会原作业答案fix

《会计学原理》作业

练习一

习题一

一、目的 了解和练习会计要素的分类

二、资料 求精机器制造厂2×10年1月31日资产、负债及所有者权益状况如下： 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 项目 生产车间厂房 生产用的各种机械设备 运输卡车 尚未完工的产品 已完工验收入库的产品 库存生产用钢材 应付给新沪厂的购材料款 尚未缴纳的税金 应付给职工的工资 向银行借入的三年期借款 应付给食堂的职工伙食费 企业提存的法定盈余公积 资本金 未分配的利润 销售部门用的电子计算机 存在银行的款项 采购员预借的差旅费 财会部门库存现金 仓库用房屋 应收光明厂的货款 金额（元） 会计科目 资产 200,000 300,000 100,000 80,000 60,000 20,000 10,000 73,000 2,000 1,000 120,000 24,000 990,000 负债 55,000 20,000 1,200 250,000 3,800 330,000 所有者权益 20,000 600,000 40,000

660,000 200,000 固定资产 300,000 固定资产 100,000 固定资产 80,000 生产成本 50,000 库存商品 100,000 原材料 25,000 应付账款 10,000 应交税费 1,200 应付职工薪酬 190,000 长期借款 3,800 其他应付款 30,000 盈余公积 600,000 实收资本 70,000 利润分配 40,000 固定资产 73,000 银行存款 200 其他应收款 500 库存现金 30,000 固定资产 35,000 应收账款 合 计

三、要求

1. 根据上述项目内容，区分资产、负债及所有者权益。并将其所属会计科目填入表中。 (答案见表中) 2. 将资产、负债及所有者权益的有关金额分别填入各该栏，加计合计数，并测算是否平衡。 资产990,000=负债330,000+所有者权益660,000 结果平衡。 习题二

一、目的 了解资产、负债及所有者权益的增减变动及其平衡关系。 二、资料

（一）沪江工厂2×10年1月31日资产、负债及所有者权益状况如下：

固定资产 400,000元 原材料 26,000元 应交税费 2,000元 应收账款 2,900元

1

银行存款 60,000元 实收资本 450,000元 本年利润 11,000元 盈余公积 24,000元 应付账款 4,000元 库存现金 100元 库存商品 10,000元 短期借款 9,000元 其他应收款 1,000元

（二）该厂2月份发生下列经济业务： 1. 从银行存款中提取现金300元。 2. 以银行存款缴清上月欠缴税金2,000元。

3. 采购员张立暂借差旅费300元, 财务科以现金付讫。 4. 从勤丰厂购入原材料8,000元, 货款尚未支付。

5. 以银行存款购入机器一台, 价值2,000元, 投入生产使用。 6. 向银行借入短期借款15,000元, 存入银行存款户。

7. 以银行存款偿还勤丰厂货款12,000元（包括上月所欠4,000元和本月所欠8,000元）。 8. 生产车间领用原材料16,000元, 全部投入产品生产。 9. 收到新华厂还来上月所欠货款2,900元, 存入银行存款户。 10. 以银行存款归还短期借款9,000元。 三、要求

1. 根据资料（一）, 分清资产、负债及所有者权益, 编制1月末的资产、负债及所有者权益平衡表。

2×10年1月末的资产、负债及所有者权益状况表： 资产 固定资产 原材料 应收账款 银行存款 库存现金 库存商品 其他应收款 合 计

2. 根据资料（二）, 分清资产、负债及所有者权益的增减变化，列示所涉及的项目的增减变化情况, 并填写下表： 业务序号 1 2 涉及增加科目 库存现金 增加金额 300 涉及减少科目 银行存款 应交税费 银行存款 3 4 其他应收款 原材料 应付账款 5 6 固定资产 银行存款 短期借款 300 8000 8000 2000 15000 15000 银行存款 2000 库存现金 减少金额 300 2000 2000 300 金额 负债及所有者权益 金额 2,000 4,000 9,000 450,000 11,000 24,000 合 计 500,000 400,000 应交税费 26,000 应付账款 2,900 短期借款 60,000 实收资本 100 本年利润 10,000 盈余公积 1,000 500,000 2

7 应付账款 银行存款 12000 12000 16000 2900 9000 9000 8 9 10 生产成本 银行存款 16000 2900 原材料 应收账款 短期借款 银行存款

3. 根据各科目的期初余额及本期增加和减少变动情况，计算出每一科目的期末余额，并编制当年2月末的资产、负债及所有者权益平衡表：

2×10年2月末的资产、负债及所有者权益状况表： 资产 固定资产 原材料 应收账款 银行存款 库存现金 库存商品 其他应收款 生产成本 合 计

习题三

一、目的 练习运用借贷记账法编制会计分录。

二、资料 新风厂2×10年3月10～20 日发生下列部分经济业务： 1. 从银行提取现金1,000元备用。 借：库存现金 1,000 贷：银行存款 1,000

2. 退还迅华厂原租用包装物押金2,000元(“其他应付款”), 用银行存款支付。 借：其他应付款——迅华厂 2,000 贷：银行存款 2,000 3. 收到利民厂原欠货款10,000元，存入银行。 借：银行存款 10,000

贷：应收账款__利民厂 10,000

4. 收到浦兴公司开来的票据一张用以抵付原欠的货款20,000元。 借：应收票据——浦兴公司 20,000 贷：应收账款——浦兴公司 20,000

5. 收到东华厂付来的包装物押金2,000元，收到现金。 借：库存现金 2,000 贷：其他应付款——迅华厂 2,000

3

金额 负债及所有者权益 金额 15,000 450,000 11,000 24,000

合 计 500,000 402,000 应交税费 18,000 应付账款 0 短期借款 52,600 实收资本 100 本年利润 10,000 盈余公积 1,300 16,000 500,000 三、要求：（1）对上述经济业务进行分析, 并编制会计分录; （2）根据上述业务登记有关账户（用T型格式），不考虑期初和期末余额。并计算每一账户借方发生额合计和贷方发生额合计。（3）编制发生额试算平衡表； T型账户见作业答案之练习一习题三 发生额试算平衡表 账户名称 银行存款 库存现金 其他应付款 应收账款 应收票据 合 计 习题四

一、目的 练习总分类账户和明细分类账户的平行登记，了解总分类账户与所属明细分类账户的关系。 二、资料

（一）大力机器厂20×9年3月31日“原材料”、“应付账款”账户余额为： 1. “原材料”总分类账户：借方余额3,540元, 其中: 材料名称 方钢 圆钢 计量单位 千克 千克 数 量 600 3,000 单价(元) 0.90 1.00 金额(元) 540 3,000 借方发生额 10,000 3,000 2,000 20,000 35,000 贷方发生额 3,000 2,000 30,000 35,000 2. “应付账款”总分类账户: 贷方余额4,600元, 其中: 供应单位名称 新丰钢铁厂 梅山钢铁厂 （二）该厂4月份发生下列有关经济业务：

1. 4月4日, 生产车间领用圆钢2,000千克, 每千克1元; 领用方钢100千克, 每千克0.90元。全部投入产品生产。

借：生产成本 2, 090 贷：原材料——圆钢 2,000

——方钢 90

2. 4月5日, 以银行存款偿还前欠货款3,500元, 其中梅山厂3,000元, 新丰厂500元。

借：应付账款——梅山厂 3,000

——新丰厂 500

贷：银行存款 3,500

3. 4月8日, 向梅山厂购入圆钢1,000千克, 每千克1元; 方钢1,000千克, 每千克0.90元。原材料均已验收入库, 货款尚未支付。

借：原材料——圆钢 1,000 ——方钢 900 贷：应付账款——梅山厂 1,900

4. 4月10日, 以银行存款偿还前欠新丰厂货款500元。

借：应付账款——新丰厂 500

金额(元) 1,000 3,600 4

贷：银行存款 500

5. 4月15日, 向新丰厂购入方钢500千克, 已验收入库, 货款450元未付。

借：原材料——方钢 450 贷：应付账款——新丰厂 450

三、要求

1. 根据资料（二）, 编制会计分录; 答案见上。

2. 根据资料（一）, 开设“原材料”和“应付账款”总分类账户及有关的明细分类账户, 登记期初余额。根据会计分录登记“原材料”和“应付账款”总分类账户及有关的明细分类账户（其他账户从略）。（T型账户见作业答案之练习一习题四） 3. 结出各账户的本期借方发生额合计和贷方发生额合计，并计算期末余额。 （T型账户见作业答案之练习一习题四）

4. 将“原材料”和“应付账款”账户所属明细分类账户的本期发生额及余额合计数和有关总分类账户核对，并填写下表： 试算如下：

原材料总分类账与明细账的核对 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末借方余额 方钢 540 1,350 90 1,800 圆钢 3,000 1,000 2,000 2,000 明细账合计 3,540 2,350 2,090 3,800 总账金额 3,540 2,350 2,090 3,800 结论 一致 一致 一致 一致 应付账款总分类账与明细账的核对 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末贷方余额 新丰厂 1,000 1,000 450 450 梅山厂 3,600 3,000 1,900 2,500 明细账合计 4,600 4,000 2,350 2,950 总账金额 4,600 4,000 2,350 2,950 结论 一致 一致 一致 一致 结论：

总账借方发生额=所属明细分类账借方发生额之和 总账贷方发生额=所属明细分类账贷方发生额之和

总账借（贷）方余额=所属明细分类账借（贷）方余额之和

《会计学原理》练习二

习题一

一、目的 练习供应阶段的总分类核算。

二、资料 新风厂为增值税一般纳税人，其增值税税率为17%。20×8年6月份发生下列经济业务： 1. 从银行提取现金800元备用。

5

借：库存现金 800 贷：银行存款 800

2. 向大达厂购入乙材料1,000千克, @10元。货款及税款均未支付。 借：材料采购——乙种材料 10,000

应交税费——应交增值税（进项税额） 1,700

贷：应付账款——大达厂 11,700

3. 采购员林芳暂借差旅费500元, 以现金付讫。 借：其他应收款——林芳 500 贷：库存现金 500

4. 从华民厂购入甲材料1,000千克, @30元。货款及税款以银行存款付讫。 借：材料采购——甲材料 30,000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5,100 贷：银行存款 35,100

5. 上项甲、乙两种材料验收入库, 结转其采购成本。 借：原材料——甲材料 30,000 ——乙材料 10,000 贷：材料采购——甲材料 30,000 ——乙材料 10,000

6. 向中信厂购入丙材料100千克, @5元。货款及税款以银行存款支付。材料当即验收入库。 借：材料采购——丙材料 500

应交税费——应交增值税（进项税额） 85

贷：银行存款 585

借：原材料——丙材料 500 贷：材料采购——丙材料 500 或者：

借：原材料——丙材料 500

应交税费——应交增值税（进项税额） 85

贷：银行存款 585

7. 以银行存款偿还前欠大达厂货款11,700元。 借：应付账款——大达厂 11,700 贷：银行存款 11,700

8. 采购员林芳出差回厂报销差旅费, 实际报销差旅费520元, 以现金补付差额。 借：管理费用 520 贷：其他应收款——林芳 500

6

库存现金 20

三、要求 根据上述经济业务编制会计分录。

练习二

习题二

一、目的 练习材料采购成本的计算 二、资料

1. 前锋厂20×9年10月从外地新兴厂购入下列材料: 品种 数量 单价 买价 甲种材料 4,000千克 29元/千克 116,000元 乙种材料 1,000千克 8元/千克 8,000元 2. 为购买上述材料, 共支付运杂费如下: 水、陆运输费 3,500元 装卸、搬运费 1,500元 三、要求

1. 以材料重量为标准, 分配材料采购的采购费用。

材料的采购费用分配表如下： 水、陆运输费 项目 分配标准（材料重量：Kg） 甲材料 乙材料 合 计

2. 编制材料采购成本计算表。

材料采购成本计算表如下： 甲材料(4,000千克) 支出项目 总成本 买价 水、陆运输费 装卸、搬运费 材料采购成本

练习二

习题三

一、目的 练习生产阶段的总分类核算。

二、资料 新兴厂为增值税一般纳税人，其增值税税率为17%。2×10年6月份发生下列经济业务:

1. 从利华厂购入乙材料2,000千克, @39.5元。对方厂代垫运输费1,000元。货款、税款及代垫运费均未支付。 借：材料采购——乙材料 80,000

应交税费——应交增值税（进项税额） 13,430

116,000 2,800 1,200 120,000 单位成本 29.00 0.70 0.30 30.00 总成本 8,000 700 300 9,000 单位成本 8.00 0.70 0.30 9.00 乙材料(1,000千克) 4,000 1,000 5,000 0.70 分配率 分配金额 (元) 2,800 700 3,500 装卸、搬运费 分配标准（材料重量：Kg） 4,000 1,000 5,000 0.30 分配率 分配金额 (元) 1,200 300 1,500 7

贷：应付账款——利华厂 93,430

2. 以现金发放本月职工工资12,000元。 借：应付职工薪酬—职工工资 12,000 贷：库存现金 12,000

3. 从利华厂购入的乙材料运达企业并验收入库。 借：原材料——乙材料 80,000 贷：材料采购——乙材料 80,000

4. 生产A产品领用甲材料800千克, 每千克50元; 生产B产品领用甲材料100千克, 每千克50元。 借：生产成本——A产品 40,000

——B产品 5,000

贷：原材料——甲材料 45,000

5. 预提本月应负担的短期借款利息700元。 借：财务费用 700 贷：预提费用（或：应付利息） 700

6. 向银行借入六个月期借款50,000元, 存入银行。 借：银行存款 50,000 贷：短期借款 50,000

7. 结转本月应付职工工资。其用途和金额如下: 制造A产品工人工资 4,000 制造B产品工人工资 6,000 车间管理人员工资 1,000 厂部管理人员工资 1,000 合计12,000(元) 借：生产成本——A产品 4,000

——B产品 6,000

制造费用 1,000 管理费用 1,000

贷：应付职工薪酬—职工工资 12,000

8. 按规定计提本月份固定资产折旧12,000元, 其中生产车间提取9,000元, 企业管理部门提取3,000元。 借：制造费用 9,000

管理费用 3,000

贷：累计折旧 12,000

9. 摊销应由本月份管理费用负担的仓库租金2,000元。 借：管理费用 2,000 贷：待摊费用（或：预付费用） 2,000 10. 将已经预提的短期借款利息1,400元付给银行。 借：预提费用（或：应付利息） 1,400

8

贷：银行存款 1,400 11. 以银行存款归还利华厂货款93,430元。 借：应付账款——利华厂 93,430 贷：银行存款 93,430

12.将本月发生的制造费用按职工工资比例分配计入各产品成本。

制造费用 (7) (8) 合计

制造费用分配表 2×10年6月 产品名称 分配标准 (工人工资) 丙产品 丁产品 合 计 借：生产成本——A产品 4,000

——B产品 6,000

贷：制造费用 10,000

13.A产品100件和B产品200件全部完工验收入库。B产品期初有在产品成本3,000元。

生产成本—A产品 (4) (7) (12) 合计

40,000 4,000 4,000 48,000

生产成本—B产品 初余：3,000 (4) 5,000 (7) 6,000 (12) 6,000 计：17,000

4,000 6,000 10,000 1.00 4,000 6,000 10,000 分配率 分配额(元) 1,000 9,000 10,000 借：库存商品——A产品 48,000 ——B产品 20,000 贷：生产成本——A产品 48,000 ——B产品 20,000 要求：根据以上经济业务编制会计分录。

练习二

习题四

一、目的 练习产品生产成本的计算。

9

二、资料 天华厂2×10年10月份生产丙产品2,000件, 丁产品1,000件, 该厂该月丙产品和丁产品月初、月末均无在产品。 10月份发生生产费用如下: 1. 原材料消耗:

用途 金额 丙产品 50,000元 丁产品 10,000元 车间 5,000元 厂部 1,000元 2. 工资支出:

用途 金额 丙产品生产工人工资 10,000元 丁产品生产工人工资 5,000元 车间管理人员工资 8,000元 厂部管理人员工资 3,000元

3. 生产丙、丁产品耗用电费7,000元。本月丙产品定额耗电量为60,000度, 丁产品定额耗电量为10,000度。 4. 生产车间固定资产应计提折旧5,000元, 厂部固定资产应计提折旧2,000元。

三、要求

1. 以产品定额耗电量为标准分配电费, 并编制电费分配表(格式如下)。

电费分配表 2×10年10月 产品名称 分配标准 (定额耗电度数) 丙产品 丁产品 合 计

2. 以生产工人工资为标准, 分配制造费用, 并编制制造费用分配表。

制造费用 车间耗用材料 5,000 车间管理人员工资 8,000 车间固定资产折旧 5,000 制造费用合计 18,000

制造费用分配表 199×年10月 产品名称 分配标准 (工人工资) 丙产品 丁产品 合 计 10,000 5,000 15,000 1.20 12,000 6,000 18,000 分配率 分配额(元) 60,000 10,000 70,000 0.10 6,000 1,000 7,000 分配率 分配额(元) 10

3. 编制产品生产成本计算表(可分丙产品、丁产品两栏, 成本项目可增加“燃料和动力”)。

产品生产成本计算表： 2×10年10月 丙产品（2,000件） 成本项目 总成本 原材料 直接人工 燃料和动力 制造费用 合 计

练习二

习题五

一、目的 练习销售阶段的总分类核算。

二、资料 新利厂为增值税一般纳税人，其增值税税率为17%。2×10年6月份发生下列经济业务: 1. 向金华厂出售A产品100件, 单位售价1,000元, 货款及税款尚未收到。 借：应收账款——金华厂 117,000 贷：主营业务收入 100,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17,000 2. 以银行存款1,000元支付上述销售产品运输费。 借：销售费用 1,000 贷：银行存款 1,000

3. 收到金华厂还来货款117,000元, 存入银行。 借：银行存款 117,000 贷：应收账款——金华厂 117,000

4. 向南山厂出售B产品100件, 单位售价500元, 货款及税款当即收存银行。 借：银行存款 58,500 贷：主营业务收入 50,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8,500

5. 以银行存款支付上述销售产品发生的包装费和运杂费计900元。 借：销售费用 900 贷：银行存款 900

6. 结转本月出售产品的生产成本。其中A产品60,000元, B产品30,000元。 借：主营业务成本 90,000 贷：库存商品——A产品 60,000 ——B产品 30,000 7. 以银行存款交纳增值税10,000元。

借：应交税费——应交增值税（已交税金） 10,000 贷：银行存款 10,000

50,000 10,000 6,000 12,000 78,000 单位成本 25.00 5.00 3.00 6.00 39.00 总成本 10,000 5,000 1,000 6,000 22,000 单位成本 10.00 5.00 1.00 6.00 22.00 丁产品（1,000件） 11

三、要求 根据上述经济业务编制有关会计分录。

练习二

习题六

一、目的：练习财务成果及其分配的核算。 二、资料：

（一）宏利工厂2X10年12月1日至30日有关损益类账户总分类账的累计额资料如下表：

账户累计额资料表 单位：元 账户名称 主营业务收入 主营业务成本 其他业务收入 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外收入 营业外支出 （二）“利润分配”账户借方余额30,000元。 （三）12月31日发生下列经济业务：

1. 出售产品一批，售价50,000元，增值税税率17%，收到对方开来的商业汇票一张。

借：应收票据 58 500

贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500 2. 按出售产品的实际成本30,000元转账。 借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品 30 000

3. 以银行存款支付产品销售过程中的运费1,000元。 借：销售费用 1,000 贷：银行存款 1,000

4. 以银行存款支付厂部办公费2,000元。 借：管理费用 2,000 贷：银行存款 2,000

5. 计提应由本月负担的银行借款利息2,000元。 借：财务费用 2 000 贷：预提费用（或：应付利息） 2 000 6. 以银行存款支付违约金1,000元。 借：营业外支出 1 000 贷：银行存款 1 000

借方累计额 350,000 3,000 25,000 30,000 2,000 1,000 贷方累计额 500,000 6,000 4,000 12

7. 收到XX公司支付给宏利厂违约金2,000元，收到现金。 借：库存现金 2,000 贷：营业外收入 2,000

8. 销售多余材料一批，售价4,000元，增值税税率17%，款收存银行。 借：银行存款 4 680 贷：其他业务收入 4 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 680 9. 结转上述对外销售材料成本2,600元。 借：其他业务成本 2 600 贷：原材料 2 600 10.用现金支付上述材料运费400元。 借：其他业务成本 400 贷：库存现金 400

11.收到被投资单位分来的股利30,000元，存入银行。 借：银行存款 30 000 贷：投资收益 30 000

（四）要求：

1. 根据上述经济业务编制会计分录。 2. 将损益类账户转入“本年利润”账户。 结清收入类账户：

借：主营业务收入 550 000 其他业务收入 10 000 营业外收入 6 000 投资收益 30 000 贷：本年利润 596 000 结清费用类账户：

借：本年利润 450 000 贷：主营业务成本 380 000 其他业务成本 6 000 销售费用 26 000 管理费用 32 000 财务费用 4 000 营业外支出 2 000

3. 按12月份利润总额的25%计算应交所得税，并作相应的账务处理，同时结清“所得税费用”账户。 利润总额=596 000-450 000=146 000元 应提所得税=146 000*25%=36 500 借：所得税费用 36 500 贷：应交税费—应交所得税 36 500 借：本年利润 36 500 贷：所得税费用 36 500

4. 将净利润（或净亏损）转入“利润分配”账户。

13

净利润=146 000-36 500=109 500元 借：本年利润 109 500 贷：利润分配—未分配利润 109 500 5. 按全年净利的10%提取法定盈余公积。

应提法定盈余公积=（109 500-30 000）*10%=7 950元 借：利润分配—提取法定盈余公积 7 950

贷：盈余公积—法定盈余公积 7 950 6. 按全年净利的20%提取任意盈余公积。

应提任意盈余公积=（109 500-30 000）*20%=15 900元 借：利润分配—提取任意盈余公积 15 900 贷：盈余公积—任意盈余公积 15 900 7. 按全年净利的50%计算应付投资者利润。 应付利润=（109 500-30 000）*50%=39 750元 借：利润分配—应付利润 39 750 贷：应付利润 39 750

练习二

习题七

一、目的 练习工业企业主要经营过程的核算。 二、资料

(一) 永新厂为增值税一般纳人，其增值税税率为17%。20×9年11月1日, 总分类账户的余额如下: 库存现金 700元 短期借款 40,000元 银行存款 40,000元 预提费用 200元 原材料 127,300元 实收资本 1,000,000元 待摊费用 800元 盈余公积 73,600元 固定资产 1,455,000元 本年利润 370,000元 累计折旧 200,000元 库存商品 60,000元

(二) 该厂199×年11月份发生下列经济业务:

1. 2日, 向星光厂采购甲材料4吨, 每吨1,000元; 乙材料6吨, 每吨1,500元。以银行存款支付货款及税款。 借：材料采购——甲材料 4,000

——乙材料 9,000

应交税费——应交增值税（进项税额） 2,210

贷：银行存款 15,210

2. 5日, 上项向星光厂采购的甲、乙材料已到达本厂并验收入库, 按其实际采购成本转账。 借：原材料——甲材料 4,000 ——乙材料 9,000 贷：材料采购——甲材料 4,000 ——乙材料 9,000

3. 11日, 向新华厂购入乙材料2吨, 每吨1,500元, 货款及增值税尚未支付。该材料已验收入库, 按其实际采购成本入账。

14

借：材料采购——乙材料 3,000

应交税费——应交增值税（进项税额） 510

贷：应付账款——新华厂 3,510 借：原材料——乙材料 3,000 贷：材料采购——乙材料 3,000

4. 13日, 以银行存款归还新华厂货款3,510元。 借：应付账款——新华厂 3,510 贷：银行存款 3,510

5. 14日, 从银行提取现金11,100元, 备发工资。 借：库存现金 11,100 贷：银行存款 11,100

6. 15日, 以现金发放职工工资11,100元。 借：应付职工薪酬 11,100 贷：库存现金 11,100

7. 18日, 以银行存款预付下年度财产保险费4,800元。 借：待摊费用 4,800 贷：银行存款 4,800

8. 20日, 向光明厂出售A产品200件, 每件售价800元, 货款及税款存入银行。 借：银行存款 187,200 贷：主营业务收入 160,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 27,200 9. 27日, 以银行存款支付A产品广告费4,000元。 借：销售费用 4,000 贷：银行存款 4,000

10. 30日, 本月职工工资11,100元, 其用途如下: A产品生产工人工资 5,550元 B产品生产工人工资 3,330元 车间管理人员工资 1,110元 厂部管理人员工资 1,110元 借：生产成本——A产品 5,550

——B产品 3,330

制造费用 1,110 管理费用 1,110

贷：应付职工薪酬 11,100 11. 30日, 本月应提固定资产折旧如下:

基本生产车间固定资产折旧 3,000元 企业管理部门固定资产折旧 1,000元 借：制造费用 3,000

管理费用 1,000

贷：累计折旧 4,000

12. 30日, 预提本月应负担的短期借款利息200元。 借：财务费用 200

15

贷：预提费用 200

13. 30日, 摊销本月应负担的财产保险费400元, 其中制造费用负担300元, 管理费用负担100元。 借：制造费用 300

管理费用 100

贷：待摊费用 400

14. 30日, 汇总本月材料发出情况如下(甲材料30,000元, 乙材料14,300元): A产品生产领用 28,450元 B产品生产领用 13,670元 车间一般耗用 1,590元 企业管理部门耗用 590元 合 计 44,300元 借：生产成本——A产品 28,450

——B产品 13,670

制造费用 1,590 管理费用 590 贷：原材料——甲材料 30,000 ——乙材料 14,300

15. 30日, 按本月A、B产品的生产工时比例分配结转制造费用, (A、B产品本月生产工时数分别为8,000小时和4,000小时)。 制造费用总额=6,000（见制造费用账户）

制造费用分配表 199×年11月 产品名称 分配标准 (生产工时) A产品 B产品 合 计 借：生产成本——A产品 4,000

——B产品 2,000

贷：制造费用 6,000

16. 30日, 投产的A产品100件, 已全部完工并验收入库, 结转完工产品的生产成本，B产品尚未完工。 A产品总成本=38,000（见生产成本——A产品明细账） 借：库存商品——A产品 38,000 贷：生产成本——A产品 38,000 17. 30日, 结转已售产品的生产成本80,000元。 借：主营业务成本 80,000 贷：库存商品 80,000

18. 30日, 以银行存款交纳增值税16,000元。 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 16,000 贷：银行存款 16,000 19. 30日, 按规定结转本月实现利润应交的所得税33,000元。 借：所得税费用 33,000

8,000 4,000 12,000 0.50 4,000 2,000 6,000 分配率 分配额(元) 16

贷：应交税费——应交所得税 33,000

20. 将本月产品销售收入、销售成本、销售费用、管理费用、财务费用和所得税转入“本年利润”账户。 结转收入：

借：主营业务收入 160,000 贷：本年利润 160,000 结转费用：

借：本年利润 120,000 贷：销售费用 4,000

管理费用 2,800 财务费用 200 主营业务成本 80,000 所得税费用 33,000

三、要求

1. 根据资料(一), 开设有关总分类账户, 登记期初余额。（见作业练习二习题六） 2. 根据资料(二), 编制有关会计分录, 并据以登记总账。（见作业练习二习题六）

3. 结出各总分类账户的本期发生额及期末余额并编制试算平衡表。（见作业练习二习题六）

《会计学原理》练习三

一、目的 练习记账凭证的填制。

二、资料 东方股份有限公司199×年5月份发生的经济业务如下:

1. 2日, 向光明股份有限公司购入材料, 货款50,000元, 增值税(进项税额)8500元, 材料已验收入库, 款项尚未支付。 借：原材料 50,000

应交税费——应交增值税（进项税额） 8500

贷：应付账款——光明公司 58,500 （转账凭证） 2. 3日, 以银行存款解交应交增值税40,000元。 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 40,000

贷：银行存款 40,000 （银付凭证） 3. 3日, 以现金支付车间职工张明探亲差旅费借款600元。 借：其他应收款——张明 600

贷：库存现金 600 （现付凭证）

4. 3日, 从银行存款中提取现金40000元备发工资，另提取1500元备用。 借：库存现金 41500

贷：银行存款 41500 （银付凭证） 5. 4日, 以现金250元购买公司的办公用品。 借：管理费用 250

贷：库存现金 250 （现付凭证） 6. 4日, 以现金480元支付车间职工市内交通费。 借：制造费用 480

17

贷：库存现金 480 （现付凭证）

7. 5日, 向工商银行借入5个月借款30,000元, 并存入银行。 借：银行存款 30,000

贷：短期借款 30,000 （银收凭证）

8. 5日, 生产车间制造产品领用材料45,000元,一般性消耗领用材料5,000元。 借：生产成本 45,000

制造费用 5,000

贷：原材料 50,000 （转账凭证）

9. 8日, 以银行存款支付前欠益民股份有限公司款项40,000元。 借：应付账款——益民公司 40,000

贷：银行存款 40,000 （银付凭证）

10. 9日, 售给嘉丰股份有限公司产品100件, 每件售价300元, 增值税率17%, 款项尚未收到。 借：应收账款——嘉丰公司 35,100 贷：主营业务收入 30,000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5,100 （转账凭证）

11. 10日, 以银行存款购入不需安装的非生产用计算机一台, 买价30,000元, 增值税5,100元, 当即交付厂部使用。 借：固定资产 35,100

贷：银行存款 35,100 （银付凭证） 12. 12日, 以银行存款支付公司电话费1500元。 借：管理费用 1500

贷：银行存款 1500 （银付凭证）

13. 13日, 售给上海电器股份有限公司产品300件, 每件售价300元, 增值税率17%, 款项收讫, 存入银行。 借：银行存款 105,300 贷：主营业务收入 90,000

应交税费——应交增值税（销项税额） 15,300 （银收凭证） 14. 14日, 向银行提取现金400元备用。 借：库存现金 400

贷：银行存款 400 （银付凭证） 15. 15日, 以现金发放职工工资40,000元。 借：应付职工薪酬 40,000

贷：库存现金 40,000 （现付凭证）

16. 18日, 采购员赵鑫出差回来, 报销差旅费480元, 原预支500元, 现交来现金20元。 借：管理费用 480

贷：其他应收款——赵鑫 480 （转账凭证）

借：库存现金 20

贷：其他应收款——赵鑫 20 （现收凭证）

17. 20日, 向益民股份有限公司购入材料15,000元, 增值税(进项税额)2,550元, 材料尚未验收入库, 货款及税款以银行存款支付。 借：材料采购 15,000

应交税费—应交增值税（进项税额） 2,550

贷：银行存款 17,550 （银付凭证） 18. 20日, 以银行存款58,500元支付欠光明股份有限公司款项。

18

借：应付账款——光明公司 58,500

贷：银行存款 58,500 （银付凭证）

19. 26日, 售给海达股份有限公司产品100件, 每件售价300元, 增值税率17%, 款项尚未收到。 借：应收账款——海达公司 35,100 贷：主营业务收入 30,000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5,100 （转账凭证）

20. 28日, 收到嘉丰股份有限公司所欠款项35,100元, 存入银行。 借：银行存款 35,100

贷：应收账款——嘉丰公司 35,100 （银收凭证）

21. 31日, 将本月工资转账, 其中生产工人工资30,000元, 车间管理人员工资4,000元, 公司管理人员工资6,000元。 借：生产成本 30,000

制造费用 4,000 管理费用 6,000

贷：应付职工薪酬 40,000 （转账凭证） 22. 31日, 按工资总额的14%提取职工福利费。 借：生产成本 4,200

制造费用 560 管理费用 840

贷：应付职工薪酬 5,600 （转账凭证）

23. 31日, 按规定计提本月固定资产折旧14,490元, 其中车间用固定资产折旧为10,960元, 公司用固定资产折旧为3,530元。 借：制造费用 10,960 管理费用 3,530

贷：累计折旧 14,490 （转账凭证）

24. 31日, 分配结转本月应付未付的电费, 其中车间生产用电费4,000元、照明用电费1,000元、公司管理部门照明用电费2,000元。

借：生产成本 4,000

制造费用 1,000 管理费用 2,000

贷：其他应付款 7,000 （转账凭证） 25. 31日, 预提本月应负担银行借款利息1,000元。 借：财务费用 1,000

贷：预提费用（或：应付利息） 1,000 （转账凭证） 26. 31日, 摊销本月应负担的厂部固定资产的保险费400元。 借：管理费用 400

贷：待摊费用 400 （转账凭证）

27. 31日, 摊销本月管理费用负担的无形资产价值3,000元。 借：管理费用 3,000

贷：累计摊销 3,000 （转账凭证） 28. 31日, 结转本月制造费用。 借：生产成本 22,000

贷：制造费用 22,000 （转账凭证）

19

（数据来源见参考答案之练习三的制造费用账户） 29. 31日,本月产品1000件全部完工并验收入库。 借：库存商品 105,200

贷：生产成本 105,200 （转账凭证） （数据来源见参考答案之练习三的生产成本账户） 30. 31日, 结转本月500件的产品销售成本52,600元。 借：主营业务成本 52,600

贷：库存商品 52,600 （转账凭证） 31. 31日, 结转本月的收入类账户。 借：主营业务收入 150,000

贷：本年利润 150,000 （转账凭证） 32. 31日，结转本月的费用类账户。 借：本年利润 71,600 （转账凭证） 贷：管理费用 18,000

财务费用 1,000 主营业务成本 52,600

33. 31日, 按当月利润总额的25%, 结转应交所得税。并将“所得税”账户转入到“本年利润”账户。 利润总额=150,000—71,600=78,400 应交所得税=78,400╳25％=19600 借：所得税费用 19, 600

贷：应交税费——应交所得税 19, 600 （转账凭证） 借：本年利润 19, 600

贷：所得税费用 19, 600 （转账凭证） 34. 31日，按照税后利润的10%, 提取法定盈余公积金。 税后利润=78,400—19, 600=58,800 盈余公积=58,800╳10%=5,880

借：利润分配—提取法定盈余公积 5,880

贷：盈余公积—法定盈余公积 5,880 （转账凭证） 35. 31日，结转应付给投资者利润30,000元。 借：利润分配—应付利润 30,000

贷：应付利润 30,000 （转账凭证） 三、要求

根据以上经济业务分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。

《会计学原理》练习四

一、目的 练习记账错误的更正方法。 二、资料 (假定下列错误都在记账以后发现)

1. 以银行存款购买材料1,000元, 增值税（进项税额）170元, 材料已验收入库, 编制以下分录, 并已登记入账。 借: 材料采购 1,000 应交税费——应交增值税(进项税额) 170 贷: 银行存款 1,170

20

补充登记法：

借：原材料 1,000 贷：材料采购 1,000

2. 本月应计提车间用固定资产折旧6,000元, 编制以下分录, 并已登记入账。 借: 生产成本 6,000 贷: 累计折旧 6,000 红字冲销法：

借：生产成本 6,000 贷：累计折旧 6,000 之后： 借：制造费用 6,000

贷：累计折旧 6,000

或者：借：制造费用 6,000 贷：生产成本 6,000

3. 本月生产产品领用材料15,600元, 编制以下分录, 并已登记入账。 借: 生产成本 16,500 贷: 原材料 16,500 用红字冲销法：

借: 生产成本 900 贷: 原材料 900

4. 以现金170元购买办公用品, 编制以下会计分录。

借: 管理费用 170 贷: 库存现金 170 登账时“管理费用”账户借方被登记为1700元。

用划线更正法。将“管理费用”账户中的1700元用红线划去，在其上方写上正确的数字170元，并在划线处加盖有关责任人的印章。如下所示：

5. 以银行存款900元支付车间零星修理费, 编制以下会计分录。 借: 制造费用 900 贷: 银行存款 900

登账时借方账户误记入“生产成本”账户。

用划线更正法。将“生产成本”账户中的900元用红线划去，并在划线处加盖有关责任人的印章；在“制造费用”账户的借方填写正确的数字900。

三、要求 根据以上资料, 按规定的错账更正方法进行更正。

21

《会计学原理》练习五

习题一

一、目的 练习财产清查结果的会计处理。

二、资料 曙光工厂20×8年12月末进行财产清查。 材料清查结果如下:

材料盘点盈亏报告表 20×8年12月15日 材料 计量 单价 实际盘存 账面盘存 盘盈 盘亏 备注 名称 单位 （元） 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 甲 乙 丙 千克 吨 只 0.60 40.00 6.00 1000 3 245 600 120 1470 2190 1100 2 250 660 80 1500 2240 1 40 40 100 5 60 30 90 定额内自然损耗 计量不准溢余 管理不善丢失 合 计

20×8年12月31日, 上述各项盘盈、盘亏, 报请有关领导审核批准后作如下处理:

1. 材料收发计量上的差错(不论盘盈、盘亏)和定额内自然损耗, 均在“管理费用”账户内列支或冲减。 2. 管理人员失职造成材料短缺的损失, 责成过失人王海赔偿。 三、要求

1. 根据上述清查结果, 编制审批前的会计分录。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 60

贷：原材料—甲材料 60

借：原材料—乙材料 40

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 40 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 30

贷：原材料—丙材料 30

2. 根据批准处理的意见, 编制审批后的会计分录。 借：管理费用 60

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 60

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 40

贷：管理费用 40 借：其他应收款—王海 30

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 30

3. 登记“待处理财产损溢”账户。

待处理财产损溢 (1) (1) 60 30 (1) 40 22

(2) 本期合计

40 (2) (2) 本期合计 60 30 130 130 练习五

习题二

一、目的 练习银行存款余额调节表的编制。

二、资料 求精工厂20×8年5月最后三天银行存款日记账与银行对账单的记录如下(假定以前的记录是相符的): (一) 求精工厂银行存款日记账的记录:

日 期 摘 要 金 额 (元) 5月29日 开出转账支票#2416预付下半年报刊订阅费 102.00√ 5月29日 收到委托银行代收山东泰利厂货款 10,000.00√ 5月30日 开出转账支票#2417支付车间机器修理费 98.00√ 5月31日 存入因销售产品收到的转账支票一张 6,300.00 5月31日 开出转账支票#2418支付钢材货款 1,400.00 月末余额 84,700.00 (二) 银行对账单的记录:

日 期 摘 要 金 额 (元) 5月29日 代收山东泰利厂货款 10,000.00√ 5月30日 代付电费 2,700.00 5月31日 代收安徽东皖厂货款 3,500.00 5月31日 支付#2416转账支票 120.00√ 5月31日 支付#2417转账支票 89.00√ 月末余额 80,591.00 (三) 经核对查明, 求精工厂账面记录有两笔错误:

1. 5月29日, 开出转账支票#2416支付报刊订阅费确系120元, 错记102元。 2. 5月30日, 开出转账支票#2417支付车间机器修理费应为89元, 错记98元。 上述两笔错误均系记账凭证编制错误。 三、要求

1. 编制更正会计分录, 更正以上两笔错账后, 计算银行存款日记账的更正后余额。

错误1：补充登记法： 借：待摊费用 18 贷：银行存款 18 错误2：红字冲销法： 借：制造费用 9 贷：银行存款 9 23

调节后银行存款余额=84700-18-（-9）=84691元

2. 查明未达账项后, 编制银行存款余额调节表。

银行存款余额调节表 项 目 银行存款日记帐余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已减，企业未减 调节后余额

《会计学原理》练习六

习题一

一、目的 练习资产负债表的编制。

二、资料 海昌工厂2×10年7月份各账户期末余额如下: 账户名称 库存现金 银行存款 短期投资 应收账款* 其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 待摊费用 长期股权投资 固定资产 无形资产 利润分配 合 计 借方余额 1,400 266,000 32,000 144,000 1,700 255,000 85,000 123,000 43,200 89,800 4,960,000 45,000 161,211 6,207,311 合 计 6,207,311 账户名称 累计折旧 短期借款 应付账款** 其他应付款 应交税费 应付股利 预提费用 长期借款 实收资本 盈余公积 本年利润 贷方余额 1,650,000 42,400 37,262 1,800 4,000 7,200 14,200 164,000 4,040,000 61,149 185,300 金额 84,691 3,500 2,700 85,491 项 目 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已减，银行未减 调节后余额 金额 80,591 6,300 1,400 85,491 *应收账款明细账余额为:

应收账款——明光厂借方余额204,000元 应收账款——先捷厂贷方余额60,000元 **应付账款明细账余额为:

应付账款——八一公司贷方余额56,200元 应付账款——五一工厂借方余额18,938元

24

三、要求 根据以上资料编制海昌工厂2×10年7月份的资产负债表。

资 产 负 债 表

会企01表

编制单位: 海昌工厂 2×10年7月31日 单位: 元 资 产 余额 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 余额 267,400 32,000 204,000 18,938 1,700 463,000 43,200 1,030,238 89,800 3,310,000 45,000 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计 期末 年初 负债和所有者权益（或股东权益） 余额 余额 42,400 56,200 60,000 4,000 7,200 1,800 14,200 185,800 164,000 164,000 349,000 4,040,000 61,149 24,089 4,125,238 期末 年初 25

非流动资产合计 资产总计

3,444,800 4,475,038 负债和所有者权益（或股东权益）总计 4,475,038 练习六

习题二

一、目的 练习资产负债表的编制。 二、【资料一】

资 产 负 债 表

编制单位：ABC公司 2×10年12月31日 金额单位：元 资 产 流动资产 货币资金 应收帐款 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 流动负债 短期借款 应付帐款 预收帐款 未交税金 预提费用 行次 年初数 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 80 期末数 1 1,081,500 1,381,200 2 300,000 ⑺400,000 100,000 ⑶350,000 ⑾300,000 40,000 ⑿320,000 20,000 30,000 30,000 540,000 ⒀650,000 减：坏帐准备 3 1,500 1,200 应收帐款净额 4 298,500 ⑻ 398,800 预付帐款 存货 5 120,000 220,000 1,500,000 流动负债合计 6 ⑴ 1,000,000 ⑼ 3,500,000 3,500,000 900,000 2,600,000 2,600,000 16,000 24,000 40,000 长期负债 长期借款 应付债券 长期应付款 长期负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 流动资产合计 7 2,500,000 固定资产 500,000 500,000 200,000 200,000 300,000 100,000 1,000,000 800,000 固定资产原价 8 3,500,000 减：累计折旧 9 450,000 固定资产净值 10 3,050,000 固定资产合计 11 3,050,000 无形及递延资产 无形资产 递延资产 ⑷4,000,000 4,500,000 10,000 20,000 30,000 10,000 80,000 ⒁100,000 12 20,000 13 30,000 无形递延合计 14 50,000 其他资产 其他资产 资产总计

【资料二】

⑸4,060,000 ⒂4,690,000 15 30 ⑵5,600,000 ⑽6,140,000 负债所有者权益总计 ⑹5,600,000 ⒃6,140,000 1. 期末应收帐款总帐余额280,000元。其中天成公司借方余额300,000元；可可公司贷方余额20,000元。 2. 期末应付帐款总帐余额230,000元。其中大地公司贷方余额250,000元；云百公司借方余额20,000元。 3. 期末预付帐款总帐余额150,000元。其中加盟公司借方余额200,000元；明星公司贷方余额50,000元。 4. 期末预收帐款总帐余额200,000元。其中四方公司贷方余额300,000元；飞龙公司借方余额100,000元。

三、要求 根据以上资料填写上表中列明序号的空格

26

练习六

习题三

一、目的 练习利润表的编制。

二、资料 根据申佳工厂2×10年损益类账户记录分析一得到以下各项数据: 1. 主营业务收入 1,801,200元 2. 主营业务成本 1,290,760元 3. 销售费用 76,000元 4. 其他业务收入 50,000元 5. 管理费用 140,200元 6. 其他业务成本 17,600元 6. 财务费用 18,460元 7. 营业外收入 14,200元 8. 营业外支出 6,700元 9. 所得税费用 104,174.40元 三、要求 根据以上资料编制申佳工厂2×10年度利润表。

利 润 表

2×10年 月（季） 会企02 表

编制单位：申佳工厂 单位：元 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益

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本期金额 上期金额 1,851,200 1,308,360 76,000 140,200 18,460 308,180 14,200 6,700 315,680 104,174.40 211,505.60

《会计学原理》练习七（综合练习）

一、目的 从填制记账凭证, 登记账簿到编制会计报表进行一次系统练习。 二、资料

1. 佳灵厂2×10年12月初各总分类账户余额如下: 账 户 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 生产成本 待摊费用 库存商品 固定资产 无形资产 利润分配 合 计 借方余额 105 187,485 140,000 120 158,000 23,000 3,750 165,000 4,680,000 130,740 94,640 5,582,840 合 计 5,582,840 账 户 借方余额 90,000 69,000 58,200 900 130,740 1,379,000 3,301,000 450,000 104,000 短期借款 应付账款 应交税费 预提费用 长期借款 累计折旧 实收资本 盈余公积 本年利润 2. 该厂12月初有关明细分类账户余额如下:

原材料——甲种材料(借余)108,000元(10元/千克×10,800千克) ——乙种材料(借余)50,000元(2元/千克×25,000千克) 生产成本——B产品(借余) 23,000元 其中: 直接材料 19,100元 直接人工 1,110元 制造费用 2,790元 待摊费用——预付保险费(借余) 3,750元 库存商品——A产品(借余)165,000(75元/件×2,200件)

应收账款——光明厂(借余) 140,000元 其他应收款——徐丽(借余)120元(上月18日预支差旅费)

应付账款——爱建厂(贷余) 70,000元 ——供电公司(借余) 1,000元 应交税费——增值税(贷余) 26,000元 ——所得税(贷余) 32,200元 预提费用——银行借款利息(贷余) 900元 3. 该厂12月份发生下列经济业务:

(1) 1日, 从银行提取现金300元。 借：库存现金 300

28

贷：银行存款 300

(2) 1日, 采购员李俊暂借差旅费100元, 财务科以现金付讫。 借：其他应收款__李俊 100 贷：库存现金 100

(3) 2日, 向爱民厂购入甲材料4,000千克, 发票价格每千克10元, 材料未验收入库。买价40,000元, 另加增值税6,800元, 共

计46,800元, 尚未支付。

借：材料采购__甲材料 40,000 应交税费__应交增值税（进项税额） 6,800 贷：应付账款__爱民厂 46,800

(4) 2日, 以银行存款支付上项甲材料的运输费200元。 借：材料采购__甲材料 200 贷：银行存款 200

(5) 2日, 结转验收入库的上项甲材料实际采购成本。 借：原材料__甲材料 40,200 贷：材料采购__甲材料 40,200

(6) 4日, 以银行存款偿还爱建厂货款70,000元和爱民厂货款40,000元。 借：应付账款__爱建厂 70,000 __爱民厂 40,000 贷：银行存款 110,000

(7) 6日, 向爱建厂购入下列材料, 材料已验收入库, 货款尚未支付。 数 量 单 价 买 价 增 值 税 甲种材料 2,500千克 9.90元/千克 24,750元 4,207.50元 乙种材料 25,000千克 1.98元/千克 49,500元 8,415.00元 合 计 74,250元 12,622.50元

借：材料采购__甲材料 24,750

__乙材料 49,500

应交税费__应交增值税（进项税额） 12,622.50 贷：应付账款__爱建厂 86,872.50

(8) 6日, 以银行存款支付从爱建厂购入材料的运输费440元(按购入甲、乙材料的重量比例分摊)。 借：材料采购__甲材料 40

__乙材料 400

贷：银行存款 440 （分配表略）

(9) 6日, 以现金支付从爱建厂购入材料的装卸费110元(也按购入甲、乙材料的重量比例分摊)。 借：材料采购__甲材料 10

__乙材料 100

贷：库存现金 110 （分配表略）

29

(10) 6日，结转从爱建厂购入材料的实际成本。 借：原材料__甲材料 24,800 __乙材料 50,000 贷：材料采购__甲材料 24,800 __乙材料 50,000

(11) 6日, 收到光明厂还来货款140,000元, 存入银行。 借：银行存款 140,000 贷：应收账款__光明厂 140,000

(12) 6日, 以银行存款缴纳上月未缴增值税26,000元和所得税32,200元。 借：应交税费__增值税 26,000 __所得税 32,200 贷：银行存款 58,200

(13) 7日, 生产车间职工徐丽报销上月去外地开会学习差旅费100元, 原来预支120元, 交回多余现金20元。 借：制造费用 100 库存现金 20 贷：其他应收款__徐丽 120

(14) 7日, 以银行存款支付供电公司本月电费10,000元。 借：应付账款__供电公司 10,000 贷：银行存款 10,000

(15) 8日, 仓库发出材料如下:

用 途 甲 材 料 乙 材 料 合 计 A产品生产 8,000千克, 价80,000元 30,000千克, 价60,000元 140,000元 B产品生产 1,000千克, 价10,000元 2,400千克, 价4,800元 14,800元 发出材料合计 9,000千克, 价90,000元 32,400千克, 价64,800元 154,800元

借：生产成本__A产品 140,000 __B产品 14,800 贷：原材料__甲材料 90,000 __乙材料 64,800

(16)9日, 从银行提取现金13,875元。 借：库存现金 13,875 贷：银行存款 13,875

(17)10日, 以现金发放本月份应付职工工资13,875元。 借：应付工资 13,875

30

贷：库存现金 13,875

(18)12日, 以现金支付管理部门职工市内交通费20元。 借：管理费用 20 贷：库存现金 20

(19)12日, 以银行存款支付厂交通车修理费80元, 预付第二季度报刊订阅费150元。 借：管理费用 80 待摊费用 150 贷：银行存款 230

(20)13日, 采购员李俊回厂报销差旅费105元, 1日预支100元, 财务科以现金补付差额5元。 借：管理费用 105 贷：其他应收款__李俊 100 库存现金 5

(21)13日, 售给光明厂A产品2,200件, 每件售价100元,增值税率17%, 当即收到货款及增值税并存入银行。 借：银行存款 257,400 贷：主营业务收入 220,000 应交税费__应交增值税（销项税额） 37,400

(22)14日, 以银行存款支付广告费700元。 借：销售费用 700 贷：银行存款 700

(23)18日, 以银行存款预缴本月所得税15,000元。 借：应交税费__所得税 15,000 贷：银行存款 15,000

(24)20日, 从银行提取现金530元。 借：库存现金 530 贷：银行存款 530

(25)20日, 以现金发放本月退休职工退休金530元。 借：管理费用 530 贷：库存现金 530

(26) 21日, 仓库发出材料如下:

用 途 甲 材 料 乙 材 料 合 计 A产品生产 3,000千克, 计30,000元 9,800千克, 计19,600元 49,600元 车间一般消耗 950千克, 计 1,900元 1,900元 厂管理部门耗用 250千克, 计 500元 500元 发出材料合计 3,000千克, 计30,000元 11,000千克, 计22,000元 52,000元

借：生产成本__A产品 49,600

31

制造费用 1,900 管理费用 500 贷：原材料__甲材料 30,000 __乙材料 22,000

(27) 28日, 摊销无形资产2,100元。

借：管理费用 2,100 贷：累计摊销 2,100

(28) 28日, 本月A产品生产工人工资8,880元, B产品生产工人工资2,220元, 车间管理人员工资555元, 厂部管理人员工资2,220元。按工资支出用途记入有关费用账户。

借：生产成本__A产品 8,880 __B产品 2,220

制造费用 555 管理费用 2,220 贷：应付职工薪酬 13,875

(29) 28日, 结转本月应付电费11,020元。其中动力用电费10,200元(A产品负担60%, B产品负担40%), 车间照明用电费400元, 厂部照明用电费420元。

借：生产成本__A产品 6,120 __B产品 4,080

制造费用 400 管理费用 420 贷：应付账款__供电公司 11,020

(30) 28日, 计提本月固定资产折旧19,400元。其中车间固定资产折旧17,845元, 厂固定资产折旧1,555元。

借：制造费用 17,845

管理费用 1,555 贷：累计折旧 19,400

(31) 28日, 预提短期借款利息550元, 摊销预付的财产保险费750元。

借：财务费用 550 贷：预提费用 550 借：管理费用 750 贷：待摊费用 750

(32) 28日, 本月发生的制造费用按A、B产品的生产工人工资比例分摊。

制造费用分配表 199×年12月 产品名称 分配标准 (工人工资) 分配率 分配额(元) 32

A产品 B产品 合 计 8,880 2,220 11,100 16,640 4,160 1.8739 20,800 (其中制造费用总额见制造费用明细账之借方发生额合计。) 借：生产成本__A产品 16,640 __B产品 4,160 贷：制造费用 20,800

(33) 28日, 投产的3,000件A产品和100台B产品全部完工验收入库, 分别结转其实际生产成本。

产品生产成本计算表： 2×10年12月

成本项目 原材料 直接人工 燃料和动力 制造费用 合 计 商

产品 221,240

__B产品 48,260 贷：生产成本__A产品 221,240 __B产品 48,260

(34) 28日, 售给益民厂A产品800件, 每件售价100元; B产品80台, 每台售价625元。另加增值税22,100元。货款未收。

借：应收账款__益民厂 152,100 贷：主营业务收入 130,000 应交税费__应交增值税（销项税额） 22,100

(35) 28日, 以银行存款支付两项销售产品发生的运输费350元。

借：销售费用 350 贷：银行存款 350

(36) 28日, 结转本月售出产品的实际生产成本:

产品名称 销售数量 单位生产成本 生产总成本 A 2,200件 75元/件(上月生产) 165,000元 A 800件 75.40元/件(本月生产) 60,320元 B 80台 495元/台 39,600元 合 计 264,920元

A产品（3,000件） 总成本 189,600 8,880 6,120 16,640 221,240 单位成本 63.20 2.96 2.04 5.55 73.75 B产品（100台） 总成本 33,900 3,330 4,080 6,950 48,260 单位成本 339.00 33.30 40.80 69.50 482.60 借：库存品__A

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借：主营业务成本 264,920 贷：库存商品__A产品 225,320 __B产品 39,600

(37)28日，以银行存款支付管理部门设备修理费1,000元。

借：管理费用 1,000 贷：银行存款 1,000

(38) 31日, 将本月份的收入、费用结转“本年利润”账户。 结转收入：

借：主营业务收入 350,000 贷：本年利润 350,000

结转费用：

借：本年利润 275,800 贷：主营业务成本 264,920 销售费用 1,050 管理费用 9,280 财务费用 550

(39)31日，按本月利润总额的25%计算应交所得税。

本月利润总额=350,000-275,800=74,200 本月应提所得税=74,200×25%=18,550 借：所得税费用 18,550 贷：应交税费__所得税 18,550 借：本年利润 18,550 贷：所得税费用 18,550

(40)31日，按税后利润的10%提取法定盈余公积金。

当年税后净利=104,000+350,000-(275,800+18,550)=159,650 提法定盈余公积=159,650×10%=15,956 借：利润分配 15,956 贷：盈余公积 15,956

(41)31日，按税后利润的50%分配投资者利润。

应分配=159,650×50%=79,825 借：利润分配 79,825 贷：应付股利 79,825

(42)31日，将本年利润账户的余额转入利润分配账户。

借：本年利润 159,650 贷：利润分配 159,650

三、要求

1. 设置库存现金日记账、银行存款日记账; 设置有关的总分类账和明细分类账, 并登入各账户的期初余额。（见作业答案之习题七）。 2. 根据本月发生的经济业务填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。（答案见上）。

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3. 根据记账凭证登记库存现金、银行存款日记账（见作业答案之习题七）。 4. 根据记账凭证登记各有关明细分类账。（见作业答案之习题七）。 5. 月终, 根据记账凭证编制科目汇总表（全月汇总一次）。 答案如下：

（包含所有凭证的）科目汇总表 期初余额 账户 借方 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 材料采购 原材料 生产成本 制造费用 待摊费用 库存商品 固定资产 累计折旧 无形资产 短期借款 应付职工薪酬 应付账款 应交税费 预提费用 应付利润 长期借款 实收资本 盈余公积 利润分配 本年利润 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 所得税费用 累计摊销 合 计

35

105 187,485 140,000 120 158,000 23,000 3,750 165,000 4,680,000 130,740 94,640 5,582,840 贷方 1,379,000 90,000 69,000 58,200 900 130,740 3,301,000 450,000 104,000 5,582,840 借方 14,725 397,400 152,100 100 115,000 115,000 246,500 20,800 150 269,500 13,875 120,000 92,622.50 95,781.00 454,000 350,000 264,920 1,050 9,280 550 18,550 2,751,904 贷方 14,640 210,825 140,000 220 115,000 206,800 269,500 20,800 750 264,920 19,400 13,875 144,692.50 78,050 550 79,825 15,956.00 159,650 350,000 350,000 264,920 1,050 9,280 550 18,550 2,100 2,751,904 借方 190 374,060 152,100 66,200 3,150 169,580 4,680,000 130,740 30,771.00 5,606,791 贷方 1,398,400 90,000 93,692.50 43,627.50 1,450 79,825 130,740 3,301,000 465,956.00 2,100 5,606,791 本期发生额 期末余额

6. 月终, 根据科目汇总表登记各总分类账户。（见作业答案之习题七） 7. 根据对账要求, 将总分类账与有关明细分类账、总账与日记账相互核对。 8. 编制资产负债表和利润表。 答案如下：

利 润 表 2×10 年12月

编制单位：佳灵厂 金额单位：元 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益

本期金额 上期金额 350,000 264,920 1,050 9,280 550 74,200 74,200 18,550 55,650 36

资 产 负 债 表

会企01表

编制单位： 佳灵厂 2×10 年12月31 日 单位: 元 资 产 余额 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 374,250 152,100 235,780 3,150 765,280 3,281,600 余额 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计 1,450 308,595 130,740 130,740 439,335 3,301,000 465,956 -30,771 93,692.50 43,627.50 79,825 90,000 期末 年初 负债和所有者权益（或股东权益） 余额 余额 期末 年初 128,640 3,410,240 3,736,185 37

资产总计

4,175,520 负债和所有者权益（或股东权益）总计 4,175,520 38

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