穷追疑点 巧取证据 深挖蛀虫

穷追疑点 巧取证据 深挖蛀虫

——对G公司一例内部审计案例的剖析

叶 伦

在企业内部审计中，采购部门贪污腐败常发性高、隐蔽性强、且屡杜不绝，一直是内审工作的审计重点。但是，再狐狸的狐狸也斗不过高明的猎手，再隐蔽的采购舞弊事件，“作案者”也总会留有蛛丝马迹，只要抓住这些蛛丝马迹、把握适当的时机、采集足够的证据，案件即可击破，蛀虫即可挖出。G公司上级公司（以下简称F公司）的内部审计人员成功挖出G公司内部贪腐蛀虫的案例，就足以证明这一点。

一、价格差异 引起警觉

G公司有一批废铝需要处理，由于数量较大，G公司采取招标的方式对废铝回收商进行筛选。在F公司举行的一次废铝处理业务会议上，发现A回收商报出的回收价格为12,500元/吨，B回收商报出的回收价为13,200元/吨，但F公司了解到G公司报出的废铝出售价却仅为9,800元/吨，而当时的市场回收价在13,000元/吨左右。G公司的这不寻常的报价差异，引起了内审人员的警觉。

二、对比分析 发现疑点

内审人员及时将这一情况上报F公司监察审计部门领导，得到指令，同意对G公司废铝处理工作进行立项调查。内审人员从G公司调取了废铝处理的相关文件，包括废铝处理流程、处理申请单、报价单、处理款项收款凭证、收款收据、过磅记录等。为避免打草惊蛇，内审人员还调取了部分与废铝处理不相关的资料，为调查工作施放“烟幕弹”。

通过对收集资料的比对分析，内审人员把疑点锁定在G公司报价采购员张某身上。虽然在其操作流程上并未直接找到证据，但在对其报价单进行比对时发现，三家参与报价的废铝回收商报价都非常接近，分别为9,600元、9,700元、9,800元/吨，但都与市场价格相差甚远，内审人员对这三家回收商的报价打了个问号，并怀疑采购员与回收商之间事前已经暗通款曲,统一了口径,不能排除存在利益交易的嫌疑。

三、设局暗访 巧取证据

带着这些疑问，内审人员以第三方公司的名义致电参与G公司废铝回收竞标并中标的回收商X公司进行暗访询价，沟通中，X公司负责人表示，其公司废铝回收实际价格为1,2000元/吨，并许诺给采购人员500

元/每吨?的好处费。至此，内审人员已基本确定G

公司采购人员有收取回扣的行为。为进一步了解详细过程，获取相关证据，内审人员以商谈工作的名义，约X公司负责人前来F公司。

为取得X公司负责人的信任，内审人员在与其见面前已经准备了采购部门管理人员的名片及工作证，并提前指派人员到门卫室迎接，防止X公司负责人与F公司不明情况的其他人接触而不慎暴露了内审人员的身份。见面后，内审人员谎称自己是G公司采购员张某的朋友，许诺以后会将G公司甚至F公司的废铝全部交由X公司回收，在取得X公司负责人的信任后，逐步套取采购员张某收取回扣的过程、日期及金额，并作了详细记录，暗中还开启了录音设备。在铁的证据面前，采购员张某交待了收取废铝回收商回购，帮助回收商以低价中标，损害企业利益的事实。

四、吸取教训 防范未然

内审人员将审计结果向F公司管理层通报后，管理层决定：立即辞退采购员张某，并追缴回扣款约12万元；给予G公司总经理记过处分；分别给予采购总监、采购经理及其他有关人员降职处分。

在社会风气败坏的环境下，采购人员收取回购，是企业中较为常见的贪腐手段和方式，这一方面反映了部分人员道德观念不强，法律意识淡薄；另一方面，从制度层面来看，企业内部的管理制度也存在不少缺陷，表现在招投标环节询价、报价阶段没有监督部门进行复核，因而让不法分子钻了漏洞，这样沉痛的教训，应当认真汲取。

加强内部控制，完善相关管理制度，确保监督到位，对审计发现的问题，要严肃对待，认真处理，严格责任追究，才能杜绝同类事件再次发生。

（作者单位：广州市明道灯光科技有限公司）

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