财政学教案(经典,值得一读)

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财政学教案

第一章 导论

一、财政一般 （一）财政的含义

1、人类的需求基本分为两类：一类是私人需求，另一类是公共需求。

2、财政就是政府为满足公共需要形成的支出与收入。而财政学就是研究政府收支活动及其对经济运行所产生的影响的经济学分支。

二、公共财政 （一）公共财政的含义

1、家庭部门，企业部门和政府部门

2、 政府部门一方面以税收、收费等方式获取收入，另一方面又通过向社会公众提供各种公共产品，以及向某些家庭部门和企业部门提供补助或补贴而安排其支出。

3、所谓公共财政是指政府为满足公共需要，在公共领域进行的资源配置和收入分配的经济活动。即公共经济或政府部门经济活动。

产品和服务的购买

资源

（二）公共财政特征 1.公共性

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公共财政是“公共”的财政，是社会公众的财政。公共财政要求每一笔政府收支都必须建立在公众根本利益的基础之上，必须由代表全体人民的人代会来决定

2．法治性

公共财政是法治化的财政。一方面，政府的财政活动必须在法律法规的约束规范下进行；另一方面，通过法律法规形式，依靠法律法规的强制保障手段，社会公众得以真正决定、约束、规范和监督政府的财政活动，确保其符合公众的根本利益。

3.公平性

公共财政政策要一视同仁。市场经济的本质特征之一就是公平竞争，体现在财政上就是必须实行一视同仁的财政政策，为社会成员和市场主体提供平等的财政条件。

4.非营利性

公共财政的收支安排是以公共利益的极大化——而不是以政府投资赚钱或带有投资赚钱的因素——为出发点和归宿的。公共财政的非营利性决定于政府活动和公共财政的公共性。

（三）正确认识公共财政需要解决的几个问题 1.公共财政不是吃饭财政

公共财政以解决公共问题，满足公共需要为职责范围，除了保障吃饭外，还负担着其他较多的社会公共事务，包括基础设施建设、环境保护、教育及其他社会公益事业发展等方面，财政用于这方面的支出是建设性的。同时，公共财政也不仅仅是支出结构、范围的调整，还包含着规范性、法治化、公平性等要求。

2.公共财政既讲公平，又讲效率

公共财政提倡以人为本，服务社会公共需要，维护社会公平和公正，其重要任务之一是保障困难群众的基本生活需要。

3.财政收入应与政府收入相一致

在成熟的市场经济体制国家和公共财政体制下，财政收入即为政府主要收入。发达国家没有“预算外”资金这个概念。但在我国，财政收入的口径一般仅指进入财政预算中的资金，一般称为预算内资金，不少预算外资金以及以政府名义集中的收入不在财政收入统计之内。

4.公共财政改革需要规范和统一部门财权

推进公共财政改革特别是预算管理制度改革，将公平、公开、规范的原则贯彻到财政资金使用的全过程，可以从根本上防范财政资金分配中的“暗箱操作”和使用过程中的截留挪用问题；对于推动政府职能转变，推进部门依法行政，促进经济社会全面发展具有重要意义。

第二节 市场政府与财政 一、 市场效率与失灵

(一)完美的市场 1、经济学前提

人是理性的——追求自己利益的最大化。个人；企业

A.毫不利己，专门利人 B.利己利人

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C.利己不损人 D.损人利己 镜花缘——君子国

市场经济是坏制度中最好的制度；计划经济是好制度中的最坏的制度 2、资源是有限的——个人、企业、国家、人类

(二)市场经济与计划经济的对比

1、信息传递的链条长与短；2、集中与分散处理大量信息；3、传递失真； 日常生活中

消费者购买质量好的、价格低的、偏好的产品，导致资源有效率配置 （三）帕累托效率

1、帕累托效率指的是这样一种资源配置的境界：已不存在生产上的其他可行的配置可使得该经济中至少有一个人的状况比其初始状况严格地更好，而同时保持其他人至少与其初始状况一样良好。

2、帕累托效率的实现条件

实现帕累托效率，应满足以下三个条件：消费的边际替代率相等；生产的边际转换率相等；边际转换率等于社会边际替代率等。

效用——边际效用递减规律 二、市场失灵 （一）资源配置的失灵 1．外部性与公共产品

所谓外部性或外部效应，指的是一个经济单位的活动所产生的对其他经济单位的有利或有害的影响。 外部效应为正——供给不足 外部效应为负——供给过多 2．信息不充分和不对称

信息不充分是指决策者无法经济的取得决策所需的所有的信息，信息是稀缺的。信息不对称是指交易中一方掌握的信息多于另一方。

3．自然垄断和产品差别

垄断与不完全竞争存在以下几方面的效率损失：(1)产量受到限制，产品的消费者的福利受到额外损失；(2)垄断行业由于存在垄断利润，缺乏尽可能降低成本的竞争压力；(3)垄断者可能不那么积极地推动技术进步；(4)垄断者追求超额收入的寻租活动本身会造成资源浪费。

(二)分配不公平

1、个人的收入分配则取决于初始的要素禀赋分配，而这种初始禀赋的分配状况并不公平，长期累积的结

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果则更不公平。

2、在现实经济中，由于不完全竞争和垄断的存在，以及各种社会因素如社会上惯用的薪给结构以及家庭关系、社会地位、性别种族差异等等因素，使得利润、工资等收入并不完全取决于完全竞争条件下的要素价格。

(三)宏观经济不稳定性

市场不是万能的，在边际消费倾向递减、资本的边际效率递减和流动性陷阱的共同作用下，将产生有效需求不足，使总需求小于充分就业状态下的总供给，导致存货积压，价格下降，产出减少。

第三节 公共财政 一、混合经济

二、政府弥补市场失灵的机制 （一）弥补市场资源配置的失灵 1．解决自然垄断 （1）公共生产。

（2）规定价格。政府通过规定价格或收益率来管制垄断。 2．提供公共产品 3．矫正外部效应 4．解决信息不充分 （二）调节收入分配不公

由于市场初次分配是不公平的，那么政府可以实施强制性再分配措施，如通过采用累进税率从高收入者身上征收个人所得税，再将税收收入以转移支付的方式，比如提供社会保障，补贴给低收入人群和弱势群体，使全体公民都能获得基本的生活保障，并进而缩小收入分配上的两极分化现象。

（三）调节宏观经济

当经济运行出现大量失业、经济陷入衰退时，政府可以采取适当的措施解决失业问题：首先，可以采用扩张性财政政策，刺激总需求，以增加市场对劳动力的需求；其次，利用各种收入政策，直接或间接地调控工资水平，消除由真实工资水平过高引起的失业；再次，为劳动力直接提供就业信息，为再就业培训投资。治理通货膨胀，政府则可以根据具体情况采用相应的财政政策。政府干预市场的优势与缺陷

三、公共财政的进一步分析

（一）政府弥补市场失灵的机制就是公共财政机制。

政府解决垄断，其一，政府通过自身生产产品和服务来直接配置资源，进行公共生产，而政府直接配置资源就是财政支出中的财政投资；其二，规定价格。而政府定价就是财政收费。政府矫正外部负效应问题，主要通过征收排污税费，将外部成本转化为内部成本；矫正外部正效应问题，主要是通过财政补贴措施，使其在经济上得到补偿。政府调节收入分配不公，主要是通过采用累进税率从高收入者身上征收个人所得税，再通过财政转移支付的方式转移给低收人者来进行的。政府调控宏观经济，主要通过财政政策来进行的。政府为弥补市场失灵而从事的经济活动就是公共财政。

（二）市场失灵的领域就是公共领域

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因此，公共财政就是政府为满足公共需要，在市场失灵的领域进行的资源配置和收入再分配的经济活动。 第四节 财政职能

财政职能是指财政内在的、客观具有的经济功能。财政职能是由财政本质决定的，它是不以人的意志为转移的客观存在。

第一部分 资源配置职能 一、资源配置职能的含义 （一）资源配置

所谓资源即生产资源，也叫生产要素，通常包括人的体力、智力等人力资源；

一个社会使用资源的方式称为资源配置。政府的财政活动会对一个社会生产什么、怎样生产产生影响，这种影响称之为财政的资源配置职能。

（二）财政资源配置职能

财政的资源配置职能是指政府财政对社会资源进行的直接配置和间接引导的功能。

市场失灵导致市场机制在有些领域不能配置或不能有效地配置资源，这就需要政府通过财政机制来进行资源配置，来弥补市场资源配置的失灵。

二、资源配置职能的主要内容

（一）调节资源在部门和产业之间的配置 教育部门，农业，高新技术产业 (二)调节资源在地区之间的配置

东中西部，东部大开发，西部大开发，城市经济，新农村建设。世界工厂 (三)调节社会资源在政府与非政府之间的配置

政府部门是指政府及其机构，包括中央政府和地方政府，还包括政府设立的行政机构和事业机构。政府部门掌握着大量的公共资源，主要表现为财政资金及财政资金的积累。

三、执行配置资源职能的主要工具 （一）直接工具

直接工具是指政府直接配置资源的工具，主要有： 1．财政支出

政府通过对财政支出规模的调整，来调节社会资源在政府部门与非政府部门之间的配置；通过对财政支出结构的调整，来调节资源在地区之间、部门和产业之间的配置。

2．政府间财政转移支付

政府通过政府间财政转移支付，将从一个地区集中的资源转移到另一地区，从而调节资源在地区之间的配置。

（二）间接工具 1．税收

政府通过税收优惠，如税收减免等，来引导社会资源向经济欠发达地区，向国民经济薄弱的部门和产业流动。

2．国债

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政府可以通过国债融资规模的调整和国债资金的安排，来引导社会资源的流向。 3．财政补贴

政府可以通过财政补贴，来引导社会资源

市场配置资源是第一位的，是主要的，财政资源配置是第二位的，是对市场的补充。同时财政的资源配置与市场资源配置一样，也必须注重资源配置的效率。

第二部分 收入分配职能 一、收入分配职能的含义 （一）收入分配职能

这里的收入是指一个国家生产成果份额，即一国的国民总收入。收入分配是指社会成员在这一总额中所占有或享有的份额状况

效率原则， 公平原则。基尼系数 (二)财政公平分配的必要性

1．人们收入能力的差别很容易导致分配不公 2、市场分配并不能照顾无收入能力者 3．经济机会不均等导致分配不 二、收入分配职能的主要内容 （一）调节企业的利润水平

1、企业的税收负担，即国家集中多少，给企业留多少，这主要取决于各个时期的经济体制和财政体制。 2、企业的利润水平要能反映企业的经营管理水平和主观努力状况，即要为企业的利润水平创造一个公平竞争的外部环境，一个重要的办法就是通过税收剔除客观原因对利润水平的影响，使企业在大致相同的条件下获得大致相同的利润。

（二)调节居民个人收入水平要贯彻国家的分配政策

市场是根据社会成员对生产所作的贡献大小进行分配，在收入水平上，既要合理的拉开收人差距，又要防止贫困悬殊，坚持共同富裕，在促进效率提高的前提下体现社会公平。对过高的或过低的个人收入，要采取有效措施进行调节，主要通过个人所得税和各项转移性支出来实现。

三、执行收入分配职能的主要工具 （一）税收

税收是政府执行收入分配职能的主要工具之一。通过税收，可以在相当大范围内实现对收入的调节。例如，通过个人所得税，调节个人的劳动收入和非劳动收入，通过农村税费改革，降低或直接取消农业税，增加农民的收入等，使城乡之间、城市个人之间的收入水平维持在一个合理的差距范围内；通过企业所得税，调节企业的收入水平；通过财产税和遗产税，调节个人之间的财富分布；通过资源税，调节部门、地区由于资源条件和地理环境不同而形成的级差收入；

(二)转移支付

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转移支付是指通过资源在不同所有者间的转移而实现的支付，一般指以政府为中介的资源转移与支付活动，包括对个人的转移支付和政府间的转移支付两部分。

(三)购买支出

政府购买支出主要是指政府支出中用于支付购买物品和劳务的支出，前者直接影响企业收入，间接影响个人收入，后者则直接影响个人收入。

(四)各种收入政策

这其中主要指工资政策，具体包括有关的工资制度(如规范政府公职人员和其他靠财政拨款的事业单位工作人员工资)和税法中有关工薪收人中的扣除项目规定等。通过工资政策和其他有关收入政策，政府也可以实现对部分国民收入分配的调节。

（五）对低收人者或无收入者能够获益的项目提供资金支持或进行补贴。如为扶贫项目、廉租房建设、农业基础设施建设等提供资金支持，对低收入者或无收入者消费的物品给予必要的补贴。

第三部分 稳定增长职能 一、稳定增长职能的含义 （一）经济稳定与增长的内容 1．充分就业

充分就业是指有工作能力而且愿意工作的劳动者都可以得到一份自己的工作。经济学中的就业，系指一切用自己的劳动维持自己生活的活动。

2．物价稳定

物价稳定是指物价总水平的基本稳定，货币购买力不发生剧烈变动。在市场经济条件下，物价会随着经济周期性变化而上下波动，但只要波动幅度人们可以容忍的限度内，都可视为物价稳定 。

3．经济增长

稳定经济并不是不要经济增长，经济增长是世界上任何一个国家的任何一届政府都要追求的目标。因为只有经济增长，才有人民生活水平的提高，因为只有经济增长，才有国家实力的增强，因为只有经济增长，才能提高该国国际竞争力和国际地位。

4．国际收支平衡

它是指一个国家或地区在与其他国家或地区进行经济交往时，其经常项目和资本项目的收支大体保持平衡。

(二)财政稳定增长职能

财政稳定增长职能是指当经济出现非均衡时，财政通过对自身收支的调整来影响社会总需求，从而实现宏观经济稳定或推动经济增长的功能。

二、稳定与增长职能的主要内容 （一）对社会总需求的影响。

1、一个社会在一定时期内能够并且愿意支付的货币购买能力总量，被称为社会总需求。 2、社会总需求由消费、投资和政府购买三大部分组成。

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3、财政支出形成的政府购买作为社会总需求中的一个组成部分，它直接影响总需求；

4、政府的税收、转移支出、公债、公共定价政策等也会影响私人消费和投资，从而间接影响总需求。 （二）对社会总供给的影响

1、一个社会在一定时期内所能够提供的产品总量或产出总量，称为总供给。 2、社会总供给由资源、技术和生产组织方式决定。 3、影响或决定总供给的资源主要包括劳动力、资本和土地。

4、政府的财政活动对总供给的影响主要通过政府税收、转移支付、政府支出对个人在劳动与休闲、消费与储蓄、消费与投资等方面做出选择的影响来间接影响社会总供给。

（三）对国际经济交往的影响

1、在一个开放的经济社会中，由于商品、要素的国际间流动，经济交流已打破了一个国家的地理界限。 2、总需求不但包括本国需求，也包括外国对本国的需求（即出口）；

3、总供给不但包括本国提供的产品，也包括外国对本国提供的产品（即进口）；

4、政府的财政活动对国际经济交往的影响也主要通过税收、补贴等方式对进出口贸易、国际投资、国际劳务等产生影响。

三、执行稳定职能的主要工具 （一）预算政策的相机选择

当政府判断当前的经济的主要问题是经济增长与就业问题时，政府就会选择赤字预算政策，通过减税和增加预算支出，来扩大社会总需求，拉动经济的增长，创造更多的就业机会；当政府判断当前的经济的主要问题

是物价问题时，政府就会选择结余预算政策，通过增税和压缩预算支出，来减少社会总需求，使物价逐步回落。

（二）财政制度的内在设计 1．累进税制

当社会总供给小于社会总需求，出现通货膨胀，物价上涨时，在累进所得税制下，应税所得额越高，其适用的税率也越高，这样必能对过高的需求起到一种自动的抑制作用。相反，当社会总供给大于社会总需求，出现生产过剩的经济危机时，在以累进所得税为主体的税制体系条件下，由于应税所得额减少，其适用的税率也就更低，这样实际会对社会总需求不足起到一种刺激作用。

2．转移支付制度

在经济繁荣时期就业率提高、个人收入水平提高，通过私人部门增加的社会需求急剧增加，这种条件下，转移支付的失业救济金和福利水平必然下降，也就是通过财政支出而形成的需求水平下降，这实际会对过热的社会需求水平起到一种抑制作用。相反，在经济发展衰退时期，由于失业率上升，个人收人水平下降，私人部门的需求水平也随之下降，出现需求不足问题。这时转移支付的失业救济金和福利就会增加，也就是在私人部门的需求减少的同时，公共部门的需求却增加了，这必然对整个社会的需求起到刺激的作用从而使整个社会保持适度的需求水平。

第五节 公共产品的供给 第一部分 公共产品

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一、公共产品的性质 （一）公共产品的特征

总之，我们把消费上具有非排他性、取得方式上具有非竞争性、效用上具有不可分割性的产品称为公共产品。

（二）公共产品的进一步说明

1．公共产品既包括有形的也包括无形的公共物品。

2．公共产品具有历史性。随着社会、经济和技术的发展，社会产品的性质也在发生变化，原属私人产品可能转化为公共产品，原属公共产品的可能转化为私人产品。

3．公共产品具有层次性。按公共物品的地域划分，可将公共物品分为全国性公共物品、区域性公共物品和地方性公共物品

4．公共产品的提供与生产。公共产品的提供，指的是公共产品的决策层面，即公共产品的总量、结构、水平以及如何融资、由谁生产等的决定；而公共产品的生产，指的是公共产品的技术层面，即公共产品的设计、施工、监理、验收等工作。

二、公共产品的分类

公共资源、俱乐部产品与混合产品可统称为准公共产品。概括地说，公共产品由纯公共产品和准公共产品组成。

三、公共产品的提供方式

一般地说私人产品主要由市场来提供，而公共产品主要由政府来提供。这是由市场运行机制和政府运行机制的不同决定的。如果由市场提供，每个消费者都不会自愿掏钱去购买，而是等着他人去购买自己顺便享用它所带来的利益，这就是经济学称之为“免费搭车”现象。

政府主要是通过无偿征税来提供公共产品。

由以上分析可以得到结论：市场只适于提供私人产品和服务，对提供公共产品是失效的，而提供公共产品恰恰是政府活动的领域，是政府的首要职责。

表4-1 政府供给的三种方式

第二部分 公共支出的结构分析 一、支出结构的一般分析 （一）财政支出费用结构

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1．分类

依据财政支出与国家职能的关系分类，可将财政支出分为经济建设费、社会文教费、国防战备费、行政管理费和其他费用五大类。

2．分类的意义

可以分析财政支出的用途及整个财政支出在主要职能之间的配置，还可以分析各类支出在整个财政支出中的相对地位以及在不同时期的变动情况。对若干国家在同一时期的支出结构作横向分析，则可以揭示各国国家职能的差异。

3．费用结构分析

表4-2 不同收入水平国家财政支出结构(1983-1993) 单位：(%)

（1）经济建设费是最大的支出项目。 （2）社会文教费是财政支出中的重要项目。

（3）国防支出受国际、国内政治经济形势变化的影响较大，其支出呈现不同历史时期的特点。 （4）行政管理费在财政支出中占有相当的比重。 （二）财政支出的经济性质结构 1．分类

（1）购买性支出。所谓购买性支出，是指政府及其机构购买商品和劳务的支出

（2）转移性支出。所谓转移性支出，是指政府对私人部门的无偿的、单方面的资金支付。 2．分类的意义

（1）购买性支出对社会生产和就业有直接影响，对收入分配只有间接影响。而转移性支出恰好相反。 （2）购买性支出体现出的财政活动对政府形成较强的效益约束，而转移性支出对政府的效益约束相对较软。

3．经济性质构成分析

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二、影响财政支出结构的因素分析

财政支出结构受多种因素的影响，其中主要有政府职能及财政资金供给范围、经济发展水平、政府在一定时期的社会经济发展政策、国际政治经济形势等。

第三节 公共产品供给的规模分析 一、公共产品供给的规模衡量指标 （一）绝对量指标

绝对量指标是用货币表示的财政支出规模的大小。它要说明的是一个国家的财政支出的绝对规模，也就是一个国家在一定时期内(通常为一个财政年度)财政支出的货币价值总额。

运用绝对量指标测量财政支出规模，可以比较直观、具体地反映。一个国家一定时期内财政支出的规模，所以它是国家财政部门编制财政预算和控制财政支出的重要指标之一。

（二）相对量指标

相对量指标即用财政支出/GDP(国内生产总值)或财政支出/GNP(国民生产总值)来表示财政支出规模的大小。它说明的是一个国家的财政支出的相对规模，也就是一个国家在一定时期内(通常为一个财政年度)财政支出占国内生产总值或占国民生产总值的比率。

运用相对量指标测量财政支出规模，最大的优点是便于进行纵向比较和横向比较分析， 二、财政支出规模的变化趋势 三、财政支出规模不断增长的原因

（一）有关财政支出规模不断增长的理论 1．瓦格纳法则——公共支出不断上升规律

（1）政治因素。这是指社会经济日益工业化的过程中，正在扩张的市场与这些市场中的当事人之间的关系会更复杂，市场关系的复杂引起了对商业法律和契约的需要，并要求建立司法组织执行这些法律，这样就需要把更多的资源用于提供治安和法律的设施。

（2）经济因素。这是指工业的发展推动了都市化的进程，人口的居住将密集化，由此将产生拥挤等外部性问题，这样也就需要政府进行管理与调节工作。 也随着实际收入的上升而会快于GDP的增长。

因此，国家的职能在内涵和外延方面都不断扩大，也就是说，不仅原有职能不断扩大，而且新的职能陆续出现。随着国家职能的扩展，政府从事的各项活动不断增加，所需的经费开支也就相应上升。

2．皮考克和魏斯曼理论

内在原因，即政府喜欢多支出，而公民不愿多纳税，因此，政府在决定预算支出规模时，应注意公民能容忍的税收水平，而公民能容忍的税收水平正是政府公共支出的约束条件。外在冲突 他们认为，正是因为上述两方面的原因相互交替的作用，才导致财政支出规模呈梯度渐进增长，故此，这一理论也称“梯度渐进增长理论”。

3．马斯格雷夫和罗斯托理论

（1）初期阶段。在经济发展的早期阶段，需要大量的社会基础设施，所以，政府投资在整个国家的总投

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资中占有很高的比重。

（2）中期阶段。到了经济和社会发展的中期阶段，政府继续进行公共部门投资，与此同时，由于市场失灵的存在，阻碍了经济的进一步发展，政府还要通过增加财政支出的活动来进行干预与调节。

（3）成熟阶段。一旦经济进入成熟期，公共支出的主要对象将从提供社会基础设施转向提供教育、卫生和福利等方面的服务 。

表4-9 发展阶段论

(二1．经济发展因素

（1）发展经济需要有相应的财政支出，以保证满足经济发展所需要的公共条件；

（2）经济发展的最终结果提高了一国的人均国民生产总值，使该国居民在满足了个人基本需要后，又增加了对教育、文化和福利等公共物品的需要；

（3）经济的发展也为财政支出规模的扩大创造了条件，经济增长使政府的税收收入增加，从均衡社会总量关系上讲，也决定了财政支出的增长；

（4）一个国家的经济体制和所推行的经济政策对该国财政支出规模会产生直接的影响。 2．政治因素

（1）一国若是社会动荡或发生战争，那么政府对这些事情耗费大量的财政资金，其结果财政支出规模必然加大；

（2）一个国家如果政府机构设置得不科学，致使机构臃肿、人浮于事、办事效率低下，那么财政支出必然要增长；

（3）一国政府的活动规模大小也影响着财政支出规模的大小。如果政府干预经济过多，什么事都自己亲自做，那么必定会使财政支出规模扩大。

3．社会因素

财政支出规模不断扩大的社会因素主要指人口状况和文化背景对财政支出规模产生的影响。 第四节 公共产品供给的效率分析 一、公共产品供给效率的含义

效率概念在中西方学者的观念中有所不同。中国经济学家一般将效率定义为资源的节约， 二、财政支出效率分析的方法

财政支出项目千差万别，财政支出效益的评价就需要根据项目的不同来选择不同的方法。一般常用的方法有以下三种。

（一）成本——效益分析法 1．成本——效益分析法的含义

成本——效益分析法是指针对政府确定的建设目标，提出若干实现建设目标的方案，计算出每个方案

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的全部预期成本和预期效益的现值，通过分析比较，从中选择出最优的项目作为政府投资项目的一种方法。

2．成本效益分析的几个基本概念

（1）成本与效益。成本效益分析所考虑的成本与效益，包括直接成本和直接效益、间接成本和间接效益两个方面。

（2）效益的衡量价值。 （3）补偿差异。

（4）帕累托改进与卡希准则。 3．成本效益分析的工作程序 （1）明确决策者及其价值观。 （2）确定各种可供选择的方案 （3）确定成本 （4）确定效益。

（5）用货币形式对效益进行标价。 (二)最低费用选择法

最低费用选择法是指针对财政支出项目设想出若干种达到目的的方案，计算每个备选方案的有形成本，在逐个对备选方案进行分析的基础上，以成本最低为择优的标准，选出最佳方案的一种方法。

(三)公共定价法

公共定价法是指对由政府提供的满足社会公共需要的“市场性物品”(准公共物品)运用商品买卖的原理，实行收费使用，以使公共物品得到最节约、最有效的使用，提高财政支出效益的一种方法。

第三章 公共支出分析 第一节 消耗性支出分析

政府掌握的公共资源在提供各种各类的公共产品的过程中最终被消耗掉 ，这就是财政消耗性支出。因这类支出形成政府及其机构对消费品的购买，故亦称公共消费性支出。大体包括：行政：国防支出、科教文卫事业支出等。

一、行政管理支出

（一）行政管理支出的性质和内容

行政管理支出，是财政用于国家各级权力机关，行政管理机关和外事机构，行使其职能所需要的费用支出。

行政管理支出主要用于社会集中性消费，属于非生产性支出。包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出、外交支出。

（二）行政成本

行政管理支出是政府部门向社会或公众提供公共服务过程中所必须的行政投入或耗费的资源，即行政成本。

1．相对于整个社会资源的配置和政府与市场的分工而言，行政成本表现为机会成本。

2．相对于公共支出而言，行政成本表现为政府规模，政府规模可用财政行政管理支出来表示。

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3．行政成本还应该是一个相对指标，它是相对于产出或效益而言的 (三) 行政管理支出的现状

1．政府行政管理支出占财政支出的比例呈持续增加趋势 2．不透明与腐败的成本过高 3．吃财政饭的人数居高不下

4．政府部门运作成本偏高。从政府部门的投入与产出看，中国政府在1996年以1元的行政经费，产出了57元的国内生产总值。到了2001年，这个数字下降到27元，政府部门运作成本越来越“昂贵”。

（四）行政成本管理

1．要坚持群众路线，建设民主政府。 2．转变政府职能，理顺各方关系。 3．加强法制建设，规范政府行为。 4．要借鉴企业精神，提高行政效率。 二、国防支出 （一）国防支出的性质

从公共产品理论看，国防属于纯公共产品的范畴。 （三）我国国防支出

今年来中国国防费有所增长。中国国防的增长，其一是为了支持国家和平发展。 其二是为了捍卫国家主权和领土完整 其三是为了迎接世界新军事革命的挑战 一架隐形轰炸机造价约5亿美元，一艘核动力航空母舰造价约40亿美元。 其四是为了实现具有中国特色的跨越式发展。

（四）国防支出的控制

一般称为“计划——方案——预算”。 航母与潜艇的选择。 三、社会文教支出

社会文教支出是指国家财政用于文化、教育、科学、卫生等事业的经费支出。从广义上说，社会文教支出不属于纯粹的公共产品，而属于混合型公共产品。

（一）社会文教支出的性质

社会文教支出的性质，属于非生产性支出，是社会消费支出。 （二）教育支出 1．教育支出的性质

教育支出是政府用于教育事业的各项支出。从经济性质看，教育服务首先是一种私人产品： (1)教育具有正外部性。 (2)教育有助于缩小贫富差距。

(3)教育资本市场的不完全。 假如资本市场是完全的，那些认为自己接受高等教育的预期收益大于预期成本的人就可以通过贷款来取得所需资金。问题是，人力资本投资究竟能否获得回报与回报率有多高，事先是难

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以确定的，这就使得私人金融部门因担心无法得到偿还而不愿为教育融资

2．我国教育支出的现状

我国是穷国办大教育。《中华人民共和国教育法》提出教育支出要占GDP的4%，2010年达到中等发达国家的水平。

此外，从我国的教育支出结构上来看，我国初等教育、中等教育和高等教育的教育经费分配结构不尽合理

3．教育属混合公共物品，而教育又分为基础教育和高等教育。根据基础教育和高等教育的具体特征，基础教育关系到一个国家和一个民族的素质和发展，应属纯粹公共物品，应由政府投资；高等教育属混合公共物品，其经费应由受益者首先负担，不足部分再由政府投资。

文化事业经费与教育类似。 （三）科研支出

第二节 投资性资源配置分析 一、财政投资的性质、特点与作用 （一）财政投资的性质与范围 1．财政投资的性质 2．财政投资的范围

(1)在竞争性生产投资项目上，财政投资支出的主要对象，应该是支柱产业的重点项目和高技术、新兴产业方面的开发项目，而且，通常表现为对这些投资项目进行有选择的支持，并参与投资；

(2)在基础产业投资项目上，政府财政应该集中必要的财政资金进行财政投资，并引导社会资金、企业资金和国外资金参与投资；

(3)在公益事业投资项目上，政府财政应该承担起投资的责任，用政府的财政资金来提供这些具有“资本品”性质的“纯公共产品”。

（二)财政投资的特点 1．财政投资追求社会总体利益 2．一般投向大型项目 3．注重社会效益和社会成本 （三)财政投资的作用

1．政府财政投资能够弥补市场调节的不足。 2．政府财政投资可以调节社会投资总量。 3．政府财政投资可以调节社会投资结构。 二、财政投资的重点领域 （一）基础设施和公益事业投资 （二）农业投资

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第三节 提高政府资源配置效率 一、政府采购制度 （一）政府采购的特征

1．政府采购的资金来源主要是财政性资金。 2．政府采购不以赢利为目的。

3．政府采购是公共财政支出方式的市场化。

4．政府采购规模较大、范围很广，对社会经济的影响很大。 （二）我国建立政府采购制度的意义

1．建立政府采购制度是建立和完善社会主义市场经济机制的必然要求 (1)有利于促进市场经济的公平竞争。 (2)促进全国统一大市场的形成。 (3)可以更好地弥补市场缺陷。

2．有利于加强财政监督，提高财政资金使用效率 3．有利于加强财政宏观调控的功能

(1)根据社会经济运行状况，采用灵活而有弹性的政府采购制度，实现社会总供求的平衡。当经济过热，需求过旺时，政府推迟采购或压缩采购规模，减少总需求，实现供求平衡；相反，当经济过冷，需求不足时，政府提前采购或扩大采购规模，增加总需求，实现供求平衡。

(2)政府采购制度更利于贯彻国家产业政策 (3)保护我国政府采购市场和民族产业。 4．促进我国民主政治制度建设和政治体制改革 （三）政府采购应该遵循的原则

《中华人民共和国政府采购法》第三条明确规定：政府采购应该遵循公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则。

（四）政府采购的管理模式 1．集中采购管理模式 2．分散采购管理模式

3．集中与分散相结合的管理模式

第三节 社会保障支出 一、社会保障的特征、内容

社会保障，是指国家依据一定的法律和法规，在劳动者或全体社会成员因年老、疾病、伤残丧失劳动能力或丧失就业机会以及遇到其他事故而面临生活困难时，向其提供必不可少的基本生活保障和社会服务。

（一）社会保障的特征 1．覆盖面的社会广泛性

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社会保障的实施主体是国家，目的是满足全体社会成员的基本生活需要，因此社会保障的受益范围就是广泛的，保障的辐射角度也是全方位的。

2．参与上的强制性

虽然社会保障事业惠及每一位社会成员，但每人对社会保障的需求程度和社会保障对不同个人所产生的边际效用高低却各不一样，甚至有很大差别。

3．制度上的立法性

社会保障作为政府的社会政策，在为全体社会成员提供保障的同时，也要求全社会共同承担风险，这就牵扯到社会的各个方面，涉及到各种社会关系。为了使社会保障具有权威性，正确地调整各阶层，群体以及个人社会保障利益关系，就必须把国家、集体(雇主)、个人(雇员)在社会保障活动中所发生的各种社会关系用法律形式固定下来。

4．受益程度的约束性

社会保障只涉及基本生存方面的风险，它所直接带来的不是享受，而只是满足基本生活保障的需要。受益程度的约束性是由社会保障的存在前提和基本出发点决定的。

(二)社会保障支出的内容 1．社会保险

社会保险是指国家根据法律，强制由劳动者、企业、政府三方共同筹集基金，在劳动者及其家属生、老、病、伤、残、失业时给予的物质帮助。社会保险是最基本的社会保障项目，是现代社会保障的核心内容。保险分为社会保险和商业保险。社会保险与商业保险的主要区别有：

(1)养老保险 (2)生育和疾病保险 (3)伤残保险 (4)医疗保险 (5)工伤保险 (6)丧葬和遗属保险 (7)失业保险 2．社会救助

社会救助是指通过国家财政拨款，保障生活确有困难的贫困者最低限度的生活需要。

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主要特点有： 第一， 第二，

全部费用由政府从财政资金中解决，接受者不需要缴纳任何费用。

第二，受保人享受社会救助待遇需要接受一定形式的经济状况调查，国家向符合救助条

件的个人或家庭提供救助。

3．社会福利

社会福利是指政府出资为对那些生活困难的老人、孤儿和残疾人等特殊困难群体提供生活保障而建立的制度。

4．社会优抚

社会优抚是指对对国家和社会有功劳的特殊社会群体给予补偿和褒扬的一种制度，主要包括：对现役军人的安置；对现役军人及其家属的优抚；对烈属和残迹军人的抚恤；对军人退役后的生活保障等。

二、社会保障功能

（一）社会保障的社会性功能 1．社会补偿功能

实行社会保障首先是最低的生活保障，也就是根据最低的生活水准(贫困线)来判断贫困者，然后给予适当的救济，使其能维持必要的基本生活。

2．社会稳定功能

导致社会不安定的因素很多，其中，社会成员的生存无保障是重要因素之一。社会保障通过保证劳动者乃至全体国民的基本生活问题，从而实现整个社会乃至统治秩序的稳定。因此，世界各国实施社会保障，都把它视为社会震动的减震器和安全网，给予高度的重视。

3．社会公平功能

社会保障的公平功能，是指社会保障通 过其资金的筹集和待遇的给付，把一部分高收入的社会成员的收人转移到另一部分生活陷人困境的社会成员手中，达到促进社会公平的目标。

（二）社会保障的经济性功能 1．调节投融资功能

社会保障的资金是直接来自于保险费、财政负担以及资金运用增值的收入，具有较高的稳定性。经过几十年的积累，社会保障基金在许多国家的财政运用上，其作用已不可忽视。如庞大的养老金基金都正在被广泛地运用，在财政投融资上发挥了重要的作用，这虽然是从增值保障基金考虑的行动，但客观上已成为这些国家调节投资的一大支柱。

2．平衡需求功能

社会保障通常还被称之为调节经济的蓄水池，具有非常有效的平衡需求的作用。当经济衰退而失业增大时，由于失业补助给付和社会救济，抑制了个人收入减少的趋势，给失去职业和生活困难的人们以购买力，从而具有唤起有效需求的效果，一定程度上促进了经济复苏。

3．收入再分配功能

社会保障对低收入阶层给予生活所需要的给付，或者在老年、失业、伤病、残废等情况发生时，实施必要

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的收入给付，结果对市场经济活动所造成的收入分配不公平进行了再分配。可以说这是社会保障的最主要功能。

4．保护和配置劳动力的功能

在市场经济条件下，社会保障是保护劳动力再生产和促进劳动力合理流动及有效配置的重要制度之一。 三、社会保障基金的来源

（一）社会保障基金的来源，世界上大多数国家实行由国家、企业和个人三方负担的办法，或者依据具体情况，由这三种来源的不同组合构成。

（二）国家财政负担亦即是国家在财政预算中安排一部分资金，用于社会保障事业方面的开支，这是社会保障基金中重要的、稳定的来源。

（三）企业(雇主)缴纳社会保障费，是社会保障基金的又一重要来源。 （四）个人负担一部分社会保障(特别是社会保险)费是必要的。 四、社会保障基金的筹集模式

世界各国社会保障制度尽管不尽相同，但归纳起来，可分为现收现付式、完全基金式和部分基金式三种模式。

（一）现收现付式

现收现付制(pay-as-you-go)以近期横向收付平衡原则为指导，用一个时期正在工作的一代人的缴费来支付已经退休的一代人的养老金。

图7-1现收现付制

现收现付制的优点是费率调整灵活，社会共济性强，基本上不存在基金受投资风险影响的问题，具有较强的代际分配功能。

（二）完全基金式

完全基金式(fully funded)是一种以远期纵向收付平衡原则为指导的筹资方式，其特征是建立个人账户，使退休金直接来源于社会成员本身的储蓄积累。

图7-2安全基金式

实行完全基金式的好处体现为：首先，它能够缓解养老保障制度所受到的人口老龄化的冲击，避免了现收现付所需要的工薪税的增加。其次，它完全靠劳动者本人融资，没有收入再分配的功能，不会造成政府额外的财政负担。再次，由于每个成员都有明确的个人账户，对自己所缴的费用有充分的权益，不会期待政府的补助和津贴，因此这一模式不会扭曲个人的工作和储蓄行为。最后，该模式会产生更多的储蓄，有助于资本积累。

（三）部分基金式

鉴于现收现付式和完全基金式各有优缺点，近年来，包括中国在内的一些国家采取了将近期横向收付平衡

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原则与远期纵向收付平衡原则相结合的筹资方式，即部分基金式(partially funded)。

六、我国的社会保障制度及其改革

（一）改革前我国社会保障制度存在的问题 1．企业负担沉重，且各企业之间的负担不均衡 2．覆盖面窄，保障功能弱化 3．管理分散，效益低下 4．资金运筹方式不尽合理 (二)我国社会保障制度的改革 1．建立了失业保险制度 2．对养老保险制度进行了改革 3．对医疗保险制度进行了改革 4．城镇居民最低生活保障制度的建立

我国社会保障改革尽管取得了长足的进展，但仍需不断的完善。在今后进一步改革中还应注意以下几个问题：

（1）覆盖面仍然过窄 （2）改革资金运筹方式 （3）适时开征社会保障税

（4）加快制定和出台社会保障法，实现社会保障制度的规范化和法制化。

第四节 财政补贴

一、财政补贴的性质和分类 （一）财政补贴的性质

财政补贴是为一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。

(二)财政补贴的分类

1．从补贴对象划分，财政补贴可以分为个人补贴和企业生产经营补贴。

2．从财政补贴列收列支的不同方法划分，可分为财政直接列入支出和冲减财政收入两种方法。 3．从财政补贴的环节划分，分为生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴。 4．从补贴的经济性质划分，可分生产补贴和生活补贴。 5．从财政补贴的透明度划分，可分为明补和暗补。 二、财政补贴的内容 （一）价格补贴 1．农副产品价格补贴 2．农业生产资料价格补贴

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3．日用工业品价格补贴 4．工矿产品价格补贴 （二）企业亏损补贴

企业亏损补贴又称国有企业计划亏损补贴，主要是指国家为了使国有企业能够按照国家计划生产、经营一些社会需要但由于客观原因生产经营中将出现亏损的产品，而向这些企业拨付的财政补贴。

企业亏损补贴与价格补贴两者有所不同，主要区别在以下几个方面： 1．补贴对象不同 2．补贴的环节不同 3．补贴的环节不同 4．补贴用途不同 （三）财政贴息

财政贴息是指国家财政对使用某些规定用途的银行贷款的企业，对其支付的贷款利息提供的补贴。也就是政府代企业支付部分或全部贷款利息。

三、财政补贴作用

（一）纠正不合理的价格结构，有助于价值规律发挥作用 （二）纠正市场缺陷，借以实现国家的社会福利目标 四、我国的财政补贴改革 (一)我国财政补贴的主要问题 1．财政补贴负担日益沉重。

2．财政补贴过时、过大，造成价格、工资体系的扭曲。 (二)改革和整顿财政补贴制度 1．取消商业和粮食企业的亏损补贴

2．取消“三挂钩”补贴、加价款补贴和地方粮油加价款补贴，建立相应的基金。

3．取消粮棉储备费用补贴、平抑肉食和蔬菜价差补贴和“三挂钩”的柴油补贴，将其转换为农产品储备基金。

4．取消绝大部分工业企业亏损补贴 5．改革公用事业补贴

第四章 公共收入

第一节 政府筹资形式分析 一、税收收入

1、税收是国家为了满足公共门需要、凭借政治权力，依照法律规定标准取得财政收入的形式。 2、税收是古老的财政范畴 3、又是最现代的财政范畴

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