浅谈保险的避债避税功能

保险 遗产税 避债避税

浅谈保险的

『避债避税』功能仇 广 2012-12-23

保险 遗产税 避债避税

『缘起』¶ 作为改革前沿的深圳市日前提出十大收入分配制度改革思路，其中最值得关注 的无疑是试征遗产税的建议。尽管这一 提议目前尚未到实质阶段，但却引起了 不少企业主的注意。多家保险公司反映， 前去咨询保险能否“避税”的企业主明 显增多。

『反馈』¶ 来自市场一线的消息称，就在传出深圳或将试点开征遗产税后不久，当地市场 就出现了一张趸交保费1.03亿元、一张 年缴保费2680万元(3年期)的巨额保 单。听说其中一张保单的投保人就是奔 着避税去的。

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经济学基于心理预期：“围观与旁观”与“从众与盲从”

『紧跟市场热点』¶ 保险的储蓄理财与生命保障功能是“末日”前的客 ¶ ¶户关注点；保险的“避债避税”功能将会是“新纪 元”后的寿险市场热点。 针对中国消费市场，热点就是机会点和财富点。一 般营销人员紧跟热点多少都会有收获。 对热点问题能讲透，是专业性的体现。

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art1:遗产税

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『定义』 『历史』¶ 遗产税(InheritanceTax)是对被继承人死 亡时所遗留的财产课 征的一种税，因此在 英国曾被称为“死亡 税”(Death Tax)。

¶ 遗产税是一个古老的税种。早在古罗马 ¶

『意义』

¶ ¶

时期就有了遗产税。 近代意义上的遗产税已经有400多年的历 史。在现代西方发达资本主义国家，各 国普遍开征了遗产税。据统计，目前世 界上已有100多个国家和地区开征了遗产 税。 我国南京国民党政府曾于1938年10月正 式颁布《遗产税暂行条例》,并于1940 年7月1日起正式开征遗产税。 新中国成立后，当时的政务院曾于1950 年1月颁布《全国税收实施要则》,其中 列有遗产税，但由于各种原因未能开征。

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『推进』¶ 1985年，《关于〈中华人民共和国继承法〉(草案)的说明》也曾 ¶¶提到设立遗产税问题：“现在有些遗产数额较大，而且有增长趋 势，征收遗产税的问题需要研究，如果要征收遗产税，可以另行 制定有关税法。” 在1993年12月国务院批转国家税务总局《工商税制改革实施方 案》中，又提到了“开征遗产税”。 1997年党的十五大报告正式提出“调节过高收入，逐步完善个 人所得税制度，调整消费税，开征遗产税等税种”,为我国遗产 税立法提供了政策依据。 2004年9月21日，在中国经济网首次刊登了《遗产税暂行条例 (草案)》,2004年11月19日，有新闻称《遗产税暂行条例(草案)》 已经上报到了国务院。 而在2010年8月新出《草案》,对其中部分内容作了修订，并且 添加了新的内容。

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art2:用保险遗产税

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中华人民共和国遗产税草案2010全文

『问答』1、

是不是移民国外就不用交遗产税？ 2、是不是在离世前赠送就不用交遗产税？ 3、资产多少万要交遗产税？ 4、房产证上写上配偶或子女的名字交不交遗产税？ 5、是不是买的保险就一定不交遗产税？

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热议遗产税

『专家』¶ 全国政协委员、清华大学政治经济学研究中心主任蔡继 明委员关于缩小收入分配差 距的建议之一是“尽快开征 遗产税”。他认为，我国进 入全球排行榜的富翁数仅次 于美国，他们占有全国财产 的比例将越来越大。如果不 适时、及时推出遗产税，就 会把这一代形成的不平等收 入遗传给下一代。

¶ “首善”陈光标表示：“我提交提 ¶

『富豪』

案，呼吁向富人征遗产税，遗产税 比率至少应为60%。”而他愿捐 90%的遗产。 全国政协委员、北京星牌体育用品 集团有限责任公司董事长兼总裁甘 连舫说，“我建议多收我们点税， 对老百姓就放一马。不然老百姓囊 中羞涩，不符合社会主义原则。”

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中国遗产税实施推动

『征收条件』¶ 1、税务机关与银行的联网 ； ¶ 2、个人所得税的全国联网； ¶ 3、《物权法》的颁布实施。

『推动举措』

¶ 1995银税工程——税务机关与银行的联网 ，个人所得税的全国联网。 ¶ 2000年后逐步修改《继承法》、《民法通则》、《婚姻法》等 ¶ 《物权法》的颁布实施——2007 ¶ 避免逃税机制 ¶ 财产实名制的实施 ¶ 2010年二代身份证全国联网

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遗产税试算¶ 应征遗产税税额=应征税遗产净额*适用税率-速算扣除数¶ 遗产税五级超额累进税率表:级别 1 2 3 4 应缴税遗产净额(万元) 不超过50万部分 超过50万至200万部分 超过200万至500万部分 超过500万至1000万部分 税率% 10 20 30 40 速算扣除数(万元) 0 5万 25万 75万

5

超过1000万部分

50

175万

¶ 杜先生：净资产5000万。有朝一日，如5000万净资产全部计为遗产，则：需缴纳遗产税=5000*50%-175=2325万元

¶ 遗产税草案第十五条：在遗产税税款缴清前，其遗产不得分割、交付遗赠，不得办理转移登记。

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遗产税避税方式

『移民』¶ 遗产税草案第一条：不在中华人民共和国境内居住的中华人民共和国公民，以及外国公民、无国藉人死亡 (含宣告死亡)时在中华人民共和国境内遗有财产者， 应就其在中华人民共和国境内的遗产，依照本条例规 定征收遗产税。

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遗产税避税方式

『房子』¶ 在一些国家，用孩子的名义购买房产并不能避税。遗产税实施后，国家将会对个人房产进行调查，未 成年人子女的房产属于赠予，要交赠予税。赠予税 与遗产税一般是同时开征的，且赠予税税率与遗产 税税率相差不会太多。

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遗产税避税方式

『遗产信托』¶ 信托本来就

有财产转移和传承的功能，但是在国内“监管部 门担心信托可能成为黑钱洗白 的渠道，因此只允许信托资金 在同一个账户中出入，使得父 母购买的信托产品收益无法进 入儿女的资金账户，给产品设 计造成困难。”

¶ 乔布斯离世留下83亿美元的遗产，其

中大部分资金放在一个信托项目中， 这一切举动使得乔布斯的巨额财产数 额和分配成谜。遗产信托在美国使用 十分普遍。常用的遗产信托设立方式 为：1、父母首先设立赠予人保留年 金信托(简称GRAT),并列出受益子女 名单；2、父母可按照自己的意愿向 GRAT放入一大笔资金。在现有 GRAT条款规定下，GRAT的本金加 利息，在经过预先确定的时期后全部 转回到父母名下；3、这笔资金获得 的超过利息部分的收益，允许留在信 托内，并可永远免予遗产和赠予税而 让下一代继承。

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保险是唯一遗产税避税方式

『保险法』 『遗产税法案』¶ 第四十二条被保险人死 亡后，有下列情形之一的， 保险金作为被保险人的遗 产，由保险人依照《中华 人民共和国继承法》的规 定履行给付保险金的义务： (一)没有指定受益人，或者 受益人指定不明无法确定 的;(二)受益人先于被保险 人死亡，没有其他受益人 的;(三)受益人依法丧失受 益权或者放弃受益权，没 有其他受益人的。

¶ 第五条：下列各项不计入应征税遗产总额：(四)、被继承人投保人寿保险所 取得的保险金;

¶ 人寿保险包含传统寿险(定期寿、终身 ¶ 分红险保险金=保险金额(不含分红) ¶ 信诚万能保险金=保险金额+账户价值 ¶ 一定要指定受益人

寿、两全寿)和新型寿险(分红、万能、 投连)

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王永庆百亿遗产税缴清 创台湾历史纪录¶ 已故台塑集团创办人王永庆在台湾留下近600亿元(新台币，下同)巨额遗产， 资产净值238亿。相关遗产税就高达 119亿元，近日已全数缴清。这笔税金 创下台湾史上最高遗产税纪录，也让台 湾今年遗产税原定137亿元的预算数大 幅超征七成。

¶ 这笔税金以土地抵让、债权和股票股利、现金97亿元的形式缴清。王永庆继承人 已向台北市税务部门申请核发遗产税缴 清证明书。台税务主管部门官员表示， 核发证明书后，王家人即可办理遗产继 承登记，进行实质分配。 万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发， 违者必究

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蔡万霖-保全资产，合理避税¶ 2004年9月27日，台湾首富蔡万霖去世，享年81岁。蔡万霖的弃世给这位台湾金融平安理财帝国--霖园团体(原国泰人寿团体)的开创人划上了 一个从穷光蛋到世界超级富豪的句号。蔡万霖身后，他的故事依然继续 发温，其身后所留遗产的征税成绩，竟

也像蔡氏王朝传奇的发家史般变 得虚无缥缈，给人们在理财征税成绩上留下无限的设想空间，正可谓"生 死戏剧人世"。 台湾首富蔡万霖，生前财产高达一五六叁亿台币，以蔡万霖死时被公认 的身家财富46亿美圆来预算，蔡家先人要缴交的遗产税将高达约782亿 元新台币。 这一、二十年来，已将财产顺利移转达九成以上，预估蔡万霖身后缴纳 遗产税，大约数亿元而已。 原因之一是在他生前投保了巨额的人寿保险！保险，他买了62亿台币。

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『在遗产税面前资产大打折扣』

『利用保险，合理规划』不动产 800万 动产 200万 保险费 1000万 2000万

不动产 800万

动产 1200万

2000万元

财产净额×税率-累进差额=应缴税额 2000万 50% 175万 825万

1000万×税率-累进差额 40% 75万 =应缴税325万

假如 5000万

第二代实得

1175万元

1000万-325万=675万

第二代实得

5675万

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/qftq.html