行政事业单位会计科目及使用说明

具体科目 类别 行政单位 科目编号 科目名称 101 现金 102 银行存款 使用说明 科目编号 101 102 105 106 110 108 科目名称 现金 银行存款 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款1.购入自用材料，应当按照实际成本，即购买价、运杂费和 相关税费，包括增值税进项税额，作为材料的入账价值； 2.购入非自用材料并已验收入库的，分两种情况进行核算： 属于增值税小规模纳税人的，按照含增值税价格作为材料的 入账价格；属于增值税一般纳税人的，按不含增值税价格作 为材料的入账价格。 1.首先应进行可行性论证，对投资项目所需资金、预期现金 流量、投资收益以及投资的安全性等进行测算和分析，重大 投资项目决策实行集体审议，同时应当按照有关规定报经主 管部门、财政部门批准或备案。 2.按支付方式主要分四类：(1)以货币资金对外投资； (2)以材料对外投资；(3)以固定资产对外投资；(4) 以无形资产对外投资； 3.对外投资按照合同约定的价值入账，付出的资产按照其账 面价值做转出，两者差异计入事业基金-投资基金科目中。 增加或减少对外投资时同时要反映投资基金和一般基金的增 减变动情况。(以固定资产对外投资除外) 4.以固定资产对外投资会计处理如下： 借：对外投资(合同约定价值) 贷：事业基金-投资基金 借：固定基金 贷：固定资产(账面价值) 按取得或购建时的实际成本入账；一般不计提折旧，除了融 资租入固定资产、分期付款购买固定资产之外，事业单位固 定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当相等。 1.购入的无形资产，应当以实际成本作为入账价值。 2.无形资产应当予以合理摊销。不实行内部成本核算的事业 单位，应当在取得无形资产时，将其成本予以一次性摊销， 减少无形资产的账面余额并计入当期支出；实行内部成本核 算的事业单位，应当在无形资产的受益期内分期平均摊销， 按照摊销额减少无形资产的账面余额并计入当期支出。

事业单位 使用说明

105

库存材料

主要是大宗购入、需要库存的 物资材料，在取得时按照按照 实际成本记账；材料采购、运 输过程中发生的差旅费、运杂 费等不计入库存材料价格。

115

材料

116

产成品

资产 103 有价证券对外投资指用结余资金购买的 国债，按取得时的实际成本入 账。

117

对外投资

106

固定资产

按取得或购建时的实际成本入 账，不计提折旧，账面余额与 固定基金的账面余额相等；

120

固定资产

124

无形资产

201 202

应缴预算款 应缴财政专户款

203

暂存款

负债

211 212 213

应付工资(含退休费) 应付地方(部门)津补贴 应付其

他个人收入

208 209 202 203 207 204 211 212 213

应缴预算款 应缴财政专户款 应付票据 应付账款 其他应付款 预收账款 应付工资(含退休费) 应付地方(部门)津补贴 应付其他个人收入1.应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税等，借记“销 售税金”,贷记“应交税金”; 2.应交纳的所得税，借记“结余分配”,贷记“应交税金” 。 3.有关应交增值税的核算原则与企业会计中应交增值税的处 理基本相同。 1.固定基金通常按照固定资产账面余额的增减而发生相应的 增减，两者金额通常相等；但是在存在尚未付清租金的融资 租入固定资产、分期付款购买固定资产的情况下，两者的金 额不同： 2.固定资产应当在取得时按照协议租赁价等入账，而固定基 金应当在支付租金时按照实际支付的金额入账。 增加或减少对外投资时同时要反映投资基金和一般基金的增 减变动情况。 按规定提取设置的具有专门用途的基金，主要包括修购基金 、职工福利基金、医疗基金以及住房基金等其他基金

210

应交税金

301

固定基金

302

固定基金

净资产

301 303 303 结余-经常性结余 结余-专项结余 306 307

事业基金-一般基金 事业基金-投资基金 专用基金 事业结余 经营结余 结余分配

401

拨入经费

401 403 415采用收付实现制核算，即在实 际收到款项时予以确认。

财政补助收入 上级补助收入 附属单位缴款 事业收入 其他收入 经营收入 拨入专款 拨出经费 上缴上级支出 对附属单位补助 事业支出-基本支出 事业支出-项目支出 经营支出 销售税金 拨出专款 专款支出

1.经营亏损当年不结转到结余分配。 2.结余分配的内容：(1).应交所得税(2).提取专用基金 (3).转入事业基金(4).其他 按核定的预算和经费领报关系从财政取得的各类事业经费。 从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。 核算收到附属单位按规定缴来的款项。 核算事业单位开展专业业务活动或辅助活动所取得的收入及 结转情况。 核算事业单位开展专业业务活动或辅助活动之外开展非独立 核算经营活动所取得的收入。 收到财政部门、上级单位或其他有关单位拨入的有关指定用 途，并需要单独报账的专项基金。

收入 407 其他收入

405 413 409 404

502

拨出经费

501 516 517 504 505 512 502 503

501 支出

经费支出

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