1个人所得税记忆表 - 图文

项目 适用税率 个人所得项目的扣除标准 每次收入的确定 按月 年终奖金 双薪制（全额） 工资、薪金 5%~45%的 超额累进税率 每月收入额减1600元（2008.3.1后改为2000） 外籍、境外任职4800 每年度的收入，减除成本、费用以及损失后的余额个人独资企业与合伙企业比照此税目执行。 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额； 个体工商户的生产、经营所得 合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和5％～35％的 超额累进税率 合伙协议约定的分配比例，确定应纳税所得额，合伙协议 没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。 上述所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润） 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 税率为20％ 2万~5万元的部分 5成（30%） 超过5万元的部分10成（40%） 每年度的收入，减除成本、费用以及损失后的余额 每次收入不超过4000，减除费用800元； 4000元以上的， 减除20％的费用， 其余额为应纳税所得额。 一次性收入的，以取得该项收入为一次。 同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得 其他所得 税率为20％，按应纳税额减征30％。实际税率为14％ 税率为20％ 税率为20％ 出租居民住用房适用10％的税率 比例税率， 每次出版一次 再版视作另一次 连载后合并为一次 一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次 以一个月内取得的收入为一次 5年以上个人居住家庭唯一住房免税 股票转让暂不征收 转让财产的收入额，减财产原值和合理费用后余额 税率为20％ 以每次收入额为应纳税所得额 以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次 以每次收入为一次。 以每次收入为一次。 项目 应纳税额的计算 1）一般工资、薪金： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数 =（每月收入额一1600元或4800元）×适用税率一速算扣除数 2）纳税义务人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税（全额不扣除） 税率表 ①先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数 雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数 雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额： 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除的差额）×适用税率一速算扣除数 工资、薪金 <1600-1000 扣除后再确定税率> ②雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 3）对“双薪制”的计税方法(13个月工资) 原则上不再扣除费用，全额按适用税率计算纳税 “双薪”当月不足1600元的，应与当月合并减除1600元后的余额计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数 或：=（全年收入总额一成本、费用及损失）×适用税率一速算扣除数 对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，实行查账征收或核定征收 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数 或：=（纳税年度收入总额一必要费用）×适用税率一速算扣除数 *必要费用是指：按月减除1600（或者是2000） 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 （1）每次收入不足≦4000元： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 或：=（每次收入额一800）×20％ （2）每次收入在4000元以上： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1－20％）×20％ （3）每次收入的应纳税所得额超过20000元的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 （1）每次收入不足≦4000元的； 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1－30%） =（每次收入额一800）×20％×（1－30％） （2）每次收入在4000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额×运用税率×（1－30%） =每次收入额×（1－20％）×20％×（1－30%） （1）每次收入不足≦4000元的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额—800）×20% （2）每次收入在4000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1－20％）×20% 选择题直接↓ 应纳税额减征30％。实际税率14％ 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得 免纳个人所得税： 1省级以上，以及外国组织、国际组织颁发的奖金； 2．国债和国家发行的金融债券利息； 3．按照国家统一规定发给的补贴、津贴：政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴， 4．福利费、抚恤金、救济金； 5．保险赔款； 6．军人的转业费、复员费； （1）每次（月）收入不足≦4000元的： 应纳税额=[每次（月）收入额一准予扣除项目—修缮费用≦（800元为限）－800元]×20% 7．国家规定干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； （2）每次（月）收入在4000元以上的： 8．法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的应纳税额=[每次（月）收入额一准予扣除项目一修缮费用≦（800元为限）×（1－20％）×20% 外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9．中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定 （营业、城建、房产税金） （其余下月扣除） 免税的所得； **出租居民住房 ≦4000元 应纳税额=[每次（月）收入额一准予扣除项目一修缮费用≦（800元为限）-800）×10% 10．按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的4000元以上应纳税额=[每次（月）收入额一准予扣除项目一修缮费用≦（800元为限）×（1－20％）×10% 住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，从纳税义务人的应纳税所得额中扣应纳税额=应纳税所得额×适用税率 除。 <三险一金> =（收入总额—财产原值一合理费用）×20％ 个人提取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本 养老保险金时，免予征收个人所得税。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×适用税率 11．个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭*储蓄利息：99.10.31前免 99.11.1-07.8.14 20% 2007.8.15-08.10.8 5% 2008.10.9起免 生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20％ 12．福利彩票一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的免税，超过1万元的，全额。 13．经国务院财政部门批准免税的其他所得。 减征个人所得税： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20％ 其他所得 1．残疾、孤老人员和烈属的所得； 2．因严重自然灾害造成重大损失的； 3．其他经国务院财政部门批准减税的 十、捐赠的处理（P186）

个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

【解释】计算思路：（1）确定该税目的应纳税所得额；

（2）计算准予扣除的捐赠限额（应纳税所得额×30％）；

（3）如果实际捐赠额小于扣除限额，则应纳所得税额＝（应纳税所得额－实际捐赠额）×相应税率

（4）如果实际捐赠额大于扣除限额，则应纳所得税额＝（应纳税所得额－应纳税所得额×30％）×相应税率。 【例题27】张某2009年2月取得劳务报酬5000元，通过民政部门向贫困地区捐赠2000元： （1）应纳税所得额＝5000×（1－20％）＝4000元； （2）允许在税前扣除的捐赠限额＝4000×30％＝1200元； （3）应纳所得税额＝（4000－1200）×20％＝560元。

十一、境外收入的处理

1、居民纳税人与非居民纳税人的界定（P181）

（1）居民纳税人：对来源于境内、境外的全部所得征税 （2）非居民纳税人：只对来源于境内的所得征税

【解释1】对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住时间两个标准。

【解释2】凡在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人，就是居民纳税义务人；凡在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人，就是非居民纳税义务人。

【解释3】在中国境内无住所，但居住满1年，而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得纳税。

2、境外收入的处理

首先计算该收入按照中国税法应缴纳的个人所得税税额，其次确定是否需要补缴个人所得税： （1）如果在境外实际缴纳的个人所得税“低于”境内标准的，补缴个人所得税； （2）如果在境外实际缴纳的个人所得税“高于”境内标准的，无需补税。

【例题31】中国居民张某在境外取得特许权使用费收入5000元，在境外已经缴纳个人所得税600元。特许权使用费所得个人所得税扣除限额（按照中国税法规定应纳税额）＝5000×（1－20％）×20％＝800元，则张某应补缴的个人所得税＝800－600＝200元。

【链接1】纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。 【链接2】对于纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其少缴的税款、滞纳金，并处以少缴税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

关于居民纳税人和非居民纳税人的界定

居住时间 纳税人性质 来自境内的工薪所得 境内支付或境内负担 不超过90天（协定183天） 超过90天（协定183天） 不超过1年 超过1年不超过5年 5年以上

居民纳税人 非居民纳税人 在我国纳税 在我国纳税 在我国纳税 在我国纳税 境外支付 实施免税 在我国纳税 在我国纳税 在我国纳税 境内支付 不在我国纳税 不在我国纳税 在我国纳税 在我国纳税 来自境外的工薪所得 境外支付 不在我国纳税 不在我国纳税 实施免税 在我国纳税 申报要求

纳税人情况 年所得12万元以上的纳税人 个体户 账册健全 账册不健全 承包承租 年终一次取得收入 年内分次取得收入 境外所得 年度结税 即时结税或免税的 个人独资企业和合伙企业 按年计算，分月或季预缴 年度中间合并、分立、终止 年度中间开业

纳税期限 年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报 次月7日内预缴 年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 各地税务机关依照《征管法》及其实施细则的有关规定确定 取得收入之日起30日内申报纳税 取得每次所得后的7日内申报预缴 年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 结清税款后的30日内，向中国主管税务机关申报纳税。 次年1月1日起的30日内向中国主管税务机关申报纳税 每月或每季度终了后7日内预缴 年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理个人所得税汇算清缴。 以其实际经营期为一个纳税年度。 以其实际经营期为一个纳税年度。

第八章 支付结算法律制度 一、单项选择题

1. 根据支付结算法律制度的规定，商业汇票的付款期限，自汇票出票之日起，最长不得超过 。 A.10日B.1个月C.3个月D.6个月

2. 甲、乙公司签订买卖合同，合同标的额为10万元。2005年3月1日，买方甲公司签发一张2005年4月1日到期的银行承兑汇票，4月1日，承兑申请人甲公司的银行账户上无足够资金，尚缺6万元。直到2005年4月21日，甲公司存入10万元。根据《支付结算办法》的有关规定，对甲公司计收的罚息为 元。 A.200B.400C.600D.1000

3. 依据我国《票据法》的规定，下列票据中，需要提示承兑的是 。 A.支票B.本票C.见票后定期付款的D.银行汇票

4. 根据《支付结算办法》规定，下列各项中，属于收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承认付款的结算方式是 。 A.汇兑结算方式B.信用证结算方式C.托收承付结算方式D.委托收款结算方式

5. 李某使用银行卡支付宾馆住宿费1万元。根据银行卡业务管理的规定，银行办理该银行卡收单业务收取的结算手续费不得低于 元。 A.20B.50C.200D.100

6. 根据《票据法》的规定，关于支票的说法正确的是 。 A.支票的收款人可以出票人授权补记B.支票不可以背书转让 C.支票的提示付款期限为出票日起1个月

D.持票人提示付款时，支票的出票人账户金额不足的，银行应先向持票人支付票款 7. 下列方法中，我国《票据法》未予认可的票据权利补救方法是 。 A.挂失止付B.仲裁解决C.普通诉讼D.公示催告

8. 单位、个人、银行在票据上签章时，必须按照规定进行，下列签章不符合国家规定的是 。 A.单位在票据上使用该单位的财务专用章 B.个人在票据上使用该个人的签名

C.商业承兑汇票的承兑人在票据上使用其预留银行的签章

D.银行本票的出票人在票据上仅使用经中国人民银行批准使用的该银行本票专用章加法定代理人的签名或盖章

9. 根据支付结算法律制度的规定，存款人日常经营活动的资金收付，以及工资、奖金和现金的支取，只能通过规定的账户办理。该账户是 。 A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户 10. 下列行为不违反银行结算纪律的是 。

A.出租、出借账户B.签发空头支票C.收到要求付款的汇票后第二天付款 D.银行截留客户资金

11. 下列各项中，属于出票行为的有 。

A.出票人签发票据并将其交付给收款人的行为

B.持票人在票据背面记载有关事项并签章的行为C.汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为D.票据债务人以外的人为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为

12. 根据我国《票据法》的规定，汇票保证中未记载保证日期的，以 为保证日期。 A.背书日期B.出票日期C.承兑日期D.付款日期

13. 甲公司从异地乙公司购进化妆品一批，于2007年4月20日开出了10万元的见票后3个月付款的商业汇票支付该笔货款，则乙公司最迟于2007年 向付款人提示承兑。 A.5月20日B.6月20日C.7月30日D.8月8日

14. 下列关于银行本票性质的表述中，不正确的是 。 A.银行本票的付款人见票时必须无条件付款给持票人

B.持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款 C.银行本票不可以背书转让

D.注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金

15. 根据支付结算法律制度的规定，下列有关汇兑的表述中，不正确的是 。

A.汇兑分为信汇和电汇两种B.汇兑每笔金额起点是1万元C.汇兑适用于单位和个人各种款项的结算D.汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 16. 甲公司委托乙银行向丙企业收取款项，丙企业开户银行在债务证明到期日办理划款时，发现丙企业存款账户不足支付的，可以采取的行为是 。 A.直接向甲公司出具拒绝支付证明

B.应通过乙银行向甲公司发出未付款通知书

C.先按委托收款凭证及债务证明标明的金额向甲公司付款，然后向丙企业追索

D.应通知丙企业存足相应款项，如果丙企业在规定的时间内未存足款项的，再向乙银行出具拒绝支付证明

17. 根据支付结算法律制度的规定，开证行在决定受理国内信用证业务时，应向申请人收取不低于开证金额 的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。 A 5％B.l0％C.20％D.25％

18. 下列企业中，可以在银行办理托收承付结算方式的有 。 A.股份有限公司B.国有独资企业C.合伙企业D.个人独资企业

19. 根据《支付结算办法》的有关规定，下列各项中，托收承付结算每笔的金额起点为 。 A. 1万元B.5 000元C.5万元D.10万元

20. 根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，信用卡的持卡人可以使用单位卡的情形有 。 A.购买价值9万元的电脑B.存入销货收入的款项C.支付l2万元的劳务费用 D.支取现金 二、多项选择题

1. 根据票据法律制度的规定，下列有关在票据上签章效力的表述中，正确的有 。 A.出票人在票据上签章不符合规定的，票据无效

B.承兑人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力 C.保证人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力 D.背书人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力

2. 根据《支付结算办法》的规定，下列选项中,可以成为托收承付的付款人向银行提出拒绝付款的理由有 。 A.合同未订明以托收承付方式结算款项B.未按合同规定的到货地址发货的款项 C.代销商品的款项D.赊销商品的款项 3. 下列银行卡中，属于信用卡的有 。 A.贷记卡B.转账卡C.专用卡D.准贷记卡

4. 根据《票据法》的规定，支票的 可以由出票人授权补记。未补记前，不得背书转让和提示付款。 A.支票金额B.出票日期C.付款人名称D.收款人名称

5. 根据支付结算法律制度的规定，在票据和结算凭证上，不得更改的项目是 。 A.金额B.出票日期C.收款人名称D.付款人名称

6. 根据支付结算法律制度的规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有 。 A.预算单位专用存款账户B.因异地临时经营开立的临时存款账户 C.个人存款账户D.异地一般存款账户

7. 根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列款项中，可以转入个人银行结算账户的是 。 A.稿费收入B.个人产权转让收益C.证券交易结算资金D.保险理赔

8. 根据支付结算法律制度的规定，下列各账户中，可以办理现金支付的是 。 A.一般存款账户B.临时存款账户C.基本存款账户D.个人存款账户 9. 下列各项中属于银行结算纪律的有 。

A.不准签发空头支票B.不准签发印章与预留印鉴不符的支票和远期支票 C.不准拒付款项D不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据

10. 在托收承付结算方式下，付款人在承付期内，可向银行提出的拒绝付款的理由有 。 A.收款人在未经协商的情况下提前交货的B.收款人逾期交货，付款人不再需要该项货物的 C.付款人不需要该批货物的D.代销、寄销、赊销商品的款项

11. 根据《票据法》的规定，下列各项中，可以支取现金的支票有 。 A.现金支票B.转账支票C.普通支票D.划线支票 12. 下列有关银行汇票的陈述中，正确的有 。

A.填明“现金”字样的银行汇票可以提取现金B.填明“现金”字样的银行汇票可以挂失止付C.填明“现金”字样的银行汇票可以背书转让D.填明“现金”字样的银行汇票不可以背书转让

13. 下列关于商业汇票说法中，正确的是 。

A.商业汇票的付款人为承兑人B.商业汇票的出票人为付款人C.商业汇票提示付款期限为自汇票到期日起10日D.商业汇票提示付款期限为自汇票到期日起6个月 14. 根据《票据法》规定，本票的绝对应记载事项有 。

A.表明“本票”的字样B.无条件支付的承诺C.确定的金额和收款人名称 D.出票人签章

15. 根据《支付结算办法》的规定，下列支付结算的种类中，没有金额起点限制的有 。 A.委托收款B.支票C.托收承付D.汇兑 三、判断题

1. 个体工商户和个人不能通过托收承付结算方式进行结算。 2. 单位人民币卡不得透支，但可以支取现金。

3. 支票限于见票即付，另行记载付款日期的，支票无效。

4. 挂失止付不是票据丧失后采取的必经措施，是一种暂时的预防措施，最终要申请公示催告或提起普通诉讼。 5. 企业法人的内部单位均不得申请开立基本存款账户。

6. 出票、背书和承兑是各种票据共有的票据行为。

7. 银行汇票可以用于转账和支取现金，但用于转账的银行汇票不得支取现金。 8. 商业汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。

9. 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式，无论是同城还是异地都可使用。

10. （2007年）我国国内信用证开具后，在有效期内，非经信用证各有关当事人的同意，开证银行不得修改或者撤销。 四、综合题

1. 甲公司会计科被盗，会计人员在清点财物时，发现除现金、财务印章外，还有6张票据被盗，其中包括：现金支票1张；未承兑的商业汇票1张；填明“现金”字样的银行本票2张；未填明“现金”字样的银行汇票1张。要求：根据我国金融法律制度的规定，回答下列问题：（1）甲公司票据被盗后，哪些票据可以挂失止付？并说明理由。（2）甲公司对票据挂失止付后，还可以采取哪些补救措施？（3）甲公司能否不经挂失止付而直接向人民法院申请公示催告？并说明理由。

2. A公司向B公司购买一批货物，于8月20日签发一张转账支票给B公司用于支付货款，但A公司在支票上未记载收款人名称，约定由B公司自行填写，B公司取得支票后，在支票收款人处填写上B公司名称，并于8月26日将该支票背书转让给C公司。C公司于9月1日向付款银行提示付款。已知，A公司在付款银行的存款足以支付支票金额。

要求：根据上述情况和《票据法》的有关规定，回答下列问题：（1）A公司签发的未记载收款人名称的支票是否有效?简要说明理由。（2）A公司签发的支票能否向付款银行支取现金?简要说明理由。（3）付款银行能否拒绝向C公司付款?简要说明理由。 参考答案

一、单项选择题

1 D商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。

2 C银行承兑汇票到期，承兑申请人未能足够交存票款，对尚未扣回的承兑金额按每天0.05%计收罚息。在本题中，对甲公司计收的罚息＝60000×0.05%×20＝600（元） 3 C需要提示承兑票据的规定。支票、本票和银行汇票属于见票即付的汇票，无需提示承兑，见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。 4 C托收承付的概念。托收承付结算是指根据买卖合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 5 C银行卡结算的手续费。宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业的商户结算手续费不得低于交易金额的2%。

6A 支票的基本规定。支票可以背书转让，B不正确；支票的提示付款期限应该为出票日起10日，C不正确；支票的出票人账户金额不足的，应该按照签发空头支票处理，银行不垫款，D不正确。

7 B 票据权利的补救措施。票据权利与票据是紧密相连的。如果票据一旦丧失，票据权利的实现就会受到影响。为此，我国《票据法》规定了票据丧失后的补救措施。该补救措施主要有三种形式，即挂失止付、公示催告、普通诉讼。

8A单位在票据上应该使用该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或者授权的代理人的签名或者盖章。 9A存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 10C出租、出借账户，签发空头支票，银行截留客户资金等都是违反银行结算纪律的行为。 11 A票据出票的概念。出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行

12B 汇票的保证日期。保证日期属于相对应记载事项，未记载保证日期的，以出票日期为保证日期。

13A见票后定期付款汇票的提示承兑期间。依据《票据法》的规定，见票后定期付款的商业汇票，持票人应当自出票之日起1个月内向付款人提示承兑。 14C银行本票的相关规定。根据规定银行本票可以背书转让，因此选项C的说法是错误的。 15 B汇兑没有金额起点的限制

16 B委托收款有关付款的规定。根据委托收款的有关规定，银行在办理划款时，发现付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款通知书 17 C 开证行在决定受理时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金。

18B托收承付的适用范围。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

19 A 托收承付结算方式的金额起点。根据规定，托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1 000元 20 A （1）单位卡的账户资金一律从其基本存款账户转账存人，不得存取现金，不得将销货收入的款项存入其账户，（2）单位卡不得用于l0万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。 二、多项选择题

1 ABCD （1）出票人的签章无效的，票据无效（2）承兑人、保证人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力（3）背书人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。 2 ABCD 此题考查是托收承付拒绝付款的情况。

3 AD 信用卡的种类。我国信用卡主要包括：贷记卡和准贷记卡。

4 AD 支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前，不得背书转让和提示付款。

5 ABC 票据和结算凭证的记载事项。票据和结算凭证上的金额、出票日期和收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证银行不予受 6 AB 需要中国人民银行核准的账户包括基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）、预算单位专用存款账户和QFII专用存款账户 7 ABCD 可以转入个人银行结算账户的收入。以上四项均可以转入个人银行结算账户。 8 BCD 可以支取现金的银行存款账户。（1）一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取（2）个人存款账户用于办理个人转账结算和现金存取。 9 ABD 银行结算纪律。银行结算纪律中有一项是“不准无理拒付，任意占用他人资金”，C选项不准确。

10 ABD 付款人在承付期内，对以下情况可以向银行提出全部或者部分拒绝付款（1）没有签订购销合同或者购销合同未订明托收承付结算方式的款项

（2）未经双方事先达成协议，收款人提前交货或因逾期交货付款人不再需要该项货物的款项（3）未按合同规定的到货地址发货的款项（4）代销、寄销、赊销商品的款项 （5）验单付款，发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符；或者货物已到，经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项（6）验货付款，经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项（7）货款已经支付或计算错误的款项。 11 AC （1）选项AB现金支票只能用于支取现金，转账支票只能用于转账，（2）选项CD支票上未印有“现金”或者“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票的左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。 12 ABD 银行汇票可以背书转让,但填明“现金”字样或银行汇票正面记载“不得转让”字样的,不得背书转让。

13 AC 商业汇票的相关规定。付款期限，是指商业汇票出票日至到期日的最长期限。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月；而提示付款期限为自汇票到期日起10日。 14 ABCD 本票绝对记载的事项有（1）表明“本票”的字样，（2）无条件支付的承诺，（3）确定的金额，（4）收款人名称，（5）出票日期，（6）出票人签章。 15 ABD托收承付结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔金额起点为1000元。 三、判断题

1 对 （1）汇兑．委托收款．银行汇票．银行本票．支票：单位和个人均可使用（2）国内信用证仅限于国内企业（3）托收承付的适用对象仅限于国有企业．供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

2 错 单位卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支，并一律不得支取现金。 3 对 支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的。该记载无效。 4 对 票据丧失和补救。票据丢失后，当事人可以直接提起民事诉讼程序或公示催告程序。 5 错 企业法人的内部单位，如果是单独核算的，还是可以申请开立基本存款账户的。 6 错 票据行为。承兑是汇票独有的票据行为。

7 对 银行汇票可以用于转账，也可以支取现金。但用于转账的银行汇票不得支取现金；支取现金的汇票必须在银行汇票上填明“现金”字样。

8 对 商业汇票超过提示承兑期限的法律后果。题中的表述是正确的。 9 对 委托收款的概念和适用范围。

10 对 我国信用证的概念。我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。 四、综合题

1 （1）可以挂失止付的票据包括：现金支票1张；未承兑的商业汇票1张；填明“现金”字样的银行本票2张。根据规定，只有确定付款人或者代理付款人的票据丧失时才可以进行挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样的银行汇票和银行本票四种。 （2）甲公司对票据挂失止付后，可以采取的补救措施有：①公示催告；②普通诉讼。

（3）甲公司可以直接向人民法院申请公示催告。根据规定，挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，而只是一种暂行的预防措施。失票人应当在通知挂失止付后3日内，依法向人民法院申请公示催告或者提起普通诉讼，也可以在票据丧失后直接向人民法院申请公示催告或者提起普通诉讼。 针对“票据概述”知识点进行考核]

2 （1）A公司签发的未记载收款人名称的支票有效。根据《票据法》的规定，收款人名称并非支票的绝对必要记载事项，支票的收款人名称，可以由出票人授权补记。 （2）A公司签发的支票不能向付款银行支取现金。根据《票据法》的规定，转账支票只能用于转账，不能用于支取现金。

（3）付款银行可以拒绝向C公司付款。根据《票据法》的规定，支票的提示付款期限为自出票日起10日。本案中，该支票的出票日为8月20日，C公司于9月1日向银行提示付款，已经超过了法定的提示付款期限，故银行可以拒绝付款。 第七章 税收征收管理法律制度 一、单项选择题

1. 根据《税收征收管理法》的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是 。 A.自领取营业执照之日起15日内B.自领取营业执照之日起30日内 C.自申请营业执照之日起45日内D.自申请营业执照之日起60日内

2. 从事生产、经营的纳税人的下列资料中，不是必须报送税务机关备案的是 。 A.财务会计制度B.财务会计处理办法C.会计核算软件D.有效记账凭证 3. 增值税专用发票由 印制。

A.国务院税务总局指定的企业B.省、自治区、直辖市地方税务局指定企业

C.地方人民政府主管部门指定的企业D.省、自治区、直辖市国家税务局指定企业

4. 根据我国《税收征收管理法》的规定，已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存 。 A.1年B.2年C.3年D.5年

5. 纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是 。 A.定期定额征收B.查验征收C.查账征收D.查定征收

6. 纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经 批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 。 A.县以上税务局（分局）、3个月B.省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准、6个月C.省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准、3个月 D.县以上税务局（分局）、10个月

7. 根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不属于税务机关职权的是 。 A.税务检查B.税务代理C.税务处罚D.税款征收

8. 某公司将税务机关确定的应于2007年12月5日缴纳的税款20万元拖至12月15日缴纳，根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为 元。

A.100B.1000C.10000D.4000

9. 根据《税收征收管理法》的规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。下列各项中，属于税收保全措施的是 。

A.责令纳税人暂时停业，限期缴纳应纳税款

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款

C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款

10. 税务机关对自然人纳税人采取税收保全措施时，下列物品中不得采取税收保全措施的有 。 A.车辆B.豪宅C.单价5000元以下的生活用品D.古玩字画

11. 根据《税收征收管理法》的规定，纳税人对超过应纳税额缴纳的税款，可以在一定期限内向税务机关要求退还。该期限是 。 Ａ．自结算缴纳税款之日起1年内Ｂ．自结算缴纳税款之日起2年内 Ｃ．自结算缴纳税款之日起3年内Ｄ．自结算缴纳税款之日起5年内

12. 欠缴税款达到 以上时，纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。 A.3万元B.5万元C.10万元D.8万元

13. 对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取税款的时效为 。 A.3年B.5年C.10年D.不受时效限制

14. 下列各项中，不需要办理税务登记的是 。

A.从事生产经营的事业单位B.取得工资、薪金的个人 C.企业在外地设立的分支机构D.个体工商户

15. 纳税人纳税人未按规定使用税务登记证件的，情节严重的 。 A.3年以下有期徒刑B.2000元以下罚款

C.处2000元以上1万元以下罚款D.处1万元以上5万元以下罚款 二、多项选择题

1. 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列情形中，应办理税务注销登记的有 。 A.纳税人破产B.纳税人变更法定代表人

C.纳税人变更经营场所D.纳税人暂停经营活动

2. 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关 。 A.提供清缴欠税的纳税担保B.结清应纳税款、滞纳金、罚款 C.缴纳不超过10000元的保证金D.缴销发票和其他税务证件

3. 根据《税收征收管理法》的规定，税务机关在税款征收中，根据不同情况，有权采取的措施有 。 A.加收滞纳金B.追征税款C.核定应纳税额D.吊销营业执照 4. 纳税担保的范围包括

A.税款B.滞纳金C.罚款D.保管担保财产的费用

5. 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，税务机关可以实施行政处罚的有 。 A.未按照规定的期限办理税务登记B.未按照规定设置、保管账簿

C.未按照规定使用税务登记证D.未按照规定将其全部银行账号报告税务机关

6. 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为时，税务机关可以行使的权利有 。 A.追缴税款B.加收滞纳金C.处以罚款D.处以罚金 7. 下列各项目中，可以成为纳税保证人的有 。 A.国家机关B.公司工会组织

C.企业法人的分支机构（有法人书面授权）D.有担保能力的自然人 8. 下列各项中，可以实行税款优先原则的有 。

A.对于法律上有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权 B.纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款 C.纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权

D.纳税人发生抵押行为在欠缴税款前时，税收优先于抵押权

9. 根据《税收征收管理法》的规定，在税务检查中，税务机关有权 。 A.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产 B.检查纳税人的账薄、记账凭证、报表和有关资料

C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、 货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料 D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况 三、判断题

1. 某球员转会国外一家俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。

2. 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，但不得加算银行同期存款利息。

3. 纳税人停业期满未能按期复业又不办理延长停业的，税务机关视为恢复营业，实施正常的税收征收管理。 4. 企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇的，在免税期间无需办理纳税申报。

5. 对纳税义务人偷税、骗税而导致少交税款的，税务机关追征其未交或少交的税款和滞纳金，追征期为3年，有特殊情况的，可以延长到5年。 参考答案

一、单项选择题

1B从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记。

2D根据《税收征收管理法》的规定，财务、会计制度，财务、会计处理方法和会计核算软件应当报送税务机关备案；而有效记账凭证不需要报送税务机关备案。 3 A发票印制的权限，根据规定，增值税专用发票由国务院税务总局指定的企业印制。 4D税务资料的保管期限。已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存5年。

5C税款的征收方式。查账征收适用于纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果的情况。

6C根据《税收征收管理法》的规定，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3 7B税收征收管理机关的职权。税务代理是社会中介机构的经营范围。

8B（1）加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止（本题为12月6日－12月15日，共计10日） （2）滞纳金＝200000×0.05％×10天＝1000（元） 9 C选项BD属于税收强制执行措施。

10C不适用税收保全的财产。税务机关对单价5000元以下的生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。

11C纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

12B根据税收征收管理法的规定，欠缴税款达到5万元以上时，纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。 13D税款追征的时效。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受时效限制。 14B税务登记的范围。只缴纳个人所得税、车船税的个人，不需要向税务机关办理税务登记。

15D违反《税收征收管理办法》的法律责任。根据规定，纳税人未按规定使用税务登记证件的，处2000元以上1万元以下罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。 二、多项选择题

1AC 应当办理税务注销登记的情形。根据规定，纳税人变更法定代表人的，需要办理变更登记；纳税人暂停经营活动的，需要办理停业登记，而不是注销税务登记

2BD注销税务登记的相关规定。纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。不涉及提供清缴欠税的纳税担保和缴纳保证

3 ABC选项D属于工商部门的权限。

4ABD纳税担保的范围。纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

5 ABCD纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款 （1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的 （2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的

（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 （5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

6ABC税务机关对偷税行为的处罚。根据规定，对于偷税行为，税务机关可以依法追缴税款和滞纳金，并处以相应的罚款。但是罚金是刑事机关处以的，不能由税务机关进行处罚。

针对“违反税收法律制度的法律责任”知识点进行考核]

7CD国家机关、学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。

8BC税收优先原则。税收优先于无担保债权，但是对法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质押权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。 9BCD税务检查的相关规定，税务机关的场地检查权仅限于纳税人的生产、经营场所，不包括纳税人的生活场所，因此选项B是错误 三、判断题

1对欠缴税款的纳税人出境前未结清应纳税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

2错多缴税款的退还。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。

3对停业、复业登记。纳税人停业期满未能按期复业又不办理延长停业的，税务机关视为恢复营业，实施正常的税收征收管理。纳税人停业期间发生纳税义务，应及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税

4 错 纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

5 错税款追征期限的规定。根据规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受时间的限定。

第六章 财产、行为和资源税法律制度 一、单项选择题

1. 根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税纳税人的是 。 A.城区房产使用人B.城区房产代管人C.城区房屋所有人D.城区房屋出典人 2. 房地产由房产代管人或者使用人缴纳的房产是 。

A.集体单位的房产B.国家所有的房产C.产权所有人不在所在地的房产 D.出典的房产

3. 某企业有－处房产原值1000万元，2008年7月1日用于投资联营收取固定收入，不承担联营风险，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20％。该企业2008年应缴纳房产税 。 A.6.0万元B.9.6万元C.10.8万元D.15.6万元

4. 下列项目中，以“净吨位”为计税依据来征收车船税的有 。 A.电车B.客车C.船舶D.摩托车

5. 2007年某公司拥有1辆客车，2辆货车，每辆货车自重1.5吨。当地车船税的年税额为：载货汽车每吨60元，载客汽车每辆100元。2007年该公司的应纳车船税为 。 A. 280元B.220元C.160元D.320元

6. 根据车船税法律制度的规定，下列车船中不需要缴纳车船税的是 。 A.三轮汽车B.摩托车C.非机动驳船D.自行车 7. 车船税采用的税率形式是 。

A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率 8. 下列凭证中，应缴纳（贴）印花税的有 。

A.工商营业执照B.结婚证C.外汇许可证D.税务登记证

9. 北京扬帆有限责任公司与美国一公司在巴黎签订了一份购销合同，合同所载金额为6000万元人民币。印花税税率为0.3‰，扬帆有限责任公司回国履行合同时应缴纳的印花税税额为 万元。 A. 1.8B.0C.0.9D.3.6

10. 载有适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如未分别记载金额，应 征收印花税。 A.从低适用税率B.从高适用税率C.按各税率平均值D.按双方协商确定税率

11. 某省一体育器材公司于2008年10月向本省某运动员奖励住宅一套，市场价格100万元。该运动员随后以70万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3％，该运动员应缴纳的契税为 万元。 A.2.4B.2.1C.0D.3

12. 城镇土地使用税以纳税人 为计税依据。

A.申请使用的土地面积B.能够处分的土地面积C.被批准使用的土地面积 D.实际占用的土地面积

13. 几个单位共同拥有一块土地使用权，则城镇土地使用税的纳税人为 。 A.其中实际占用土地面积最大的单位B.税务机关核定的单位 C.协商确定纳税人D.对这块土地拥有使用权的每一个单位 14. 下列 属于城市维护建设税的纳税人。

A.外商投资企业B.外国企业C.缴纳所得税的所有企业D.缴纳“三税”的国有企业 15. 根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据是

A.纳税人当期应纳的“三税”税额B.纳税人当期实纳的“三税”税额 C.纳税人被处罚的“三税”罚款D.纳税人因“三税”加收的滞纳金 16. 根据规定，下列行为不属于车辆购置税应税行为的是 。 A.购买并使用电车的行为B.进口自用农用运输车行为

C.销售豪华小轿车的行为D.以获奖方式取得并自用摩托车的行为

17. 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是 。 A.某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给他人 B.某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人

C.某市土地使用权人通过教育部门将土地使用权赠与某学校 D.某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院

18. 甲公司共有房屋3栋，第一栋自用，原值2000万元，已提折旧700万元；第二栋对外投资，但不承担风险，每年固定收入90万元；第三栋出租，2006年租金收入80万元。根据当地规定，房屋原值一次扣除20％后计征房产税。则甲公司2006年应交房产税 万元。 A.39.6B.28.8C.57.6D.9.6

19. 根据资源税法律制度的规定，下列各项中不属于资源税征税范围的有 。 A.与原油同时开采的天然气B.煤矿生产的天然气C.开采的天然原油 D.生产的海盐原盐 二、多项选择题

1. 根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，符合房产税纳税人规定的是 。 A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人 C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人

D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人

2. 房产税实行从价计征情况下，其房产原值一次减除的比率和税率为 。 A. 10%～20%B.10%～30%C.1.2%D.12%

3. 在中国境内拥有并使用下列 运输工具的单位和个人，应缴纳车船税。 A.摩托车B.载货汽车C.非机动驳船D.机动船 4. 以下税率中属于印花税适用税率的有 。

A.万分之零点五B.万分之零点三C.千分之五D.千分之一

5. 下列各项中，按件贴花、税额为每件5元的印花税应税凭证有 。

A.权利、许可证照B.营业账簿中的记载资金的账簿C.营业账簿中的其他账簿D.合同类凭证 6. 采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应 。

A.自行申报应税行为B.自行计算应纳税额C.自行购买印花税票D.自行完成纳税义务 7. 根据《契税暂行条例》的规定，下列各项中，属于契税征税对象的有 。 A.房屋买卖B.国有土地使用权出让C.房屋赠与D.农村集体土地承包经营权转移 8. 下列以成交价格为依据计算契税的有 。

A.土地使用权转让B.土地使用权出让C.房屋交换D.土地使用权赠与

9. 根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列情况应该缴纳城镇土地使用税的有 。 A.国有企业生产经营用地B.私营企业拥有土地使用权的办公用地 C.外商投资企业的仓库用地D.个人居住用房屋用地

10. 下列各项中，可作为城镇土地使用税计税依据的是 。 A.省政府确认的单位测定的面积B.土地使用证书确认的面积

C.由纳税人申报的面积为准，核发土地使用证后作调整D.税务部门估定的面积 11. 下列关于城建税的说法中，正确的有 。

A. 外商投资企业、外国企业不征收城市维护建设税B.进口货物行为不征收城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，退还已缴纳的城市维护建设税 D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税 12. 下列各项中，应当缴纳土地增值税的是 。

A.出让国有土地使用权B.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让C.转让国有土地使用权D.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权分开转让 13. 在计算土地增值税的计税依据时，允许作为扣除项目的是 。 A.取得土地使用权所支付的金额B.开发土地的成本、费用 C.新建房及配套设施的成本、费用D.与转让房地产有关的税金

14. 纳税人有下列情形之一的，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收 。 A.隐瞒、虚报房地产成交价格B.提供扣除项目金额不实C.转让旧房及建筑物的 D.转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由

15. 按照我国《资源税暂行条例》及其实施细则的规定，下列有关资源税课税数量的表述中，正确的有 。 A.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量为课税数量 B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量

C.扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数量 D.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量 16. 关于房产税的说法正确的是 。

A.个人出租居住民房的，用于居住，按4%的税率 B.个人出租居住民房的，用于居住，按12%的税率

C.出租房产的，以租金计税D.租入房产的，以租金计税 三、判断题

1. 房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述的“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。

2. 以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照房产原值作为计税依据计征房产税。 3. 车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的次月。 4. 不记载金额的营业执照是以注册资本金的多少作为印花税的计税依据。

5. 境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，包括外商投资企业和外国企业。 6. 对出口产品退还增值税、消费税的，也退还已缴纳的城市维护建设税。 7. 甲房地产企业向乙公司转让其商品房的，契税和土地增值税均由甲企业缴纳

8. 土地增值税纳税人转让房地产的，只有取得了货币收入，才需要缴纳土地增值税。 9. 外商投资企业和外国企业用地不征收城镇土地使用税。

10. 资源税的纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品课税数量的，由主管税务机关决定各自的数量，分别适用税额计算。 四、计算题

1. 某公司2008年4月进口自用高级小轿车1辆，完税价格为200万元，请计算该公司应缴纳的消费税和车辆购置税。（小轿车消费税税率为5%，关税税率为60%）。

2. 某公司2008年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。

要求：计算该公司应缴纳的契税。（已知当地政府规定的契税税率为3%） 3. 某企业2008年度成立，当年有关资料如下：

（1）实收资本1000万元，资本公积500万元。其他营业账簿共10件。 （2）与租赁公司签订租赁合同，合同金额300万元。 （3）本年签订购销合同，合同金额共800万元。

（4）与货运公司签订运输合同，载明运输费用7.5万元。 （5）与某公司签订保管合同，载明保管费共计20万元。 要求：逐项计算该企业2008年应缴纳的印花税。 参考答案

一、单项选择题 1D房屋出典的，“承典人”为房产税的纳税人。

2C产权所有人不在房产当地的，由代管人或使用人作为纳税人。

3C以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税；应纳房产税=[1000×（1－20％）×1.2％÷2＋50×12％]= 4.8＋6=10.8（万元） 4 C车船税的计税依据。根据规定，客车、电车、摩托车，以“辆”为计税依据。

5A车船税的计算。载客汽车以每辆为计税依据，载货汽车以自重每吨为计税依据。2007年该公司的应纳车船税＝1×100＋2×1.5×60＝280（元）。 6D车船税的征税范围。车船税中的车辆是指依靠燃油、电力等能源作为动力运行的机动车辆，不包括自行车。 7B车船税采用定额税率，又称固定税额。

8A印花税的征税范围。印花税征税范围采取列举法，税务登记证、结婚证、外汇许可证均不在权利许可证证照列举范围之内。 9A印花税的计算。（1）印花税的征税范围，不仅包括在我国境内书立、领受的凭证，而且包括在境外书立、领受但在我国境内使用，在我国境内具有法律效力，受我国法律保护的凭证（2）购销合同的计税依据是合同所载金额，即6000万元人民币（3）印花税税率为比例税率，因此应纳税额＝6000×0.3‰＝1.80（万元）。

10B印花税的计税依据的确定。根据规定，载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。

11D契税的征税范围和计税依据。以获奖方式承受房屋权属的，属于契税的征税范围，并由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定征收。计算过程：100×3％＝3（万元）。由于契税是属于买方税，房屋出售的，出售方不缴纳契税。

12D城镇土地使用税的计税依据镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。

13D城镇土地使用税的纳税义务人。土地使用权共有的，由共有各方分别纳税；使用土地的单位分别按占用面积计算纳税。 14D外商投资企业和外国企业不是城建税的纳税人，选项C涉及的企业包括了外商投资企业和外国企业。只有D正确。

15 B城市维护建设税的计税依据。城建税以纳税人实纳的“三税”为计税依据，“三税”的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。

16C车辆购置税的征税范围。车辆购置税是对“购置”汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车的行为征税，包括购买自用，进口自用，自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用。

17B土地增值税的征税范围。土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权或者地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让的情况。本题B项发生了转让行为并且取得了收入，属于土地增值税的征税范围。

18A房产税的计算。第一栋房屋应交房产税＝2000×（1－20％）×1.2％＝19.2（万元） 第二、三栋房屋性质相同，出租应交房产税＝（90＋80）×12％＝20.4（万元） 应交房产税合计＝19.2＋20.4＝39.6（万元）

19B资源税的征税范围。资源税税目所称的天然气，是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。 二、多项选择题

1ACD房屋产权出典的，承典人为纳税人。

2 BC房产税的扣除比例和计税依据。根据规定，从价计征的计税依据为房产原值减除一定比例后的余值，比例为省、自治区、直辖市人民政府规定的10%～30%，计征税率为1.2%。

3ABCD车船税的征税对象。车船税的征收范围包括车辆和船舶。

4AD印花税税率包括万分之零点五、万分之三、万分之五、千分之一。

5AC权利、许可证照，营业账簿中的其他账簿，均为按件贴花，税额为每件5元。

6 BCD自行贴花缴纳印花税的具体办法。印花税特点之一就是纳税人自行完税，即纳税人在发生纳税义务时，自行计算税额、自行购买印花税票、自行完成纳税义务。A选项所述“自行申报应税行为”在印花税自行完税方法中不存在

7ABC契税的征税范围。农村集体土地承包经营权转移不属于契税征税对象。

8AB契税的计税依据。土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据；土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。

9ABC城镇土地使用税的征税对象是税法规定的纳税区域内的土地。个人拥有的居住房屋用地不用缴纳土地使用税。

10ABC城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税计税依据是纳税人实际占用的土地面积，其具体确定方法有三种，不包括税务部门估定的面积。

11ABD根据城建税有关规定，外商投资企业、外国企业和进口货物行为不征收城市维护建设税；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建 12BC转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让属于土地增值税的征税范围，应该缴纳土地增值 13 ABCD土地增值税的扣除项目。在计算土地增值税时，本题各选项均可作为扣除项目扣除。

14ABCD应以房地产评估价格作为土地增值税计税依据的范围。纳税人缴纳土地增值税应以土地增值额为计税依据，但纳税人发生上述AB.D选项三种情形之一的，以房地产评估价格计征土地增值税；纳税人转让旧房及建筑物的，也要依据评估价格计征土地增值税。

15ABC资源税的计税依据确定。纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，如果生产出来不销售的话是不用缴纳资源税的。 16AC房产税的基本规定。个人出租居住民房的，用于居住，按4%的税率，房产税是针对产权所有人出租方征收 三、判断题

1错前一句话是正确的。后一句不正确，因为上述的“各种附属设备”不包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等

2错房产税的计税依据。以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。

3错车船税的纳税义务发生时间。根据规定，车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的当月。

4错印花税的计税依据。不记载金额的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作

为计税依据。

5 对契税的纳税人。契税纳税人包括外商投资企业、外国企业、外籍人员。

6错城市维护建设税的计税依据。对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 7错契税属于买方税，由承受土地和房屋权属的人缴纳，不由转让人缴纳。

8错土地增值税中的收入概念。土地增值税中所说的收入包括货币、实物和其他收入。

9错城镇土地使用税的纳税人。城镇土地使用税的纳税人是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人，是包括外商投资企业和外国企业的。

10 错资源税的征收规定。资源税的纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品课税数量的，由主管税务机关决定从高适用税额 四、计算题

1（1）进口关税=完税价格×税率=200×60%=120（万元）（2）消费税计税价格=（完税价格+关税）÷（1-5%）=（200+120）÷（1-5%）=336.84万元）进口环节应该缴纳消费税=336.84×5%=16.84（万元）应纳车辆购置税税额=计算价格×税率=（完税价格+关税+消费税）×税率=（200+120+16.84）×10%=33.68（万元） 2（1）因为契税是以房屋产权的承受者为纳税人的，该公司换进的房产应缴纳契税＝（800－500）×3%＝9（万元）。（2）第二笔业务不用缴纳契税对于房屋交换的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税，由于第一笔业务换出的房产价值为600万元，换进的房产价值为300万元，该公司并不用支付补价，因此不用缴纳契税。

3（1）记载资金账簿应纳印花税＝（1000+500）×0.05%×10000＝7500（元） 其他账簿应纳印花税=10×5=50（元）

（2）租赁合同应纳印花税＝300×0.1%×10000＝3000（元） （3）购销合同应纳印花税＝800×0.03%×10000＝2400（元） （4）货运合同应纳印花税＝7.5×0.05%×10000＝37.5（元） （5）仓储保管合同应纳印花税＝20×1‰×10000＝200（元） 第五章 所得税法律制度 一、单项选择题

1. 下列各项中，适用我国企业所得税法律制度的是 。 A.有限责任公司B.合伙企业C.个人独资企业D.个体工商户 2. 下列关于企业所得税免税收入的陈述中，不正确的是 。 A.国债利息收入属于免税收入

B.符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入 C.外国企业在中国境内设立的办事处取得的股票买卖收入属于免税收入 D.符合条件的非营利组织的收入属于免税收入

3. 下列各项中，不需计入应纳税所得额缴纳企业所得税的有 。

A.因债权人原因确实无法支付的应付款项B.转让专利权收入C.企业取得国债利息收入 D.企业接受捐赠的实物资产

4. 根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则规定，纳税人发生的下列支出或费用，在计算应纳税所得额时准予扣除的是 。 A.支付违法经营的罚款B.对外投资支出C.支付的税收滞纳金D.支付银行加收的罚息 5. 根据企业所得税法律制度的规定，不得提取折旧的固定资产有 。

A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产 C.未投入使用的厂房D.以融资租赁方式租入的固定资产

6. 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不准予从收入总额中扣除的是 。 A.逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息B.聘请中介机构费 C.未经核定的准备金支出D.转让资产时该项资产的净值

7. 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资，适用的企业所得税税收优惠是 。 A.加计扣除B.按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额 C.按一定比例实行税额抵免D.实行15％的优惠税率

8. 某小型微利企业经主管税务机关核定，2007年度亏损20万元，2008年度盈利35万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为 万元。 A.1.5B.2.25C.3D.3.75

9. 根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，企业所得税的征收办法是 。 A.按月征收B.按年计征，分月或分季预缴 C.按季征收D.按月计征，分周预缴

10. 中国公民郑某2008年l～12月份每月工资3000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金6000元。郑某2008年应缴纳个人所得税 元。 A.2370B.2205C.1980D.1280

11. 根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中实行加成征收的是 。 A.稿酬所得B.利息、股息、红利所得C.劳务报酬所得D.偶然所得

12. 下列稿酬所得在确定应纳税所得额时，可以看作两次所得征税的有 。 A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬B.同一作品再版取得的稿酬 C.同一作品出版社分三次支付的稿酬D.同一作品出版后加印而追加的稿酬

13. 2008年10月，某中国居民因出租用于居住的住房，取得的租金收入为5000元。根据规定，其应纳个人所得税为 （不考虑其他税费） A.400元B.420元C.300元D.840元

14. 根据个人所得税法律制度规定，个人将其所得通过中国境内社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的一定比例的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，该比例为 。 A. 3%B.10%C.30%D.全额扣除 二、多项选择题

1. 下列各项中，属于企业所得税征税范围的有 。

A. 居民企业来源于境外的所得B.非居民企业来源于中国境内的所得 C.非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得 2. 下列各项中，属于现行企业所得税税率的有 。 A.15%B.20%C.25%D.33%

3. 企业的下列收入中，计算企业所得税应纳税所得额时应并入收入总额的有 。 A.现金溢余收入B.特许权使用费收入

C.因债权人原因而无法支付的应付款D.接受他人捐赠财产

4. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是

A.财政拨款B.纳入财政管理的行政事业性收费 C.纳入财政管理的政府性基金D.教育费附加返还款

5. 根据《企业所得税暂行条例》的规定，下列各项中纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的税金有 。 A.消费税B.营业税C.增值税D.土地增值税

6. 下列各项中，不得在企业所得税前扣除的项目是 。

A.向投资者支付的股息B.向临时工支付的工资C.税收滞纳金D.银行加收的罚息 7. 根据企业所得税法律制度规定，应当提取折旧的固定资产有 。 A.未使用的房屋、建筑物B.以经营租赁方式出租的设备

C.已在成本中一次性列支而形成的固定资产D.破产企业的固定资产 8. 企业的下列各项所得中，可以免征或减征企业所得税的有 。

A.从事农、林、牧、渔业项目的所得B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得D.资产转让所得 9. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有 。 A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人

C.在中国境内无住所又不居住D.在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人 10. 根据个人所得税法律制度的规定，征收个人所得税的工资、薪金所得包括 。 A.年终加薪B.托儿补助费C.劳动分红D.独生子女补贴

11. 下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有 。

A.个体工商户的生产经营所得B.合伙企业的生产经营所得C.个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 12. 对个人所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有 。 A.利息、股息、红利所得B.稿酬所得C.财产转让所得D.偶然所得

13. 根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税免税项目的是 。 A. 股息所得B.彩票中彩所得C.保险赔款D.福利费、抚恤金、救济金 14. 个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有 。

A.年所得12万元以上B.取得应税所得，没有扣缴义务人的C.取得一次性劳务报酬所得 D.从两处或两处以上取得工资、薪金所得 三、判断题

1. 对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，由支付人在每次支付或者到期支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

2. 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20％的税率征收企业所得税。

3. 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例实行税额抵免。 4. 联营企业的投资方发生亏损的，可用从联营企业分回的利润补缴所得税后的余额弥补亏损。 5. 张某2006年5月取得稿费收入10万元，应缴纳的个人所得税为1.12万元。 6. 个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金免征个人所得税。

7. 对于个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元以下的暂免征收个人所得税，超过1万元的，就超过部分征收个人所得税。 8. 个人所得税的纳税人从中国境外取得的所得，仅区别不同国家或地区，依我国税法规定扣除标准和税率计算扣除限额。

四、计算题

1. 李某2008年3月取得如下收入：（1）薪金收入2900元；（2）一次性稿费收入5000元；（3）一次性讲学收入500元；（4）一次性翻译资料收入3000元；（5）到期国债利息收入886元。计算李某当月应缴纳个人所得税税额。

2. 某天然日用品公司，2008年1月1日成立，2月份开始生产、经营，税务机关确认的应作为长期待摊费用处理的开办费为90万元，摊销期限5年，2008年发生以下业务：

（1）取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元，利息收入8万元。 （2）主营业务成本650万元，其他业务成本6万元。

（3）发生管理费用、销售费用、财务费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的开办费90万元；发生的销售税金及附加为30万元。 （4）转让旧汽车一辆，取得转让收入18万元，汽车原值24万元，累计折旧9.12万元。 （5）2008年12月购入生产设备一台，价值80万元。

（6）营业外支出借方发生额4万元，其中向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元，税款滞纳金1万元。 要求：请根据以上资料计算天然日用品公司2008年应纳所得税额。 一、单项选择题

1A企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人是在我国境内实行独立经济核算的企业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业（不包括个人独资企业和合伙企业）、联营企业、股份制企业等。个人独资企业、个体工商户和合伙企业适用《个人所得税法》的规定。

2 C企业所得税的免税收入。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。《企业所得税法》规定的免税收入包括： （1）国债利息收入（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（4）符合条件的非营利组织的收入。、、 3C计算企业所得税的应税收入。根据规定，企业取得国债利息收入属于免税收入，不计征企业所得税。

4D本题考查应纳税所得额准予扣除项目。纳税人逾期归还银行贷款的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除 5B固定资产的计提折旧。企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除 （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产（2）以经营租赁方式租入的固定资产

（3）以融资租赁方式租出的固定资产（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（5）与经营活动无关的固定资产（6）单独估价作为固定资产入账的土地（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

6 C企业所得税不得扣除的项目。不得扣除的支出项目有8项，包括税收滞纳金；违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款；未经核定的准备金支出等，不包括纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息。

7 C企业所得税的税收优惠。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资，可按一定比例实行税额抵免。

8 C企业所得税税率和亏损弥补的规定。如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额；符合条件的小型微利企业企业所得税税率减按20％。2008年应纳企业所得税=（35-20）×20%=3（万元）。

9B企业所得税的征收办法。我国的企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴的方法。纳税人在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。

10D月工资应纳税额合计＝[（3000－1600）×10％－25]×2+[（3000－2000）×10％－25]×10＝230+750＝980（元） 6000÷12＝500（元），适用税率为5％，全年一次性奖金应纳税额＝6000×5％＝300（元） 郑某合计应纳个人所得税＝980＋300＝1280（元）。

11C适用加成征收方式的项目。个人所得税的应税项目中，只有劳务报酬所得适用加成征收的方式

12B稿酬所得按次征收的规定。根据规定，只有同一作品再版所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税

13A个人出租住房租金所得征收个人所得税的规定。根据规定，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。计算过程：5000×（1-20%）×10%=400（元） 14C个人所得税公益救济捐赠的扣除标准。根据个人所得税法律制度规定，个人将其所得通过中国境内社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 二、多项选择题

1 ABD企业所得税的征税范围。居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。

2ABC企业所得税的税率。企业所得税的基本税率为25％，另规定了两档优惠税率（1）符合条件的小型微利企业，减按20％的税率 （2）国家重点扶持的高新技术企业，减按l5％的企业所得税税率。

3ABCD企业的收入总额。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。以上四项均正确

4ABC《企业所得税法》规定，收入总额中的下列收入为不征税收入： 1．财政拨款： 2．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 3．国务院规定的其他不征税收入。

5ABD准予在税前扣除的税金包括消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税，但不包括增值税。

税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、出口关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等可以扣除。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作销售税金单独扣除。企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。

6AC在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（2）企业所得税税款 （3）税收滞纳金。纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除

（5）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以外的捐赠支出（6）赞助支出（7）未经核定的准备金支出（8）与取得收入无关的其他支出。 7AB企业所得税应提取折旧的固定资产的范围。已在成本中一次性列支而形成的固定资产、破产企业的固定资产不得计提折旧。

8ABC企业所得税优惠政策。新的企业所得税法体现国家鼓励环境保护和技术进步的政策精神，增加了“企业从事环境保护项目的所得”和“企业符合条件的技术转让所得”可以享受减免税优惠等方面的内容，但一般的资产转让所得不享受减免税优惠，故D选项不正确。 9 AB 选项AB属于居民纳税人，选项CD属于非居民纳税人。

10AC个人所得税工资、薪金所得的项目。托儿补助费、独生子女补贴不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入。 11ABCD

个人所得税的税率。题中四个选项均适用五级超额累进税率。 12AD个人所得税每次收入的确定。BC项按次计征，并应扣减费用。

13AB 个人所得税的减免税规定。保险赔款，福利费、抚恤金、救济金免纳个人所得税。

14 ABD个人自行申报纳税的情形。根据《个人所得税法》的规定，只要达到征税标准的个人所得，一般都由支付者代扣代缴个人所得税。如个人分别取得几处未达到计税标准的所得和没有扣缴义务人的，就必须自行申报纳税。 三、判断题

1对企业所得税的扣缴义务人。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

2错 企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

3错创业投资企业的所得税优惠规定。创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额，而不是税额抵免。

4错联营企业分回利润的税务处理。投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的企业，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。

5对个人所得税的计算。应纳个人所得税=10×（1－20%）×20%×（1－30％）=1.12（万元），根据规定，个人取得的稿酬所得可以减征30%的个人所得税。 6对 个人所得税的征免规定。根据规定，个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免征个人所得税。

7错 个人所得税税收优惠。对于个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元以下的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全部征收个人所得税。

8 错 个人所得税中境外分回的所得的税务处理。纳税人从中国境外取得的所得，依照个人所得税税法适用税率计算的应纳税额。该应纳税额即为扣除限额，应当分国、分项目处理，不能仅分国计算。 四、计算题

1（1）薪金收入应纳个人所得税=（2900－2000）×10％－25=65（元）

（2）稿费收入应纳个人所得税=5000×（1－20％）×20％×（1－30％） =560（元）

（3）一次性讲学收入500元，属劳务所得。按照税法规定，每次收入额减除费用800元，500－800＝－300（元），不需缴纳个人所得税。 （4）翻译收入应纳个人所得税=（3000－800）×20％=440（元）（5）国债利息收入免征个人所得税。（6）李某3月份应纳个人所得税=65+560+440=1065（元）

2企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。所以，企业2008年可扣除的开办费摊销费用=90÷（5×12）×10=15（万元）企业当期可扣除的管理费用、销售费用、财务费用=200－90+15=125（万元）

购入生产设备为资产购置成本不得在税前扣除；纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 应纳税所得额=1000+10+8+18-650-6-125-30-（24-9.12）-3=207.12（万元） 应纳所得税额=207.12×25%=51.78（万元）

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