会计基础练习题-计算分析题

计算分析题

1、X公司20X8年12月31日总分类账户及明细账户的余额如下：

有关明细账户余额 单位：元

补充资料：长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为20 000元

要求：根据上述资料，计算X公司20X8年12月31日资产负债表下列项目的金额 应收账款（7000 ）元 存货（1493000 ）元 资产合计（ 636350）元 流动资产合计（ 301050）元 应付账款合计（33000）元

6000+1600-600=7000*73400+62400+13500=149300*1950+136000+7000+6800+149300+317500+17800=636350*636350-17800-317500=301050*25000+800=33000

甲公司适用的所得税率为25%，假定当年不存在纳税调整事项。

甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积金，并决定向投资者

分配利润5 000 000元。

要求：

1）编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录； 2）计算甲公司20X9年应交所得税金额；

3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录；

4）编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目的会计分录； 5）编制甲公司提取盈余公积金和宣告分配利润的会计分录。 答案1）编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录 借:主营业务收入4500000 其他业务收入525000 投资收益450000 营业务收入37500 贷:本年利润5512500 借: 本年利润 4860000

贷:主营业务成本 3450000 其他业务成本 300000 营业税金及附加 60000 销售费用 375000 管理费用 450000 财务费用 75000 营业外支出 150000

2）计算甲公司20X9年应交所得税金额

（5512500－4860000）*0、25=163125 3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录

借:所得税费用163125 贷:应交所得税163125 借:本年利润163125 贷:所得税费用163125

4）编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目的会计分录 借:本年利润 489375

贷:利润分配—未分配利润489375

5）编制甲公司提取盈余公积金和宣告分配利润的会计分录

借：利润分配489375*0、15

贷：盈余公积 借：利润分配 5000000 贷：应付股利 5000000

3、资料：

1)XYZ公司2008年11月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下： （1）20日，开出支票#050计11 700元，用以支付购料款 （2）21日，收到A公司开来的销货款转账支票35 100元 （3）23日，开出支票#051计3 400元，支付购料的运杂费 （4）26日，开出支票#052计1 000元，支付下半年的报刊杂志费 （5）29日，收到D公司开来的销货款项现金支票5 850元 （6）30日，银行存款日记账的账面余额为92 800元

2）银行对账单所列XYZ公司11月20日至月末的经济业务如下： （1）22日，收到销售转账支票35 100元

（2）23日，收到XYZ公司开出的支票#050，金额为11 700元 （3）25日，收到XYZ公司开出的支票#051，金额为3 400元 （4）26日，银行为XYZ公司代付本月电话费1 280元 （5）29日，为XYZ公司代收外地购货方汇来的货款6 800元 （6）30日，结算银行借款利息650元

（7）30日，银行对账单的存款余额为92 820元

要求：根据上述资料，代XYZ公司完成以下银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表

编制单位：XYZ公司 2008年11月30日 单位：元

6800*1930*97670*1000*97670

4、甲公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下： 1)预付原材料价款40 000元，款项以银行存款支付，编制的会计分录： 借：应付账款 40 000 贷：银行存款 40 000

2)用银行存款预付建造固定资产的工程价款60 000元，编制的会计分录为： 借：固定资产 60 000

贷：库存现金 60 000

3)用现金支付职工生活困难补助7000元，编制的会计分录为： 借：管理费用 7000

贷：库存现金 7000

4)计提车间生产用固定资产折旧4500元，编制的会计分录为： 借：制造费用 45 000 贷：累计折旧 45 000

要求：上述企业原账务处理在科目或金额上存在错误，请编制各项业务正确的会计分录 1)借：预付账款 40000 贷：银行存款 40000 2)借：在建工程 60000 贷：银行存款 60000 3)借：应付职工薪酬 7000 贷：库存现金 7000 4)借:制造费用 4500

贷:累计折旧 4500

5、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算。20x9年6月份发生的有关W材料业务如下：

（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36、72万元，对方代垫包装费1、8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款163万元，增值税额27、71万元，对方代垫保险费0、4万元，材料已验收入库

（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料，并验收入库，投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进行税额）外1415万元，增值税进项税额240、55万元，一公司开具增值税专用发票，假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

（4）6月份，生产车间领用W材料560万元，车间管理部门领用W材料196万元；企业行管理部门领用W材料126万元。

要求：

1)编制甲公司持银行汇票购入材料的会计分录 2)编制甲公司将剩余票款退回并存入银行的会计分录 3)编制甲公司持签发的商业承兑汇票购入原材料的会计分录 4)编制甲公司收到作为资本投入的材料的会计分录 5)编制甲公司内部领用材料的会计分录 （答案中的金额单位用万元表示） 1)借：原材料 217、8

应交税费—应交增值税（进项税额）36、72 贷：其他货币资金 254、52 2)借：银行存款 45、48

贷：其他货币资金 45、48

3)借：原材料 163、4

应交税费—应交增值税（进项税额） 27、71 贷：应付票据 191、11 4)借：原材料 1415

应交税费—应交增值税（进项税额）240、55 贷：实收资本 1655、55 5)借：生产成本 560 制造费用 196 管理费用 126 贷：原材料 882

6、甲公司2007-2010年发生的无形资产相关业务如下：

1)甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用10万元。 2)甲公司于各年末计提无形资产摊销，该专利权的法定有效期10年，合同划定有效期10年 3)2010年1月公司将该专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入（存入银行） 4)计提与转让无形资产相关的营业税，使用营业税税率5% 5)计算转让该无形资产取得的净收益 答案

1）借：无形资产 10万 贷：银行存款 10万 2）借：管理费用 1万 贷：累计摊销 1万 3）借：银行存款 15万 累计摊销3万 贷：无形资产 10万 营业外收入8万 4）借：营业外支出 0、75万

贷：应交税费-应交营业税 0、75万 5）15-10-3-0.75=7.25万元

7、、资料：XYZ公司2008年12月银行存款日记账与银行对账单在28日以后的资料如下（假定28日以前的记录均正确），

（1）XYZ公司银行存款日记账的账面记录；

日期 摘要 金额 12月29日 存入购货方转账支票#891 24 800 12月30日 开出转账支票#352，支付购料款 16 400 12月30日 开出转账支票#353，支付运输费 800 12月31日 存入购货方转账支票#740 16 000

月末余额 76 500 （2）银行对账单的记录；

日期 摘要 金额 12月30日 存入转账支票#891 24 800 12月30日 转账支票#352 16 400 12月31日 代付借款利息 1 500 12月31日 收回托付的货款 13 500 月末余额 73 300 要求：根据上述资料，编制XYZ公司的银行存款余额调节表。

银行存款余额调节表

8、甲公司6月份发生以下业务：

（1）6月2日，用银行存款购入某上市公司股票20000股，每股市价8元，另支付相关交易费用350元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。

（2）6月4日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值税税额为136000元。商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本为600000元。

（3）6月10日，用银行存款实际支付职工工资100000元。

（4）6月28日，计算分配职工工资150000元，其中：生产工人工资100000元，车间管理人员工资20000元，企业管理人员工资30000元。

（5）6月30日，计提固定资产折旧48000元，其中管理用设备折旧10000元，生产设备折旧38000元。 除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。 （1）借：交易性金融资产-成本 160 000 投资收益 350 贷：银行存款 160 350 （2）借：银行存款 936000 贷：主营业务收入 800000

应缴税费——应缴增值税（销项税额）136000 借：主营业务成本 600000

贷：库存商品 600000 （3）借：应付职工薪酬 100000 贷：银行存款 100000 （4）借：生产成本 100000 制造费用 20000 管理费用 30000 贷：应付职工薪酬 150000 （5）借：管理费用 10000 制造费用 38000 贷：累计折旧 480000

9、甲公司于20X9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计600000元，期限为9个月，年利率为5%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。

要求：

1)编制甲公司借入短期借款的会计分录； 2)计算甲公司按月计提利息的金额；2500 3)编制甲公司1月末计提利息的会计分录；

4)编制甲公司3月末支付第一季度银行借款利息的会计分录；

5)编制甲公司9月末偿还借款本金及第三季度银行借款利息的会计分录。 答案

1）借：银行存款 600000 贷：短期借款 600000 2）600000×5%÷12=2500 3）借：财务费用 2500 贷：应付利息 2500 4）借：应付利息 5000 财务费用 2500 贷：银行存款 7500 5）借：短期借款 600000 贷：银行存款 600000 借：应付利息 5000 财务费用 2500 贷：银行存款 7500

10、甲企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。

20X7年12月15日，接受乙企业作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为300万元（假

定合同约定的固定资产价值与公允价值相符），增值税进项税额为51万元。经约定甲企业接受乙企业的投入资本为351万元。

甲企业收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。

20X9年12月5日，甲企业将上述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，已通过银行收回价款。

要求：（1）编制甲公司接受乙企业购入设备的会计分录； （2）计算甲公司20X8年度应计提的折旧额；

（3）编制甲公司计提20X8年度固定资产折旧的会计分录； （4）计算甲公司处置设备的净损益； （5）编制甲公司处置设备的会计分录。 （答案中的金额单位均用万元表示） 1）、借： 固定资产 300

应交税费—应交增值税（进项税额） 51 贷：实收资本 351

2）、年折旧额 300×（1-5%）／5=57 3）、借：制造费用 57

贷：累计折旧 57

4）、净损益：200-（300-57×2）=14 5）、借：固定资产清理 186

累计折旧 114 贷：固定资产 300 借：银行存款 234

贷：固定资产清理 200

应交税费—应交增值税（销项税额） 34

借：固定资产清理 14

贷：营业外收入 14

11、XYZ公司2008年9月30日银行存款日记账余额为98500元，9月底公司与银行往来的其余资料如下： ①9月30日收到购货方转账支票一张，金额为12600元，已经送存银行，但银行尚未入账。 ②本公司当月的水电费用800元银行已代为支付，但公司未接到通知而尚未入账。 ③本公司当月开出的用以支付供货方贷款的转账支票，尚有4500元未兑现。 ④本公司送存银行的某客户转账支票35000元

⑤公司委托银行代收的款项22000元，银行已转入本公司的存款户，但本公司尚未收到通知入账。 要求：完成下列XYZ公司的银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表

编制单位：XYZ公司 2008年9月30日 单位：元

12、 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售甲产品，适合的增值税税率为17%，假定不考虑其他相关税费。该公司20X9年7月发生以下经济业务：

（1）对外销售甲产品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税税额为68000元，商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本为250000元。

（2）通过银行转账向红十字会捐赠5000元。

（3）计算分配本月应付职工工资共计110000元，其中产品生产人员工资80000元，企业行政管理人员工资30000元。

（4）计提本月生产设备折旧50000元，管理用设备折旧8000元。

（5）将使用过的生产设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为82000元，增值税额为13940元。出售日，该设备原价为100000元，已计提累计折旧19400元，未提取过减值准备。

要求：根据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。 1)借：银行存款 468000

贷：主营业务收入 400000 应交税费－增（销）68000 借：主营业务成本 250000 贷：库存商品 250000 2）借：营业外支出 5000 贷：银行存款 5000 3）借：生产成本 80000 管理费用 30000

贷：应付职工薪酬 110000 4）借：制造费用 50000 管理费用 8000 贷：累计折旧 58000 5）借：固定资产清理 80600 累计折旧 9400 贷：固定资产 100000 借：银行存款 95940

贷：固定资产清理 82000 应交税费－增（销）13940

借：固定资产清理 1400 贷：营业外收入 1400

13、X公司20X8年9月初有关账户余额如下：

账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 800 短期借款 24 000 银行存款 31 000 累计折旧 5 200 交易性金融资产 14 200 坏账准备 1 800 应收账款 35 000 应交税费 8 600 库存商品 88 000 应付账款 42 000 固定资产 270 000 实收资本 392 400 在建工程 80 000 未分配利润 45 000 合 计 519 000 合 计 519 000 X公司9月份发生以下业务：

对外销售商品900件，每件售价50元，每件成本40元，增值税税率17%，款项已收，存入银行。银行存款增加52650 主营业务收入45000 库存商品减少36000

向外地单位采购商品一批，增值税专用发票列示的价款50000元，增值税8500元，货已入库，款未付。应付账款增加58500

从银行存款户中支付本月借款利息200元。银行存款减少200

收到其他单位所欠货款15000元，存入银行。银行存款增加15000，应收账款减少15000 开出转账支票支付前欠外单位货款30000元。银行存款减少30000，应付账款减少30000 要求：请根据上述资料，计算X公司20X8年9月30日资产负债表中下列报表项目的期末数。 （1）货币资金（ 692500 ）元； （2）应收账款（ 20000 ）元； （3）存货（ 1020000 ）元

（4）流动资产合计（ 1246700 ）元 （5）应付账款（ 70500 ）元

14、某公司为增值税一般纳税企业，假设20X7年12月发生如下经济业务；

（1）12月1日向工商银行借入期限为3年的借款60000元，年利率6%。借款到期还本付息，借入的款项存入银行。

借：银行存款 60000 贷：长期借款 60000

（2）12月5日，开出转账支票一张，向甲公司预付货款50000元。 借：预付帐款 50000 贷：银行存款 50000

（3）12月12日，收到甲公司货物结算单，其中材料价款40000元，增值税6500元，材料已验收入库，货款已于本月8日预付，多余款项尚未退回。

借：原材料40000

应缴税费-应交增值税（进项税额）6500 贷：预付账款 46500

（4）12月23日，向预付贷款的乙公司销售A产品200件，单位售价100元，B产品300件，单位售价100元，增值税税率17%，其余款项尚未收回；公司另用银行存款为对方代垫运费500元。之前预付50000元

借：预付账款：58500

贷：主营业务收入—A产品20000

—B产品30000 应交税金－增值税：8500 借：预付账款500 贷：银行存款500

（5）12月24日，接到银行通知，本季度企业存款利息收入300元已划入企业账户（假设以前月份没有预计）。 借：银行存款300

贷：财务费用300

要求：根据上述经济业务，编制该公司12月份的会计分录。

15、X公司所得税税率为25%。该公司20X8年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各

则X公司20X8年度利润表的下列报表项目金额为：

1）营业收入（ ）元＝318000＋5000000＋9500＋45000＝5375200 2）营业成本（ ）元＝252500＋2800000＋7500＋32500＝3092500 3）营业利润（ ）元

4）利润总额（ ）元 5）净利润（ ）元

16、20X9年5月，甲公司某生产车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部入库。有关生产资料如下：

（1）领用原材料6000吨，其中A产品耗用4000吨，B产品耗用2000吨，该原材料单价为每吨150元；（2）生产A产品发生的直接生产人员工时为5000小时，B产品为3000小时，每工时的标准工资为20元；（3）生产车间发生管理人员工资折旧费、水电费等100000元，该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月末均不存在任何在产品。

要求：

1）计算A产品应分配的制造费用；100000*3000/8000=37500 2）计算B产品应分配的制造费用；100000-37500=62500 3）计算A产品当月生产成本；610000 4）计算B产品当月生产成本；360000 5）编制产品完工入库的会计分录。 借：库存商品 970000 贷：生产成本 97000

17、甲公司6月份发生以下业务：

（1）6月2日，用银行存款购入某上市公司股票20000股，每股市价8元，另支付相关交易费用350元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。

（2）6月4日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值税税额为136000元。商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本为600000元。

（3）6月10日，用银行存款实际支付职工工资100000元。

（4）6月28日，计算分配职工工资150000元，其中：生产工人工资100000元，车间管理人员工资20000元，企业管理人员工资30000元。

（5）6月30日，计提固定资产折旧48000元，其中管理用设备折旧10000元，生产设备折旧38000元。 除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。 （1）借：交易性金融资产-成本 160 000 投资收益 350 贷：银行存款 160 350 （2）借：银行存款 936000 贷：主营业务收入 800000

应缴税费——应缴增值税（销项税额）136000 借：主营业务成本 600000 贷：库存商品 600000 （3）借：应付职工薪酬 100000

贷：银行存款 100000 （4）借：生产成本 100000 制造费用 20000 管理费用 30000 贷：应付职工薪酬 150000 （5）借：管理费用 10000 制造费用 38000 贷：累计折旧 480000 18、A公司2006年发生以下业务：

1 从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库。

2 以银行存款偿还长期借款90000元

3 向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到。 4 购入设备一台，价款120000元，增值税率17%，价税合计140400元，以银行存款支付。 5 结转销售给B公司商品的销售成本320000元。 要求：请编制有关会计分录 1）借：原材料 480000 应交税费－增（进）81600 贷：银行存款 561600 2）借：长期借款 90000 贷：银行存款 90000 3）借：应收帐款 538200 贷：主营业务收入 460000 应交税费－增（销）68200 4）借：固定资产 120000 应交税费－增（进）20400 贷：银行存款 140400 5）借：主营业务成本 320000 贷：库存商品 320000

19、20x9年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

（1）3月1日，向D证卷公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证卷公司银行账户。 （2）3月2日，委托D证卷公司购入A 上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元。 （3）5月10日，出售所持有的上述所有股票，取得价款为825万元，已存入银行，假定不考虑相关税费。 要求：

1）编制甲公司划出投资款的会计分录

2）编制甲公司购入股票的会计分录 3）编制甲公司支付交易费用的会计分录 4）编制甲公司出售股票的会计分录

5）计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益金额 （答案中的单位用万元表示） 1）借：其他货币资金 1000 贷：银行存款 1000 2）借：交易性金融资产 800 贷：其他货币资金 800 3）借：投资收益 2 贷：银行存款 2 4）借：银行存款 825

贷：交易性金融资产 800 投资收益 25 5） 25－2＝23元

20、丁工贸公司2008年12月发生部分经济业务如下

（1）12月5日，向戊公司赊销产品一批，开出增值税专用发票，价款200000元，税金34000，代购货方垫付物流公司运输费6000元

（2）12月18日，因超过正常纳税申报三天，接受税务机关行政处罚，支付税收滞纳金及罚款505元。同时解交上月增值税20000元

（3）12月20日，出售公司闲置材料物资，价款20000元，增值税税金3400元，同时收到购货方开来的银行本票一张。

（4）12月31日，计算结转当月销售产品成本144000元 （5）12月31日，计提坏账准备420元

请根据提供的经济业务事项填制相应的会计分录。 1)借：应收帐款 24000

贷：主营业务收入 200000 应交税费－增（销）34000 银行存款 6000 2）借：营业外支出 505 贷：银行存款 505 3）借：其他货币资金 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费－增（销）3400 4）借：主营业务成本 144000

贷：库存商品 144000 5）借：资产减值损失 420 贷：坏帐准备 420

21、某企业根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680 000元，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代收 8000 元。 产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60000元

要求

1）编制向银行提取现金的会计分录 2）编制发放工资的会计分录 3）编制代扣款项的会计分录

4）编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录 5）编制将有关工资费用结转至制造费用的会计分录 答案：

1）借：库存现金 680000 贷：银行存款 680000 2）借：应付职工薪酬 680000 贷：库存现金 680000 3）借：应付职工薪酬 10000 贷：其他应收款 2000 其他应付款 8000 4）借：生产成本 560000 贷：应付职工薪酬 560000 5）借：制造费用 50000 贷：应付职工薪酬 50000

22、甲公司为增值税一般纳税人，20x9年3月份发生以下业务：

（1）3月2日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值税额为136000元，商品已发出，货款已收。

（2）3月10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税额为10200元，款项已由银行收讫

（3）3月份，销售部门发生费用340000元。其中销售人员薪酬250000元，销售部专用办公设备折旧费90000元 （4）三月份，行政管理部门发生费用210000元，其中，行政人员薪酬100000元，行政部专用办公设备折旧费35000元报 15000 费），发生业务招待费50000元（以银行存款支付） （5）3月31日，发生公益性捐赠40000元，通过银行转账支付。

要求：逐笔编制上述业务的会计分录 1）借：银行存款 936000 贷：主营业务收入 800000

应交税费－增（销）136000 2）借：银行存款 70200 、 贷：其他业务收入 60000 应交税费－增（销）10200 3）借：销售费用 340000 贷：应付职工薪酬 250000 累计折旧 90000 4）借：管理费用 210000 贷：应付职工薪酬 100000

累计折旧 50000 银行存款 50000

5）借：营业外支出 40000 贷：银行存款 40000

23、X公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售A产品和B产品，增值税税率为17%。该公司所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该公司

1 销售A产品500件，单价80元，增值税率17%，款项已存入银行。 2 销售B产品1000件，单价100元，增值税率17%，款项尚未收回。 3 预收B产品货款20000元存入银行。

4 用现金支付管理人员工资8000元和专设销售机构的人员工资5000元。

5 销售多余材料200公斤，单价25元，增值税税率17%，款项已收。存入银行。该材料单位成本为20元。 6 结转已销售的A，B产品的实际生产成本，A产品单位成本50元，B产品单位成本70元。则X公司2008年度10月份利润表的下列报表项目金额为：

1 营业收入（ 145000 ）元 500*80+100*1000+25*200 2 营业成本（ 99000）元 500*50+70*1000+20*200 3 营业利润（ 33000 ）元 145000-99000-8000-5000 4 利润总额（ 33000 ）元 5 净利润（ 24750 ）元

24、 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，3月份发生以下经济业务。

（1）对外销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为200000元，增值税税额为34000元，商品已发出，并已办妥银行托收手续，该批 商品实际成本 为150000元。 。

（2）销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为30000元，增值税税额为5100元，款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为23000元。

（3）计算分配本月应付职工工资共计110000元，其中产品生产人员工资80000元，企业行政管理人员工资30000元

（4）计提本月生产设备折旧50000，管理用设备折旧8000元。

（5）出售所持有的交易性金融资产，售价总额为120000元，另支付相关交易费用490元，该交易性金融资

产原取得成本为100000元，为确认公允价值变 。

要求：根据上述资料，逐笔编制相应会计分录。 1）借：银行存款 234000

贷：主营业务收入 200000 应交税费－增（销）34000 借：主营业务成本 150000 贷：库存商品 150000 2）借：银行存款 35100 贷：其他业务收入 30000 应交税费－增（销）5100 借：其他业务成本 23000 贷：原材料 23000 3）借：生产成本 80000 管理费用 30000

贷：应付职工薪酬 110000 4）借：制造费用 50000 管理费用 8000 贷：累计折旧 58000 5）借：银行存款 119510

贷：交易性金融资产 100000 投资收益 19510

25、 甲公司2007——2010年发生的无形资产相关业务如下：

1）甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用10万元，编制有关会计分录。

借：无形资产 10 贷：银行存款 10

2）甲公司于各年末计提无形资产摊销。该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年，编制有关会计分录。

借：管理费用 1 贷：累计摊销 1

3）2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入（已入银行），编制有关会计分录。 借：银行存款 15 累计摊销 3 贷：无形资产 10 营业外收入 8

4）计提与转让该项无形资产相关的营业税，使用的营业税税率为5%。编制有关会计分录。

借：营业外支出 7.5

贷：应交税费－应交营业税 7.5

5）计算转让该项无形资产取得的净收益。＝8－7.5＝0.5万元

26、 已知X公司20X8年初总资产比年末总资产少100000元，年末流动资产是年末流动负债的3倍。20X8年末的资产负 资产负债表（简表）

20X8年12月31日 制表单位：X公司

要求：请填写完成上表括号中的数据。

（1）＝650000－366000＝84000 （4）＝328000－300000＝28000 （2）＝550000+100000＝650000 （5）＝450000－122000＝328000 （3）＝366000/3＝122000

要求：请代X公司编制9月30日的资产负债表。 资产负债表（简表） 20X8年9月30日

（1）＝1500+800000+90000 （4）＝563700－2300 （2）＝80000－2000 （5）＝1900+36700 （3）＝14700+5000

29、 某企业拟出售一座建筑物。有关业务如下

1）该建筑物原值3000000元，已经计提折旧450000元。将该建筑物净值转入固定资产清理。 2）以现金支付有关清理费用20000元。

3）出售价格为2800000元，已通过银行收回款项。 4）计提应交营业税140000元。 5）结转清理净损益。

要求：编制以上业务有关会计分录。 1）借：固定资产清理 2550000 累计折旧 450000 贷：固定资产 3000000 2）借：固定资产清理 20000 贷：库存现金 20000 3）借：银行存款 2800000 贷：固定资产清理 2800000 4）借：固定资产清理 140000

贷：应交税费－应交营业税 140000 5）借：固定资产清理 90000 贷：营业外收入 90000 30、 公司12月份发生以下业务： （1）提取现金500元备用

（2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款10000元，增值税1700元，货已入库，款已付。 （3）销售商品1000件，每件售价100元，每件成本50元，增值税税率为17%，款项已收。 （4）从银行存款户中归还短期借款170000元以及本月借款利息180元。

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