九江学院会计制度调研报告

JIU JIANG UNIVERSITY

《会计制度设计》 课程调研报告

调研单位：九江学院 班 级：A1115班 时 间：2014年12月

目录

一、单位背景介绍 二、调研目的 三、组织机构图

四、会计制度与财务制度 五、问题与分析 致谢

一、单位背景介绍

九江学院，坐落于江西省九江市，是经国家教育部批准设立的国有公办全日制本科普通高等院校，办学历史可上溯至1901年由美国基督教卫理公会创办的但福德学校，为军地共建、省市共建高校。

截至2013年，学校占地2850多亩，有主校区、浔东区校区、庐峰校区、八里湖、南湖校区五个校区，校舍面积130余万平方米， 全日制在校生3.8万余人。学院还设有1所直辖“三级甲等”附属医院“-九江学院附属医院。学校有专任教师1818人。

学校建有21个二级学院。设有经济学、法学、教育学、文学、历史学、理学、工学、农学、医学、管理学、艺术学十一大学科门类。有本、专科专业185个，有10个国家级、省级“本科教学工程”项目；有10个省级重点学科；8个高职高专省级示范专业；并设立了“流域管理与生态保护”博士后科研工作站。

学校建有庐山文化研究中心、鄱阳湖生态经济研究中心、沿江产业开发研究中心、国际农村医学教育研究中心，以及会计与审计研究所、旅游发展研究所、数控技术研究所、土木工程勘察设计研究所和应用化学研究所等28个科研机构。2012年，学校各类科研项目经费超过3000万元。

学校现有各类实验室（中心）162个。其中，2个省级重点实验室，3个市厅级重点实验室，5个省级教学示范实验室、2个省高校人文社科重点研究基地，29个中央与地方共建基础实验室、中央财政专项资金项目和高校特色优势学科实验室。现有教学科研仪器设备总值2.2亿余元。建有庐山实习培训中心等校内外实习基地200余个。

九江学院图书馆设总馆、浔东分馆、逸夫分馆，庐峰分馆，馆舍总面积4.71多万平方米，已有各类阅览室18个，座位9316个。学校的计算机网络覆盖全校，实现了教学科研、图书文献检索和办公管理的网络化；图书馆设1个主馆和3个分馆，共藏纸质图书280万余册、电子图书200万册。截至2013年6月，图书馆馆藏有纸质图书 290余万册，电子图书 180余万种；常年订购电子文献资源数据库42个，基本形成了覆盖经济学、法学、教育学、文学、历史学、理学、工学、农学、医学、管理学等多学科的文献资源保障体系。

九江学院现任领导是，名誉院长杨叔子；学术委员会主任潘际銮；党委书记

郑翔；院长甘筱青；纪委书记魏立平；副院长吴桃娥、纪岗昌、王万山、陶春元、杨焱林、杨耀防。

二、调研目的

本次我们小组选择调研九江学院的原因是九江学院是一个事业单位，在机构设置、财务制度、会计制度等方面明显与其他一般的公司企业存在着不同之处，有对其进行调研分析的价值，并且作为九江学院会计学专业的大四学生应该对母校的相关会计财务制度有一定的的了解。而此次调研的旨在通过对九江学院的实际调研，进一步了解学校的背景、组织机构设置，以及财务制度和会计制度等方面的信息，然后运用自身所学的会计、财务知识，来发现学校存在的一些问题，并对这些问题进行简单的分析，提出相应的对策建议，从而解决学校会计、财务等方面的问题。此外，我们小组还希望通过这次调研，以九江学院的调研信息和结果为基础，与其他事业单位进行对比，进而分析它们在会计财务制度设计等方面存在的共同点与不同点。具体调研目的有：

1、全面了解九江学院的基本状况，为后期进行的分析做准备。

2、对该公司的资产、负债以及所有者权益的科目表进行了解，明白其对成本费用等的归集和分摊是如何处理、控制与管理的。

3、对学校的会计方法进行调研了解，并了解学校是如何处理政府部门实施的包括财政政策、货币政策、产业政策等在内的各项经济政策以及各项政府补贴。

4、对学校的内部控制进行调研，进一步了解学校的治理结构、组织机构的设置、内部审计情况，以及人力资源政策和学校文化。

5、了解九江学院的各项经济业务，以及它的会计科目是如何应用的。

三、组织机构图

（一）学校的组织机构图

九江学院 党群单位 行政单位 教学单位 科研机构 后勤集团 附属机构

1．党群单位：纪律检查委员会、监察审计室、党委办公室、浔东校区党工委、八里湖校区党工委、组织人事部、宣传部、档案馆、统战部、党校、学生工作部、工会、团委及离退休职工管理处

2．行政单位：院长办公室、国有资产管理处、浔东校区管委会、医学部、教务处、财务处、高教研究室、学报编辑部、学位与学科建设办公室、科研处、国际合作交流处、学生工作处、招生就业处、学生资助管理中心、图书馆、信息技术中心、实验中心、基建处、保卫处、校友工作办公室、教师教学发展中心

3．教学单位：商学院、政法学院、文学与传媒学院、外国语学院、理学院、化学与环境工程学院、机械与材料工程学院、电子工程学院、信息科学与技术学院、土木工程与城市建设学院、艺术学院、药学与生命科学学院、基础医学院、会计学院、旅游与国土资源学院、体育学院、护理学院、临床医学院、继续教育学院、师范学院、国际交流学院、思政部

4．科研机构：庐山文化研究中、社会系统学研究中心、沿江产业开发研究中心、鄱阳湖生态经济研究、国际农村医学教育研究、昌九双核发展研究中心、高校公共外交研究中心

5．后勤集团：后勤服务集团

6．附属机构：附属中学（浔阳）、附属医院、校医院 （二）学校财务处组织机构图

财务处 管理科 会计科 核算科 计划科 企业财务科 稽核科 资金结算中心 浔东财务办公室 庐峰财务办公室

财务处为学校一级财务核算单位，下设管理科、会计科、核算科、计划科、企业财务科、稽核科和资金结算中心6科室1中心。在浔东校区和庐峰校区分别设有财务室。现有职工41人,其中高级职称4人。其中甘筱青校长主管财务，吴桃娥副校长协助校长分管财务工作。

1．管理科主要负责学院经济政策、规章制度的拟定，财务软件运行及计算机维护，负责各项收费项目、标准的核定及监管，负责财务档案管理、票证管理、财务人员管理等工作；

2．会计科主要负责日常的会计核算、报销工作、财务决算等，监督各校区、各部门包括各独立核算单位和经济实体的财务收支活动，负责对各校区财务办公室的日常管理，学费等的日常收缴等工作；

3．核算科主要负责会计制度的执行检查，以及教职工、学生、科研经费等的管理及财务分析以及工资、助学金等人头费的核算，负责学费等统计、上报、欠费的催缴等工作；

4．计划科一共2人，科长在科室，1科员在报账大厅。主要负责组织管理、编制学院年度预算，对预算执行过程进行控制和管理，负责填报各类综合报表等工作；

5．企业财务科主要负责各项资金管理，办理财务收支，负责记帐凭证、帐簿、报表等会计资料的立卷、建档工作等；

6．稽核科是去年新设立的科室，目前仅有1个科长，主要负责对其他科室的业务进行核对，加强内部监督。

7．资金结算中心一共有5人，1个科长在科室，4个科员在报账大厅。主要负责日常的资金结算，监管各单位的院内帐户，负责与开户银行的工作联系及学院银行帐号的日常监管等工作。

四、会计制度与财务制度

（一）会计制度

九江学院遵循《事业单位会计准则》、 《高等学校会计制度》的相关规定，结合本校的基本情况，制定适合本校的会计制度。 1、主要的会计政策

（1）学校仅针对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算。 （2）学校以本校各项业务活动持续正常地进行为前提。

（3）学校划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告，会计期间自公历1月1日起至12月31日为一个会计年度。

（4）学校会计核算以人民币作为记账本位币。发生外币业务时，将有关外币

金额折算为人民币金额计量。

（5）学校会计核算采用收付实现制，采用借贷记账法记账。

（6）学校以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。

（7）学校将发生的各项经济业务或者事项统一纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映本校的财务状况、事业成果、预算执行等情况。

（8）事业单位对于已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后。

（9）学校提供的会计信息应当具有可比性。学校不同时期发生的相同或者相似的经济业务或者事项，采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，将变更的内容、理由和对单位财务状况及事业成果的影响在附注中予以说明。 （10）学校提供的会计信息清晰明了，便于会计信息使用者理解和使用。

2、会计科目的设置

九江学院是事业型单位，其会计科目总分类有资产、负债、净资产、收入、支出及预算会计科目。

表一 常用会计科目

序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 科目编码 1001 1002 1011 1101 1201 120101 120102 1211 1212 1213 1215 1301 1401 1501 1502 1511 科目名称 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 短期投资 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存 货 长期投资 固定资产 累计折旧 在建工程 一、资产类 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 1601 1602 1701 2001 2101 2102 2103 2201 2301 2302 2303 2305 2401 2402 2501 3001 3101 310101 310102 310103 310104 3201 3301 330101 330102 3302 3401 3402 3403 3404 4001 4101 4102 4201 4301 4401 无形资产 累计摊销 待处置资产损溢 短期借款 应缴税费 应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 长期借款 长期应付款 代管款项 事业基金 非流动资产基金 长期投资 固定资产 在建工程 无形资产 专用基金 财政补助结转 基本支出结转 项目支出结转 财政补助结余 非财政补助结转 事业结余 经营结余 非财政补助结余分配 财政补助收入 教育事业收入 科研事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 经营收入 二、负债类 三、净资产类 四、收入类 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 4501 5001 5002 5003 5004 5005 5101 5201 5301 5401 其他收入 教育事业支出 科研事业支出 行政管理支出 后勤保障支出 离退休支出 上缴上级支出 对附属单位补助支出 经营支出 其他支出 五、支出类

3、流动资产的核算

九江学院的流动资产主要包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。

（1）存货是指高等学校在开展教学、科研及其他活动中为耗用而储存的资产，包括各类材料、燃料、低值易耗品等。学校随购随用的办公用品和一般材料物资，根据其不同的用途和实际成本，借记各类支出科目，贷记“银行存款”、“应付及暂存款”等科目，不通过本科目核算。

（2）学校对应收及预付款项按照实际发生额计量，并及时清理结算，不得长期挂账；对无法收回的应收及预付款项，要查明原因，分清责任，按照规定程序批准后核销。对存货应当进行定期或者不定期清查盘点，保证账实相符。对存货盘盈、盘亏及时处理。

4、固定资产的核算

固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

九江学院的固定资产一般分为房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物，并报财政部备案。 (1)学校的固定资产采用年限平均法计提折旧，计提固定资产折旧不考虑残

值。已提足折旧的固定资产，可以继续使用的，继续使用并规范管理。文物和陈列品、图书、档案、动植物等，不计提折旧。 (2)固定资产折旧不计入学校支出。

(3)学校对固定资产实行定期或者不定期清查盘点。年度终了前，进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符。对固定资产的盘盈、盘亏按照规定处理。

5、在建工程的核算

在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。九江学院在建工程达到交付使用状态时，按照有关规定办理工程竣工财务决算和资产交付使用。

6、无形资产的核算

无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术以及其他财产权利。

(1)九江学院通过外购、自行开发以及其他方式取得的无形资产采取合理计价，及时入账。其无形资产的转让进行资产评估，取得的收入按有关规定处理。取得无形资产的支出计入事业支出。

(2)对无形资产在其使用期限内采用年限平均法进行摊销。对于使用期限不确定的无形资产，摊销办法执行国家有关规定。无形资产摊销不计入学校支出。

7、对外投资的核算

对外投资是指高等学校依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。

九江学院以实物、无形资产等非货币性资产对外投资的，按照国家有关规定进行资产评估，合理确定资产价值。并且根据规定不得不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资。对外投资收益以及利用国有资产出租、出借取得的收入，纳入了学校预算，统一核算、统一管理。

学校资产处置遵循着公开、公平、公正和竞争、择优的原则，严格履行相关审批程序。

以支付对价方式取得的资产，按照取得资产时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照取得资产时所付出的非货币性资产的评估价值等金额计量。

取得资产时没有支付对价的，其计量金额按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据的，其计量金额比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，所取得的资产按照名义金额入账。

学校出租、出借资产，也按照国家有关规定经主管部门审核同意后报同级财政部门审批。资产处置收入也按照国家有关规定实行收支两条线管理。

8、负债的核算

九江学院的负债按照流动性，分为流动负债和非流动负债。其流动负债包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应缴款项等；非流动负债包括长期借款、长期应付款等。负债均按照合同金额或实际发生额进行计量。

学校对不同性质的负债分类管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。且建立健全财务风险控制机制，规范和加强借入款项管理，严格执行审批程序，不违反规定举借债务和提供担保。

9、净资产的核算

九江学院的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。

事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，其来源主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。

非流动资产基金是指事业单位非流动资产占用的金额。

专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产。 财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金。

非财政补助结转结余是指事业单位除财政补助收支以外的各项收入与各项支出相抵后的余额。其中，非财政补助结转是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资

金；非财政补助结余是指事业单位除财政补助收支以外的各非专项资金收入与各非专项资金支出相抵后的余额。

这些项目应当分项列入资产负债表。 10、收入的核算

九江学院的收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。

其中：按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入事业收入；从财政专户核拨给事业单位的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。

九江学院采用收付实现制，因此收入于收到款项时确认，并按照实际收到的金额进行计量。

11、支出的核算

九江学院的支出包括事业支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、经营支出和其他支出等。

开展非独立核算经营活动的，正确归集开展经营活动发生的各项费用数；无法直接归集的，按照规定的标准或比例合理分摊。支出在实际支付时予以确认，并按照实际支付金额进行计量。且其经营支出与经营收入配比。

12、年终清理结算和结算

在年度终了前，学校应根据财政部门和主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度结账，编报决算。年终清理结算的主要事项包括： （1）清理、核对年度预算收支和各项缴拨款数字 （2）确定年度收支范围 （3）清理往来款项

（4）核对银行存款和现金 （5）进行财产清查 （6）年终结账

14、财务会计报告的披露

财务报表由会计报表及其附注构成。九江学院的会计报表包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表、有关附表及财务情况说明书。财务处按规定向有关部门报送财务报表，其中：月份报表在月份终了后5日内报出；季度报表于季度终了后10日内报出；年度财务报表按九江市财政局规定的期限报出。高等学校根据管理需要，建立了定期的内部会计报告制度。

（二）财务制度

九江学院根据财政部发《事业单位财务规则》，财政部、原国家教委发《高等学校财务制度》以及《江西省高等学校财务管理暂行办法》（征求意见稿）等有关文件的规定，结合学校具体情况制定了九江学院财务管理暂行办法。 1、基本原则及任务

基本原则：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系包括学校中长期发展需要和中长期财务收支的动态平衡关系；社会效益和经济效益的关系；国家、集体和个人三者利益的关系。通过科学有效的财务分析和财务监督，为实现学校的可持续发展服务。

基本任务：依法多渠道筹集事业资金；合理编制学校预算，并对预算执行过程进行控制和管理；科学配置学校资源，努力节约支出，提高资金使用效益；加强资产管理，防止国有资产流失；建立健全财务规章制度，规范校内经济秩序；如实反映学校财务状况；对学校经济活动的合法性、合理性进行监督。

2、学校的主要管理体制

学校实行“统一领导，分级管理”的财务管理模式。学校统一财务政策、统一预算管理、统一财务规章制度、统一核算方法。

学校财务工作坚持校长负责制，校财务处为学校一级财务机构，统一管理学校的各项管理工作，接受学校财务统一管理和核算。校内各单位和部门要对外投资时，必须经校长或主管财务的校领导审批后，到财务出加盖“九江学院合同专

用章”方能生效。没有加盖九江学院经济专用章的经济合同或协议属无效合同或协议。财务有权拒绝报销及办理其他有关手续。

3、财务人员的管理

学校按照《会计法》的要求在财务处配备专职财会人员，所有的财务人员调配由财务处和人事处共同完成。全校从事财务会计工作的人员，必须取得《会计从业资格证书》。不具备会计从业资格的人员，不得从事专职或兼职财务会计工作。

学校财会队伍应保持相对稳定。财会人员调动工作或离职时，必须在规定期限内与接管人员办清交接手续。

学校财会人员按照国家有关法律、法规和学校规章制度的程序、要求进行财会工作。学校任何人对财会人员依照《会计法》和有关规定进行的财务会计工作均不得抵触或打击、报复。

4、预算管理

编制预算必须坚持“量入为出，收支平衡”的总原则，采用零基预算的编制方法。收入预算坚持积极稳妥原则；支出预算坚持统筹兼顾，保证重点、注重效益、勤俭节约等原则。各项业务经费收支实行预决算管理制度，学校一切财务收支均须纳入预算范围，由学校统一核算，统一管理，并实行“收支两条线”管理。

各部门应于每年10月下旬编制下年度经费预算，按季度填列预计经费支出数，报至学校财务部门，经批准的预算方案不得随意变更。

为了维护学校预算方案的严肃性，经批准的预算方案不得随意变更。确因情况发生变化需要进行调整的，必须另行办理报批手续，经财务处审核后报主管财务的校领导审批，数额较大的还要报学校党委会审议决定。

5、收入管理

收入是指学校开展教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金。学校的收入包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、附属单位上缴收入和其他收入。

（1）财政补助收入，即学校从财政部门取得的各类事业经费。

（2）上级补助收入，即学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。 （3）事业收入，即学校开展教学、科研及其辅助活动取得的收入。

（4）附属单位上缴收入，即学校附属独立核算单位及各经营实体按照有关规定上缴的收入。

校属各事业单位，如各院、系、部、处等，其创收款必须上缴学校财务部门统一管理，创收过程中发生的各项支出，均从所创收收入中开支，不得用校拨经费报销，损坏学校财产，一律用创收款进行赔偿。

（5）其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、捐赠收入、利息收入、房租收入等。

6、支出管理

（1）事业支出指学校开展教学、科研及辅助活动发生的支出，事业支出的内容包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障支出、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费、业务招待费和其他费用。

（2）自筹基本建设支出是指学校用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设所发生的支出。学校应在保证事业支出的需要、保持预算收支平衡的基础上，统筹安排自筹基本建设支出。自筹基本建设资金按项目进行核算。自筹基本建设资金单独列支。

学校支出管理的基本原则是：科学预算、合理开支、超支不补、节余留用。各校区各部门要加强对支出的管理，树立勤俭办学的观念，严格控制支出，杜绝浪费现象，提高资金使用效益。

7、结余及分配

学校的结余除专项资金结余按照国家规定结转下一年度继续使用外，可以按国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分全部转入事业基金用于弥补以前或以后年度收支差额；国家和省另有规定的，从其规定。

8、专用基金管理

修购基金可按事业收入和经营收入的3%-5%提取转入，在修缮费和设备购置费中列支（各50%），以及按照其他规定转入，用于固定资产维修和购置的资金。

职工福利基金是按收支结余不超过20%提取或按照其他规定提取转入，用于职工集体福利设施和集体福利待遇等的资金。

学生奖贷基金是按照规定从事业收入中提取转入，用于支付学生奖学金、学生贷学金、生活困难补助、学生开展勤工俭学活动的报酬。

职工福利基金、学生奖贷基金发生结余可结转使用，提取比例由学校根据需要和结余情况分年度确定。

学校用年度正常的预算经费购置仪器设备和发生维修费用，直接在各类支出的设备购置费和修缮费中列支，超出正常预算经费，需动用提取的修购基金时，按用途在修购基金中列支。

9、资产管理

现金的使用必须严格执行国务校颁发的《现金管理暂行条例》的规定，只限于支付工资、奖金、各种补贴、差旅费、学生奖学金等支付给个人的款项及5000元以下的零星开支。其他支出均应通过银行转帐结算。

各校区各部门必须加强内部控制，严格执行钱、帐分管及“收支两条线”制度，不得坐支现金。应收及暂付款是指学校应收未收或暂时垫付给有关单位或个人而形成的停滞在结算过程中的资产，借出款项则是指学校借给校内各单位（包括独立核算单位和各实体）或个人（如预支差旅费）的各类周转金性质的款项，一般借出期限为一年以内。体现为学校对有关单位或个人的一种债权。各经营实体占用学校固定资产，应按学校的相关规定或其同学校的协议来确定其应缴的固定资产使用费。各实体提取的固定资产占用费可摊入成本费用。

10、负债管理

负债是学校所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。包括：借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等。

借入款是指学校因借贷行为而形成的负债，如向主管部门、金融机构、其他部门借入的资金等。

学校因事业发展需要借入款项时，应坚持谨慎原则，严格控制借款规模，事先制订详细的借款计划和还款计划，必须递交学校党委会研究决定。同时要加强对借入款项的管理，确保其按规定的用途使用，提高使用效益，保证借入款在规定期限内归还。应采取有效措施防范和规避债务风险。

校内任何单位不得向金融机构和外单位借款，不得向社会公众集资，不得为其他任何单位和个人提供经济担保，不得将银行帐户或营业执照转借他人或变相转借他人。

11、内部财务清算

学校内部机构经学校批准发生划、转、撤、并时，应当进行内部财务清算。内部机构进行财务清算时，学校应成立清算工作小组，对被清算单位的财务、财产、债权、债务进行全面清理。核实各项财产、债权和债务，编制财产目录和债权、债务清单；提出财产作价依据和债权、债务处理方法；做好国有资产的移交、接收、划转等工作，并妥善处理好各项遗留问题。

12、财务报告和财务分析

财务报告是反映学校一定时期财务状况和事业发展成果的总结性书面文件。包括财务报表和财务情况说明书。财务报告包括资产负债表、收支情况表、专用基金变动情况表、有关附表及财务情况说明书。财务会计人员应定期编制会计报表，并于次月5日前报有关部门和领导，每半年进行一次经济活动分析。

财务状况说明书主要说明学校收入及其支出、结余及其分配、资产负债变动、专用基金变动的情况、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、以及需要说明的其他事项。财务分析指标包括经费自给率，预算收支完成率，人员经费支出与公用经费支出占事业支出的比率、资产负债率、生均费用支出增减率等。

13、内部财务监督

财务监督是贯彻国家财经法规以及学校财务规章制度，维护财经纪律的保证。学校必须接受国家有关部门的财务监督，并建立严密的内部监督制度。全校各单位必须接受学校财务处的财务监督。

学校的财务监督包括事前监督、事中监督和事后监督三种形式，具体要求：建立健全各级经济责任制、对各单位主要负责人实行离任经济责任审计制度。 建立健全校财务机构的内部控制制度和稽核制度。对重要的财务会计岗位实行定期轮岗制度。

重大对外投资、资产处置、向金融机构借贷和其他重要经济业务事项的决策均应经学校党委会或校长办公会集体研究决定。

根据校务公开的原则，定期在有关会议上通报学校财务状况和预、决算执行情况。对会计资料不定期进行内部审计。

五、问题与分析

1、九江学院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，财务工作实行校长负责制。二级学院财务工作由学校财务处集中报销管理，由于财务管理权过于集中，各二级学院缺乏自主权，不利于调动学校内各基层单位的积极性和创造性。但统一领导、集中管理可以让校领导很好地掌握二级部门的财务状况，可以降低实行财务预算的成本，有助于理顺校内财务关系，加强经济责任制。

2、学校组织庞大，结构复杂，业务也相对比较复杂，固定资产占有量大，专业性强，相应的对固定资产管理要求也相对较高，在制度规定不明确的情况下，应根据相关财政部的规定合理的确定使用年限。学校纳入固定资产管理的品种繁多，采用年限平均法或工作量法计提折旧，每种固定资产采用哪一种方法缺乏指导原则，应要求相关财务人员注意该问题。“实提”固定资产折旧核算是权责发生制，而高校会计核算基础还是收付实现制为主，学校应该做好引入权责发生制各项准备工作。

3、收付实现制核算缺陷。九江学院根据《高等学校会计制度》的相关规定，会计核算除经营性收支业务外，一般采用收付实现制。学校经济活动复杂化，将会有越来越多的信用、协议、票据方面的权利与责任，这种权利与责任不是以实时的资金交付为核算依据，而是以权利和责任在未来是否会有经济利益流入和流出为标准的，学校以收付实现制作为会计核算基础，既不能满足资产管理的需要，也无法真实反映当期的收入和支出，既不能全面反映当期收入，也不能全面真实

反映各项债务，这样容易掩盖财务风险。

4、列报重复。学校预算内外实行“大收入，大支出”管理，会计核算已经实现这一要求，但在高校年终会计决算报表中要求将预算内外支出分别列报，并采用统计处理。但这会导致信息失真，数据不准确，并且增加会计人员的工作量。学校根据新制度相关规定，收到公费医疗费拨款时计入其他经费拨款，支出计入教育事业支出中的保障支出。学校年终决算报表反映这部分支出，社会保障决算报表也反映这部分支出，致使支出列报重复。

5、 “收支两条线”和备用金制度。按照“收支两条线”的财务基本要求，各单位收入必须先入账，支出再按有关规定程序履行报销手续，不得坐收坐支。即收入是收入，支出是支出，禁止当时用收入的款项开支，收入和支出必须分别在账上反映。对于需要备有一定资金以应付临时业务支出的单位，可以通过履行审批手续，借款设立备用金。备用金主要应付零星日常开支，报销后及时补充足额。学校实行经费分校、院两级管理，各单位财务开支“一支笔”财务报销审批权。如果掌握在单位或组织的副职领导手中，该副领导就有可能利用“一支笔”财务报销审批权驾空正职领导，从而扰乱单位或组织正常的工作或办事程序。学校应注意这一现象，更好的做到权、责分离。

6、新制度的出台，致使一些新旧制度之间存在差异。近两年国家出台了多部针对事业单位的新的规章制度，因此，学校应加强相关财务人员的学习，明确《高校财务制度》、 《高校会计制度》、 《行政事业单位内部控制》、 《行政事业单位财务规则》、 《事业单位会计准则》等相关的规定，加强财务报表的反映和财务报表的分析，提高财务管理水平。同时加强学校各职工人员对各级财政局的有关规章的学习，如 《九江学院“三公经费”专项治理工作实施方案》、 《关于进一步加强防治“小金库”长效机制建设的通知（九财监[2014]5号）》等。

致 谢

此次调研报告得以顺利完成，要特别感谢段春明老师对我们的悉心指导，不管是调研单位的选定还是调研报告的写作设计等段春明老师都对我们予以帮助和提点，在此再次对老师表达我们小组全体成员的深深谢意！

其次，感谢在百忙之中给予我们调研资料和信息的九江学院的老师们，非常耐心地回应了我们的要求和提问，使得我们的调研能够顺利进行。

最后，感谢我们小组付出辛苦多次调研的每一位成员，调研报告的及时完成多亏了大家的不辞辛劳以及默契的团队合作，感谢组员们！

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