2017年继续教育-增值税

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.企业按规定直接减免的增值税额，应借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记（ ）科目。 A.管理费用 B.营业外收入

C.应交税费—应交增值税（销项税额）

D.应交税费—应交增值税（销项税额抵减）

A

B

C

D

答案解析：减免税款记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税

额；企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 2.下列不属于一般纳税人进项税额转出情形的有（ ）。 A.商业企业的购进货物

B.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物 C.非正常损失的购进货物

D.已经抵扣进项税额的外购货物用于集体福利

A

B

C

D

答案解析：进项税额转出的情形：（1）发生36号文规定的非正常损失，其所用

外购货物或应税劳务或应税服务的进项税额应转出；（2）取得可扣发票，但按规定不能抵扣，认证计入进项后再转出；（3）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出（购入资产改变用途）等。

3.下列不属于企业必须申请一般纳税人登记条件的有（ ）。 A.年应税销售额大于等于500万元 B.年营业额大于等于515万元 C.年营业额大于等于500万元 D.会计核算健全

A

B

C

D

答案解析：

企业申请一般纳税人登记条件的有：（1）判定标准：年应税销售额≥500万元

或年营业额≥515万元；（2）会计核算健全。

4.若采购方享受现金折扣，销售企业对该现金折扣的处理是（ ）。 A.借记财务费用 B.贷记财务费用

C.借记销售费用 D.贷记销售费用

A

B

C

D

答案解析：若采购方享受现金折扣，作为融资费用，销售企业应将其借记财务费用。

5.下列关于销售退回与销售折让的说法不正确的有（ ）。 A.折让是单纯的价格折让，没有实体退回 B.销售折让时，存货增加并冲减销货成本 C.销售退回时，存货增加并冲减销货成本

D.销售退回与销售折让都会引起企业资产减少

A

B

C

D

答案解析：销售退回与销售折让的比较：（a）都是冲减收入，同时资产减少（应

收账款或退还现金）；（b）折让是单纯的价格折让，没有实体退回；退回是商品实体退回；（c）有商品实体退回时，存货增加并冲减销货成本；（d）如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。

6.企业取得需要认证的增值税专用发票后，下列核算不正确的是（ ）。 A.当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费--应交增值税（待抵扣进项税额）”

B.当月认证当月抵扣的，应记入“应交税费--应交增值税（进项税额）” C.当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费--待抵扣进项税额” D.当月未认证的，应记入“应交税费--待认证进项税额”

A

B

C

D

答案解析：企业取得需要认证的增值税专用发票后，分情况进行账务处理：①当

月认证当月抵扣：自开票之日起180日内认证，在通过的次月申报期内申报抵扣进项税额，在“应交税费--应交增值税（进项税额）”；②当月认证以后期间抵扣：在“应交税费--待抵扣进项税额”；③当月未认证：在“应交税费--待认证进项税额”。

7.下列不属于一般纳税人增值税扣税凭证的是（ ）。 A.增值税专用发票

B.税控机动车销售统一发票 C.增值税普通发票 D.农产品销售发票

A

B

C

D

答案解析：增值税扣税凭证（一般纳税人）：（1）增值税专用发票（含税控机

动车销售统一发票）；（2）海关进口增值税专用缴款书；（3）农产品收购发票、农产品销售发票；（4）完税凭证；（5）出口企业的《出口货物转内销证明》。 8.下列不属于一般纳税人在“应交税费——应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（ ）。

A.出口退税 B.转出未交增值税

C.进项税额转出 D.简易计税

A

B

C

D

答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

9.下列不属于“转让金融商品应交增值税”明细科目核算内容的是（ ）。 A.转让金融商品应交增值税的年末余额 B.金融商品买卖正差形成的应纳税额 C.同一年度内买卖负差的抵减

D.转让金融商品应交增值税的实际缴纳

A

B

C

D

答案解析：“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融

商品发生的增值税额。具体包括金融商品买卖正差形成的应纳税额，同一年度内买卖负差的抵减，以及实际的缴纳。

10.一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记（ ）科目。 A.管理费用 B.营业外收入

C.应交税费—应交增值税（销项税额）

D.应交税费—应交增值税（销项税额抵减）

A

B

C

D

答案解析：按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付

的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。 11.下面不属于“预交增值税”明细科目核算内容的有（ ）。 A.转让不动产 B.销售无形资产

C.提供建筑服务 D.提供不动产经营租赁服务

A

B

C

D

答案解析：“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产

经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。 12.一般纳税人进项税额可以抵扣的情形是（ ）。 A.用于简易计税方法计税项目的购进货物 B.用于产品电脑生产的购进无形资产 C.用于免征增值税项目的购进服务 D.用于集体福利的购进不动产

A

B

C

D

答案解析：进项税额不可以抵扣的情形：（1）未取得可以抵扣的票据；（2）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

13.下列不适用于按1个季度作为增值税纳税期限的企业是（ ）。 A.银行 B.生活服务业

C. 信托投资公司 D.财务公司

A

B

C

D

答案解析：

1个季度的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，

以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

14.企业销售固定资产计算的增值税在“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目核算的有（ ）。

A.2009年1月1日之前购入的机器 B.2013年8月1日之前购入的小汽车 C.2013年8月1日之后购入的小汽车 D.2016年5月1日之后购入的办公楼

A

B

C

D

答案解析：企业销售固定资产计算的增值税在“应交税费--应交增值税（销项税

额）”科目核算的有：2009年1月1日之后购入的动产固定资产（小汽车、摩托车、游艇除外）；2013年8月1日之后购入的小汽车、摩托车、游艇；2016年5月1日之后购入的不动产固定资产。

15.关于“一般计税方法”和“简易计税方法”，下面说法不正确的是。（ ） A.“一般计税方法”按适用的税率计算销项税额 B.“简易计税方法”按适用的征收率计算应纳税额 C.“简易计税方法”按适用的征收率计算销项税额 D.“简易计税方法”一般适用于一般纳税人

A

B

C

D

答案解析：在增值税的核算中，非常严格地区分了“一般计税方法”和“简易计

税方法”。

“一般计税方法”按适用的税率计算“销项税额”，通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算；“简易计税方法”按适用的征收率计算“应纳税额”，通过“应交税费——简易计税”核算。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.“预交增值税”明细科目核算的内容有（ ）。 A.转让不动产 B.提供不动产经营租赁服务

C.提供建筑服务

D.采用预收款方式销售自行开发的房地产项目

A

B

C

D

E

答案解析：“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

2.能在当期进项税额专栏核算的增值税额必须满足的条件有（ ）。 A.一般纳税人支付或负担 B.准予从当期销项税额中抵扣

C.纳税信用是A级的企业取得的增值税专用发票 D.取得符合抵扣条件的完税凭证

A

B

C

D

E

答案解析：进项税额记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。能在该专栏核算的增值税额必须满足两个条件：（1）一般纳税人支付或负担；（2）准予从当期销项税额中抵扣。准予抵扣的条件是：①必须符合财税【2016】36号文第25条的规定；②需要认证的发票“已认证通过”。

3.下列属于一般纳税人出口退税业务核算用的科目有（ ）。 A.应付出口退税款 B.应收出口退税款

C.应交税费——应交增值税（出口退税）

D.应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

A

B

C

D

E

答案解析：“出口退税”专栏记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；“出口抵减内销产品应纳税额”专栏记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；应收出口退税款记录应退税额。

4.一般纳税人应在“应交税费”科目下设置（ ）二级明细科目。 A.简易计税 B.待认证进项税额

C.未交增值税 D.进项税额

A

B

C

D

E

答案解析：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额” 、“待认证进项税额”、

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