浅谈中小企业内部控制 毕业论文设计

摘 要

内部控制是企业内部管理系统的重要组成部分，是衡量现代企业管理的重要标志。内部控制历来是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础，是企业各项管理工作的基础，也是企业持续发展的保证。而中小企业作为我国国民经济发展重要支柱，市场经济的主要参与者，对确保我国国民经济适度增长、缓解就业压力、优化经济结构等具有重要的意义，在活跃市场和促进国民经济发展中起着不可替代的作用。所以对中小企业来说能否建立和完善有效的企业内部控制制度，会直接关系到企业会计信息的真实、企业财产物资的安全完整、以及企业经济目标能否实现，同时是企业更好地适应市场，进一步保证国民经济发展的重要保证。因此，中小企业要想健康持续发展,必须重视内部控制制度的建设和执行。本文将通过对企业内部控制相关内容的阐述，深入的对企业内部控制现实状况进行剖析，探索出完善企业内部控制的途径，使其能更好地为企业的平稳健康发展做好服务。

关键词：中小企业；内部控制；问题与对策

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Abstract

Internal control is an important part of enterprise internal management system, which is an important symbol of modern enterprise management. Internal control has always been the basis of the normal operation of all organizations and institutions, including enterprises, is the foundation of enterprise management, and is the guarantee of the sustainable development of enterprises. As an important pillar of the national economic development, small and medium enterprises are the main participants in the market economy. It has important significance to ensure the moderate growth of our national economy, ease the employment pressure, optimize the economic structure, and plays an irreplaceable role in the active market and promote the development of the national economy. So it is important to establish and improve the effective internal control, which will be directly related to the enterprise accounting information, safety and integrity of enterprise property, and the realization of enterprise economic goals. Therefore, the medium and small enterprises should pay attention to the construction and execution of the internal control system in order to keep healthy and sustainable development. This article will be through the internal accounting control of enterprises related content, in-depth analysis of the internal control of enterprises, explore the way to improve the enterprise internal accounting control, so that it can better serve the smooth and healthy development of enterprises.

Key words：Minor enterprises; Internal Accounting Control; Problems and Countermeasures

II

目 录

摘要……………………………………………………………………………………….……I Abstract………………………………………………………………….….………………….II 绪论……………………………………………………….….……….....………………….….1 1 中小企业内部控制概述、主要内容、重要意义及目标定位.…………………….....….2

1.1 中小企业内部控制概述……………………………………………………...…….2

1.1.1 中小企业的界定…...…………………………………..……………………2 1.1.2 中小企业实施内部控制的基本内涵…………………....………………….2 1.2 中小企业实施内部控制的主要内容…………………………..…………………..3 1.3 中小企业实施内部控制的重要意义…………………………..…………..............3 1.4 中小企业内部控制的目标定位……………………………………………...…….4 2 中小企业内部控制存在的问题…………………………………………………………...5

2.1 控制环境基础薄弱…………………………………………………………………5 2.2 管理者对内部控制认识薄弱………………………………………………………5 2.3 缺乏全面内控制度且管理效率低…………………………………………………5 2.4 不能正确看待成本效益的均衡，无风险意识…………………………………….5 2.5 缺乏有效的监督机制………………………………………………………………6 2.6 企业信息化建设落后并且企业内部缺乏沟通……………………………..6 3 中小企业内部控制现状成因分析………………………………………………….7

3.1 内部控制执行中受人为因素限制…………………………………………..7 3.2 风险评估机制缺乏………………………………………………………….7 3.3 忽视内部审计的职能，弱化内部监督的作用……….…...………………..7 3.4 企业文化落后………………………………………………………………..7 4 中小企业内部会计控制的对策研究………………………………………………8

4.1 完善内部控制环境…………………………………………………………..8

4.1.1 增强管理者的素质和内部控制的意识……………………………...8 4.1.2 淡化家族制管理，经营权适度分离………………………………...8 4.1.3 建立和落实内控制度………………………………………………...8 4.2 不相容职务分离…………………………………………………..…………9 4.3 结合实际，注意在构建内部控制制度时的成本收益问题………………..9 4.4 加强监督……………………………………………………………………10 4.5 重视企业信息化……………………………………………………………10

结 论………………………………………………………………………………11 参 考 文 献…………………………………………………………………………12 致 谢……………………………………………………………………………..13

绪 论

随着我国改革开放的不断深入，市场经济体制不断完善，中小企业占我国企业数量的比重越来越大，为中国新增就业岗位贡献是85%，占据新产品的75%，发明专利的65%，GDP的60%，税收的50%，所以中小企业不管是对于就业还是创新，还是经济发展都非常重要，中小企业在我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。

然而，在我国却存在着一种中小企业“生长力强，生命力弱”的现象：我国中小企业平均寿命仅为4.2岁，民营企业为2.9岁，中小企业的生存与发展非常艰难。相对大型企业而言，在财力、物力、人力资源等方面有明显不足，在市场竞争处于弱势地位。这与我国现行的制度有一定关系:我国现行的会计准则和法规制度存在着一个普遍的问题，那就是它们的制定主要是针对大企业和上市公司的，基本上没有考虑到中小企业的特征和会计需求，这往往导致中小企业其内部控制机构的设置和职责划分产生交叉重叠现象，影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。为了加强企业内部控制制度的建设，迫切需要构建一个全新的内部控制框架，该框架既要与现行内部控制制度、准则、法规相互衔接，又要充分考虑中小企业自身的特点。构建中小企业内部控制框架，有必要对中小企业特点，内部控制理论的概念、内部控制的目标、我国内部控制的现状成因进行分析研究。本文将从中小企业本身特点出发，通过对中小企业现状的分析，指出中小企业内部管理中存在的问题，并给出相应的解决对策，使其能更好地为企业的平稳健康发展做好服务，并积极实施企业内部会计控制制度，有效发挥企业内部会计控制的职能，使企业立于不败之地。

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正 文

纵观国内外的内控理论，多是审计人员探索的结果，这就造成了内控理论大多站在外部审计的角度思考问题，强调的是如何了解和评价被审计单位的内部控制以划分审计责任、降低审计风险，而往往忽视如何设计和实施内部控制，给内控理论在企业中的运用带来了一定的困难。企业对内部控制的模糊认识，在一定程度上又助长了投资者资产流失和财务会计信息失真等现象的出现，因此，从企业内部角度出发加强内部控制就显得尤为重要。

1 中小企业内部控制概述、主要内容、重要意义及目标定位 1.1 中小企业内部控制概述

1.1.1 中小企业的界定

中小企业并不是一个孤立的经济系统，它总是处于一定的社会环境之中，受到经济、政治、法律等多种外部环境因素的影响。

中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标结合行业特点制定。与大型企业相比较，中小企业的首要特征是企业规模小、经营决策权高度集中，其次是员工人数少、组织结构简单，另外还具有专业化经营、科技创新力强、多元化及经营灵活等特点。改革开放特别是党的十五大以来．我国的中小企业发展迅速，在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强。中小企业不仅向国家缴纳了大量税款，而且吸纳了众多城乡劳动力，是促进我国经济结构调整，推动国民经济发展和维护社会稳定的重要力量，也是经济活动中最活跃的主体。 1.1.2 企业实施内部控制的基本内涵

内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

实施内部控制是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要管理措施。其重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围，大体可以分为两个方面：一是内部会计控制。其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财务安全的各种会计处理程序和控制措施。二是内部管理控制。范围涉及企业生产、技术、经营、管理各部门、各层次、各环节，主要

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是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。

1.2 企业实施内部控制的主要内容

企业内部控制主要包括下列要素：（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

1.3 企业实施内部控制的重要意义

一是增强企业核心竞争力的必然要求。要想在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下取胜，必须加强内部控制，培育竞争优势，增强核心竞争能力。二是提高企业经济效益的重要保障。企业是以赢利为目的的经济组织，追求经济效益最大化，是企业经营的最终目的。通过加强内部控制，强化经营管理，最大限度降低成本，有利于提高企业经济效益和经济运行质量。三是实现企业可持续发展的现实需要。随着现代企业大企业、大集团战略的实施，企业内部结构和外部环境发生巨大变化，企业管理层次不断复杂化，内控范围进一步扩大。而企业管理以财务管理为基础，财务管理以资金管理为重点，企业内控乏力、管理失控，一旦资金链出现问题，将在很大程度上影响企业可持续发展，有的甚至发生一夜之间轰然坍塌的巨变。例如：雷曼兄弟，它本身企业资本不足，常会依赖债券市和银行间拆借市场来满足长期资金的需求,公司管理层为了实现短期利益,乐于接受风险,但未能通过有效的内部控制进行风险管理,从而外部经济环境不稳定时,无法有效地规避风险，在无法承受时，只有宣布破产。因此，加强内部控制，无论是对企业现实发展还是长远发展，都具有十分重要的意义。

1.4 中小企业内部控制的目标定位

与国外相比我国的企业内部控制目标定位还处于低层次的查错防弊阶段，还没有体现内部控制在企业战略管理上，企业价值实现最大化，强化企业竞争力上的重要作用。其涵盖内容过于狭窄，与现代企业的发展要求不相适应，滞后于企业发展的需要，很难充分发挥其应有的作用。当然，目前我国中小企业的管理水平较落后，人员素质不高，资金缺乏，会计基础工作簿弱，要内部控制一下满足更高层次的战略管理目标是不可行的，因此我们必须根据我国中小企业的这些特点在保障现有的目标的基础上适当扩大内

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部控制目标范围，逐步提高目标层次，使内部控制的建立逐步与企业战略发展计划相结合，避免并减少经营风险，助长企业发展，增强竞争实力。

2 中小企业内部控制存在的问题 2.1 控制环境基础薄弱

控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人力资源政策与实施；董事会的经营重点和目标；塑造企业文化等，这些都影响着企业员工的控制意识和内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素发挥作用的程度。最重要的是控制环境是内部控制各要素发挥作用的基础，控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和插以及企业经营目标及整体战略目标的实现。中小企业由于股权的相对集中(大多为非上市公司)，外部因素对其制约能力较弱。

2.2 管理者对内部控制认识薄弱

当前很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制阶段或者认为内部控制就是内部监督，还有些人认为强化内部控制就是要增加管理人员，对内部控制的目标方法并不明确。有些中小企业的管理层尚未意识到内部控制的意义，没有建立内部控制制度，或者是虽然制定了内部控制制度，但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、 各种文件和制度,没有实施，使得这些流于形式的内部会计控制制度在执行与检查过程中，没有建立整套系统的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化和合理化。不够细腻的工作风格和方式，使公司即使有好的战略方案，在战略推进过程中的行效却非常差。

2.3 缺乏全面内控制度且管理效率低

企业缺乏科学的管理制度，凭经验办事。大部分中小企业没有完整系统的管理制度来指导员工如何行动，往往依靠经验办事，其内部管理极不规范。大部分中小企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，制度的设计也停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。

此外，企业科学管理水平普遍较低，没有设立相应的检查、考核内部控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部控制制度的自觉性和警觉性。也没有根据执行的差异对计划进行有关的调整。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。

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2.4 不能正确看待成本效益的均衡，无风险意识

中小企业内部控制建立不完善与管理者对构建内部控制所要投入的成本和取得的效益两者之间无法正确权衡大小有直接的关系。内部控制不能像生产环节那样产生直接的立竿见影的经济效益，而且一个良好的内部控制系统往往在短时期内是看不出其有效性和优势的，因此很多企业特别是规模比较小的企业往往认为内部控制没有必要投入，只要制定几条制度就行了。不必花费人力物力在建立内部控制系统上。这种观念和想法导致企业短期经济行为，不利于企业长期发展，也导致企业从上到下无经营风险意识，在处理问题时无制度可依、无制度可执行、或有制度也可不依，处理问题主观性、随意性强，无监控、无审阅、久而久之管理形同虚设，制度形同虚设，使管理中的错误越积越多，对公司产生破坏作用，最后导致企业的灭亡。殊不知单纯的几条内部控制制度对企业的发展是起不了多大的作用的，世界经济全球化企业竞争更加激烈，要求企业在供应、销售、生产、客户等所有的经营环节建立相互监控、相互匹配的制度和体系，实现渗透于整个价值链的内部控制监督体系，保证成本最低化下企业目标的实现，逐渐形成企业的竞争优势。企业应从实现长远发展的角度来考虑建立内部控制的成本效益问题而不仅仅是从是否获得短期效益的角度来考虑成本效益的均衡，应视其投入资本化而不是费用化。

2.5 缺乏有效的监督机制。

为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。如企业的采购业务，很多人会利用这个机会收受贿赂。

2.6 企业信息化建设落后并且企业内部缺乏沟通。

在经济全球化，网络技术迅猛发展的今天，IT 技术结合现代先进科学的管理理念和方法已被广泛运用于企业管理中，零库存管理、适时生产等先进的管理理念对我们传统的管理方法提出了挑战，同时对更有效的实施内部控制提出了新的要求。但我国中小企业由于资金、技术、人员素质等原因一时还难以进行大规模的信息化建设，这也在一定程度上束缚了企业内部控制的建立和完善。

此外企业部门之间，领导与员工之间缺乏沟通、交换意见，从而导致企业内部有些人为了个人利益去损害企业整体利益。如当发生责任事故时，且涉及到两个部门以上，此时部门之间就会推卸责任，而没有为了要解决问题提出有利的方案协商。

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3 中小企业内部控制现状成因分析 3.1 内部控制执行中受人为因素限制

我国很多中小企业家学历都不高，企业是自己辛勤创业的结果，在重大事情的决策中缺乏企业管理理论指导，往往仅凭主观意断。另外，企业内部行使控制职能的人员在综合素质上达不到实施内部控制的基本要求，不能充分了解内控的程序或措施，再完美的内控设计也很难充分发挥。中小企业人员内控意识薄弱，综合素质不高，影响了企业内控的有效实施。

3.2 风险评估机制缺乏

我国绝大多数中小企业风险意识普遍淡薄，不重视风险体系建设，缺乏相应的风险评估和预警机制，这就大大减弱了中小企业抗风险的能力。构建内部控制体系必须综合考虑中小企业内外部的各种风险因素，包括战略风险、经营风险、财务风险、重大投资风险等。

3.3 忽视内部审计的职能，弱化内部监督的作用

内部控制和内部审计是密切相关的。内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分。 严格的内部审计是企业建立良好内部控制制度的基础。虽然有不少的中小企业设置内审机构，但是其内部审计的职能并没有得到充分的发挥。内审机构丧失独立性，导致一些中小企业中的职员，甚至领导干部抓住审计监督的漏洞，从事收受贿赂、侵吞公款等违法行为。

3.4 企业文化落后

企业的内部控制与企业文化关系密切，当企业制度失效时，企业运营就需要企业文化来支撑。内部控制如果只是依靠硬性的规章制度来实施的话，有些员工难免会产生抵触情绪。利用企业文化这种软控制形成的一种控制观念和控制精神，会直接影响到企业内部控制的实施效率和效果。很多中小企业并没有形成自己的独立文化，有的虽然规定出各种规章制度，但是没有形成良好的执行氛围，没有将内部控制与企业文化很好的结合起来。

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4 中小企业内部控制的对策研究 4.1 完善内部控制环境

控制环境决定了一个组织的气氛，是内部控制其他要素的基础，直接影响到单位内部控制的贯彻和执行以及单位经营目标和整体战略目标的实现。所以良好的内部控制环境可以让单位运行的更好。因此，中小企业加强和完善企业内部控制时应该把改善内部控制的环境作为首要考虑的因素。中小企业可以从以下几方面完善实施内部控制的环境。 4.1.1 增强管理者的素质和内部控制的意识

中小企业管理者的素质直接影响到企业采取的具体行动，从而会影响到企业内部控制的实施的效率和效果；虽然说中小企业内部控制成败与企业员工的控制意识和行为密不可分，但是管理者对内部控制的意识是才关键。所以只有增强中小企业管理者的素质和内部控制的意识才能从根本上保证中小企业内部控制的顺利实施。 4.1.2 培养企业文化

企业文化，是企业的修养和价值观，既是企业内部控制制度的必要补充，又是实现有效内部控制的重要手段。培养积极向上、凝聚力强的团队，一方面有利于内部控制体系的设计，另一方面有利于内部控制的良好执行。所以企业要创造一种适合本企业实际、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化，逐步培养员工对企业内部控制的认同感，建立起员工与企业之间互相信任、互相依存的关系，形成企业特有的文化氛围。将这种企业文化与内部控制的标准、制度、规范等很好地结合起来，使内部控制成为员工的工作习惯，而不是压力。 4.1.3 建立和落实内控制度

内部控制制度是一个动态的系统，随着外部环境的变化，企业业务的拓展，原先完善的内控已不再适应企业的发展，当其出现问题时管理者应当及时加以纠正。企业在了解其自身情况的前提下，要学会借鉴其他企业的内部会计控制制度，并很好地落实执行。然而，由于中小企业专注于业务发展，忽略管理对企业发展的作用，不能持续地进行管理知识的学习和培训，管理人才匮乏，从而造成企业在实施内部控制方面缺少专业人员，无法针对企业的实际发展状况、业务成长进行内部控制流程和制度设计，导致企业与现有制度不适用，部份制度与企业业务流程相脱节且执行不力。

聘请专业人士实施内部控制。在实施内部控制规范过程中，部分企业由于内部管理人员相关知识不足，难以制定适合企业发展的企业结构、业务运行流程设计。但是招聘大量管理人才又对企业成本带来压力，此时可考虑向社会专业机构求助，聘请专业人士

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为企业提供适合的企业结构、流程设计，为企业实施内部控制进行指导。并建立健全检查监督机制，对内部控制实施进行持续的监测，对其效果进行评价，以改善内部控制，与时俱进

4.2 不相容职务分离

其核心在于实现牵制、制衡。企业在设计内部控制制度时，首先要确定哪些岗位和职务是不相容的；其次是要明确规定各个机构和岗位的职责、权限。不相容岗位是指涉及经济业务的岗位不能交叉，不能重叠，不能由同一人担任，不相容岗位和职务之间能够互相监督、互相制约，形成有效的制衡体系。无论何种企业，从经济业务活动的处理上，不相容职务大体不外分为以下类型：授权批准职务、业务经办职务、会计记录职务、财产保管职务、稽核检查职务。所有经济业务的会计控制，必须按照不相容分离的要求，合理设计相关岗位，明确职责权限，形成内部牵制、内部制衡机制。具体如下：

（1）授权批准职务与业务经办职务分离，比如，有权决定材料采购的人员不能兼任采购员

（2）业务经办职务与稽核检查职务分离，例如：现金出纳、会计与稽核职务相分离，采购员与库管员职务相分离，库管员与盘点稽核人员职务相分离等。

（3）业务经办职务与会计记录职务分离，企业不应该让员工记录自己经办的业务。 （4）财产保管职务与会计记录职务分离，会计和出纳相分离就是一个最基本的不相容职务分离。

（5）业务经办职务与财产保管职务分离，财产物资的保管职务应该与实物核对和财务盘存职务相分离。

4.3 结合实际，注意在构建内部控制制度时的成本收益问题

任何控制都会发生一定的费用，同时，任何控制由于纠正了组织活动中存在的偏差，都会带来一定的收益。从经济角度分析，只有当内控带来的收益大于它所发生的费用成本时，才是值得的。中小企业因规模大小不同，在控制系统上所能承担的费用也不一样。它们不同于大型企业必须要构建一个庞大复杂的内控系统，它们只需要一个简单的控制系统就可以较好地发挥控制作用。 因此应在实践中逐步探寻一个内控效果与内控成本的合理结构比例。

4.4 加强监督

中小企业应当建立监督机制并加强中小企业内部控制的监督：一是加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批制度；二是加强对企业部门管理的控制监

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督，建立部门之间相互牵制的制度；三是加强对关键岗位的定期稽查制度。如果对于中小型企业来说，由于人员和财力有限，不能建立内部审计部门的话，应定期或不定期的聘请会计师事务所等中介机构对企业的内部控制系统的有效性以及效率效果进行评估，以便采取行动加以改进；对账目、报表进行审核，看是否存在错误和舞弊现象，不断完善内部控制制度。

4.5 重视企业信息化

企业信息化能直接影响到企业内部控制的效率和效果，中小企业必须加强信息化建设。内部控制不是某个事件，也不是某种状况，而是分布在企业经营活动中的一系列活动中，是企业经营过程的一部分。而信息化就加快了处理经营过程中出现的问题，及时进行上下沟通，使内部控制发挥其应有的作用。

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结 论

良好的内部控制制度能有效防范企业风险，是企业可持续发展的基石。为确保企业运营的效益与效率，应对企业重大风险，企业应结合自身业务特点、发展战略的需要制定内部控制制度，伴随着中小企业的逐步壮大和市场经济建设的深入，内部控制的完善成了各个中小企业发展过程中的首要大事。通过上述分析，得出以下结论：

(1)内部控制的基础是公司治理结构。在所有权与经营权合二为-的中小企业，如何建立所有者与经营者之间奖惩有效、权责明确的委托代理关系，如何发挥董事会、监事会的作用，以及配备合理的机构设置和人员，都影响了内部控制作用的发挥。

(2)重视企业文化的作用。企业文化是属于精神层面的事物，它能影响管理者和全体员工的诸多行为。企业的内部控制都是针对“人”而计划、设立和实施的，会在企业内部形成一种控制精神和控制观念，对企业内部控制的效率和效果产生巨大影响。因此中小企业想要完善企业内部控制，就必须塑造具有自身特色的企业文化。

(3)重视企业信息化。企业信息化能直接影响到企业内部控制的效率和效果，中小企业必须加强信息化建设。内部控制不是某个事件，也不是某种状况，而是分布在企业经营活动中的一系列活动中，是企业经营过程的一部分。而信息化就加快了处理经营过程中出现的问题，及时进行上下沟通，使内部控制发挥其应有的作用。

(4)发挥内部审计的监督作用。内部审计是内部控制的重要组成部分，它具有经济评价职能，同时也影响着企业内部控制的实施和监督。在实践中，必须合理设置内部审计部门，以确保其在企业中有较高的地位，从而充分发挥其监督和经济评价等职能，进而对内部控制进行监督和评价，以完善中小企业内部控制。

(5)建立中小企业财务风险预警机制。在当前市场环境如此激烈的背景下，应建立适合中小企业实际的有效财务风险预警机制的基本模式。从而及时监测经营偏差、提出警告，减少损失和预防同类财务风险的再次出现。

中小企业内部控制还有很多特殊性，其理论与实务研究都相对滞后，因此我们无法描绘中小企业内部控制的一切状况，也无法预知其内部控制存在的所有问题。于是对拓宽内部控制范围、强化对内部控制“人”的认识和中小企业内部控制的其他特殊性的探讨和分析将是一个永恒的话题。本文只是探讨了中小企业内部控制存在的内部环境基础薄弱、内部沟通和监督不力等几个问题，况且都是理论方面的，还有很多其他的问题以及与实务联系不紧，不足之处恳请大家批评指正。

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参考文献

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致 谢

随着本文的完成，我的大学阶段的学习生活也即将结束。在这两年多以来，曾得到诸位老师、同学和亲朋的关心和帮助，在此要表示衷心的感谢!

在论文完成之际，衷心感谢我的指导老师。从论文的选题、资料、查询、开题、研究、撰写和修改的每一个环节，老师都给予我具体细致的指导，对我论文的完成有着极大的帮助：不仅如此，老师广博的知识、严谨的治学作用，都给了我积极的影响和极大的鼓励，从中我学到了许多更有价值的东西。其次，还要感谢两年来传授给我知识的老师们。正是你们辛勤的耕耘，才有了我今天的成绩。感谢我的室友，两年以来，你们给予我学习上的鼓励，生活上的关心，在此一并表示感谢!最后要感谢我的家人，多年来他们一直在默默地支持我、鼓励我。

当论文最终完稿时，我依然感到自身理论功底的薄弱和实践经验的不足。在今后的工作实践和学习中，我将谨记老师们的教诲，继续努力，不断进取。

本篇论文中的疏漏，恳请各位老师和同学们予以批评指正。

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