第二章 财务报告分析
更新时间:2023-05-14 05:01:01 阅读量: 实用文档 文档下载
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第二章 财务报告分析第一节 第二节 析 第三节 第四节 资产负债表分析 所有者权益变动表分
利润表分析 现金流量表分析
第一节 资产负债表分析一、分析目的与内容 (一)分析目的1、揭示资产负债表及相关项目的内涵 2、了解企业财务状况的变动情况及变动原因 3、评价企业会计对企业经营状况的反映程度 4、评价企业的会计政策 5、修正资产负债表的数据
(二)分析内容1、水平分析 2、垂直分析 2、趋势分析 4、项目分析
二、水平分析(一)水平分析表的编制 计算:项目变动额 项目变动率 某项目变动对总资产的影响
(二)变动情况分析评价1、 从投资(资产)角度 1)总资产规模的变动及各类、各项资产 的变动 2)发现变动较大的重点类别或项目
3)变动的合理与效率性 ①增产、增收、增利或增加经营活动现金净流量同时增资, 但增资幅度小。 ②增产、增收、增利或增加经营活动现金净流量同时不增资 。 ③增产、增收、增利或增加经营活动现金净流量同时减资。 ④产值、收入、利润或经营活动现金净流量持平,减资。 ⑤增产、增收、增利或增加经营活动现金净流量同时增资, 但增资幅度大。 ⑥减产、减收、减利或减少经营活动现金净流量同时增资, 资产不减或资产减少幅度小。 ⑦减产、减收、减利或减少经营活动现金净流量同时增资。
4)财务结构的稳定与安全 负债变动型 追加投资变动型 经营变动型 股利分配变动型
5)会计政策变动的影响
2、 从筹资(权益)角度 1)权益总额的变动及各类、各项筹资的 变动 2)发现变动较大的重点类别或项目 3)注意表外业务的影响
三、资产负债表垂直分析(一)资产负债表垂直分析表的编制 计算:项目构成率 项目构成率变动情况
(二)资产负债表结构变动情况的分析 评价 1、资产结构的分析 1)静态观察企业资产配置情况,评价合 理性 关注:流动资产与非流动资产的比重 重要项目的比重 比较对象:行业平均水平(可比企业)
2)动态分析 变动情况——稳定性——评价资产结构的 调整
2、资本结构的分析评价 1)静态观察资本构成 —衡量企业财务实力—评价风险 合理性 盈利能力和经营风险
2)动态分析 构成变动情况——评价对资本结构的调整 情况及股东权益产生的影响
(三)资产结构、负债结构和股东权益 结构的具体分析评价 1、资产结构的具体分析 1)经营资产与非经营资产的比例关系
2)固定资产与流动资产的比例关系 适中的 保守的 激进的 3)流动资产内部结构
2、负债结构的具体分析评价 1)考虑的因素 负债结构与规模 负债结构与负债成
本 负债结构与债务偿还期限 负债结构与财务风险 负债结构与经济环境 负债结构与筹资政策
2)典型负债结构分析评价 负债期限结构 负债方式结构 负债成本结构
3、股东权益结构的具体分析 1)考虑的因素 股东权益结构与股东权益总量 股东权益结构与企业利润分配政策 股东权益结构与企业控制权 股东权益结构与股东权益资金成本 股东权益结构与经济环境 2)股东权益结构分析评价
4、资产结构与资本结构适应程度的分析 评价 1)保守:无流动负债 2)稳健:流动资产一部分用流动负债, 另一部分用非流动负债 3)平衡:流动资产全部用流动负债 4)风险:流动负债一部分用于流动资产 ,另一部分用于非流动资产
四、项目分析(一)主要资产项目分析 1、货币资金 1)变动原因 销售规模的变动 信用政策的变动 为大笔现金支出做准备 资金调度 筹集资金尚未使用
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