方式

在静心当真举行调查、摸清税源清况的基础上，对有建帐技能的纳税人辅导其尽快建帐；没有建帐能力的纳税人辅导其建立收支粘贴簿，尽大概改定期定额征收方式为核定所得税率方式或查帐征收方式。对付那些帐证不全、核算紊乱、不按规定建帐的纳税人，要认真进行纳税评估和鉴定，遵照同行业准则按请求恳求据实核定应征税款，防止税款流失。 2、加强税源管理

在信息搜罗上，突出一个“广”字：学习广告行业发票。积级与工商行政管理部门建立信息共享机制，按月从工商行政管理部门获取新审批广告项目信息，把好信息源头关；加强与城建部门的关联，监控好广告业的主要业务—制作广告牌，以防企业在广告牌上做手脚；亲近与国税局之间的配合，及时调换广告业主纳税申报开票信息。

在税源注册上，突出一个“细”字。根据收集的信息，按户建立广告项目分类台账，台账内容应包括广告项目称号、发布形式、地点、发布期限、维护时限及金额等，要求纳税人每月报送新弥补广告项目的合同复印件，按月登记跟踪管理。

3、强化巡查巡管

实行责任区巡查责任制。根据台账登记的内容与纳税申报情况定期核对，有遴选地到广告现场核对。重点检验有内容、无冠名广告制作商的户外广告，并与广告主核实，防止漏征漏管项目。

改良纳税申报资料内容，增加广告分类项目（立项）纳税申报明细表报送要求，以便与税务机关内部台账核对，防止少报、漏报应纳税款。

主动开展纳税评估工作，明白企业纳税申报的真实性，从中涌现问题，梗塞罅隙毛病。

（二）圆满发票管理

1、把好开票关。一是庄重按规定使用“广告业专用发票”，并在经营项目栏昭彰填写具体内容，如：广告费、广告发布费、广告设计制作费、广告代理费等；二是关口前移，对广告经营企业兼营建筑安装、装饰、装潢业务的，同一确定为代开票纳税人，凡触及到需用建筑业发票的，经税收管理员审核后签注见地，方能开具；三是加强发票稽核，随时抽查广告业主发票使用情况，实在落实企业在领购、换购发票时税务机关对税控机数据进行核对的工作要求，真正发扬税控机在发票管理工作中的紧张作用。

2、把好发票接收关。加大发票检查力度，尤其是对发票接受方的检查。假如企业列支的广告支出接收的是不?合规定的票据，一概按发票管理主见相关规定进行处罚，从源头上删除广告业违法行为的发生。

3、把好发票查询关。尽快开发统一的发票查询平台，让纳税人能利便、敏捷地经过互联网、电话、手机短信等各种渠道查到所需发票的根基信息，辨别发票的真伪。

（三）完善税收政策

建议对营业税已不适应广告业形势发展变化的一些规定进行窜改，同时要注意税收法规在广告税目评释上要与《广告法》的广告定义基本相一致。调整与广告业发展不相适应的税收政策，进一步明确广告经营企业的应税收入的计税依据，凡涉及到广告各环节的设计、制作、发布、代理均列入广告业的征税领域，从而制止与其他行业税收征管的交叉。 （四）加大税法宣传和税收稽查力度 根据广告行业的特性，有针对性地开展税收宣传和纳税辅导工作，使广告业主能及时了解和掌握税收政策和发票管理制度，精确进行财务核算和计估计打算税依据，依法纳税，增强法制认识。

同时，要把税法宣传教育与打击违法涉税结合起来。充分利用稽查部门人员专业性强、检查力度大等上风，强化对广告业的清算整治和专项稽查，聚会气力对各种偷逃税行为进行认真查处。同时借助媒体的力量，公开曝光偷逃税行为，达到“惩治一个，教育一片”的目的，从而营建广告行业诚信纳税，平允竞争的优秀环境。

发票分几种？税点又是怎么回事？

比如一个项目要5000圆，然后要开3％的税点。这个税点的钱如果做帐是怎么算那？ 一般分为普通发票和增值税发票，如果要开5000元发票，如果是普通发票含税价那么应该用5000/1.03*0.03=145.63元，这是税款。做账应该：借现金银行存款或是应收账款5000，贷：主营业务收入4854.37

贷：应交税金-应交增值税145.63元

发票的分类方法有很多种，分类的方法不同，种类也有不同： 1、按抵扣分为：普通发票和增值税专用发票 2、按金额可变分为：定额发票和不定额发票 3、按是否使用电脑分为：手工发票、电脑发票 4、按管理局分为：国税发票、地税发票 5、按流通渠道分为：零售发票、批发发票

6、按行业分为：商业发票、服务业发票、餐饮业发票、运输发票、修理发票等等 7、安发现额分为：千元版、万元版、十万元版等

国税：手撕的定额票和手写的两种,税率是4%或是6%(小规模企业)

国税：系统打印票17%（一般纳税企业）

地税：剪额发票、定额票和电脑打印票,营业税税率5%(如服务业等)

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