任务一税收概述

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项目一 税收基本理论

【项目简介】

本项目主要介绍税收的基本理论知识，包括税收的基本概念，特征，税收法律关系的特点、税法的层次和体系、我国现行税收分类及管理体系等，通过本项目的学习，可以让初学者对税收有一个正确的认识，对我国现行的税制体系有一个总体上的把握。

注：图片来源于国家税务总局网站

任务一 税收概述

知识目标：理解、掌握税收的基本概念、税收的基本特征和税收的职能； 能力目标：正确认识税收在国家，社会、个人经济生活中的重要性

【任务分析】

作为公民，你有义务纳税，同时你也必须了解你作为纳税人的权利。

——唐纳德.C.亚历山大

税收与你获得的得益如影随形。

——爱默生

税收这一经济现象贯穿于我们国家、个人生活中的方方面面，无论是从专业学习角度考虑，还是从个人对经济活动的理解角度考虑，我们都有必要了解税收的相关知识，要学习税收的相关知识，首先要正确认识税收，什么是税收？它与政府职能部门的各类收费有什么本质区别？它在国家政权的运行和社会经济活动中发挥着怎样不可替代的作用？

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【相关知识】

1.1

一、 税收的概念

税收的概念

税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法定的标准和程序参与社会剩余产品和国民收入分配，强制无偿地取得财政收入的一种规范形式。 二、 税收的含义

1.税收是国家为实现其职能的需要，即社会公共需要而取得财政收入的基本形式。

税收是国家财政收入的主要来源。国家需要依靠稳定的税收，去维系政权机构、国防力量、公检法机关等国家机器的正常运作；并为社会全体成员提供公共产品和公共服务，如建设公共基础设施、发展科教文卫事业、完善社会福利等。 2.国家征税凭借的是政治权力。

税收伴随国家的产生而产生，是国家区别于原始氏族组织的特征之一。国家是征税权的主体，而国家权力是税收的依托。国家对这部分社会财富的占有，不是因为财产权利，而是因为政治权力。

3.税收是国家依据税法而征收的，国家征税和纳税人纳税，都必须遵循税法的有关规定，否则将受到法律的制裁。

税收是一种国家行为，需要借助法律的权威性来保障实施。征税和纳税双方不可避免地存在利益冲突，只有通过法律形式，才能使国家的税收活动健康有序地进行 4.国家征税以后，不再直接返还给具体的纳税人，也不对纳税介付出任何代价。

1.2

一、税收的基本特征

税收的特征

税收作为国家财政收入的最主要形式，与其他财政收入方式相比，具有三个明显的基本特征，即强制性、无偿性和固定性。

1.税收的强制性

税收是依靠国家的政治权力而强制征收的，并非是自愿缴纳。税收的强制性主要体现在；国家凭借政治权力依法征税，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律制裁。在社会产品的分配过程中，存在着两种权力：所有者权力和国家政治权力。前者依据对生产资料和劳动力的

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所有权而取得收入。如，奴隶主占有生产资料和奴隶本身，他们就占有奴隶劳动的全部成果。又如，地主占有土地，就上吸农民的剩余劳动或收到地租。再如，资本家占有生产资料，就占有工人创造的剩余价值。国家以税收形式参与分配，就意味着政治权力凌驾于所有权之一，这就是强制。强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是国家满足社会公共需要的保证。国家征税不受所有权的限制，对不同的所有者都普遍适用，税收是国家取得财政收入的最普遍的形式。

强制性是税收作为公共产品的价格这一基本性质所决定的,由于公共产品的消费具有非竞争性和非排他性的特征，公共产品在其提供过程中，经常会出现“搭便车”的行为。这就决定了公共产品不可能由某个企业或个人来提供，只能由国家来提供，而国家提供公共产品大多数情况下是无偿的，所以其取得收入也只能是无偿的，无偿的获取收入则只能依靠国家的政治权力来强制执行才能得以实现。 知识链接:“搭便车”的起源

“搭便车（free riding）”问题据说起源于早期的美国西部。当时，西部盗马贼横行，牧主们自发出钱组织骑队巡逻，盗马贼就失业了。于是，部分牧主开始不愿意出钱养骑队。接着，更多的人不愿意出钱，骑队只好解散，结果盗马贼又回来了。在英文中，“rider”既可以作“骑士”解，也可以解释为“搭车”。部分牧主不愿意出钱的行为，是想要享受免费的骑士服务（free riders），这就是“free riding”行为。该行为实则是坐享其成的心理作祟。“搭便车”、“免费搭车”、“揩油”、“白搭车”等字样，就是形容这种坐享其成的心理和行为。后来，人们就用“搭便车”问题来概括人人都不想出钱，而又要享受公共产品的好处，结果导致公共产品不能充分有效地提供出来的现象。

2.税收的无偿性

国家征税以后，税款就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。税收的无偿特征是从直观的角度，对具体的纳税人来说。税收的这个特征，是由国家财政支出的无偿性决定的。从税收的产生看，国家为了行使其职能，需要大量的物质资料，而国家机器本身又不进行物质资料的生产，不能创造物质财富，只能通过征税来取得财政收入，以保证国家机器的正常运转，这种支出只能是无偿的，国家拿不出任何东西来偿还公民个人的缴纳的税款。当然，国家的征税也只能是无偿的。税收的无偿性，使得国家可以把分散的资金集

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中起来统一安排使用。这种无偿的分配，可以贯彻国家的政策，改变国民收入使用额的构成和比例，正确处理积累和消费的比例关系。可见，税收的无偿性是至关重要的，体现了财政分配的本质，它是税收三个基本特征的核心。 3.税收的固定性

国家在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经批准不能随意改变。税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。国家以法律形式规定了经济组织和个人应不应纳税、应纳什么税、纳多少税，这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性。而纳税人只要取得了税法规定的应税收入，或发生应税行为，或拥有应税财产，就必须按规定的比例或定额纳税，不能自行减免和降低标准，这也体现了税收的固定性。

税收的三个基本特征之间的相互关系：税收的无偿性要求它必须具有强制性。税收的无偿性，必然要求征税方式的强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。 税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性，强制性往往是对所有者财产的无偿占有，如果国家可以随意征税，没有一个标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家的利益。所以，征税必须具有固定性。总之，税收的“三性”是一个相互联系、缺一不可的统一体。

二、 税收与其他财政收入形式的区别

税收的三个特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志，区别税与非税的基本标志是看这一财政收入形式是否同时具备了税收的“三性”特征。同时具备“三性”特征的是税收，否则就不是税收。下面，我们就以此为主要标准，列表说明税收与其他财政收入形式的区别。

财政收入形式及其内容 税收 各种财政收入形式的区别 依据：国家政治权力 具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征 国有企业利润上缴 依据：国家对国有企业财产的所有权 根据企业盈利状况上缴，不具有强制性和固定性 国家发行债券收入 依据：国家信用 根据财政状况发行，由投资者自愿的购买，举债要还本付息，不具有强制性、无偿性，固定性 5

行政事业收费 依据：行政部门提供服务或资源 等价有偿交换，一般专款专用，不具有强制性和无偿性 罚没收入（包括罚款和没收财产）

依据：国家的行政管理职权 罚款和没收是一次性和不连续的，不具有固定性 1.3 税收的职能

税收职能是税收所具有的满足国家需要的能力。它以税收的内在功能为基础，以国家行使职能的需要为转移，是税收内在功能与国家行使职能需要的有机统一。税收的职能一般有三种。

一、财政职能

亦称“收入手段职能”。国家为了实现其职能，需要大量的财政资金。税收作为国家依照法律规定参与剩余产品分配的活动，承担起筹集财政收入的重要任务。税收自产生之日起，就具备了筹集财政收入的职能，并且是最基本的职能。

税收收入具有及时、充裕、稳定、可靠的特点，因此，税收一直都是政府财政收入的主要来源。在各国历史上，税收一直是财政收入的重要组成部分。自然经济占统治地位时期，政府一方面向土地所有者收取地租，另一方面向工商业者征收税收，地租与税收占财政收入的比重不相上下。这个时期的财政收入也因此被统称为租税。商品经济时期，地租占财政收入的比重不断下降，税收占财政收入的比重持续上升，最终成为财政收入的主要来源。中国现阶段，税收占财政收入的比重，一直高达90%以上。

二、经济职能

亦称“调节手段职能”。国家为了执行其管理社会和干预经济的职能，除需筹集必要的财政资金作为其物质基础外，还要通过制定一系列正确的经济政策，以及体现并执行诸政策的各种有效手段，才能得以实现。

国家通过税收的课征，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的比例，改变利益格局，从而对经济产生影响。如对生产结构、消费结构、生产关系结构等方面产生一定的影响。

为实现调控目标而可供利用的税收手段很多，但从原则上说，不外乎两种：增税和减税。而具体的增税、减税措施则五花八门：开征新税、扩大征收范围、提高税率、减少优惠等等

由于税收是以国家法律形式规定的，这就决定了国家可以自觉地运用税收来贯彻既定的

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