税务培训-非贸付汇系列之总部分摊费用的风险规避

非贸付汇系列之总部分摊费用的风险规避

谁应该参加：

公司高层管理人员 财务/税务总监 财务/税务经理 非贸付汇项目负责人

活动介绍：

随着亚太地区的经济崛起，许多跨国企业纷纷建立了中国分支；与此同时，母公司往往会要求中国分支分摊其管理及行政成本，如管理服务费、商标及技术费用和代垫款项等。然而，企业要顺利向外支付这些费用时常常面临着诸多挑战。 无论是去年1月1日起开始实施的“营改增”，还是在今年9月1日开始实行的简化付汇流程及变更税务出证程序的外汇管理改革，都对企业的跨境付汇风险管控产生了重大及深远的影响，需要企业及时研判，加以应对。

流程：

15:00 会议开始

15:05 常见分摊费用概述及付汇基本流程 总部分摊费用的概述

总部分摊费用的税务处理常见问题

15:20 总部分摊费用的风险规避——案例解析

案例一

B公司是家软件技术公司，其全球总部A集团与包括中国的其他国家子公司有成本分摊协议，即各国子公司每年向其支付服务费，及总部将为其所有子公司提供的服务费（包括员工的招聘、市场推广、境外培训费、软件使用、财务系统维护、网络维护等），按照一定的比例（包括员工人数、国家收入的百分比等）分摊给每个子公司，并会在分摊的费用基础上加10%的金额作为成本补偿。 当B公司到当地税务局备案时，税务局认为合同中有关软件使用、财务系统维护、网络维护等服务属于特许权使用范围，故将该费用整体认定为特许权使用费，C公司最后缴纳了10%预提所得税和5%的营业税。

同时，最近A集团集中采购营销策划服务，A集团按成本，收益配比原则向B公司分摊成本，B公司向A集团支付分摊费用。 问：

税务局认定的特许权使用费是否合理？是否有可能被认定为服务费？ 成本分摊协议是否可以通过国家税务总局的审批？ 支付的分摊费用是否属于管理费用？

应该进行怎样的文书准备以避免税务机关的质疑？

外汇管理局对分摊费用支付的态度及操作情况、特别要求？ 开户银行对分摊费用支付的态度及操作情况、特别要求？

案例二

C集团为一跨国快消品集团，美国C公司在中国境内设立多家C（同一名称）公司，对于若干共同业务，集团内的香港C中国发展公司（以下简称香港C）担负亚洲地区总部职能。由国内各家C公司与香港C签订“代垫款项服务协议书”，委托香港C在境外代为安排、联络其他企业或其关联企业进行制作、研究、开发等，并由香港C统一垫付相关费用；再根据各家C公司的规模、销售收入以及所需服务的实际使用量计算分摊，同时向各家C公司提供相关费用凭证。 中国地区分摊的项目具体包括：

1. SAP软件使用费以及专为中国地区使用的特殊软件开发费 2. 适用于中国市场的广告制作

3. 专为适合中国顾客口味而进行的技术研究和开发

4. 中国地区C员工的培训（包括境外培训和境内培训） 问：

由境外代垫再支付的模式是否合理？ SAP相关费用应如何征税？

对中国市场口味进行研发费如何征税？ 境内境外培训如何征税？ 可能的税企争议点在哪里？

基层税务机关对相关代垫款支付的主要考量点？ 是否可能有额外税务风险？如：转让定价等

16:00 Q&A

16:30 会议结束

来源：http://www.linked-f.com/events.asp

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