金融企业会计

1、存款业务

(1)商业银行受理客户张玮代保管有价单证,票面金额为50万元,已按规定办理各种手续.登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为:

收入:代保管有价值品—张玮户 500 000 到期提取时,销记表外科目账的会计分录为: 付出:代保管有价值品—张玮户 500 000

(2)红星商店将今日销货收入的现金100 000元,填写现金缴款单存入银行. 借:库存现金 100 000

贷:吸收存款—单位活期存款—红星商店(本金)↑

(3)B单位签发转账支票一张,金额500 000元,要求办理1年期的定期存款. 借:吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000 贷:吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000 (4)结息日,应付甲公司利息3 500元,于次日办理转账 借:利息支出 3500 (若不平吸收存款—利息调整) 贷:应付利息 3500

借:应付利息 3500 (—活期存款利息户)

贷:吸收存款—单位活期存款—甲单位(本金)3500

(5)C单位200 000元的定期存款到期,该开户行凭单办理转账手续,并按规定计算应付利息3 500元. 借:吸收存款—单位定期存款—C单位 200 000 应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500 贷:吸收存款—单位活期存款—C单位 203 500 (6)单位定期存款部分支取

借:吸收存款—定期存款—×户(本金)(全部本金)

应付利息 (提前支取部分利息) 贷:吸收存款—活期存款—×户(本金)

借:吸收存款—活期存款—×户(本金)(未支取本金) 贷:吸收存款—定期存款—×户(本金)(未支取本金) (7)李某持40 000元现金来行办理3年期储蓄存款. 借:库存现金 40 000

贷:吸收存款—个人定期存款—李某 40 000

(8)张某持存折来行办理30 000元的2年期储蓄存款. 借:吸收存款—个人活期存款—张某 30 000 贷:吸收存款—个人定期存款—张某 30 000 (9)零存整取:

月积数计息法:应付利息＝∑(每月存款余额×实存月数)×月利率 固定基数法:应利息=每月固定存入金额x6.5x年利率

(10)储户马某持到期存单来银行提款,该储户元存入本金30 000元,年利率为1.98%,存期为1年,银行根据该储户的要求,将本金转入其活期存款户,剩余利息以现金支付。 借:吸收存款—个人定期存款—马某 30000 应付利息—个人定期存款应付利息户 594 贷:吸收存款—个人活期存款—马某 30000 库存现金 594

2、积数计息法

结息期利息=5 466 576.68×0.6‰÷30=109.33(元) 9月21日,利息转账的会计分录为:

借:应付利息—活期存款利息户 109.33 贷:吸收存款—活期存款(甲公司户) 109.33 3、信用贷款业务 ①发放贷款

借:贷款—××户 (本金) (贷款的合同本金) 借或贷:贷款—××户(利息调整) (借、贷方差额) 贷:吸收存款—活期存款—××户(实际支付的金额) ②利息核算

借:应收利息 (合同本金和合同利率) 贷:利息收入 (摊余成本和实际利率) 借或贷:贷款—利息调整 (借贷方差额) ③收回贷款

借:吸收存款(或:存放中央银行款项)(客户归还的金额) 贷:应收利息—×户 (收回的应收利息金额) 贷款—信用贷款—×户(本金)(客户归还的本金) 利息收入—发放贷款及垫款户 (借贷方差额) ④贷款逾期

借:贷款——逾期贷款(××户) 贷:贷款——信用贷款(××户) 4、抵押贷款业务 ①发放贷款

借:贷款—抵押贷款—×户 (本金)(贷款的合同本金) 借或贷:贷款—抵押贷款—×户 (利息调整)

吸收存款—活期存款—×户(实际支付的金额) 收入:待处理抵押品——××户 ②收回贷款

借:吸收存款—活期存款—×户 (客户归还的金额) 贷:贷款—抵押贷款—×户(本金)(客户归还的本金)

应收利息—×户 (收回的应收利息金额) 利息收入—发放贷款及垫款户 (借贷方差额)

付出:待处理抵押品——××户

[例]工商银行青浦支行因大林工厂抵押贷款150000元已逾期一个月,结欠贷款利息2000元,今将其抵押的旧厂房一幢出售,收入现金为155000元,作分录: 借:库存现金 155000

贷:贷款—逾期贷款(大林工厂)150000 应收利息——大林工厂 2000 吸收存款——大林工厂 3000 付出:待处理抵押品 1 5、票据贴现业务

(1)2月10日,收到开户单位星海工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份,商业承兑汇票由在工商银行宁波支行开户的西湖公司签发,金额为108 000元,到期日为5月20日,月贴现率为3‰.经审查无误后,予以贴现.5月20日,填制委托收款凭证与汇票一并寄给工商银行宁波支行；工商银行宁波支行收到委托收款凭证与汇票,经审查西湖公司账户无款支付,随即将凭证退回.将星海工厂贴现的票款从其账户中扣回100 000元,不足部分转入逾期贷款. ①2.10 办理贴现:

贴现息=108000×3‰÷30×100 = 1080 实付贴现金额=108000 -1080 = 106 920

借:贴现资产——星海工厂贴现户(面值) 108 000 贷:吸收存款——活期存款(星海工厂) 106 920 贴现资产—星海工厂贴现户(利息调整) 1080 ②月末计息:

2月末 应计利息=216

借:贴现资产——星海工厂贴现户(利息调整) 216 贷:利息收入 216

3月末、4月末 应计利息=324

借:贴现资产——星海工厂贴现户(利息调整) 324 贷:利息收入 324 ③5月20日 票据到期

借:吸收存款——活期存款(星海工厂) 100 000

贷款——逾期贷款(星海工厂) 8000 贷:贴现资产——星海工厂贴现户(面值) 108 000 借:贴现资产——星海工厂贴现户(利息调整) 216 贷:利息收入 216

(2)开户单位医疗器械厂5月1日向开户行提交银行承兑汇票及贴现凭证,申请贴现,汇票面额400 000元,汇票4月15日签发并经省外某行承兑,7月18日到期.经审查同意,办理贴现,贴现率为3.9%(为异地承兑汇票,加收3天贴现利息).7月15日贴现银行填制委托收款凭证与汇票寄承兑银行；7月18日承兑银行向承兑申请人交通医院收取汇票款,7月20日收到贴现银行委托收款凭证与汇票,当日将款项划出,贴现银行7月23日收到划回的汇票款,处理转账. ①5.1办理贴现:

贴现息=400000×3.9‰÷30×81=4212 实付贴现金额=400000–4212 = 395 788

借:贴现资产——医疗器械厂贴现户(面值)400 000

贷:吸收存款——活期存款(医疗器械厂)395 788 贴现资产—医疗器械厂贴现户(利息调整) 4212 ②月末计提利息:

5月末 应计利息=400000×3.9‰÷30×31=1612 借:贴现资产——医疗器械厂贴现户(利息调整)1612 贷:利息收入 1612

6月末应计利息=400000×3.9‰÷30×30=1560 借:贴现资产——医疗器械厂贴现户(利息调整)1560 贷:利息收入 1560 ③7.23 收到划回票款

借:清算资金往来 400 000

贷:贴现资产——医疗器械厂贴现户(面值)400 000 借:贴现资产——医疗器械厂贴现户(利息调整)1040 贷:利息收入 1040 6、贷款减值业务 (1)甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为980 000元；1月份报经批准核销服装厂的呆账贷款750 000元；1月末该行进行贷款减值测试,测试结果为贷款的账面价值高于其预计未来现金流量现值870 000元；5月又收回原已核销的服装厂的呆账贷款200 000元 ①借:贷款损失准备 750 000

贷:贷款——××贷款—服装厂(已减值) 750 000 ②借:资产减值损失——贷款损失准备金户 640 000 贷:贷款损失准备——客户贷款户 640 000 ③借:贷款——××贷款—服装厂(已减值) 750 000 贷:贷款损失准备 750 000

借:吸收存款——活期存款——服装厂 200 000 贷款损失准备 750 000

贷:贷款——××贷款—服装厂(已减值) 750 000 资产减值损失 200 000

(2)工商银行于2008年1月1日向本行开户单位天极公司发放贷款100万元,当日转入该公司存款账户,期限2年,到期一次还本,利息按年收取,合同利率为年利率10%,假设实际利率为年利率10%.银行将本金大于或等于10万元的贷款作为单项金额重大的贷款.2008年12月31日,银行对该笔贷款进行减值测试,预计现金流量现值为85万元；银行收到利息10万元.2009年12月31日,贷款到期,银行收回本息共110万元(假设每年年末计息) ①2008.1.1,发放贷款

借:贷款——天极公司(本金) 1 000 000 贷:吸收存款——活期存款(天极公司) 1 000 000 ②2008.12.31,结息 借:应收利息 100 000 贷:利息收入 100 000

借:吸收存款——活期存款(天极公司) 100 000 贷:应收利息 100 000 ③2008.12.31,贷款减值

借:资产减值损失 150 000 贷:贷款损失准备 150 000

借:贷款——天极公司(已减值) 1 000 000 贷:贷款——天极公司(本金) 1 000 000 ④2009.12.31,

贷款利息确认850 000×10%=85 000(元) 借:贷款损失准备 85 000 贷:利息收入 85 000 收入:应收未收利息 100 000 ⑤2009.12.31,收回贷款

借:吸收存款——活期存款(天极公司) 1 100 000 贷款损失准备 65 000 贷:贷款——天极公司(已减值) 1 000 000 资产减值损失 165 000 7、102页

2015年1月1日,某银行通江支行以“折价”方式向茂盛公司发放一笔5年期贷款5 000万(实际发放给茂盛公司的款项为4 900万),合同年利率为10%,贷款每年收取利息500万.该银行将其划分为贷款和应收款项,初始及确认此笔贷款时的实际利率为10.53%.

2017年12月31日,有客观证据表明茂盛公司发生严重财务困难,通江支行据此认定对茂盛公司的贷款发生了减值,并预期2018年12月31日将收到利息500万元,但2019年12月31日仅收到本金2 500万元.

根据金融工具确认和计量准则规定,2017年12月31日,通江支行对茂盛公司应确认的减值损失按该日确认减值损失前的摊余成本与未来现金流量现值之间的差额确定 ①20*5年1月1日,贷款发放:

借:贷款—××贷款—茂盛公司(本金) 5 000万 贷:吸收存款—活期存款(茂盛公司)4 900万

贷款—××贷款—茂盛公司(利息调整)100万 ②20*5年12月31日,计提、收取贷款利息: 借:应收利息 500万

贷款—××贷款—茂盛公司(利息调整) 15.97万 贷:利息收入 515.97万

借:吸收存款——活期存款(茂盛公司) 500万 贷:应收利息 500万

利息收入=4900万×10.53%=515.97(万)

期末摊余成本=4900+515.97-500=4915.979(万) ③20*6年12月31日,计提、收取贷款利息: 借:应收利息 500万

贷款—××贷款—茂盛公司(利息调整) 17.65万 贷:利息收入 517.65万

借:吸收存款——活期存款(茂盛公司) 500万 贷:应收利息 500万

利息收入=4915.97×10.53%=517.65(万)

期末摊余成本=4915.97+517.65-500=4933.62(万) ④20*7年12月31日,计提、收取贷款利息: 借:应收利息 500万

贷款—××贷款—茂盛公司(利息调整) 19.51万 贷:利息收入 519.51万

借:吸收存款——活期存款(茂盛公司) 500万 贷:应收利息 500万

利息收入=4933.62×10.53%=519.51(万)

期末摊余成本=4933.62+519.51-500=4953.13(万) ⑤20*7年12月31日,确认减值损失: 借:资产减值损失 24 544 173 贷:贷款损失准备 24 511 173

借:贷款—××贷款—茂盛公司(已减值) 4953.13万 贷款—××贷款—茂盛公司(利息调整) 46.87万 贷:贷款—××贷款—茂盛公司(本金) 5 000万 ⑥20*8年12月31日,计提、收取减值贷款利息: 借:贷款损失准备 2 631 147 贷:利息收入 2 631 147 收入:应收未收利息 500万

借:吸收存款——活期存款(茂盛公司) 500万 贷:贷款—××贷款—茂盛公司(已减值) 500万 利息收入=2498.72×10.53%=263.12(万)

期末摊余成本=2498.72+263.12-500=2261.84(万) ⑦20*9年12月31日,计提减值贷款利息: 借:贷款损失准备 238.17万 贷:利息收入 238.17万 收入:应收未收利息 500万

利息收入=2261.84×10.53%=238.17(万) ⑧20*9年12月31日,收回减值贷款:

借:吸收存款——活期存款(茂盛公司) 2 500万 贷款损失准备 1 953.13万

贷:贷款—××贷款—茂盛公司(已减值)4 453.13万 付出:应收未收利息 1 000万

“贷款损失准备”余额=2 454.42-263.12-238.17= 1 953.13(万) 8、工商银行甲支行在二级分行清算中心开户,二级分行采取分散管理模式.当日工商银行发生以下资金汇划清算业务

①二级分行清算中心通过中央银行上划总行存款500万； 借:其他应收款 5 000 000

贷:存放中央银行款项 5 000 000

借:上存系统内款项——总行备付金 5 000 000 贷:其他应收款 5 000 000

②工商银行甲支行开户单位A公司委托银行电汇15万元给在山东省济南分行槐荫支行开户的B公

司,经审核无误,上划分行清算中心； 甲支行:

借:吸收存款——活期存款(A公司) 150 000 贷:清算资金往来—辖内往来(清算分行) 150 000 分行清算中心:

借:清算资金往来——辖内往来(甲支行) 150 000 贷:上存系统内款项——总行备付金 150 000

③分行清算中心后到工商银行河北石家庄分行发来汇划信息,工商银行河北某支行划回货款30万元,收款单位为A公司,审核无误后将信息传输至A公司开户银行.工商银行甲支行收到清算中心发来信息,工商银行河北某支行划回开户单位A公司账户贷款30万 分行清算中心:

借:上存系统内款项——总行备付金 300 000

贷:清算资金往来——辖内往来(甲支行) 300 000 甲支行:

借:清算资金往来——辖内往来(清算分行) 300 000 贷:吸收存款——活期存款(A公司) 300 000

④工商银行甲支行收到清算中心发来信息,本行为A公司签发的银行汇票,现要求解付100万元,收款人为在工商银行湖南某支行开户的C公司,经审核无误后,通过资金汇划清算系统办理款项汇划. 甲支行:

借:吸收存款——汇出汇款 1 000 000

贷:清算资金往来—辖内往来(清算分行) 1 000 000 分行清算中心:

借:清算资金往来——辖内往来(甲支行) 1 000 000 贷:上存系统内款项——总行备付金 1 000 000 6、某票据交换所某日第一次票据交换情况如下:

①工商银行提出转账支票金额67 441元,提出进账单金额11 021元；提入支票金额41 200元,提入进账单8 456元；

工商银行交换差额为应收差额:(67441+8456)- (11021 +41200)=23 676 借:清算资金往来——同城票据清算 75897 贷:其他应付款 67441

吸收存款——××存款(各收款人户)8456 借:吸收存款——××存款(各付款人户) 52221 贷:清算资金往来——同城票据清算 52221 退票时间过后:

借:其他应付款 67441

贷:吸收存款——××存款(各收款人户) 67441 资金清算:

借:存放中央银行款项 23 676 贷:清算资金往来 23 676

②农业银行提出转账支票金额59 784元,提出进账单金额39 004元,提入支票金额72 097元,提入进账单22 900元；

农业银行交换差额为应付差额:(59784+22900)- (39004 +72097)=-28 417

借:清算资金往来 28 417 贷:存放中央银行款项 28 417

③中国银行提出转账支票金额19 760元,提出进账单金额41 400元,提入支票金额33 688元,提入进账单60 069元；

中国银行交换差额为应收差额:(19760+60069)- (41400 +33688)=4 741 借:存放中央银行款项 4 741 贷:清算资金往来 4 741

④票据交换后,计算交换差额,并在统一规定入账时间内入账,未发生退票； 人民银行

借:农业银行准备金存款 28 417

贷:工商银行准备金存款 23 676 中国银行准备金存款 4 741

假设参加交换的行处均在中国人民银行开立账户,并且均有足够资金清算票据交换差额. 7、工商银行A支行收到农业银行一恩行寄来的委托收款凭证及商业汇票,金额380 000元,向本行开户单位百货公司收取货款.经审核无误于承付期满日将支付信息经行内系统发往所属的工商银行甲分行,工商银行甲分行收到后通过大额支付系统办理划款.农业银行乙分行收到支付信息,确认无误后发送至收款单位开户行B支行.农业银行B支付收到乙分行通过行内系统发来的支付信息,经确认无误后为委托收单位服装厂收款入账. (1)工商银行A支行(发起行):

借:吸收存款——活期存款(百货公司) 380 000 贷:清算资金往来——辖内往来(甲分行户)380 000 (2)工商银行甲分行(发起清算行):

借:清算资金往来——辖内往来(A支行户) 380 000 贷:存放中央银行款项——准备金存款户 380 000 (3)国家处理中心(NPC)的会计分录为:

借:工商银行准备金存款——甲分行户 380 000 贷:大额支付往来——中国人民银行甲地分行户↑ 借:大额支付往来——中国人民银行乙地分行户↓ 贷:农业银行准备金存款——乙分行户 380 000 (4)农业银行乙分行(接收清算行):

借:存放中央银行款项——准备金存款户 380 000 贷:清算资金往来——辖内往来(B支行户) 380 000 (5)农业银行B支行(接收行)会计分录为:

借:清算资金往来——辖内往来(乙分行户) 380 000 贷:吸收存款——活期存款(服装厂) 380 000

8、工商银行甲分行营业部收到农业银行乙分行营业部寄来的委托收款凭证及商业汇票,金额15 000元,向本行开户单位机器厂收取货款.经审核无误于承付期满日将支付信息经行内系统按收款清算行组包,通过小额支付系统汇出资金.农业银行乙分行收到业务包,确认无误后由行内系统拆包,将划回款项为托收单位钢铁厂收款入账.工商银行甲分行和农业银行乙分行均收到了小额支付系统发来的已清算通知.

(1)工商银行甲分行营业部(发起行,也是付款清算行): 借:吸收存款——活期存款(机器厂户) 15 000

贷:待清算支付款项 15 000 收到已清算通知时:

借:待清算支付款项 15 000

贷:存放中央银行款项——准备金存款户 15 000

(2)农业银行乙分行(收款行也是收款清算行)的会计分录为: 接收业务时:

借:待清算支付款项 15 000 贷:吸收存款——活期存款(机器厂) 15 000 收到已清算通知时:

借:存放中央银行款项——准备金存款户 15 000 贷:待清算支付款项 15 000 9、金融机构往来的核算

1.根据4月10日存款余额于12日调整缴存存款时,财政性存款应调增补缴547 000元,但由于准备金不足,只能缴存财政性存款147 000元,其余为欠数.4月14日该行准备金存款账户调入资金,中国人民银行主动口收欠缴存款,并按规定计收每日万分之六的罚金. (1)4月12 日

工商银行:借:存放中央银行款项—缴存中央银行财政性存款147 000 贷:存放中央银行款项——准备金存款 147 000 收入:待清算凭证 400 000 (2)4月14日

工商银行: 借:存放中央银行款项—缴存中央银行财政性存款400 000 贷:存放中央银行款项——准备金存款 400 000 借:营业外支出——罚款支出 480

贷:存放中央银行款项——准备金存款 480 付出:待清算凭证 400 000

2.5月11日将未到期的银行承兑汇票150万元向中国人民银行申请回购式再贴现,经审查中国人民银行予以贴现.汇票到期日为9月15日,回购到期日为9月1日.假设贴现率为3.6‰,再贴现率为3‰. (1)5月11日办理回购式再贴现时,

再贴现利息＝1 500 000×112×(3‰÷30)＝16800 取得的再贴现款＝1 500 000-16800＝1 483 200 借:存放中央银行款项—存放中央银行备付金存款 1 483 200

贴现负债——再贴现负债(利息调整) 16800 贷:贴现负债——再贴现负债(面值) 1500000 (2)资产负债表日,确认再贴现利息支出: 5月31日,

借:利息支出——再贴现利息支出 3000

贷:贴现负债——再贴现负债(利息调整) 3000 6月30日

借:利息支出——再贴现利息支出 4500

贷:贴现负债——再贴现负债(利息调整) 4500 7月31日、8月31日

借:利息支出——再贴现利息支出 4650

贷:贴现负债——再贴现负债(利息调整) 4650 (3)9月1日,回购到期日

借:贴现负债——再贴现负债(面值) 1 500 000 贷:存放中央银行款项—存放中央银行备付金存款↑

10、农业银行和平路分理处为开户单位办理支付结算业务:

1.家电商场提交信汇凭证一份,汇往在外省本系统工商银行开户的电子集团金额426000元用途为购货款

2.华联商厦收款的托收承付一笔,金额66 600元,属正常划来款项,付款人开户行为省外某农业银行. 3.市供电局收款的委托收款三笔,系向用户收取电费.付款人分别为本分理处开户的家电商场,金额22 300元；啤酒集团,金额28 700元；三联商场,金额50 120元.当日转账

4.开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转账支票一张,金额1 350元,审查无误后转账.

5.交换提入转账支票,其中一张为开户单位酒精厂签发,金额16 600元,经审查发现印鉴与预留印鉴不符,当即通知退票并计收罚款.

6.华联商厦提交银行汇票申请书,申请签发银行汇票,汇款金额85 000元,系货款.银行审查后处理账务并签发汇票

7.承上题华联商厦申请签发的银行汇票, 本日收到划付款项的借方报单, 报单金额79 600元,出票金额85 000元,办理转账并结清该笔银行汇票.

8.果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议, 申请承兑, 汇票面额250 000元,银行审查后同意承兑,并按票面额的万分之五收取手续费.

9.洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票,面额180 000元, 本日到期,开户行从其存款账户收取款项, 由于存款不足,只收取140 000元, 其余作为逾期贷款.

10.果品加工厂提交银行本票申请书,申请签发本票26 000元,银行审查同意后签发银行本票.

11.收到同城本系统行处交换来的代支付不定额本票三份,面额分别为1 500元、1 200元、13 000元,经核对确属本行签发,办理转账.

12.海天大酒店提交进账单、汇计单及签购单各一份,金额4 860元,经审查无误后为海天大酒店入账,并按１％向收款人收取手续费,有关凭证提出交换给同城系统内某分理处(发卡行) ,信用卡的持卡人为兴隆实业公司法人指定.

1.借:吸收存款——活期存款(家电商场户) 426 000 贷:清算资金往来 426 000 2.借:清算资金往来 66 600 贷:吸收存款——活期存款(华联商厦户) 66 600 3.借:吸收存款——活期存款(家电商场户) 22 300 (啤酒集团户) 28 700 (三联商场户) 50 120 贷:吸收存款——活期存款(供电局户) 101 120 4.借:吸收存款——活期存款(第八中学户) 1 350 贷:吸收存款——活期存款(三和粮店户) 1 350 5.罚款:16 600 × 5％=830 (元),应收取1 000元 借:吸收存款——活期存款(酒精厂户) 1 000 贷:营业外收入——罚款罚没收入户 1 000

习题一 总论及基本核算方法

1.下列各项,属于金融企业资产的是C.存放中央银行款项 2.下列各项属于金融企业负债的是A.同业存放

3.下列属于金融企业会计核算基本规定的是B.钱账分管、换人复核

4.用以反映债权债务或权利责任已经形成,但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是B.表外科目

5.“吸收存款”科目的贷方发生额为C.负债的增加 6.借记“存放中央银行款项”为B.资产的增加

7.D特定凭证是根据某项业务特殊需要而制定的专用格式

8.计息余额表的填制依据是各计息科目分户账,每日营业终了根据分户账最后余额填列.当日未发生收付的账户B.根据上一日的最后余额填列

1.金融企业会计核算的对象是金融企业经营的各项业务活动和财务活动. 2.再贴现是商业银行的资产.

3.会计人员不得超越权限范围处理会计帐务,也不得一人兼或独自操作会计核算的全过程.

4.熟练出效率,所以联行、记账、同城票据交换、财务等重要岗位的人员应相对稳定,一般不轮换. 5.金融企业的业务都表现为货币资金的收付,因此金融企业全部业务都要通过会计部门的账务处理才能得以实现

6.现金支票、现金缴款单都属于通用的基本凭证. 7.特种转账借方传票,特种转账贷方传票属特定凭证

8.银行账务组织分为明细核算系统和综合核算系统,明细核算系统对综合核算系统起补充作用,综合核算系统对明细核算系统起统驭作用.

9.经济业务发生后,涉及表内科目,采用单式记账法;涉及表外科目的,用复式记账法.

10.金融企业会计凭证系根据审查合格的原始凭证编制记账凭证,根据记账凭证登记账簿. 11.基本凭证一般是由金融企业统一印制,多联套写,一般系由客户填交或联行寄来.

12.对现金业务会计凭证传递的基本要求是:现金收入业务,先记账后收款;现金付出业务,先付款后记账.

13.会计凭证传递不仅在一个金融机构内进行,有的还要在不同金融机构之间进行.除有关业务另有规定外,一律通过邮局或金融机构内部自行传递,不得交客户代为传递.

14.分户账四种基本格式中,甲种账有的行称为“分户式账页”,乙种账有的行称为“计息式账页”,丁种账称为“销账式账页”.

15.各行系统内会计科目是在编制银行业会计报表时使用.

16.明细核算和综合核算是根据同一会计凭证进行平行登记,分别核算的.

17.分户账是根据科目日结单逐笔连续记载,以具体反映每个账户的资金活动情况.

18.明细核算的账务处理程序是根据传票登记分户账,根据分户账填制余额表,根据余额表登记总账,根据总账编制日计表.

19.商业银行的会计核算只能以人民币为记账本位币. 20.银行每发生一笔业务,至少要编制两张传票.

21.明细核算系统由分户账、现金收付日记簿、登记簿和日计表组成. 22.综合核算系统由科目日结单、总账和余额表组成.

23.乙种账设有借方、贷方发生额、余额和积数四栏,适用于在账页上计息的账户.

24.日计表编制完毕后,其借方、贷方发生额和借方、贷方余额的合计数,应当各自平衡. 习题二 存款业务的核算

1.A.由于开户实行双向选择,因此,存款人可以选择多家银行开立基本存款账户 B.一个单位可以选择一家商业银行的多个营业机构开立基本存款账户 C.单位开立各种账户,应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理 D.存款人账户只能办理本身业务,不允许出租和出借他人

2.省华联商厦本计息期存款计息积数88 601 300元,本月一笔转账贷方传票1000元记账串户,串入该单位存款账户,该笔错账本月5日发生,本月10日发现并调整.计算累计计息积数时应D.调减5000元 3.华联商厦本计息期贷款计息积数71088995元,本月一笔转账借方传票50000元记账串户,应借记华联商厦贷款户,而错误地借记市华联商厦贷款户,本月8日发生错账,14日发现并更正.计算累计计息积数时应C.调增300 000元

4.某单位定期存款一笔,金额100 000元,2005年3月10日存入,定期1年,存入时1年期存款利率1.98%,活期存款利率0.99%.该单位于2006年3月18日支取该笔存款本息,2006年1月10日1年期存款利率调整为1.80%,活期存款利率调整为0.54%.该笔存款利息计算时存期内利率1.98%,过期部分的利率0.54%

5.银行应按“满付实收、更换新存单”的做法进行处理的储蓄存款业务是B.整存整取部分提前支取 6.2006年6月8日某储户持身份证和2004年5月18日存入的整存整取3年期的存单一张,要求全部支取本息,存款金额1500元,存入时3年期存款利率2.7%,活期存款利率0.99%.2006年1月10日3年期存款利率调整为2.5%,2年期存款利率1.98%,活期利率调整为0.54%,该笔储蓄存款D.按0.54%计算利息.

7.存款人的工资、奖金等现金的提取,只能通过A.基本存款账户来办理 8.存款人在基本存款账户以外的银行借款转存开立账户是B.一般存款账户

1.由于我国制定的存款利率是长期高于短期,所以一般对银行来说活期存款成本最低,定期存款期限越长,成本越低

2.单位存款的存入和支取是伴随结算业务的发生而发生,银行应根据有关结算凭证,主动为存款人收款或支付,并且可以代其他单位扣收款项或中止客户的正常业务.

3.基本存款账户是单位和个人在银行开立的,用于办理转账结算和现金缴存,但不能办理现金支取. 4.银行对单位活期存款按年结息,每年6月20日结计利息. 5.一般存款账户不能办理现金收支业务.

7.单位定期存款应在到期时一次支取,如到期不取,其过期部分按活期存款利率计算利息.

8.计算利息时,应注意存期与利率在计算单位上的一致性,即存期以天数计算时,用日利率;存期以月计息时,用月利率;存期以年计息时,用年利率.

9.单位定期存款利息的计算,其存期按对年、对月、对日计算,对年按360天,对月按30天,存期内利息按存入日的利率计算.

10.按期对定期存款计算应付利息后转账的会计分录为:借:定期存款 贷:应付利息 11.定期储蓄存款原定存期内的利息,应按到期日利率计算 12.活期储蓄存款每季结息一次,结息日为季末月20

13.某储户5月31日存入一笔定期半年的整存整取储蓄存款,于11月30日来行支取,存期计算为179天.

习题三 贷款与贴现业务的核算

1.贷款展期期限应按规定掌握,下列说法正确的是C.长期贷款不得超过3年 2.中长期贷款(期限在一年以上)利率实行B.一年一定.

3.4.抵押贷款A.逾期1个月不能归还贷款本息的,银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品,抵押品处理后取得的净收入低于贷款本息的,其低于的部分C.由借款人偿还,→A.由贷款损失准备金抵补

5.作为贷款抵押的抵押品,其价值A.不能低于贷款数额D.不能等于贷款数额 6.下列资产项目,不计提损失准备的是D.委托贷款

7.从净利润中计提,作为利润分配提取的准备金是A.一般准备

1.贷款到期,借款单位既无正当理由办理展期,又无足够的存款归还全部贷款时,其不足部分转作逾期贷款.

2.抵押贷款系按抵押品的价值全额发放.

3.抵押贷款到期,借款人不能归还时,如果银行处理抵押品所得的净收入用以偿还贷款本息尚有余额,应退还借款人.

4.发生了逾期贷款应从贷款发放之日起按逾期贷款利率计收利息 5.短期贷款的展期期限不得超过原贷款期限的一半.

6.专项准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能损失的准备. 7.贷款一般准备系从净利润中计提,作为利润分配.

8.抵押贷款到期,如借款人不能按期归还贷款,银行应于贷款期满日,根据合同协议作价变卖处理抵押物品.

9.商业汇票贴现期限应从出票日起计算到汇票到期日止,利息算至到期的前一日.

10.已贴现的商业承兑汇票到期时,如果付款人存款账户余额不足支付,则将凭证退回贴现银行,由贴现银行向贴现申请人收取票款 习题四 资金清算的核算

1.采用逐笔清算联行资金存欠办法的,清算行下列做法中正确的是A.应付他行资金时,贷记“上存系统内款项”

2.下列会计科目中属于资产类的是A上存系统内款项

3.下面各行处之间的往来属于联行往来的是A.中国银行甲支行与中国银行乙支行之间的资金往来 4.某经办行当天轧算的应收汇差是C.联行往来各科目借方发生额合计大于贷方发生额合计

5.参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是A.提出提入的应收款票据大于提出提入应付款票据

1.联行往来是各银行之间的资金账务往来.

2.“清算资金往来“科目借方金额大于贷方金额为应付汇差,贷方金额大于借方金额为应收汇差. 3.对于发报行,贷报业务表示银行划入资金,借报业务表示银行划出资金.

4.票据交换后,如本行应收款项票据金额大于应付款项票据金额,则按照差额开出准备金存款账户支款凭证送交人民银行转账.

5.各行处凡提出提入付款人在本行开户,收款人在他行开户的票据,从本行看为应收款项票据. 习题五 金融机构往来业务

1.根据商业银行吸收存款的增减变化,按照法定比例计算保留在人民银行的准备金是C.法定准备金 2.商业银行总行或总部开立的准备金存款账户属于D.备付金和法定存款准备金合一账户 3.各商业银行分支机构在中央银行开立的存款账户属于A.备付金存款账户 4.人民银行对商业银行的法定存款准备金按C.法人

5.为使人民银行对法定存款准备金进行考核,商业银行在D.每日营业终了自下而上编制并由法人统一汇总一般存款余额表报送法定存款准备金开户的人民银行. 6.商业银行吸收的财政存款,应A.全额就地缴存人民银行, 7.商业银行同业拆入的资金可以用于C.清算票据交换差额

8.下列各项不作为一般存款按比例缴存法定存款准备金的有A.中央预算收入C.代理发行国债 9.下列引起商业银行在人民银行的存款账户余额减少的业务有A.归还再贷款

10.商业银行法人机构的准备金存款要求C.日终不得低于法定准备率

1.“借:X X存款贷:存放中央银行准备金”这是汇出行通过人民银行或跨系统商业银行转汇划收款业务的会计分录

2.商业银行同业拆入的资金可以用来发放贷款、归还其他行的拆借款等 3.再贴现的期限从贴现之日起至汇票到期日止

4.法定存款准备金由各金融机构法人在法人所在地人民银行开立一个账户,统一缴存与考核.

5.法定存款准备金目前按月考核,各金融企业自下而上逐级编制并汇总全行月末日一般存款余额表,由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户的开户人民银行,人民银行按上月末一般存款余额的6％考核法定存款准备金.

6.货币发行就是商业银行将超过业务库存限额部分的现金交与人民银行.

7.货币发行会引起人民银行发行库的发行基金增加、流通中货币减少、商业银行业务库存现金减少和准备金存款↑

8.金融企业在人民银行的准备金存款账户,从金融企业看,属于负债性质,从人民银行来看,属于资产性质.

9.买断式再贴现汇票到期,再贴现人民银行作为持票人向申请再贴现的商业银行收取票款,申请再贴现的商业银行作为贴现银行向票据付款人收取.

10.买断式再贴现票据到期,再贴现人民银行如果收到付款人开户银行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和拒付理由书或付款人未付款项通知书后,应从申请再贴现的商业银行账户收款.

11.金融企业向人民银行借入再贷款和再贴现,会引起准备金存款账户的增加,金融企业对准备金存款账户记贷方,人民银行对该金融企业准备金存款账户记借

12.金融企业欠缴的财政性存款,在调入资金后,可以一次也可以分次由人民银行扣收.

13.各商业银行由于汇划款项未达等原因发生临时性资金短缺向人民银行的借款,通过季节性贷款户核算

14.季节性贷款期限为3个月,最长不超过6个月.

15.再贷款与再贴现账户在人民银行为负债性质账户,余额在贷方;在商业银行为资产性质账户,余额在借方.

习题六 支付结算业务的会计处理

1.下列票据中,不得转让的是D.大写金额前填明\现金\的银行汇票

2.银行承兑汇票的出票人必须是D.在承兑银行开立账户的法人和其他组织

3.单位委托银行办理结算,银行需要通过联行往来划拨资金,其中发报行记“借:清算资金往来”,收报行记“贷:清算资金往来”的是D.银行承兑汇票

4.关于信用卡,下列说法正确的是A.单位卡账户的资金从其基本存款账户转入 5.商业汇票的付款期限最长不得超过B.6个月

6.银行承兑汇票到期,承兑申请人账户无款支付或不足支付,对不足支付的部分承兑银行应A.转为承兑申请人的逾期贷款

7.商业承兑汇票到期,付款人账户无款支付,付款人开户行应B.将汇票退回持票人开户行转交持票人 8.托收承付结算的付款人应在承付期内筹集资金,以便承付期满按时付款,如果承付期满付款人无款支付或部分支付,银行可以代收款人收款,但对于超过C.3个月期限仍未支付或未付清的,银行应通知付款人将凭证退回.

9.一笔托收承付结算,5月8日承付期满,付款人无款支付而发生逾期付款,5月26日上午营业开始,款项全部付款,应计算A.18天的逾期付款赔偿金.

10.对于出票人签发的空头支票、印鉴与预留印鉴不符的支票和使用密码的地区支付密码错误的支

票,按照C.支票面额的5%但不低于1000元处以罚款.

11.某单位签发转账支票一张,面额18000元,经银行审查,出票人账户资金不足支付,应计算罚款D.1000

12.银行汇票背书转让的,其金额D.以不超过出票金额的实际结算金额为准 13.支票的提示付款期C.自出票日起10天

1.转账结算就是将款项由一个单位转交另一个单位. 2.支付结算就是在商品交易中一手付钱,一手交货.

3.汇兑结算只适用在银行开有账户的汇款人汇拨各种款项

4.汇入行收到不直接收账的信汇、电汇款,如果收款人要求支取现金,其会计分录为:借:清算资金往来 贷:库存现金

5.汇兑结算由汇出行填发贷方报单向汇入行划拨款项

6.托收承付结算系由收款人开户行填发贷方报单向付款人开户行划拨款项.

7.托收承付结算的承付期限有验单付款和验货付款之分,验单付款为3天,从银行向付款人发出承付通知的次日算起;验货付款的承付期限为10天,亦从银行向付款人发出承付通知的次日算起.

8.银行办理托收承付结算承担着为收款人扣收款项的责任,因此,承付期满时,如果付款人账户资金不足支付或无款支付,可以办理部分支付或逾期付款.

9.电机厂承付的托收承付一笔,金额105 000元,3月12日承付期满,次日部分支付25 000元;3月21日第二次划款 50 000元,同时计算延付赔偿金175元,剩余30 000元,于3月26日上午开业后付清,同时计算延付赔偿金60元.

10.在各种票据中,凡没有填明\现金\字样的银行汇票、银行本票均不能背书转让,其他票据均可背书转让

11.银行本票、支票的转让仅限于同一票据交换区域. 12.空头支票就是未填写金额的支票.

13.3月16日某会计员受理百货公司送存的支票一张,金额为7500元,系本行开户单位第四中学3月2日签发,审查后当即转账.

14.由于支票的签发是以出票人在银行的存款为基础的,因此,支票只能是即期的.

15.转账支票可以由持票人委托银行收款,也可以直接向付款人提示付款,但用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款.

16.出票行签发银行汇票后,不是直接通过“清算资金往来”科目核算,而是通过汇出汇款科目核算. 17.商业汇票经承兑后,承兑人即为付款人,因而银行承兑汇票以承兑银行为付款人.

18.商业承兑汇票到期,付款人无款支付时,银行应作为逾期贷款处理;银行承兑汇票到期,承兑申请人的存款账户无款支付或不足支付的,银行将汇票退回收款人开户行转交收款人.

19.出票后定期付款的商业汇票,付款期限自出票日起按月计算,并在汇票上记载.如果2月25日(2月份28天)签发商业汇票,其付款期到期日应为3月27日. 20.银行本票在同城和异地均可使用.

21.发报行对于划拨信汇、电汇、委托收款和托收承付款项,应发出借记信息,“清算资金往来”记借方;对于划拨银行汇票款,应发出贷记信息,“清算资金往来”记贷方. 22.委托收款结算应由收款人开户行填发借记信息向付款人开户行划款. 23.银行汇票应由签发行填发贷记信息向兑付行划款. 习题七 外汇业务的会计处理

1.银行为客户结汇,买入外汇,应用A.买入价 2. 货币兑换科目属于C.资产负债共同类科目.

3.银行向客户卖出外汇,所填制的货币兑换借方传票,其中一联为货币兑换科目贷方传票,根据传票上的B.人民币金额记账.

4.对居住在中国境内外,港澳台地区的外国人,外籍华人,华侨,港澳台同胞办理的个人存款属于B.乙种存款

5.对单位甲种外币活期存款每年结息一次,结息日为D.12月20日

6.外汇买卖账户平仓的银行,下列( )轧算为汇兑收益.B.外币贷方余额×该种外币中间价>该种外币人民币借方余额

7.即期信用证项下国外审单借记,从国外议付行主动借记我行账户那天起,到国内银行向进口商收取货款的垫款利息,应由D.进口商承担

8.一客户向中国银行申请美元贷款200万元,应归还C.美元本金,美元利息

9.浮动利率外汇贷款的利率不固定,而是B.参照金融市场银行同业拆放利率,由银行根据筹资成本,加上一定的管理费而定.

1.直接标价法是以一定整数单位(通常是100个)的本国货币为标准来折算若干单位的外国货币. 2.人民币外汇牌价中,钞买价与汇买价同,汇卖价高于钞卖

3.汇买价是单位或个人买进外汇的价格,汇卖价是单位或个人将外汇卖给外汇指定银行的价格. 4.中间价是钞买价与汇买价的平均价.

5.外汇分账制又叫原币记账法,就是业务发生后,对有人民币外汇汇率的外币,从填制传票、登记账簿到编制会计报表,都直接按原币核算. 6.银行对客户售汇,应用卖出价.

7.银行买入外汇,货币兑换科目外币金额记借方,人民币金额记贷方. 8.货币兑换科目分户账的外币余额为贷方,人民币余额一定为借方

9.卖出外汇时所填制的“货币兑换借方传票”中,作货币兑换科目借方传票的一联,应根据该联传票上的人民币金额记账

10.货币兑换科目账结余栏外币的贷方余额表示卖出外汇大于买入外汇,人民币的贷方余额表示买入外汇大于卖出外汇.

11.个人外汇乙种存款是对持有外币的中国境内居民办理 12.个人外汇存款全部为现钞户.

13.货币兑换科目人民币的借方记载卖出的外汇,外币的借方记载买入的外汇.

14.货币兑换传票反映了一笔外汇买卖业务的全貌,在编制时,应将外币金额与人民币金额同时并列,以反映外汇兑换的实质是等价交换.

15.外汇买卖科目外币余额在借方时,乘以中间价,如大于人民币贷方余额,为借方差额,即为汇兑收益;如小于人民币贷方余额,为贷方差额,即为汇兑损失.

16.浮动利率外汇贷款就是以人民银行公布的利率作为基准利率,上下在一定幅度内浮动 17.进口信用证项下对外付汇的金额包括货款和银行费用两部分.

18.进口信用证项下,远期信用证付款时,开证行收到国外议付行的单据交进口商确认并承兑后,将承兑汇票寄到国外议付行凭以到期索汇,如信用证规定没有汇票,则不需向议付行寄承兑汇票.

19.浮动利率外汇贷款的利率是不固定的,而是参照伦敦金融市场银行同业拆放的利率,由银行根据筹资成本加上一定的银行管理费制定的. 习题八 收入、费用和利润的会计处

1.所得税以C.应纳税所得额与所得税税率相乘而计算交纳

2.利润分配科目的“未分配利润”账户的年末余额反映的是D.历年积存的未分配利润 3.D.非常损失在营业外支出中列支.

4.B.转让无形资产使用权不计入营业外收入. 1.汇兑收益是办理汇兑结算业务的收入.

2.营业费用采用间接列账,会计部门可向行政部门拨付周转金,并为行政部门开立存款户,开支各项费用时,从该存款户列支,定期向会计部门报销,年底将周转金划还会计部门 3.法定盈余公积金按规定比例从税前利润中提取

4.利润分配后,将利润分配科目各明细账户逐户转入本年利润科目.

5.利润分配各账户结转后,利润分配科目只有未分配利润账户有余额,该账户贷方余额为未分配利润,借方余额为未弥补的亏损.

6.以前年度发生的亏损连续3年在所得税后弥补而未弥补完的部分,从当年税前利润中弥补. 7.金融企业所得税应在营业税金及附加科目进行核算

8.期末根据企业盈利状况,应当分配给投资者利润时,应通过本年利润科目进行核算. 9.利润总额是指营业收入扣除成本费用和各种营业税金及附加后的数额. 10.营业利润包括营业收入,投资净收益及营业外收支净额 11.营业外支出列入成本开支项目

12.固定资产盘盈收入、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益等列作“其他营业收入” 13.所得税是以会计账面利润与所得税税率相乘而计算交纳的

14.银行发生的亏损可在未来5年内用税前利润弥补,所以在计算所得税时应将按规定弥补的亏损额扣除

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