2012年新编会计综合实训分录答案

（二）本期经济业务

南方吉祥电器制造厂2009年12月份发生如下经济业务（甲材料的计划单价11元/公斤，乙材料的计划单价为9元/公斤）。

1.1日向广东佛山金属材料有限公司购进甲材料8,000公斤，单价12元，价款96,000.00元，增值税税率为17%，进项税额16,320.00元，款项已通过电汇方式付清，材料已验收入库。 借： 材料采购 借： 应交税费 贷： 银行存款

甲材料

96000

112320

96000 128.63

应交增值税（进项税额） 16320

以下暂不做分录 借： 原材料 甲材料 88 000 借： 材料成本差异 甲材料 8000 贷： 材料采购 甲材料 2.1日以现金支付职工李群的医疗费128.63元。

应付职工薪

128.63 借： 职工福利费

酬 贷： 库存现金

3. 1日出售交易性金融资产(琼金盘股票)，原购入价61,300.00元，现出售价为66,000.00元，交易手续费1,000.00元，出售净价65,000.00元，款项存入银行。 借： 银行存款

65000

61300 3700

贷： 交易性金融资产 琼金盘股票 贷： 投资收益

4. 1日向南方冶炼厂购进乙材料6,000公斤，单价10元，价款60,000.00元，增值税税率为17%，进项税额10,200.00元，款项尚未支付，材料已验收入库。 借： 材料采购 借： 应交税费 贷： 应付账款

乙材料

60000

70200

60000 1000 600

应交增值税（进项税额） 10200 南方冶炼厂

以下暂不做分录 借： 原材料 乙材料 54000 借： 材料成本差异 乙材料 6000 贷： 材料采购 乙材料 5. 2日签发现金支票一张，从银行提取现金1,000元。 借： 库存现金 贷： 银行存款 借： 管理费用 贷： 银行存款 借： 制造费用

运输费 一车间

1000 600 362

6. 2日开出转账支票一张，支付市交通稽查所养路费(行政部门)600元。

7 2日开出转账支票一张，支付一车间应缴市运输管理所运输费362元。

贷： 银行存款 借： 管理费用 贷： 银行存款

车船使用税

183

362 183

8 2日以银行存款支付地税局车船使用税183元。

9 3日购入南方中发集团股票50,000股，每股8元，交易手续费2,550元，以银行转账方式支付，准备长期持有，此次投资占中发集团股份的3%，不具有重大影响，本公司采用成本法核算。 借： 长期股权投资 贷： 银行存款

南方中发股票

402550

402550

10 3日一车间生产A产品领用甲材料30,000公斤，一车间一般耗费甲材料80公斤，乙材料50公斤；机修车间领用乙材料40公斤；行政管理部门耗费甲材料10公斤，乙材料20公斤。根据每一种材料的用途填写领料单。(此时不作会计分录，到月底再作汇总会计分录)。

11 3日我公司原购买沈阳电厂的长期债券投资已经到期，现收回本金400,000.00元及利息60,000.00元，款项存入银行，[该债券的票面利率5%，期限是3年，前两年的利息40,000.00已计入“持有至到期投资——沈阳电厂(应计利息)” 借： 银行存款

460000 213.75 1800

400000 40000 20000 213.75 1800

贷： 持有至到期投资 沈阳电厂（成本） 贷： 持有至到期投资 沈阳电厂（应计利息） 贷： 投资收益 借： 管理费用 贷： 库存现金 借： 其它应收款 贷： 银行存款

办公费 刘强

12 4日公司总部办公室王艳明报销电报费213.75元，以现金支付：

13 4日第一生产车间刘强借支差旅费1,800元，开出现金支票一张予以支付。

14 4日二车间生产B产品领用乙材料20,000公斤，二车间一般耗费甲材料60公斤，乙材料30公斤；机修车间领用甲材料50公斤；行政管理部门耗费甲材料25公斤，乙材料15公斤。根据每一种材料的用途填写领料单.(此时不作会计分录,到月底再作汇总会计分录)。

15 4日开出转账支票一张，支付二车间应缴市运输管理所运输费248元。 借： 制造费用 贷： 银行存款

二车间

248

248

16 4日向湖北通益电器有限公司销售A产品900件，单价200元，价款180,000.00元，增值税税率为17%，销项税额30,600.00元，款项通过银行收讫，以电汇方式结算，(已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本)。 借： 银行存款 贷： 主营业务收入 贷： 应交税费 借： 应付职工薪酬

A产品

应交增值税（销项税额） 职工福利费

528.64 210600

180000 30600

17 5日以现金支付张江喜同志医药费528.64元。

贷： 库存现金 528.64

18 5日厂部办公室职工黄力佳上月借款15,000元出差北京开信息交流会，现回来报销差旅费12,618.64元，余款交回现金2,381.36元。 借： 管理费用 借： 库存现金 贷： 其它应收款 借： 管理费用 贷： 库存现金

黄力佳 办公费

12618.64 2381.36 196.27

15000 196.27

19 5日以现金支付财务科杨明购买办公用品费196.27元。

20 5日向广东利奋电子有限公司销售B产品800件，单价180元，价款144,000.00元,增值税税率为17%，销项税额24,480.00元，收到一张不带息的、6个月的银行承兑汇票,(已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。 借： 应收票据 贷： 主营业务收入 贷： 应交税费 借： 短期借款 贷： 银行存款 借： 库存现金 贷： 银行存款 借： 应付职工薪酬 贷： 库存现金 贷： 其它应付款 贷： 其它应付款 借： 银行存款 贷： 应收账款 借： 管理费用 贷： 银行存款 借： 财务费用 贷： 库存现金 借： 应交税费

B产品

应交增值税（销项税额） 工资 社保局 医保局

南京无线电厂 业务招待费

未交增值税

20000 207998.9

315149.85 100000 600 26 21693.78 168480

144000 24480 20000 207998.9 207998.9 81938.96 25211.99 100000 600 26

21 8日偿还银行短期借款20,000元。

22 8日提取现金207,998.90元，准备发放工资。

23 8日以现金支付12月份职工工资207,998.90元。

24 8日收到南京无线电厂所欠A产品货款100,000元，以委托收款结算方式结算。

25 9日开出转账支票一张支付琼洋酒楼招待客人餐费600元。

26 9日用现金支付购支票款26元，其中现金支票2本，单价6元；转账支票2本，单价7元。

27 9日以银行存款支付上月未缴增值税21,693.78元，城市维护建设税1,518.56元，教育费附加650.81元。

借： 应交税费 借： 应交税费 贷： 银行存款

应交城建税 教育费附加

1518.56 650.81

23863.15

28 9日转让原购买深圳机电股份有限公司的股份20,000股，每股转让价10.02元，股款200,400.00元，交易手续费400.00元，出售净价200,000.00元，款项存入银行，原成本180,000.00元。 借： 银行存款 贷： 长期股权投资 贷： 投资收益 借： 在建工程 贷： 银行存款 借： 管理费用 贷： 库存现金

深圳机电股份有限公司

一车间（铣床） 办公费

200000 13846 280.46

180000 20000 13846 280.46

29 10日开出转账支票一张，支付南方立达安装公司安装铣床的安装费13,846.00元。

30 10日行政科王南达用现金购买办公用品共计280.46元,以现金支付。

31 10日一车间领用工作服70套，二车间领用工作服60套，机修车间领用工作服10套，工作服每套118元,(低值易耗品采用一次摊销法)。 借： 制造费用 借： 制造费用 借： 生产成本 贷： 周转材料 借： 银行存款 贷： 实收资本

一车间 二车间

8260 7080

16520 500000

辅助生产成本（机修车间） 1180 低值易耗品（工作服）

南方光明电缆厂

500000

32 10日收到南方光明电缆厂增加投资款，收到面值为人民币500,000.00元银行本票一张，当日送存银行。

33 11日向南方挤压机厂购入生产用需安装固定资产挤压机一台，价款20,000.00元，增值税3,400.00元，开出转账支票一张。 借： 在建工程 借： 应交税费 贷： 银行存款

机修车间（挤压机）

20000

23400

应交增值税（进项税额） 3400

34 11日向南方塑料公司出售甲材料50公斤，价款960元(含税价)，增值税税率为17%,以现金收讫并送存银行，只作收款会计分录，根据材料的用途填写领料单，(发出材料暂时不作会计分录,发出材料到月底才作会计分录)。 借： 银行存款 贷： 其它业务收入 贷： 应交税费 借： 在建工程 贷： 银行存款

应交增值税（销项税额） 机修车间（挤压机）

1240 960

820.51 139.49 1240

35 11日请南方机电安装公司安装挤压机，发生安装人工费用1,240元，以转账支票支付；挤压机交付使用。

借： 固定资产 贷： 在建工程

机修车间（机器设备） 机修车间（挤压机）

21240

21240

36 11日一车间领用手套120副，二车间领用手套90副，机修车间领用手套50副，每副手套3.6元(低值易耗品采用一次摊销法)。 借： 制造费用 借： 制造费用 借： 生产成本 贷： 周转材料 借： 管理费用 借： 库存现金 贷： 其它应收款 借： 销售费用 贷： 银行存款

一车间 二车间

432 324

936 1800 18000

辅助生产成本（机修车间） 180 低值易耗品（手套） 差旅费 刘强

1156 644 18000

37 12日一车间刘强出差回来报销差旅费1,156.00元，交回余款现金644.00元(4日刘强借支1800.00元)。

38 12日用转账支票一张支付南方广告公司销售广告费18,000.00元。

39 12日向山西广播电视影业公司销售A产品600件，单价200元，价款120,000.00元,增值税税率为17%，销项税额20,400.00元，代垫运杂费4,800元，款项尚未收到, (已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本)。 借： 应收账款 贷： 主营业务收入 贷： 应交税费 贷： 银行存款 借： 应付账款 贷： 银行存款

A产品

应交增值税（销项税额）

浙江模具厂

20000 145200

120000 20400 4800 20000

40 15日用电汇结算方式支付前欠浙江模具厂购料款20,000元。

41 15日在建工程铣床安装完毕，已通过验收，铣床投入使用，价值245,750.51元(至上月底止，“在建工程—铣床”的成本为231,904.51元，本月铣床发生的成本为13,846.00元)。 借： 固定资产 贷： 在建工程

一车间（机器设备） 一车间（铣床）

245750.51

245750.51

42 15日向南方机电设备有限公司销售B产品500件，单价180元，价款为90,000.00元，增值税税率为17%，销项税额为15,300.00元，款项通过银行转账收讫(已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本)。

借： 银行存款 贷： 主营业务收入 贷： 应交税费

B产品

应交增值税（销项税额）

105300

90000 15300

43 15日收到河南商丘电器贸易公司合同违约金2,000.00元，以信汇方式结算。

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