2022年整合继续教育《全面营改增会计核算方法与技巧》限时考试试

1.一般销售情况下，确认收入分录的借方不可能出现的科目是（D）。

A．应收账款

B．银行存款

C．应收票据

D．预付账款

2.对于按期预缴纳税的企业，下列说法不正确的是（B）。

A．若期末计算出的当期应纳增值税大于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）；贷：应交税费——未交增值税

B．若期末计算出的当期应纳增值税小于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——未交增值税；贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

C．若期末计算出的当期应纳增值税为负数，表示当期销项税额小于当期进项税额，是尚未抵扣的进项税额，可以结转下期继续抵扣。月末不用进行账务处理。

D．若期末计算出的当期应纳增值税为负数，该负数应转出：借：应交税费——未交增值税；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

2.下列不属于增值税专用发票基本联次的是（A）。

A．存根联（销货方存留凭证）

B．抵扣联（购货方扣税凭证）

C．发票联（购货方记账凭证）

D．记账联（销货方记账凭证）

3.下列不属于“应交税费——应交增值税”科目借方三级专栏的是（D）。

A．进项税额

B．已交税金

C．营改增抵减的销项税额

D．转出多交增值税

4.全面完成营业税改征增值税的时点是（D）。

A．2011年1月1日

B．2012年1月1日

C．2013年8月1日

D．2016年5月1日

5.下列不属于销售额差额计算的是（A）。

A．提供基础电信服务

B．金融商品转让

C．经纪代理服务

D．提供客运场站服务

6.根据36号文，下列不适用于一般纳税人的增值税税率有（C）。

A．17%

B．11%

C．7%

D．6%

7.进项税额可以抵扣的增值税扣税凭证中，有抵扣期限规定的是（C）。

A．农产品收购发票

B．农产品销售发票

C．海关进口增值税专用缴款书

D．完税凭证

8.营改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交增值税”下的三级专栏（D）进行核算。

A．已交税金

B．出口抵减内销产品应纳税额

C．减免税款

D．营改增抵减的销项税额

9.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》包括表头和表体两部分，下列不属于表体构成部分的是（B）。

A．销售额

B．销项税额

C．税款计算

D．税款缴纳

10.原增值税一般纳税人在营改增试点当月有“营改增”期初留抵税额的，开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额进行的账务处理是（A）。A．借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

B．借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费——增值税留抵税额

C．借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税留抵税额

D．借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

10.一般纳税人不适用17%税率的是（B）。

A．销售电视

B．销售图书

C．提供加工劳务

D．销售白酒

1.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第1栏填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含（ABCD）。

A．在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售的销售额

B．在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的价外费用的销售额

C．外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额

D．税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额

4.下列关于“应交税费——增值税检查调整”的说法正确的是（ABC）。

A．用于税务机关检查一般纳税人后调账

B．增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后，若涉及增值税涉税账务调整，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

C．“应交税费——增值税检查调整”属于负债类账户

D．“应交税费——增值税检查调整”属于资产类账户

6.下列关于销售退回与销售折让正确的是（ABCD）。

A．销售折让是单纯的价格折让，没有实体退回

B．都是冲减收入，同时资产减少

C．销售退回是商品实体退回

D．销售退回若已经发生了现金折扣，退回时应调整相关财务费用的金额

4.下列属于核算增值税的“应交税费”下的二级科目有（ABCD）。

A．应交增值税

B．增值税留抵税额

C．待抵扣进项税额

D．增值税检查调整

6.根据36号文，下列适用于一般纳税人的增值税税率有（ABD）。

A．17%

B．11%

C．7%

D．6%

1.采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额，因此，双方都应向对方开具专用发票。（对）

1.纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格扣减旧货物收购价格后的净额确定销售额。（错）

2.平销返利中的“平销”是因为商品的销售价格通常定为其进货价格，甚至低于进货价格；“返利”是因为销售方要通过向供应商收取一定的、与商品销售量挂钩的经济利益返还作为补偿（对）。

2.现金折扣、销售折让与销售退回都只有取得红字增值税发票，才可以冲减销项税额（错）。

3.出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，“出口退税”反映当期按规定应免抵税额；“出口抵减内销产品应纳税额”反映按规定计算的应免抵退税额。（错）。

3.根据36号文，年销售额满500万必须申请一般纳税人登记；年销售额未达标准，会计核算健全，能够准确提供税务资料的，也可申请一般纳税人登记。（对）

4.“进项税额转出”专栏核算由于各种原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。例如已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的业务，应做进项税额转出。（对）

5.按期一次纳税和按期预缴纳税下的账户设置和会计核算有区别。（对）

5.小规模纳税人销售时，按票面金额乘以征收率计算出来的应纳增值税额计入“应交税费——应交增值税”。（错）

6.对于按期一次纳税的企业，若期末计算出的当期应纳增值税为正数，应通过“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”借方转入“应交税费——未交增值税”的贷方；结转后“应交税费—应交增值税”明细账户无余额。（对）

7.差额扣除应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。其中支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（对）

8.“增值税留抵税额”核算原增值税一般纳税人试点当月按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额。（对）。

8.36号文第二十七条第2、3、4、5项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，以及因自然灾害等造成货物或者不动产毁损的情形。（错）

9.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第5栏“按简易办法计税销售额”填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额，不包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。（错）

9.农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。在纳税人使用升级版税控设备后，已经改为通过升级版税控设备开具增值税普通发票标注“收购”二字来代替，不再使用原来专门的农产品收购发票。（对）

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