税收稽查如何对电子证据进行取证

税收稽查如何对电子证据进行取证

证据是证明涉税违法事实存在的依据，在税务稽查工作中，

取证是实施稽查的关键环节。随着科学技术的发展，电子账薄、财务软件、电子商务等在企业中迅速推广应用，纳税人利用加密、授权等方式隐匿交易信息，编造、修改各种电子凭证的情况时有发生，给传统的税务稽查取证工作带来了冲击。如何适应这些变化，规范电子证据取证工作，是当前必须解决的问题。 作为现代电子技术的产物，电子证据除具备一般证据的客观性和合法性外，还具有多重性、易破坏性和高科技性等特点。做好电子证据取证工作，应注意以下几点： 保护目标系统，确保取证全面客观

电子取证时，首先要保护各种与系统相关的软硬件及外围设备，避免数据丢失。如有必要，稽查人员可根据《行政处罚法》第37条的规定对现场可能记录违法行为的物品、数据等证据，经批准后采取封存方式，以备进一步分析。封存对象主要包括：现场的信息系统、各种可能涉及的磁介质、上机记录、命令纪录、内部人员使用的工作记录、现场的各种打印输出结果、传真打印件、程序备份和数据备份等。应当注意的是，封存正在运行的信息系统，要事先做好系统工作状态、系统运行参数的记录，以防关机后无法恢复。

深入细致排查线索，确保证据准确有效

稽查取证人员通过比较，运用数据分析技术对存储于系统中

的大量数据进行分析，从中分辨哪些是与税收违法行为有关的，反映案件客观事实的数据证据，并确定这些记录存储在哪里、是怎样存储的，最大限度保证取证工作的精确顶、有效性。 依照法定程序、科学取证

严格依照法定程序进行证据收集。在取证过程中应注意以下几点：一是必须由两个人以上进行提取操作，稽查人员提取电子证据后在文书化的证据材料上签字，并由在场的当事人同时签字确认；二是提交有关取证过程的文字说明材料，注意电子文档的存贮位置、文件名、文件后缀等细节；三是提取的电子证据来源必须与原始计算机和备份硬盘、软盘的编号一致；四是要确定形成时间，注意计算机信息网络的上机时间和实际操作时间之间的差异。

常用的固定电子证据的方式，在打印和拷贝两种。无论采取哪种取证方式，在固定证据后，都应当现场制作检查笔录。检查笔录主要记载电子证据的收集和固定情况，包括：案由；参加检查的人员姓名及职务；检查时间、检查地点及检查顺序；检查中出现的问题及解决方法；取证方式及取证份数；参与检查的人员签名；提供电子证据的人员签名。

特殊情况下，如收集证据时电子文件遭以外或非法篡改、删除的，应及时同志专业技术人员予以协助。

积极开展电子证据检验鉴定，提高证据法定效力

电子证据一般需要通过鉴定才能成为定案的直接证据，税务

机关在办理涉及电子证据的案件时，应及时提请法定机构对电子证据进行检验分析。找出电子证据与案件事实的客观联系，从而确定电子证据的真实性和可信性。 精心存档，确保证据安全

在处理电子证据的过程中，有些案件设计金额较大，需要移送司法机关处理；有些案件处理后纳税人申请行政复议，提请行政诉讼。为保证电子证据的可信度和安全性，检查人员必须对各个步骤取得的电子证据进行归档，确保安全。因此取证调查时可将备份的介质打上封条，并采用安全措施进行保护。非相关人员不得对存放电子证据的计算机进行操作，相关人员调取证据时不得轻易删除或修改与证据无关的文件，以免引起有价值文件的丢失。

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