《会计基础》200题业务练习

╰ 2011年会计福建会计从业资格考试

四班《会计基础》200题

Date：2011年7月20日

※会计实务基础练习 练习题一

目的：练习工业企业材料存货业务的记录。

资料：三星工厂2010年5月份发生的部分经济业务： （1）5月2日，从大洋工厂购入甲材料1,000千克，每千克18元，货款18,000元，增值税额3,060元，供方代垫运杂费2,000元，材料已验收入库，款未付。

（2）5月5日，以银行存款支付大洋厂材料款及运杂费23,060元。

（3）5月10日，从四平工厂购入乙材料4000千克，每千克10元，货款40,000元，增值税额6,800元，供货方代垫运杂费400元，共计47200元。当即以银行存款支付。

（4）5月14日，乙材料已到并验收入库，按实际成本转账。

（5）5月26日，从太远工厂购入丙材料2,000千克，每千克12元，丁材料600千克，每千克10元，丙材料货款24,000元，丁材料货款6,000元，增值税额5,100元，开出期限为三个月，面额为35,100元的不带息商业汇票一张。

（6）5月26日，从太远工厂购入的丙材料和丁材料均已验收入库，按其实际成本入账。

要求：根据以上经济业务编制会计分录。

练习题二：

目的：练习工业企业材料存货业务的记录。

（一）“原材料”账户期初余额为600,000元；“在途物资”账户期初余额为20,000元。

（二）广会工厂2009年7月份发生下列部分经济业务： （1）7月2日，上月从西南工厂购入A材料运到本厂，并已验收入库，其实际成本为20,000元。

（2）7月6日，从西南工厂购入A材料100吨，每吨120元，货款12,000元，增值税额2,040元，供方代垫运杂费3,000元，当即以银行存款支付。

（3）7月8日，A材料已到，并验收入库，按实际成本转账。

（4）7月12日，从福州工厂购入B材料200吨，每吨80元，计16,000元，进项税额2,720元，供方代垫运杂费4,000元。材料到达本厂，开出为期一个月票面金额22,720元商业汇票。

（5）7月13日，将从福州工厂购入B材料验收入库，按其实际成本转账。

（6）7月20日，从集美工厂购入下列材料：

名称 数 量 单 价 货款 运杂费 A材料 200吨 120元/吨 24,000元 1,200元 B材料 100吨 80元/吨 8,000元 600元 上述材料的全部价款及增值税5,440元均以银行存款支付。

（7）7月25日，从珠江工厂购入B种材料50吨，每吨80元，贷款4000元，进项税额680元，供方代垫运杂费300元，材料已验收入库，货款及运费尚未支付。

（三）要求：根据上述经济业务编制会计分录，并登记“在途物资”和“原材料”账户。

练习题三

目的：练习工业企业生产加工业务的记录。

（一）上海厂2010年9月1日，“生产成本—#871产品”账户余额20,000元。

（二）上海工厂2009年9月份发生下列部分经济业务： （1）9月1日，生产#871产品领用下列材料： 材料名称 数量 单价 金额 #1101材料 500吨 100元 50,000元 #2101材料 200吨 10元 2,000元 （2）9月5日，以现金支付行政管理部门办公用品120元。

（3）9月10日，从银行提取现金10,000元，准备发放工资。

（4）9月10日，以现金发放本月职工工资10,000元。 （5）9月12日，以银行存款支付本月车间水电费1,200元。

（6）9月20日，以银行存款支付下年度报刊费1,600元。 （7）9月20日，以银行存款支付本季度银行借款利息12,000元。

（8）9月30日，预提本月份应负提的银行借款利息支出4,000元。

（9）9月30日计提本月份固定资产折旧：基本生产车间应计提的折旧费5000元；行政管理部门计提的折旧费2,000元。

（10）9月30日，结转本月职工工资10,000元：基本生产工人工资 6,600元；车间管理人员工资2,400元；行政管理人员工资 1,000元

（11）9月30日，结转本月发生的制造费用。 （12）9月30日，结转本月完工的生产成本。其成本资料如下：

产品名称 数量 单位成本 总成本 #871产品 100台 714元 71,400元 要求：

（1）根据以上资料编制会计分录。

（2）根据有关会计分录，分别登记“生产成本”、“制造费用”账户。

练习题四

目的：继续练习企业生产加工业务的记录。 （一）资料：

1.大华厂2010年10月1日，“生产成本—甲产品”明细账户余额为18,000元，“生产成本—乙产品”明细账户余额为7 000元。

2.大华厂2009年10月份发生下列部分经济业务：

（1）10月5日，车间和厂部从仓库领用下列材料 领料用途 A种材料 B种材料 合 计 数量 金数量 金额 （元） 额 生产甲产品 50000 80000 40000 44000 124 000 生产乙产品 10000 16000 10000 11000 27 000 车间一般耗用 1000 1600 1 600 厂部一般耗用 1000 1100 1 100 合计 —— 97600 —— 56100 153700 （2）10月6日，采购员李平预支差旅费500元，以现金

支付。

（3）10月10日，经批准从银行借入为期六个月的短期借款50000元，存入银行。

（4）10月14日，从银行提取现金18000元，准备发放职工工资。

（5）10月15日，以现金发放本月应付职工工资18,000元。

（6）10月16日，以银行存款支付本月份水费2,000元（行政管理部门500元，基本生产车间1500元），电费3,600元（行政管理部门1 200元，基本生产车间2 400元），计5,600元。

（7）10月20日，以银行存款支付车间办公用品费用80元，厂部办公费用120元。

（8）10月26日，采购员刘力回厂报销差旅费280元，退回现金20元，结清上月份预支的备用金。

（9）10月27日，以银行存款支付承兑手续费300元。 （10）10月31日，预提本月应负担的短期借款利息支出2,000元。

（11）10月31日，按照规定的折旧率计提本月份固定资产折旧费4,000元。其中：基本生产车间用固定资产应计折旧费为2,400元，行政管理部门用固定资产应计折旧费为1,600元。

（12）10月31日，结转本月应付职工工资18,000元。其中：生产甲产品工人工资10,800元；生产乙产品工人工资5,600元；生产车间管理人员工资1,000元；行政管理部门人员工资600元

（13）10月31日，按工资总额的14%提取本月职工福利费。

（14）结转本月份发生的制造费用。（按生产工人工资比例结转）

（15）结转本月完工产品成本，其成本资料如下： 产品名称 产量 单位成本 总成本 甲产品 1000件 146.00元 146,000元 乙产品 1000件 38.88元 38,880元 （二）要求：

（1）根据上述经济业务编制有关的会计分录； （2）开设“生产成本”、“制造费用”总分类账户，并根据有关会计分录逐笔进行登记。

练习题五

目的：练习收入、利润业务的记录。

（一）资料：大田工厂2010年11月份发生下列部分经济业务：

（1）1月2日，销售#861产品500件，每件售价200元，货款100000元，增值税17000元，已收款存入银行。

（2）11月5日，收到上月五羊厂所欠货款7000元，存入银行。

（3）11月10日，销售给五羊厂#861产品200件，每件售价200元，#862产品100件，每件售价100元，共计50,000元，增值税销项税额8500元，款项尚未收到。

（4）11月15日，收到五羊工厂用以抵付前欠销货款58,500元的商业汇票一张。

（5）11月16日，以银行存款支付汇兑手续费1,380元。 （6）11月17日，销售A材料5,000千克，每千克售价2.50元，货款12,500元，增值税额2,125元，款项已收存银行。

（7）11月18日，以银行存款支付销售产品负担的保险费800元。

（8）11月26日，销售给利尼工厂#861产品900件，每件售价200元，#862产品200件，每件售价100元，计货款200,000元，增值税销项税额34,000元，款尚未收到。

（9）11月30日，计算本月应缴纳城市维护建设税2,000元，教育费附加800元。

（10）11月30日，结转本月已销产品的生产成本： 产品名称 数量 单位成本 总成本 #861产品 1600件 160元 25,6000元 #862产品 300件 70元 21,000元 （11）11月30日，结转本月已销材料成本9,000元。 （12）11月30日，收到对外投资收入60,000元，存入银行。

（13）11月30日，按规定企业所得税税率25%，计算应交企业所得税。

（14）11月30日将收入收益账户的数额转“本年利润”账户。

（15）11月30日将主营业务成本、财务费用、销售费用、营业税金及附加、其他业务成本、所得税费用转入“本年利润”账户。

（三）要求：

（1）根据上述经济业务编制会计分录；

（2）开设“主营业务收入”账户，根据有关会计分录登记“主营业务收入”账户，并结出本期发生额；

（3）计算本期利润总额和净利润。

练习题六

目的：练习收入、利润和利润分配业务的记录。 （一）资料：通达工厂2010年12月份发生下列部分经济业务：

（1）12月1日，收索尼厂上月所欠销货款10,000元，存入银行。

（2）12月6日，销售给索尼工厂A产品300件，单位售

价170元，B产品150件，单位售价150元，计货款73,500元，增值税销项税额12495元，款已收到，存入银行。

（3）12月10日，以银行存款支付销售费用2,400元。 （4）12月15日，销售给五一工厂A产品1000件，单位售价170元，B产品500件，单位售价150元，共计245,000元，增值税额为41,650元，共计286,650元，尚未收款。

（5）12月18日，收到五一厂所欠销货款286,650元，存入银行。

（6）12月20日，销售给索尼工厂A产品150件，单位售价170，B产品50件，单位售价150元，货款33,000元，增值税销项税额5,610元，款收到，存入出银行。

（7）12月22日，以银行存款支付税收滞纳金600元。 （8）12月23日，销售给红星厂甲材料5000千克，每千克售价3.00元，货款15,000元，增值税额2,550元，收到红星工厂签发为期两个月票面金额17,550元的商业汇票一张。

（9）12月31日，收到联营单位交来的投资收益9,000元，存入银行。

（10）12月31日，结转本月已销产品成本，A产品每件成本130元，B产品单位成本120元。

（11）12月31日，结转本月已销甲材料成本，甲材料每千克成本2.20元。

（12）12月31日，经批准转销清理固定资产净收益2,000元，转作营业外收入。

（13）12月31日，将主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入转入“本年利润”帐户。

（14）12月31日，将主营业务成本、销售费用、其他业务成本、营业外支出、管理费用21,000元和财务费用40,000元转入“本年利润”账户。

（15）12月31日，计算并结转本期企业应交所得税（所得税税率为25%）。

（16）12月31日，将所得税费用转入“本年利润”账户。 （17）12月31日，按净利润的10%计提法定盈余公积金。 （17）12月31日，计算应支付给其他单位的投资利润10,000元。

（19）12月31日，将本年实现的净利润；12月1日本年利润账户的贷方余额400,000元）转入“利润分配”账户。

（20）12月31日，将“利润分配”账户所属的各明细类户账的借方分配数结转到“利润分配—未分配利润”明细分账类户。

（二）要求：

（1）根据上述经济业务编制相应的会计分录；

（2）开设“本年利润”总账账户，并登记其本期发生额。

练习题七

目的：练习所有者权益业务的记录。

资料：五星工厂2010年12月份发生下列部分经济业务： （1）12月1日，国家投资100,000元，存入银行。 （2）12月5日，收到大华工厂投入设备一台，投出方账面原价50,000元，已提累计折旧3,000元，经双方协商评估确认值42,000元。

（3）12月26日，经批准以资本公积转增资本80,000元。 （4）12月31日，从本年税后利润中按一定比例提取法定盈余公积60,000元。

（5）12月31日，以18,000元盈余公积转增资本。 要求：根据以上经济业务编制会计分录。

练习题八

目的：练习银行存款余额调节表编制。

资料：甲公司2010年12月31日银行存款日记账的余额为5,400,000元，银行转来对账单的余额为8,300,000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）企业送存转账支票6,000,000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

（2）企业开出转账支票4,500,000元，但持票单位尚未到银行办理转账，但银行尚未记账。

（3）企业委托银行代收某公司购货款4,800,000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费400,000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

要求：根据以上资料，编制银行存款余额调节表

练习题九 目的：练习错账更正

甲企业会计人员在结账前进行对账，查找以下错账。

（1）以银行存款支付广告费20,000元，编制的会计分录： 借：销售费用 20,000

贷：银行存款 20,000

在过账时，销售费用账户记录为200,000元

（2）用现金支付职工生活困难补助300元，编制的会计分录：

借：管理费用 300

贷：库存现金 300

（3）计提车间生产用固定资产折旧3,500元，编制的会计分录：

借：制造费用 35,000

贷：累计折旧 35,000

（4）用现金支付职工工资45,000元，编制的会计分录：

借：应付职工薪酬 4,500

贷：库存现金 4,500

要求：指出对上述错账应采用何种更正方法，并编制错账更正的会计分录。

练习题十

目的：练习财产物资清查结果的账务处理。

（一）资料：北方厂2010年12月财产清查，结果如下： （1）A材料盘亏500千克，单位成本20元，列账待查。 （2）B材料盘盈200千克，单位成本10元，列账待查。 （3）生产车间盘亏铣床一台，原值4,000元，已提折旧1,200元，列账待查。

（4）财产清查结果经批准作如下处理：

①A材料盘亏，其中300千克属仓库管理员过失造成，应由其赔偿；其余部分属管理制度不健全造成，列入当期费用。

②B材料盘盈系计量不准造成，应冲减管理费用。 ③固定资产的盘亏作营业外支出处理。 （二）要求：根据以上资料编制会计分录。

练习题十一

目的：练习财产物资清查结果的帐务处理。

某公司在财产清查中，发现账外设备一台，同类或类似固定资产的市场价格为80,000元，八成新。假定企业所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。

要求：根据以上资料编制会计分录。

练习题十二

目的：练习资产负债表的编制。

甲企业2010年12月31日的有关资料如下：

（1）科目余额表 （单位：元）： 科目名称 借方余额 贷方余额 现金 10,000 银行存款 57,000 应收票据 60,000 应收账款 80,000 预付账款 30,000 坏账准备—应收账款 5,000 原材料 70,000 低值易耗品 10,000 发出商品 90,000 材料成本差异 55,000 库存商品 100,000 交易性金融资产 2,000 固定资产 800,000 累计折旧 300,000 在建工程 40,000 无形资产 200,000 累计摊销 50,000 短期借款 10,000 应付账款 70,000 预收账款 10,000 应付职工薪酬 4,000 应交税费 13,000 长期借款 80,000 实收资本 500,000 盈余公积 200,000 未分配利润 200,000

（2）债权债务明细科目余额： 应收账款明细资料如下：

应收账款——A公司 借方余额100,000元 应收账款——B公司 贷方余额20,000元 预付账款明细资料如下：

预付账款——C公司 借方余额20,000元 预付账款——D公司 贷方余额50,000元 应付账款明细资料如下：

应付账款——E公司 贷方余额100,000元 应付账款——F公司 借方余额30,000元 预收账款明细资料如下：

预收账款——G公司 贷方余额40,000元 预收账款——H公司 借方余额30,000元

（3）长期借款共两笔，均为到期一次性还本付息。期限如下：

1.从工商银行借入30,000元（本利和），期限从2009年6月1日—2011年6月1日；

#2.从建设银行借入50,000元（本利和），期限从2009年8月1日—2013年8月1日。

要求：根据上述资料,编制甲企业2010年12月31日的资产负债表。

资产负债表（简表）

编制单位：甲公司 2010年度 单位：元 项目 期末 项目 期末余额 余额 资产 负债和所有者权益 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付账款 应收票据 预收款项 应收账款 应付职工薪酬 预付款项 应交税费 存货 一年内到期非流动负债 流动资产合计 流动负债合计 非流动资产： 非流动负债： 固定资产 长期借款 在建工程 非流动负债合计 无形资产 负债合计 非流动资产合计 所有者权益： 实收资本 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 资产合计 负债和所有者权益 练习题十三

目的：练习资产负债表的编制。 某企业月末有关账户余额如下

借方余额 (万元) 贷方余额 (万元) 应收账款—A类 15 应收账款—B类 2 应付账款—C类 8 应付账款—D类 6 预收账款—甲类 5 预收账款—乙类 7 在途物资 2 坏账准备—应收账款 2 生产成本 20 材料成本差异 2 库存商品 60 应付债券 860 原材料 10 （一年内到期的应付债60） 持有至到期投资 300 长期借款 280 （一年内到期债券投资100） （一年内到期的长期借45） 长期待摊费用 12 本年利润 100 （一年内摊销完毕部分为 7） 利润分配 20

要求：根据上述资料, 填列资产负债表中下列各项目的“期末余额”。

（1）应收账款 （2）预付款项 （3）应付账款 （5）预收款项 （6）存货

（6）持有至到期投资 （7）长期待摊费用 （8）一年内到期的非流动资产 （9）应付债券 （10）长期借款

（11）一年内到期的非流动负债 （12）未分配利润

十四、利润表的编制

甲公司2011年12月份发生的部分经济业务及相关资料如下：

（1）出售设备一台，该设备账面净值5,000元, 取得变价收入8,000元，结转固定资产净损益。

（2）转让短期投资股票，取得转让收入60 000元。其账面成本为35 000元，支付转让相关税费500元。款项已通过银行收付。

（3）上月末购入材料234 000元，货款暂欠。本月由于在折扣期内付款取得现金折扣而少付款4,000元，款项现已付讫。

（4）销售产品一批，价款为400 000元，增值税额68 000元，款项已收到存入银行。该批产品生产成本为250 000元。

（5）以银行存款支付产品广告费2 500元

（6）销售A材料2 000千克，货款为12 000元，增值税额2 040元，款项已收存银行。该批材料成本为10 000元。

（7）以银行存款50 000元向“希望工程”捐款 （8）根据应收账款余额的规定比例，提取企业坏账准备金4 000元。

（9）计提企业行政管理部门使用的固定资产折旧3 800元。

（10）预提短期借款利息60 000元。

（11）计提本月应纳城市维护建设税2100元、教育费附加900元。

（12）计算提取本月应纳的企业所得税30 000元，尚未支付。

要求：

（1）编制（1）～（2）笔经济业务和事项相关的会计分录。

（2）编制甲公司2011年12月份的利润表。

利润表（简表）

编制单位：甲公司 2010年度 单位：元 项目 本期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 投资收益 二、营业利润（损失以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净总额以“－”号填列）

※会计基础强化练习 1.M公司生产A、B两种产品，耗用甲、乙两种材料，设有厂部管理部门和一个生产车间。12月份发生下列产品生产业务：

（1）根据本月发料凭证汇总表，本月发出的材料如下：甲材料200,000元，其中，A产品耗用120,000元，B产品耗用80,000元；乙材料100000元，其中，A产品耗用60,000元，B产品耗用40,000元；车间一般耗用甲材料20,000元。 （2）根据本月“职工薪酬核算汇总表”，本月应发工资薪金总额为260,000元，其中：A产品生产工人的薪金120,000元，B产品生产工人的薪金80,000元，车间管理人员的薪金20,000元，厂部管理人员的薪金40,000元。

（3）计提本月固定资产折旧38600元，其中，车间33,400元，厂部5,200元。

（4）用银行存款支付车间的办公费6,800元、水电费11,000元。

（5）以生产工人薪金为标准分配并结转本月发生的制造费用。

（6）本月生产的A产品120件、B产品100件全部完工并已验收入库，结转完工产品成本。

（7）销售A产品80台，开出的增值税专用发票上注明价款280000元，增值税47600元，对方已通过银行支付货款。 （8）结转本期已销A产品80台的销售成本，该产品单位生产成本为2956元。

（9）收到外单位的违约罚款50000元存入银行。 （10）按照规定计算出本期应负担的税费1200元。 （11）本期应交所得税11780元。

（12）期末，将本期的主营业务收入、营业外收入转入本年利润账户。

（13）期末，将本期的主营业务成本、管理费用、营业税金及附加、所得税费用转入本年利润账户。 要求：逐笔编制上述经济业务的会计分录。

2.华光公司2008年5月发生以下经济业务：

（1）收到甲公司投入的货币资金投资40000元，款项存入银行；收到乙公司投入的新设备一台，双方协商确认的价值为20,000元。

（2）从银行借入为期半年的借款10,000元并存入银行。 （3）企业购入不需要安装的设备一台，买价20,000元，增值税3,400元，包装费和运杂费等各项支出1600元。全部支出已用银行存款支付。

（4）从东华公司购入甲、乙两种材料。甲材料2,400千克，单价50元，计120,000元；乙材料1,600千克，单价100元，计160,000元。买价共计280,000元，增值税47,600。材料已验收入库，款项327,600元以银行存款支付。

（5）企业以银行存款110,000元预付向东方公司购买A材料的货款。

（6）从H公司购进丙材料2 000千克，单价60元，计120,000元，增值税20,400元，材料已验收入库，货款尚未结算。

（7）收到东方公司发来的A材料1,000千克并验收入库。材料单价90元，计价款90,000元，增值税15,300元，当即收到对方通过银行转来的多余款项。

（8）通过银行支付前欠H公司的货款140,400元。 要求：逐笔编制上述经济业务的会计分录。

3.大华公司2009年12月31日报表决算前进行财产清查时发现如下问题：

（1）现金短缺100元，经查明是由于出纳收发错误造成的，经批准由出纳赔偿。

（2）原材料甲盘盈100千克，单价为10元/千克，经查明属于自然升溢。

（3）原材料乙盘亏100千克，价款1 000元，增值税税率为17%，进项税额为170元，无法查明原因。

（4）盘亏设备一台，固定资产原值为10,000元，已经计提折旧5 ,000元，未计提减值准备，经查明属于失窃，可以获得保险公司赔偿1,000元。

要求：做出上述事项批准前后的账务处理。

4.东升公司发生的错账及登账情况如下：

（1）按购货合同规定，以银行存款78,000元向光华厂预付材料款。 在过账时，“预付账款”账户记录为87,000元。

（2）用现金支付车间管理人员工资600元。 借：制造费用 600 贷：库存现金 600

（3）计提行政管理用固定资产折旧7 000元。 借：管理费用70000 贷：累计折旧70000

（4）结转已验收入库材料的实际采购成本48 000元。 借：原材料4800 贷：在途物资4800

其中：（2）、（3）、（4）笔业务编制的会计分录错误。 要求：指出上述错账的更正方法，并编制错账更正的会计分录。。

4.某企业年末进行财产清查，清查结果如下： （1）库存现金溢余500元，无法查明原因。

（2）盘亏材料10 000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5 000元，剩余的净损失中有3 000元属于非常损失，2 000元属于自然损耗。

（3）发现设备短缺一台，账面原价5 000元，已计提折旧1 000元。

要求：对上述业务进行账务处理。(写出审批前和审批后的会计分录)

5.某企业2011年5月30日银行存款日记账余额238 000元，银行对账单余额243 000元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项：

(1)企业偿还A公司货款25 000元已登记入账，但银行尚未登记入账；

(2)企业收到销售商品款35 100元已登记入账，但银行尚未登记入账；

(3)银行已划转电费4 900元登记入账，但企业尚未收到付款通知单、未登记入账；

(4)银行已收到外地汇入货款20 000元登记入账，但企业尚未收到收款通知单、未登记入账； 要求：编制银行存款余额调节表。

※会计基础综合练习 一、白云工厂2010年12月份发生下列经济业务，要求用借贷记账法编制会计分录。

1、12月1日，以银行存款34,000元，归还上月欠春华工厂款项20,000元，欠前进工厂款项14,000元。

2、12月1日，收到国家投入资金200,000元，存入企业银行存款账户。

3、12月2日，向春华工厂购入甲材料1,000千克，增值税专用发票所列单价为每千克50元，计买价50,000元，进项

税额为8500元，料款及增值税款均尚未支付。

4、12月2日，企业行政管理部门购买办公用品，增值税专用发票上注明400元，增值税额68元，款项以银行存款支付。

5、12月3日，以银行存款2,000元，支付12月2日购入甲材料的运杂费。

6、12月4日、2日向春华工厂购入的1,000千克甲材料全部运达本厂，并已验收入库，按实际采购成本入账。

7、12月5日，经与春华工厂协商，所欠春华工厂的58,500元的款项，以银行存款归还28,500元，其余30,000元，开出期限为二个月的商业承兑汇票。

8、12月5日，经批准，从银行借入期限为五个月的借款40,000元，款存银行。

9、12月6日，以现金30元，支付车间技术员田兰的市内交通费。

10、12月7日，接受海华公司投入的新仪器一台，原值60,000元，双方协商价值为60,000元。

11、12月8日，向前进工厂购入的乙材料500千克，增值税专用发票所列单价每千克价为20元，计买价10,000元，进项增值税额为1,700元，款项以银行存款支付。

12、12月9日，向前进厂购入500千克乙材料全部运达并验收入库，同时用现金1000元支付乙材料运杂费，按实际采购本转账。

13、12月10日，从仓库领用各种材料汇总列表如下： 用途 甲材料 乙材料 数量 单价 金额 数量 单价 金额 生产A产品 1500 52 78000 500 22 11000 生产B产品 500 52 26000 300 22 6600 车间维修 100 52 5200 行政部门 150 22 3300 合计 2100 — 109200 950 — 20900 14、12月10日，开出现金支票，从银行提取现金1,000

元备用。

15、12月10日，用现金500元预付采购员良华作差旅费。 16、12月12日，向天山工厂购入下列材料，货款120,000元，增值税额20,400元和运杂费6,000元，开出期限为三个月的银行承兑汇票。（运杂费按购入材料的重量比例分配） 甲材料 2000千克 每千克50元 100,000元

乙材料 1000千克 每千克20元 20,000元 17、12月13日，向天山工厂购入的甲、乙材料，全部运达本厂并验收入库，按实际采购成本入账。

18、12月14日，生产车间购买办公用品，增值税专用发票上注明金额200元，增值税额34元，开出现金支票支付。

19、12月15日，从银行提取现金60,000元，并用现金支付本月职工工资60000元。

20、12月16日，向江南公司出售A产品300件，每件售价250元，计75,000元，增值税销项税额为12，750元，款项尚未收到。

21、12月17日，采购员良华出差归来报销差旅费470元，

余额30元交回现金，结清12月10日预借的差旅费备用金。

22、12月18日，以银行存款3,000元，支付广告费。 23、12月18日，接受中山集团捐赠的设备一台，原值50,000元，账面累计折旧4,000元。

24、12月19日，应支付给宏达公司的商业承兑汇票一张现已到期，票款12,000元，以银行存款支付。

25、12月21日，向红星工厂出售B产品200件，每件售价140元，计28,000元，增值税额为4,760元，款项收到红星工厂开出四个月后到期的商业承兑汇票。

26、27、12月22日，销售给光华工厂甲材料100千克，每千克售价为70元，材料款为7000元，增值税额为1,190元，材料款及增值税均已收到存入银行。

27、12月23日，以银行存款200元支付为销售产品负担保险费。

28、12月23日，接受外商捐赠资金100,000元，款存银行。

29、12月23日，以银行存款支付本月份水费2,000元，增值税进项税额为260元，电费5,000元，增值税进项税额为850元。（通过“应付账款”账户核算）

30、12月24日，以银行存款450元，支付银行汇兑手续费。

31、12月24日，生产A产品领用甲材料200千克，每千克52元，生产B产品领用乙材料150千克，每千克22元。

32、12月24日，接受胜利工厂投入设备一台，账面原价30,000元，已提折旧5,000元，经双方评估确认价值为24,000元。

33、12月25日，向北京工厂出售A产品500件，每件售价250元，B产品400件，每件售价140元，共计货款181,000元，增值税额为30,770元。其中，A产品的货款及增值税额30,770元已收到存入银行，B产品的货款尚未收到。

34、12月25日，车间技术员王华出差归来报销差旅费1,200元，结清上月预借差旅费1000元，不足数200元，用现金付还。

35、12月26日，生产车间领用一般耗用的乙材料50千克，每千克单价22元，厂部行政管理部门领用一般耗用的甲材料60千克，每千克单价52元。

36、2月26日，收到江南公司归还的12月16日购A产品的欠款87,750元，款存银行。

37、12月26日，以银行存款3,000元，捐赠给某受灾地区。

38、12月27日，收到对外投资的收入20,000元，款存银行。

39、12月27日，应向上海工厂收取的商业承兑汇票一张，票面金额15,000元，现已到期，款收存入银行。

40、12月27日，以银行存款支付企业违约罚款金1,300元。

41、12月28日，收到北京工厂签发的商业承兑汇票一张，票面金额5,6000元，作为延期支付12月25日购B产品的欠款。

42、12月29日，收到长春工厂投入的专有技术一项，合

同作价为60000元。

43、12月31日，用银行存款2,000元，支付职工报销的医药费。

44、12月30日，企业在财产清查中盘亏仪器一台，原价5,700元，已提折旧3100元，并已报经批准予以转销。

45、12月30日，企业在财产清查中，盘盈丙材料50千克，每千克10元，经查明是由于计量不实造成，经批准冲减管理费用。

46、12月30日，企业在财产清查中，盘亏C产品20件，每件成本30元，共损失600元，经查明其中300元是由于责任人李田造成的，由其赔偿，其余列作管理费用。

47、12月30日，企业在财产清查中应付天马工厂货款1,000元，确实无法支付，经批准转作“营业外收入”处理。

48、12月30日，企业在财产清查中，查明应收个人户杨元的700元货款，过期已久，确已无法收回，经批准作坏账处理。

49、12月31日，分配结转本月职工工资的60,000元，其中，生产A产品工人工资28,000元，生产B产品工人工资14,000元，车间管理人员工资80,00元，厂部行政管理人员工资10,000元。

50、12月31日，按职工工资额的14%计提本月职工福利费。

51、12月31日，按规定计提本月固定资产折旧12,000元，其中，生产车间使用的固定资产应计提折旧8,000元，厂部行政管理部门使用的固定资产应计提折旧4,000元。

52、12月31日，按规定预提应由本月应负担的银行借款利息3,000元，并用银行存款支付本季度的短期借款利息9,000元。

53、12月31日，分配结转本月应付水费2000元，电费5000元，分配表如下：（通过“应付账款”账户核算） 用 途 水费（元） 电费（元） 合计 生产A产品耗用 800 2000 2800 生产B产品耗用 430 1310 1740 车间耗用 270 600 870 厂部管理部门耗用 500 1090 1590 合计 2000 5000 7000 54、12月31日，摊销应由本月负担的无形资产价值200

元。

55、12月31日，将本月发生的制造费用，按A、B产品的生产工时分配转入“生产成本”账户。（本月A产品生产工时为6,000工时，B产品生产工时为4,000工时）。

56、12月31日，结转本月完成入库的A、B产成品的生产成本。

A 产品 1000件 单位成本 170元 总成本 170,000元

B 产品 800件 单位成本 80元 总成本 64,000元 57、12月31日，结转本月已售产品的销售成本，A产品每件销售成本170元，B产品每件销售成本80元。

58、12月31日，结转本月已销甲材料的销售成本，甲材料每千克成本为52元。

59、12月31日，经查本月“应交税金—应交增值税”账

户借方栏“进项税额”为31,812元，贷方栏“销项税额”为49,470元，抵扣后本月应交增值税额为17,658元，按应交增值税额的7%提取城市维护建设税，按应交增值税额的3%提取教育费附加。

60、12月31日，将本月发生的主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入结转“本年利润”账户。

61、12月31日，将本月发生的管理费用、财务费用、主营业务成本、销售费用、营业税金及附加、其他业务成本、营业外支出结转“本年利润”账户。

62、12月31日，计算本月实现的利润总额，按25%税率计算本月应交所得税，同时将所得税费用转入“本年利润”账户。

63、12月31日，按税后利润的一定比例计提法定盈余公积金100,000元。

64、12月31日，用法定盈余公积金6,000元，弥补企业以前年度亏损。

65、12月31日，经批准，将资本公积150,000元，转增注册资本。

66、12月31日，经批准将盈余公积20,000元，转增注册资本。

67、12月31日，按规定计算结转应付投资者利润80,000元。

68、12月31日，将本月应交而未交的增值税额转入未交增值税。

69、12月31日，将“本年利润”账户的贷方余额结转“利配”账户。（12月1日，“本年利润”账户期初余额为90,0000元）

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