会计制度历年大题及答案 - 图文

四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分） 1.简述企业会计制度总体设计的含义及作用。

答案：企业会计制度总体设计是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，其工作重点是了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计任务。（2分） 企业会计制度总体设计的作用：

（1）企业会计制度总体设计是进行具体设计的基础；（1分） （2）保证会计制度具体设计的适用性和可行性；（1分） （3）保证会计制度的具体设计有序进行。（1分） 2.简述小型企业会计机构的运作要求。

答案：（1）分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库

存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职；（1分）

（2）设定会计凭证的传递程序；（1分） （3）要配备代职人员；（1分）

（4）要经常进行账册记录的核对工作；（1分）

（5）要由精通会计业务的人担任管理部门主管。（1分） 3.简述生产环节中各种职务实行必要分离控制的主要内容。

答案：（1）审批发料人员不能同时担任仓库保管员；（1分） （2）生产计划的编制者应同复核和审批人员适当分离；（1分） （3）产成品的验收部门应同产品制造部门相互独立，产成品的验收、保管、

记账职务应当分离

（4）生产用物资的保管职务应与记录职务相分离；（1分）

（5）存货盘点不能只由负责保管、使用或记账中的任何一人单独进行，或由他们共同进行。

五、综合设计题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）

1. 审计人员在对A公司进行审计时，发现存在以下情况：

（1）出纳李某负责A公司的货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的编制；

（2）A公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳李某一人保管；

（3）某日，公司销售主管需现金3 000元应急，向出纳李某借款，李某让其写了一张欠条，充作现金放入公司保险箱中；

（4）出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。 要求：根据上述情况，请问A公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题？针对存在的问题，请指出相应的正确做法。

答案：（1）出纳不能负责收付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制。（1分）上述工作应由会计人员负责，由分管会计根据审核后的原始凭证，填制存款凭证或付款凭证，签章后通知出纳办理现金收支事项。（2分）

（2）支票及印鉴管理不健全。（1分）

支票、印鉴不能全部由出纳人员保管，票据和印鉴必须由两人分管。（1分）其中，财务专用章应当由专人（非出纳）保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。（1分） （3）借款手续不规范，不得用“白条”抵库。（1分）

企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（1分）

（4）出纳不得登记库存现金明细账。（1分） 这项工作应由其他人员担任。（1分）

2. 某企业有大量的对外投资业务，计划设计包括投资取得、持有期间利息及股利的收取、期末计价、投资收回等全过程的会计核算控制制度。 要求：

（1）代为设计投资取得控制制度； （2）代为设计投资保管控制制度； （3）代为设计投资收益控制制度； （4）代为设计投资处置控制制度； （5）代为设计投资盘点控制制度。 答案：（1）投资取得控制制度的设计

①建立对证券经纪人从事对外投资业务的控制制度；（1分） ②建立投资记名登记控制制度；（1分） （2）投资保管控制制度的设计

企业购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管，也可由企业自行保管。（1分）

自行保管时，必须建立严格的联合控制制度，即至少要有两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券。（1分） （3）投资收益控制制度的设计

①建立投资收益收取的控制制度：关注投资收益发放公告，并对投资收益实际收取进行控制。（1分）

②建立投资收益记录的控制制度：核对投资收益、记录投资收益、专人对投资收益记录进行审核。（1分） （4）投资处置控制制度的设计

投资处置包括投资的收回、转让与核销。（1分）

投资处置控制制度主要有：严格执行审批手续、合理确定转让价格、认真审核相关审批文件。（1分） （5）投资盘点控制制度的设计

对企业自行保管的有价证券实物，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期进行盘点，检查其实存情况以保证账实相符。（1分）

投资盘点清查控制制度的内容包括：对外投资资产清查的账证核对、对外投资资产清查的账实核对、对外投资资产清查的处理。（1分）

3. 甲公司是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有三个生产步骤，根据成本管理的要求，除要计算最后步骤生产的产品成本以外，还需要提供各生产步骤的半成品成本资料。

要求：请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。 答案：甲公司合适的成本计算方法是逐步结转分步法。（2分） 逐步结转分步法成本计算流程是：

（1）按生产步骤和产品品种开设基本生产成本明细账，根据各种费用凭证或费用分配表登记各基本生产成本明细账。（2分）

（2）月终，将第一步骤基本生产成本明细账中所归属的生产费用，根据完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第一步骤的半成品成本。（2分） （3）将第一步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第二步骤产品成本明细账中的“半成品”或“直接材料”成本项目中，再加上第二步骤发生的费用，即为第二步骤归集的总费用。然后根据第二步骤完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第二步骤的半成品成本。（2分）

（4）将第二步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第三步骤产品成本明细账中的“半成品”或“直接材料”成本项目中，再加上第三步骤发生的费用，即为第三步骤归集的总费用。然后根据第三步骤完工的产成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第三步骤的产成品成本，即本月完工产成品总成本，再除以完工产品数量，即为完工产成品单位成本。（2分）{08.10}

四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分） 36.简述对外投资的含义以及对外投资业务的特点。 含义：是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的的另一项资产。

特点：能为企业带来未来的经济利益，可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物；收益与风险并存；投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为往往又具有隐蔽性；投资资产的价值变化较大，容易发生计价不当和业务处理出现弊端等问题。 第七章P203,205 37.简述筹资的含义以及筹资业务的特点。

含义：是指企业未来满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。

特点：1.业务发生不频繁，涉及金额较大。2.筹资方式多样化。

3.会计核算比较复杂。4.容易受到外部环境影响。 第九章P268 38.简述销售与收款业务会计制度设计的目标。

1.保证销售收入的真实性和合理性 2.保证产品的安全、完整 3.保证销售折扣措施恰当 4.保证销售折让和退回的合理与正确 5.保证货款及时足额地收回 第十一章P331

五、综合题（本大题共3小题，每小题l0分，共30分）

39.由于客户突然增加订单，A公司需要临时进行一批小额零星采购。这批货物

由采购员直接购买，待货物入库后再凭入库单和收据交采购主管审核报销；报销时，采购主管认为这只是小额零星采购，在未经详细审核的情况下就予以签字，事后察觉这批货物的供应商是一陌生供应商，且该批货物可能存在虚开发票、多

报货款的问题。而这批所采购的货物已经发给客户，货款也已报销完毕。 要求：（1）如果这批货物的采购确实有作弊行为，你认为作弊者可能是什么人? 采购员

（2）对于小额零星采购业务，在进行采购与验收控制设计时应特别注意什么问题?1.建立采购与验收环节的管理制度，同一企业下属的分支机构应当避免多头对同一供应商。2.根据采购物资及其供应情况确定采购方式，小额零星物品或劳务采购可以采用直接购买等方式，企业还应该对例外紧急需求、小额零星等特殊采购处理程序作出明确规定。3.掌握有关供应商信誉、供货能力 小额零星采购应当由经授权的部门事先对采购价格等有关内容进行审核。4.严格执行验收制度 由独立部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、数量、规格、质量等相关内容进行验收，出具检验报告、计量报告和验收说明。P180

（3）该批临时采购业务未经申请程序，请问这样做妥当吗?如果不妥，应如何设计临时采购申请处理程序? 不妥当，临时采购申请程序设计：

1.请购单位编制请购单交供应部门；2.供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购；3.通知财会部门以备货款结算。P193-194 40.某企业有大量的对外投资业务，管理层希望能加强分类管理，提高财务管理水平。但不清楚该如何区分交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产，对长期股权投资成本法和权益法的适用范围及核算特点也很困惑。 要求：（1）代为设计交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产的区分标准；第七章P203-204

（2）代为设计长期股权投资核算方法的选择标准及核算要点。第七章P234 41．甲公司是一家新成立的大量、大批单步骤生产的企业，需要设计一套适合本企业的会计制度。要求：请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。 品种法第十章P319{09.01}

四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分） 1. 简述会计制度设计与内部控制制度的关系。 答案：会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。（2分）

内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制。（1分）内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。(2分)

2. 简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。

答案：（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。（1分）

（2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。（1分）

（3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。（1分）

（4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（1分）（5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。（1分）

3. 简述筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标。 答案：筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标如下： （1）实行筹资业务预算和审批控制。（1分） （2）正确对筹资业务进行会计核算。（1分）

（3）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度。（1分） （4）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。（1分）

（5）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。（1分） 五、综合设计题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）

1. 某公司职员陈某，自2001年至2007年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职。陈某在其长达6年的工作时间中，采用不规模填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的《报销审批单》后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，合计人民币36.9万元。据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业务部门领导人员和财会人员的审核签字。要求：

（1）根据上述资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题？ （2）一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计？ 答案：（1）①职责分工不合理：

经办人员属业务部门，经办人不能同时兼任出纳。（2分）

②报销凭证中的相关责任人不全，还应具备业务部门领导人员和财会人员的审核签字。（2分）③陈某在这一岗位上的任职时间过长。（1分）原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进行岗位轮换。对企业关键的财会岗位，可以实现强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。（1分）

（2）①先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，（1分）经本部门主管审核后送交会计部门。（1分）

②经会计主管审核同意后交出纳员付款。（1分） ③将报销单送交会计部门据此登账。（1分）

2. 某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。为了保证固定资产业务会计制度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。 要求：围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业务处理的原始凭证（指明名称即可，不必图示表格），并简要说明其用途。

答案：固定资产原始凭证的设计，应涉及各项固定资产的购建、调拨、报废清理及折旧和后续支出等业务。（2分）

（1）取得固定资产时，填制“固定资产交接证”，用以办理验收交接手续。 （2）为反映、监督每项固定资产，开设“固定资产卡片”，为专用式明细账。

（3）为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设“固定资产登记 簿”，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况。（1分） （4）固定资产报废时，由固定资产的使用或保管部门填制“固定资产报废单”，经批准后对该固定资产进行报废清理。（1分）

（5）为了反映企业固定资产原价的增减变动情况，加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整，可按月编制“固定资产原价增减变动表”，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况。（1分）

（6）为了保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数和实存数是否一致，企业应对固定资产进行盘点，并填制“固定资产盘点明细表”。（1分） （7）对盘盈、盘亏的固定资产，应如实填制“固定资产盘盈盘亏表”，并按规定的程序报上级主管部门审核。（1分）

（8）在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制“固定资产折旧计算分配表”，作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。（1分）

3. 某公司的产品销售方式是合同发货制，请你为该公司设计销售业务流程控制点，并指出销售业务处理程序的设计要点。 答案：销售业务流程控制点：

（1）销售开票、发货、收款和记账分管。（2分） （2）严格按合同发运商品，结算货款。（1分） （3）定期进行账账、账实核对。（1分） 销售业务处理程序设计要点：

（1）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。（2分）

（2）货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账。（2分）

（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。（1分）

（4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理。（1分）{09.10}

四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)

36．简述企业零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。 要点：（1）有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。

（2）报销前，由业务部门主管和会计部门主管审批，授权出纳办理费用支付。如报销业务频繁或其他特殊原因会计主管不能每笔业务事前审核，也须事后审核，以保证费用报销合规。 （3）定期进行转账核对。

37．简述固定资产业务会计制度设计的要求。答案要点：

（1）根据资产特点和管理要求，该业务会计处理程序设计要能保证固定资产实物的安全与完整；

（2）准确反映增减、处置、修理、更新和使用情况，准确计算折旧和修理费用；

（3）充分发挥固定资产的作用。

38．简述企业股票发行业务流程的控制要点。答案要点： （1） 股票发行、收款、记录职务分离。

（2）股票交款单合计数与银行收款通知单金额合计数应核对一致。 （3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致。 （4）将股票发行、收款、记录的凭证、账单、帐表相互核对无误。 五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)

39．甲公司正在设计材料采购、验货、付款处理的程序，包括确定材料采购、验货、付款流程的控制点。你认为该如何完成此项工作？

答案要点：（1）设计材料采购、验货、付款处理程序，具体包括： ①供货方将材料发票、运单和退货单通过银行寄至购货方；

②购货方财会部门收到寄来的单据，交供应部门审核并编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单给运输部门提货；

③仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交供应部门； ④供应部门将收货单和合同再次审核无误后，将购货方单据交和收货单一并

交财会；

⑤财会对照合同副本审核无误后，授权出纳办理付款后在发票上加盖”付

讫”章，与订购单副本一并归档。 （2）材料采购、验货、付款控制点

采购材料入库验收、记账与付款分管；加强收料单与合同核对，材料验收后才付款；定期帐帐、帐卡和帐实核对。

40.某集团公司是一家大型企业，集团公司内有许多企业，其生产工艺特点既有单步骤生产也有多步骤生产；生产组织特点既有大量生产、成批生产，也有单件生产；在成本管理要求上有些要计算自制半成品成本，有些则不需要。请为该集团公司不同的成本计算对象设计成本计算方法。

答案要点：（1）实际成本计算有品种法、分批法、分步法三种基本方法。企业设计选用何种成本计算方法的原则：根据企业自身生产组织、生产工艺特点和管理要求，即科学合理性原则；考虑企业核算工作的实际条件，即切实可行性原则；选定方法后不应经常变动，即相对稳定性原则。

（2）对于集团公司大量大批单步骤生产或大量大批但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品的企业，采用品种法。

对于单件组织生产的产品或小批单件但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品，采用分批法。

对于大量大批且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。

41.甲公司是一家大型企业，其销售业务一般采用非合同发货制，请为该公司制定非合同发货制销售业务处理程序设计要点和销售与收款业务流程控制要点。 答案要点：（1）非合同发货制的销售业务处理程序设计的要点： 销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销货发票；

经销售部门主管（可以授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门

收款；

仓库根据已经付款的销售发票发货，并登记产成品保管账簿。 销售部门和会计部门分别登记销售业务的相关账簿。 （2）非合同发货制销售与收款业务流程控制要点 销售开票、发货、收款和记账分管。

销售价格按有关标准（如价目簿）执行；并予以审核。 一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失。 定期进行账账、账实核对。{10.01}

四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分) 36、简述会计制度设计的含义及意义。

会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。

会计制度设计的意义在于（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。（3）有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息。

37、在设计会计凭证时，应遵循哪些设计原则？

答案要点：真实反映经济业务的基本情况； 要与经济管理制度相结合；体现内部控制制度的要求；凭证格式的设计要简明实用，满足管理要求； 38、简述长期股权投资核算方法的选择条件。

答案要点：企业的长期股权投资按照会计准则可以选择成本法和权益法两种核算方法，其决定因素在于与投资企业与被投资企业的关系。

按照我国《企业会计准则》规定，对子公司投资，日常采用成本法，编制合并会计报表时调整为权益法。 除子公司外，对被投资企业不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法。

对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法。 五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)

39、某企业拥有自己的运输部门。供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下达给司机。司机A与仓库保管员B达成合谋共识，A利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自转卖他人后，再行入库，入库时B明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上签收，财会部门依据发票、代垫运单以及收料单等原始凭证，对照合同副本进行审核无误后办理付款。此举导致该仓库存货账实严重不符，且直至年终财产清查时才得以觉察，但已给企业带来严重的经济损失。 要求：

(1)根据上述资料，请你评价该企业的内部控制制度。

(2)请为该企业提出内部控制制度的改进建议，以尽可能减少或避免上述事件的再度发生(请从盘存制度、验收制度、存货稽核制度等角度进行阐述)。 答案要点：（1）该企业内部控制制度的评价 内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。该企业在存货管理方面的控制制度存在很大的问题。

该公司没有货没有执行存货职责分工与授权批准制度，采购、验收人员相互勾结，串通一气，使得实际入库材料与收料单数量不符；没有或没有严格执行完整的采购登记制度和存货稽核制度，以保证采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作，使得存货帐实严重不符；没有或没有执行建立或执行严格的采购与验收环节的管理制度。

（2）建议该公司建立货改进存货方面的内部控制制度。 对于企业存货的管理，应以永续盘制为基础，实行实地盘点制，保证账实相符。实地盘点采用定期和不定期盘点相结合的方式，并应由专人负责，成立盘点小组，不得由保管人员独立进行。

在材料验收环节，应根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收报告、计量报告和验收证明。 该公司应建立或执行存货的稽核制度，仓库保管员负责集合所保管材料的存货数量与材料吊卡是否相符；采购部门负责稽核存货帐、卡和实物数量是否相符；财会部门负责稽核存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期货不定期抽查采购部门的帐、卡、实物数量，看其是否相符。

40、请设计外购设备具体的业务流程(包括涉及的部门和控制要点)。 （1）外购设备从购人、验收到付款时的业务流程

由供货方将设备购买发票和提货单函寄设备部门。

设备部门据设备购买通知单和合同，编制入库单一式三联。 分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。

厂内运输部门到车站提取设备后编到货清单，并交设备部门验收，设备部门验收后登记设备库存账，并通知财会付款。

由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。

（2）采购、验收、付款业务流程控制要点

提货、验收、付款分管；设备验收、付款均要核对有关合同和有关凭证；定期进行账账、账实核对。

41、某公司是一家小型企业，其生产组织和工艺特点是大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，有两个辅助生产车间。根据企业成本管理的要求，不需要分步计算半成品成本。

要求：请为该公司设计合适的产品成本计算方法和成本计算流程。 答案要点（1）成本计算方法

成本计算方法包括品种法、分批法和分步法。根据该小型企业大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，并且该公司成本管理的要求是不需要分步计算半成品成本的特点，该企业成本计算方法应采用品种法核算。 （2）成本计算流程

1.审核原始凭证。据审核无误的原始凭证和费用受益对象编制费用分配表。有对应成本项目直接费用，直接记入基本生产成本总账和明细账；间接费用，经分配后记入；无对应成本项目的间接费用，分别记入辅助生产成本、制造费用和废品损失等总账和明细账。

2.编制辅助生产费用分配表，按所设计的分配方法分配记入基本生产成本、辅助生产成本、制造费用、废品损失等总账与明细账。

3、编制制造费用分配表，将制造费用分配记入基本生产成本、废品损失等总账和明细账。 4、不可修复废品成本的转账。将不可修复废品成本由基本生产成本账户转至废品损失总账与明细账；

5、编制废品损失分配表，将废品净损失分配记入基本生产成本总账与明细账。 6、期末结转。期末计算完工产品成本与在产品成本，可根据在产品数量较多的不同特点，计算将完工产品成本结转到库存商品总账和明细账。 对于生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法，针对期末在产品数量较多的特征，可采用按年初数固定、按所耗原材料费用和按约当产量比例法计算期末在产品成本的方法。{10.10}

四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分) 36.简述货币资金监督检查制度设计的主要内容。

37.简述无形资产的含义及无形资产业务会计制度设计的目标。 38.简述筹资业务会计制度设计的要求。

五、综合设计题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)

39.甲企业材料仓库以往的收发料业务内部控制不严，经常发生差错。请你为甲公司设计一套较科学的材料发料程序，并确定材料发料业务处理流程的控制点。

40.甲公司是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有三个生产步骤，根据

成本管理的要求，有两种方案可供选择：

(1)除计算最后步骤生产的产品成本以外，还需要提供各生产步骤的半成品成本资料。

(2)只计算最后步骤生产的产品成本，不需要提供各生产步骤的半成品成本资料。 要求：

(1)请指出两种不同方案选择各适用哪种成本计算方法?并解释其核算特点。 (2)请为甲公司设计第二种方案所适用的成本计算流程。

41.某公司是一家大型企业，长期以来商品销售都采用提货制，今年全部改为发货制，但最近经常发生差错。经调查，除了管理上的一些问题以外，该公司发货单的设计为一式三份，一份为销售部门联，一份为仓库联，另一份为提货出门联。 要求：

(1)该公司现在发货单的设计是否可行?发货单的设计存在哪些不足? (2)请为该公司设计发货制下的发货单(要求指明每份发货单的用途)。 36简述货币资金监督检查制度设计的主要内容

1.货币资金业务相关岗位及人员设置情况 重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。2.货币资金授权审批制度执行情况 重点检查货币资金支出的授权审批手续是否健全，是否存在越权审批行为。3.支付款项印章保管情况 重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。4.票据保管情况 重点检查票据的购买、领用及保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。37题无形资产业务会计制度设计的目标目标1）保证无形资产取得的合理性2）保证无形资产确认与计量的正确性3）保证无形资产的安全和完整4）保证摊销方法和处置措施的合理性

38题筹资业务会计制度设计的目标

1.实行筹资业务的职责分工；2.实行筹资业务预算和审批控制；

3.正确对筹资业务进行会计核算；4.建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；5.定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性；6.保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。无形资产的含义 无形资产是指没有实物形态，但能被所有者占有、使用并带来经济效益的资产。

{11.01}

四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分) 36.简述货币资金业务会计制度设计的要求。 37.简述企业设备采购、验收到付款的业务流程。

38.简述对外投资职责分离制度的含义，以及投资业务职责分离制度设计的主要内容。

五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)

39.甲公司为一大型工业企业，材料的品种较多，用量较大。为了保证材料采购与付款业务核算规程的有序进行，需要设计材料采购与付款业务处理的凭证和传递程序。

要求：(1)代为设计材料采购与付款业务的主要原始凭证(指明名称即可)及用途。

(2)说明各种凭证传递程序设计的要求。

40.乙公司是一家大量、大批多步骤生产的企业，为使成本计算工作有序进行，需要设计成本核算业务的原始记录。

要求：为乙公司设计成本核算业务的各种原始记录(指明名称即可，限于单据形式的原始凭证和由会计人员编制的各种费用分配表格式的原始凭证)及用途。 41.丙公司是一家小型企业，由于业务量不大，销售和收款业务均由主管销售业务的会计一人办理，近来业务量逐年增多，拖欠货款的现象也较严重，最近公司新进了一批人员，准备充实该项业务的经办部门，但不知如何设置岗位和职责分工。

要求：(1)请你为该公司销售和收款业务设置必要的岗位，并指出哪些岗位是不相容岗位。

(2)针对拖欠货款的现象日益严重，提出改进建议。

{11.10}

四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分) 36．简述出纳部门收取现金业务流程的控制要点。

37．什么是固定资产?简述固定资产业务会计制度设计的目标。 38．简述筹资业务内部控制制度设计中的职责分离制度的设计。 五、综合设计题(本大题共3小题，每小题10分，共30分) 39．某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、

发、存进行永续记录。收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各用料部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，

由仓库保管员根据领料单发出材料。由于存货保管员工作认真负责，存货保管记录齐全，收发频繁，考虑到实际情况没有对存货进行实地盘点。要求： (1)根据上述资料，请指出该企业内部会计控制制度存在的主要问题及可能导致的弊端。

(2)请对该企业内部会计控制中存在的问题进行补充性或修正性设计。 40．某企业是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有两个生产步骤但管理

上不要求计算半成品成本。

要求：(1)请为该企业设计合适的成本计算方法，重点规划其成本计算对象和成本计算期。

(2)根据适用的成本计算方法，设计成本计算流程。

41．某企业在商业街设立一个产品销售网点，主要进行产品的零售。王某是该销

售网点的店长兼任记账员。自2007年以来，他采用截留销售款、账内做假账等方式，将单位公款用于赌博，使企业直接经济损失50余万元。

王某挪用公款主要有两种手段，一是直接挪用销售款，二是做假账。王某自2007年担任店长起，多次从店销售款中直接取走现金，两年的时间里挪用30多万元去赌博；在兼任记账员期间，他又利用负责清理收回销售网点的外单位欠款机会，将收回的外单位欠款数10万元输在赌桌上并做坏账处理。与此同时，利用自己既是店长又是记账员的便利，王某又采取账内做假账的方式来掩盖其舞弊行为。企业每年对他的经营情况进行审计，但只是简单的核对账目，基本上是在走形式。 要求：

(1)根据上述资料，请指出该企业内部会计控制制度存在哪些主要问题。 (2)请指出该销售网点的销售与收款业务流程设计的控制要点。 36.要点：1.开票人和收款人相分离，纯爱员只有凭审核过的收款通知才可以办理收款，出具收款收据。2.库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。3.定期进行收款通知单，库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登帐错误等。

37.固定资产：为生产商品、提供劳动、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 固定资产业务会计制度设计的目标：1.保证固定资产取得的合理性。合理确定固定资产是进行会计处理的先决条件。保证固定资产确认已计量的正确性。企业的固定资产应按正确的标准进行计价，以便真实地反映他们的价值和正确的计提固定资产折旧。3.保证固定资产的安全和完整。要自考答案加，维护固定资产的安全和完整时保证企业持续有效经营的先决条件之一，是对企业会计准则和会计处理的要求。4.保证折旧方法和处理措施的合理性。

38.职责分离制度的设计：1.筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由独立于审批 之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部财务顾问。2.办理债券或者股票分析的人员与会计核算岗位适当分离，通常由独立的机构代理发行债券和股票。3.会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员适当分离，并尽可能应聘请独立的机构负责支付业务。4.保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。5.不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程。

39.主要问题：1.仓库保管员并不是根据领料单直接发出材料，否则存贷不能实行棵树的计划和控制，可能导致缺贷损失。2.不能因为建立了存贷明细账忽

略对存贷实行盘点，否则账实不符，也可能出现弄错或舞弊行为。 修正性设计：1.仓库保管员只有经过被授权的责任人批准过的领料单等有关凭证才能发料，且领料人和发料人均应在领发料凭证上签字。2.由资料保管人员，记录人员，内部审计人员等共同组成盘点小组，定期对企业存贷实施盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定是否相符。

40.1）品种法，即以产品品种为成本计算对象，适用大批大量但管理上不要求分步计算半成 品成本的产品。 由于是大批大量的生产，应定期计算成本，即以每月的起止日期作 为成本计算的起止日期，成本计算期与会计报告期一致，与产品生命周期不一致。 2）品种法核算流程：1.根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配表，包括材料费用分配表、职工薪酬分配表、外购动力费用分配表、折旧计算表和其他支出分配表。 2.各种要素费用中，基本生产车间发生的、、用于产品生产、由对应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”， 否则记入“制造费用明细账”‘辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细账”。 企业行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账”。 3.将归集在“制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”。 4.将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”，“制造费用明细账”，“管理费用明细账”。 5.将归集在“基本生产成本明细账”的费用经在完工产品与在产品之间分配后，将完工产品成本记入“库存商品明细账”。

41.1）1.王某既是店长又是记账员，职责分工不合理。 2.王某从销售款中直接取走现金，擅自坐支现金。

3.未做好应收账款的管理，利用坏账准备抵销挪用的公款，同时账内做假账。 2）合同发货制销售业务处理程序设计要点: 1.销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。 2.货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产品明细账。3.运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。 4.会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理贷款结算，同时进行销售账务处理。合同发货制销售业务流程控制点: 1.销售开票、发货、收款和记账分管。 2.严格按合同发运商品，结算贷款。 3.定期进行账账、账实核对。{12.01} 四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分) 36.简述支票付款签发的业务流程。 1、业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门； 2、会计部门经审核后交出纳部门支付；

3、出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录； 4、出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账

簿。

37.简述长期股权投资成本法和权益法核算的适用条件。

1、我国《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定对子公司投资，日常采用成本法核算，编制合并报表时调整为权益法

2、除企业对子公司投资外，对被投资方不具有共同控制或者重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法核算。 3、投资企业对被投资单位具有共同控制或重大控制的长期股权投资，也采用

权益法核算。

38.简述设备 (固定资产)更新业务的处理流程和控制要点。 1、更新业务的处理流程

（1）设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设备，编制购买通知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造。

（2）设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同。

（3）将合同副本、购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备付款结算和自制设备核算的依据。 2、更新业务的控制要点：

（1）设备更新计划必须经过审批才能实施。 （2）财会部门参加合同的会签、审核。

五、综合设计题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)

39.某企业在对存货的采购与验收进行控制设计的过程中，碰到以下困惑： (1)如何根据采购物资及其供应情况确定采购方式?

根据商品或者劳务等的性质及其供应情况确定购买方式：

（1）一般物品或者劳务等采购可以采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等采购可以采用直接购买的方式，企业应当对例外紧急需求、小额零星采购等特殊采购处理程序作出明确规定。

（2）大宗商品或劳务采购必须采用投标方式确定采购价格，并明确招投标的范围、标准、实施程序和评标规则。其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，不得以高于采购限价的价格采购。以低于最高采购限价进行采购的应以适当方式予以鼓励。企业应当根据市场行情的变化适时调整最高限价。委托中介机构进行招投标的，应当加强对中介机构的监督。 (2)如何建立采购物资的验收制度?

1、建立健全采购与验收环节的管理制度，对采购方式的确定、供应商选择、验收程序及计量方法等做出明确规定，确保采购过程的透明化。

2、建立供应商评价制度，由企业的采购部门、请购部门、生产部门、财会部门、仓储部门等相关部门共同对供应商进行评价。

3、对紧急、小额零星采购的范围、供应商的选择做出明确规定。同一企业下属的分支机构应当尽量避免多头对同一供应商。

要求：为该企业的采购方式和验收制度，提出适当的控制设计建议。

40.某企业为鼓励销售人员打开销路，实行销售费用实报实销制度。采购部门为确保生产消耗的需要，在根据经验估计正常持有量的基础上，增加一倍原材料库存量。由于该类存货市场价格持续下降，大量库存给企业造成较大负担。生产工人执行计时工资制度，工人认为多干少干一个样，生产积极性不高。 要求：分析该企业成本核算业务存在的问题，并进行设计上的改进。

1、采购部门为了确保生产消耗的需要，在根据经验估计正常持有量的基础上，增加一倍原材料库存量。在生产环节中，采购部门没有受到分离控制的制约，在企业中，采购部门同时担任了审批发料人员和仓库管理员,破坏了企业会计组织机构及其岗位责任制的控制原则，使企业在生产环节中各部门人员缺乏制约和监督，没有起到差错防弊的作用。建议在设计时应当做好生产环节中各种职务实行必要的分离控制。

2、采购部门仅是根据经验估计就决定增加原材料库存量，缺乏了对产品计划

的管理和控制。应加强对于产品计划的管理和控制，明确投产前产品计划的程序。企业应当对产品进行市场预测，并根据市场预测编制生产计划，在投产前，应编制成本计划，计划获批准后方可投产。

3、因生产工人执行计时工资制度，导致工人的生产积极性不高。在生产环节中，定额管理制度没有得到很好的控制。

41.某企业设立销售部门，处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策，并由财会部门负责开票。销售部经理对30万元以内的赊销业务有权批准，并根据具体情况确定产品售价。货到付款的业务，由销售业务员负责赴购买方收款，并将现金或者支票等票据转交财会部门。 要求：分析该企业销售与收款业务存在的问题，并进行内部会计控制制度设计上的改进。

1、销售部门同时担任处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策，属于销售和收款业务不相容岗位。企业应当加强对销售与收款业务的岗位责任制的建立，明确相关部门和岗位的职权权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位互相分离、制约和监督。

2、销售业务员负责赴购买方收款，并将现金或支票等票据交财会部门。现销业务的收款应当由独立人员办理，销售人员应当避免销售现款。{12.10} 四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分) 36、简述库存现金会计控制制度的设计要点。

37、简述设备(固定资产)购入、验收到付款的业务流程。

38、简述筹资业务的职责分离制度。

五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)

39、某企业在对存货的采购与验收进行控制设计的过程中，碰到以下困惑： (1)如何根据采购物资及其供应情况确定采购方式? (2)如何建立采购物资的验收制度?

要求：为该企业的采购方式和验收制度，提出适当的控制设计建议。

40、某企业为鼓励销售人员打开销路，实行“基本工资加奖金”制度，奖金由总经理根据员工销售情况以“红包”形式不公开发放。为确保生产消耗的需要，原材料请购申请由车间主任根据生产消耗情况提出，经过总经理批准后交采购部门进行采购。生产工人执行计件工资制度，销售部员工埋怨销售情况时好时坏，产品质量下降，产成品库存很大。

要求：分析该企业成本核算业务存在的问题，并进行设计上的改进。

30、大中型工业和商品流通企业日常管理用报表主要包括 A、货币资金增减变动情况表 B、银行借款报告单 C、采购日报表 D、销货日报表 E、财务状况分析表 非选择题部分 注意事项：

用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。 三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分） 31、会计分析制度 32、会计制度总体设计 33、会计组织机构 34、凭证流转程序 35、报表附注

四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分） 36、简述货币资金业务的特点及其会计控制制度设计的具体目标。 37、简述投资处置控制制度的设计。

38、简述固定资产内部会计控制制度组成内容的设计。 五、综合设计题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）

39、某企业在对存货的请购与审批进行控制设计的过程中，碰到下列困惑： （1）如何建立采购申请制度； （2）如何加强采购业务的预算管理。

要求：代为该企业设计存货采购申请制度和预算管理制度。

40、某企业有A-F共六种类型的产品，各月末的在产品数量及其变化、成本项目比重大小和定额管理水平，既有相近之处又有明显差异。A产品和B产品各月末在产品数量少，区别是前者数量很少，后者数量较少。C产品和D产品各月末在产品的数量较大，在产品数量变化也较大，区别是前者直接材料费用在产品成本中所占比重较高，后者各个成本项目所占比重相差不大。E产品和F产品的消耗定额准确、稳定，区别是前者各月末在产品数量较大，后者各月末在产品数量变化较小。

要求：为各产品设计适当的生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法，并说明其核算特点。

41、某企业在实际执行销售业务时，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折扣政策、赊销信用付款政策等权限。为了提高效率，销售业务人员可以单独与客户进行谈判。对金额重大的销售合同，由销售经理根据销售政策做出正式决策。

每年末，会计主管根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。应收账款记账员根据应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备计提比例，如发生较大变化，编写会计估计变更建议，经销售经理复核后报董事会批准。 要求：分析该企业销售与收款业务存在的问题，并进行内部会计控制制度设计上的改进。

41、某企业办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。同时，考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部门进行业务谈判，授权销售部门兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部门可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财会部门存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户，办理300万元的销售任务，并将款项交财会部门入账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其它企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库。仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财会部门将退货款项转入业务员提供的银行账号。 要求：分析该企业销售与收款业务存在的问题，并进行内部会计控制制度设计上的改进。

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”

的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。

1、综合性会计制度的特点是

A、适用面窄 B、技术性强 C、可操作性强 D、具有普通适应性 2、 会计规范体系的核心是

A、会计法律法规 B、会计准则和企业会计制度 C、单位内部会计制度 D、会计职业道德 3、新建的企业需要采取的会计制度设计方案是

A、全面设计 B、局部设计 C、补充性设计 D、修订性设计 4、会议设计方式的适用对象是

A、小型企业 B、大中型企业C、政府部门 D、稍具规模的企业 5、下列关于会计制度总体设计与具体设计关系的描述中，不正确的是 A、总体设计是进行具体设计的基础B、总体设计保证具体设计的适用性和可行性

C、总体设计保证具体设计有序进行D、科学程序是从具体设计到总体设计

6、下列选项中，不属于账务处理程序的是

A、填制会计凭证 B、财产清查 C、编制会计报表 D、登记账簿 7、 根据我国《会计法》的规定，必须设置总会计师的企业类型是 A、上市公司 B、国有出资的大、中型企业 C、国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的企业

D、国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业 8、下列选项中，属于独立的企业法人的是

A、企业集团 B、分公司 C、分支机构 D、子公司 9、对集团性企业的会计组织机构的设计，恰当的是 A、专注于控制总公司 B、专注于控制子公司

C、通常设一个财务公司 D、通常与其他管理部门合并

10、我国现行《企业会计准则》中的会计科目编号采用的方法是 A、数字顺序法 B、数字定位编号式 C、数字横线式 D、数字分组法 11、规模不大、业务较少的小型企业，适合采用的会计核算形式为 A、记账凭证核算形式 B、多栏式日记账核算形式 C、科目汇总表核算形式 D、汇总记账凭证核算形式 12、“利息收入”科目的用途是

A、银行专用 B、金融共用 C、企业共用 D、冲减“财务费用”

13、在不违反内控原则的前提下，规模较小企业的出纳人员可以兼任的工作是 A、稽核 B、应收、应付账目的登记

C、会计档案的保管 D、银行存款日记账的登记

14、按照内控要求，企业负责对所购物品或劳务进行验收的是

A、仓库保管员 B、仓库部门C、采购部门 D、独立的验收部门或指定专人 15、下列关于长期股权投资成本法的适用范围的描述中，正确的是 A、对合营企业采用成本法核算 B、对联营企业采用成本法核算 C、对子公司日常核算采用成本法

D、对具有共同控制或重大影响的企业采用成本法

16、环保设备和安全设备应计入的科目是

A、固定资产 B、存货 C、低值易耗品 D、管理费用

17、企业筹资可以从不同角度进行分类，按所筹资金的来源分类，可分为 A、长期资金和短期资金 B、股权资本和债权资本 C、外部筹资和内部筹资 D、直接筹资和间接筹资 18、设计标准成本会计制度的前提和关键是 A、标准成本的制定 B、成本差异的计算 C、成本差异的分析 D、成本考核办法的制定

19、提货单一般只需一式三份，其中作货物出门证明的一份需送交 A、仓库部门 B、提货单位 C、运输部门 D、销售部门

20、按照企业会计准则的规定，我国利润表的格式是 A、账户式 B、间接式 C、单步式 D、多步式

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。 21、内部控制整体框架包含的要素有 A、控制环境 B、风险评估 C、控制活动 D、信息与沟通 E、监控

22、设计和使用会计科目应遵循的原则有

A、赋予充分的自主权和灵活性 B、符合国家统一会计制度的规定 C、满足编制统一会计报表的要求 D、优先考虑编制企业内部报表的需要 E、基层单位不得自主设计和使用会计科目

23、会计与财务分别设置形式下，财务部门履行的职能包括 A、资金运动的反映 B、资金运动的监督 C、资金的筹集 D、资金的调度 E、资金的分配

24、下列选项中，属于汇总记账型核算形式的有 A、记账凭证核算形式 B、日记总账核算形式 C、科目汇总表核算形式 D、凭单日记账核算形式 E、多栏式日记账核算形式

25、下列选项中，符合货币资金内部会计控制制度要求的有 A、直接以现金收入来支付现金支出 B、出纳人员同时负责总分类账的登记工作 C、出纳人员与货币资金审批人员相分离 D、货币资金收支的专用章由出纳一人保管 E、银行账户的核对人员和审核人员相分离

26、企业集团在办理采购业务时，通常应采取的做法包括 A、集中或相对集中采购 B、多头采购或分散采购 C、采取集中招标形式 D、定期进行岗位轮换 E、采购权尽量集中

27、对外投资收益记录控制制度主要包括 A、核对投资收益 B、记录投资收益

C、关注投资收益的发放公告 D、投资收益实际取得的控制 E、专人对投资收益记录进行审核

28、与固定资产有关的后续支出中，应计入“管理费用”的有 A、生产车间（部门）发生的固定资产更新改造支出 B、生产车间（部门）发生的固定资产修理费用 C、行政管理部门发生的固定资产修理费用 D、专设销售机构发生的固定资产修理费用 E、固定资产更新改造被替换部分的账面价值 29、企业筹资业务会计核算控制制度的设计包括 A、筹资收入款项控制制度 B、实物保管控制制度 C、利息支付的控制制度 D、股利发放的控制制度 E、筹资的财务分析控制制度

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