2017中级会计职称《会计实务》高频考点：不确认递延所得税负债的

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2017中级会计职称《会计实务》高频考点：不确认递延所得税负

债的特殊情况

形成天才的决定因素应该是勤奋。中级会计考试备考目前正处于基础阶段的学习，大家一定要严格按照2017中级会计职称基础阶段学习计划进行复习，勤加练习。 不确认递延所得税负债的特殊情况

有些情况下，虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但出于各方面考虑，企业会计准则中规定不确认相应的递延所得税负债，主要包括： (1)商誉的初始确认

非同一控制下的吸收合并，商誉=非同一控制下企业合并的合并成本-享有的被购买方可辨认净资产公允价值

若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环状态。

【教材例16-12】甲公司以增发市场价值为60000000元的本企业普通股为对价购入乙公司l00%的净资产，假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司原股东选择进行免税处理。购买日乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值及其计税基础如表16-1所示。 表16-1单位：元 项目 公允价值 计税基础 暂时性差异

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