自考审计学历年真题第八章汇总

第八章

10.4

20.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（D） A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务 B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期

C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间 D.检查资产负债表列报

30.下列属于采购与付款循环的审计科目有（ABCDE） A.同定资产 B.应付账款 C.在建工程 D.累计折旧 E.固定资产清理 36、资料：

(1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化工厂明细账有贷方余

额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。 (2)注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：金额单位：元

供货单位 A公司 B公司 C公司 D公司 要求：

(1)针对资料(1)，分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查? (2)针对资料(2)，请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。

36、(1)“应付账款一开开化工厂”明细账可能存在的问题有：①甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款；②甲公司故意拖欠货款，占用开开化工厂的资金；③可能是一方或双方记账差错；④利用应付账款隐瞒收入或利润。

要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函证的方法向开开化工厂进行调查。针对不同的情况，注册会计师应作出相应的处理。

(2)该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证应付账款，目的主要在于查实有无未入账的负债。本年度该公司从B和D两家公司采购了大量商品，存在漏记业务的可能性更大。 2010.7

应付账款年末余额 42650 0 89000 298000 本年度供货总额 66500 2980000 96000 3136000 18、应付账款的审计重点是（ B ）

A、发生 B、完整性 C、计价和分摊 D、分类

19、下列不能发现应付账款被低估的审计程序是（ D ）

A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务

B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确 C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确 D、从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确 2011.4

22.下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有( ABCDE )

．．．A.请购与审批

C.采购合同的订立与审核 E.付款的申请、审批与执行

B.询价与确定供应商

D.采购、验收与相关会计记录

11.7

8．对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其（B） A．存在 C．分类 38．资料：

(1)注册会计师在审查某公司应付账款明细账时，发现2010年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，是2007年向开开化工厂购买化工原料的货款。

B．完整性 D．权利和义务

(2)该注册会计师在对某公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表： 供货单位 A公司 B公司 C公司 D公司 应付账款年末余额 42650元 0 89000元 298000元 本年度供货总额 66500元 2980000元 96000元 3136000元 【要求】针对资料(1)分析可能存在的问题?是否需要进一步审查，如何审查?

针对资料(2)请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。

12.4

10．对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是( C ) A．审查有关的批准文件 C．函证固定资产的购买单位

B．审查有关的会计记录

D．审查出售和报废处理固定资产的净损益

15．下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是( D ) ．．A．审核期后现金支出的主要凭证 B．审核期后未付账单的主要凭证

C．追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票 D．审核应付账款账簿记录

20．为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好( B ) A．将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来

B．核对购货发票与截止测试报告 C．核对购货发票与客户对账单

D．将应付账款的函证与截止测试结合起来

21．应付账款一般不需要函证，但当被审单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有

( ACE )

A．被审计单位的内部控制制度较为薄弱 B．被审计单位没有定期与供应商对账 C．应付账款存在借方余额

D．审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑 E．应付账款余额的账龄较长

23．需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查( ABCE ) A．采购发票 C．银行付款凭证 E．车辆年检材料

12.7

B．行驶证

D．固定资产明细账

9．注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点，重点是( A ) A．本期新增固定资产 B．全部固定资产 C．厂房建筑物 D．机器设备

16．在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中最有效的是( D ) A．审查列入应付账款明细表中债权人寄回的回函

B．审核每月应付账款余额和已入账的进货之间有无非正常的比例关系 C．审核报表日前后一周的购货发票，并查明是否已正确入账 D．审核报表日前后一段时间内的应付凭单 34．简述查找未入账的应付账款的方法。

13.4

23、注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有BD A.应收账款 B.应付账款 C.应收票据 D.预付账款 E.预收账款 28、“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，而且可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果。实施的观察和检查程序包括BCD

A.将预期结果与被审计单位记录的金额、计算的比率、趋势进行比较 B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

C.检查文件、记录和内部控制手册，阅读管理层和治理层编制的报告 D.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备

E.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表

13.7

37、注册会计师在审查华润股份有限公司2012年度固定资产折旧情况时，发现2011年度12月新增已投入生产使用的机床一台，原价为100000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为5年，2012年度改按使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用年限平均法计提折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。

要求：根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，并说明应如何处理。

14.4

10可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜，此项措施属于内部会计控制中的C

A授权控制 B职责分工控制 C资产接触与记录使用控制 D会计记录控制 28根据被审计单位实际情况，应该对应付账款执行实质分析程序的有ABCD A将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分

C计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

E从订货单或验收单出发，追查至应付账款明细账，检查发生的业务都以正确入账

14.10

18、下列属于采购与付款循环中的业务活动的是【 D 】 A、接受顾客订单 B、向顾客开具账单 C、注销坏账 D、确认与记录负债 29、应付账款一般不需要函证，在下列情况下，需要对应付账款进行函证的有【 ABC 】 A、客户处于经济困难阶段 B、被审计单位内部控制制度薄弱 C、被审计单位职员有舞弊嫌疑 D、应付账款有可能被低估 E、应付账款余额小

15.4

10、固定资产的审计目标一般不包括【 C 】 A、固定资产是否存在 B、固定资产是否归被审计单位所有 C、固定资产的预算是否合理 D、固定资产的期末余额是否正确

15.10

13．对采购与付款循环交易实施实质性程序时，注册会计师从卖方发票追查至采购明细账， 目的是为测试采购交易的 B

A．存在认定 B．完整性认定 C．准确性认定 D．计价与分摊认定 14．采购与付款循环中，属于“完整性”认定的关键内部控制程序为B A．已填制的验收单均已登记入账 B．订货单、验收单均连续编号

C．采购的价格和折扣均经适当批准 D．内部核查应付账款明细账的内容 26．注册会计师通过实施下列程序，可以获取有关采购交易完整性的目标有BD A．从连续编号验收单查至订单

B．从连续编号验收单查至应付账款明细账 C．从连续编号付款凭单查至供应商发票 D．从供应商发票查至应付账款明细账 E．从连续编号付款凭单查至验收单

13．对采购与付款循环交易实施实质性程序时，注册会计师从卖方发票追查至采购明细账， 目的是为测试采购交易的 B

A．存在认定 B．完整性认定 C．准确性认定 D．计价与分摊认定 14．采购与付款循环中，属于“完整性”认定的关键内部控制程序为B A．已填制的验收单均已登记入账 B．订货单、验收单均连续编号

C．采购的价格和折扣均经适当批准 D．内部核查应付账款明细账的内容 26．注册会计师通过实施下列程序，可以获取有关采购交易完整性的目标有BD A．从连续编号验收单查至订单

B．从连续编号验收单查至应付账款明细账 C．从连续编号付款凭单查至供应商发票 D．从供应商发票查至应付账款明细账 E．从连续编号付款凭单查至验收单

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