财政练习题答案

财政学练习题答案

第一章 【答案】

一、选择题

1、C 2、C 3、B 4、ABCDE 5、BDE 6、ADE 7、ABCE 8、ABCE 9、ABCD 10、CDE 二、判断题

1、√2、×3、×4、×5、×6、×7、×8、√9、×10、× 三、略 四、略

第二章【答案】

一、选择题

1、B2、D3、C4、A5、B6、A7、AC8、BCD9、ABCDE10、ABCD 二、判断题

1、×2、√3、×4、×6、√7、×8、√9、√10、× 三、名词解释（略） 四、简述题（略）

第三章【答案】

一、单项选择题

1．B 2．A 3．C 4．A 5．C 6.D 7.B 8.B 9.D 二、 多项选择题

1．ADE 2. ABCD 3. ACE 4. BE 三、判断题

1.对 2.对 3.错 4.对 5.对 6.错7.对 8.错 9.对

四、名词解释

1.补偿性支出是用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出。该项支出在经济体制改革之前，曾是我国财政支出的重要内容，但目前，属于补偿性支出的项目，只剩下企业挖潜改造支出一项。

2.消费性支出是财政用于社会共同消费方面的支出。属于消费性支出的项目，主要包括文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、行政管理费、国防费等项支出。

3.积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，包括基本建设支出、流动资金支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等项。

4. 购买性支出是政府在市场上直接购买商品和服务的支出，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出。

5. 转移性支出是财政资金无偿的、单方面转移给企业和个人形成的支出，这类支出主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。

6. 财政支出绝对规模是指以一国货币单位表示的财政支出的实际数额。使用这一指标可以直观地反映某一财政年度内政府支配的社会资源的总量。

7．财政支出结构是指财政支出总额中各类支出的组合以及各类支出在支出总额中所占的比重，也称“财政支出构成”。

8．财政支出增长率表示当年财政支出比上年同期财政支出增长的百分比，即所谓“同比”增长率。

9．财政支出增长弹性系数财政支出增长弹性系数是指财政支出增长率与GDP增长率之比。

10．边际财政支出倾向表明财政支出增长额与GDP增长额之间的关系，即GDP每增加一个单位的同时财政支出增加多少，或财政支出增长额占GDP增长额的比例。

五、问答题

（一）简述将财政支出划分为购买性支出与转移性支出的经济分析意义。

以财政支出的经济性质为标准，可将全部财政支出分为购买性支出和转移性支出两类。这种分类有较强的经济分析意义。在财政支出总额中，购买性支出所占的比重大，财政活动对生产和就业的直接影响就大，通过财政所配置的资源的规模就大；反之，转移性支出所占的比重大，财政活动对收入分配的直接影响就大。联系财政的职能来看，以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行配置资源的职能较强，以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，则执行收入分配的职能较强。

（二）简述我国财政支出功能分类和经济分类的意义。 政府支出功能分类就是按政府主要职能活动分类，政府支出功能分类主要反映政府活动的不同功能和政策目标。按政府支出功能分类具有重要意义，有利于财政支出总量控制和结构调整，有利于全面地、多角度地对政府支出进行分析，是国际通行做法，便于国际比较。

政府支出经济分类是按支出的经济性质和具体用途所作的一种分类。在支出功能分类明确反映政府职能活动的基础上，支出经济分类明确反映政府的钱究竟是怎么花出去的。支出经济分类与支出功能分类从不同侧面、以不同方式反映政府支出活动。按政府支出经济性质分类使得体系更加完整，具体用途全面、具体、清晰，有利于进一步规范和强化预算管理。全面、明细的支出经济分类是进行政府预算管理、部门财务管理以及政府统计分析的重要手段。 （三）“瓦格纳法则”阐述的基本原理是什么？

瓦格纳法则可以表述为：随着人均收入的提高，财政支出的相对规模也随之提高。其基本原理是：政府社会管理活动增强→政府经济活动增强→政府提供的公共产品或劳务的范围扩大→公共支出上升。

（四）影响财政支出规模的宏观因素有哪些？

1.经济性因素。它主要指经济发展的水平、经济体制的选择和政府的经济干预政策等。 2.政治性因素。政治性因素对财政支出规模的影响主要体现在两个方面：一是政局是否稳定；二是政体结构和行政效率。

3.社会性因素。如人口状态、文化背景等因素，也在一定程度上影响着财政支出规模。 （五）“内生增长理论”对我国优化财政支出结构的借鉴意义是什么？

内生增长理论其核心思想是认为经济能够不依赖外力推动实现持续增长,内生的技术进步是保证经济持续增长的决定因素。内生经济增长理论提出知识积累、技术创新是导致一国经济实现长期持续增长的源泉。目前，我国经济中还存在一些制约经济增长的因素，限制了我国实现内生增长的路径。制定有效的财政支出政策是促进技术进步，实现经济内生增长的重要途径。为此，财政必须大力压缩消费性投资，增加生产性公共投资，加大教育、培训和科技投入力度，以增强经济增长的内生动力，促进国民经济长期稳定发展。

（六）根据个人的理解，阐述我国当前优化财政支出结构应采取的政策和措施。 1.按照建立和完善公共财政框架的基本思路，明确各级政府的支出责任，合理界定财政

支出范围，财政应逐步退出对竞争性领域的投资。必须将应由市场和社会负担的部分从财政支出中分离出去，这是优化财政分配结构、强化重点建设事业发展、改善财政运行状况的前提条件。

2.深化事业体制改革，清理和规范事业单位的财政经费供给范围，增加科技教育投入。在清理与规范事业单位财政供给范围的基础上，增加科技和教育投入，逐步实现财政性教育经费、研究与开发费支出占GDP4%和1.5%的目标。

3.逐步提高财政对社会保障支出的保证能力。财政要加大对社会保障支出的投入力度，大力推进社会保障体系的建设。

4.强化基础设施和基础产业的财政投入力度。财政要退出竞争性、生产性的经营领域，加强涉及到国计民生的公益性投资、基础设施和重点建设项目的投资，

农业是国民经济的基础产业和弱质产业，因而是政府着力扶持的重点。要多渠道增加投入，尤其是增加财政投入，长期进行农业和农村基础设施建设。各级财政要按公共财政原则，逐步增加对县以下农村公共基础设施建设的投入，采用财政补贴、财政贴息等多种方式，支持农村社会发展。

5.进一步加大中央对地方的转移支付，缩小地方间财力差距、协调地方社会经济发展，加强中央财政的调控作用，支持西部大开发和振兴东北老工业基地建设。

6.进一步推进财政支出管理体制改革，实行部门预算、国库集中收付制度和政府采购制度，优化财政支出结构，提高财政支出效益

（本题应不拘泥教材，可结合财政理论知识适度发挥）

第四章【答案】

一、单项选择题

1．C 2． C 3．B 二、判断题

1．正确2．错误3．正确4．正确 5．错误 三、名词解释

1．消费性支出

国家所购买的商品包括消费品和投资品，其中，政府为维持职能运转而进行的支出称为消耗性支出或消费性支出。 社会消费性支出满足的是纯社会共同需要，正是这种支出构成了财政这一经济现象存在的主要依据；是国家执行政治职能和社会职能的保证，而且提供行政管理和社会服务是政府合法性的基础，也是政府取得公民支持和承认的前提。

2. 投资性支出

政府投资性支出是指政府根据一段时期内的宏观经济政策目标，结合非政府部门投资的状态，安排一部分财政资金用于自身投资。相对于消耗性支出，政府投资性支出所能带来的效益不仅是一次性地发生在购买环节，更重要的是它能在以后的年限里为政府或社会带来效益。财政投资包括生产性投资和非生产性投资。

3．基础设施

基础设施主要包括交通运输、机场、港口、桥梁、通信、水利和城市供排水、供气、供电等设施；

4．财政投融资

财政投融资是指政府为实现一定的产业政策和财政政策目标，通过国家信用方式把各种闲散资金，特别是民间的闲散资金集中起来，统一由财政部门掌握管理，根据经济和社会发展计划，在不以盈利为直接目的的前提下，采用直接或间接贷款方式，支持企业或事业单位发展生产和事业的一种资金活动 四、简述题

1．分析我国行政管理费的增长变化原因，并思考控制行政管理费的思路和措施。 答：行政管理费的规模是由多种因素形成的，而且具有历史延续性。直接的影响因素主要有经济总体增长水平、财政收支规模、政府职能、机构设置、行政效率以及管理费本身的使用效率等，因而规范行政管理费的规模以及加强管理必须从多方面着手。从长期观察可知，前两个因素与行政管理费规模应呈现正相关和比较稳定的关系；否则，对资源配置和收入分配都将产生不利的影响。我国行政管理费占GDP的比重一直处于相对稳定状态，大体维持在1.5%上下，而占财政支出的比重却呈逐年上升的趋势，直到1997年才开始趋缓。在一般情况下，行政管理费的弹性系数(行政管理费增长率/财政支出增长率)理应维持在0～1之间，而我国的实际情况是大部分年份在1以上。行政管理费的份额越来越大，从而必然挤占实现其他财政职能的财力，特别是相对减少了建设性支出和社会性支出的财力，削弱了财政的资源配置职能和收入分配职能。政府职能范围及其相应的机构设置与行政管理费的使用效率有直接关系。行政管理费是由人员经费和公用经费两部分组成的，那么政府职能范围的大小、机构设置的多少，以及由此而决定的机关工作人员的多少，自然是决定行政管理费规模的关键因素。我国在较长时间内政府机构和人员过分膨胀，这是不争的事实，而市场经济改革的目标之一，就是要转变政府职能、削减政府机构，然而实际情况却不能令人满意。例如，与社会主义市场经济运行有关的若干机构在扩大或者增设，而那些已与新体制运行不那么协调的机构却得不到有效的压缩，新旧叠加的结果，自然是行政支出的增加。

改革开放以来，我国对政府机构先后进行了五次改革。但并未从根本上该改变政供养人口的增加，直接增大了财政压力，也增大了人民的负担。此外，行政管理费理应向公用经费倾斜，但我国的公用经费缺乏明确的界定，预算约束软弱，且不说人员、车辆、会议、电话等开支的增幅过快，而且搀杂某些变相的私人消费，诸如公费旅游、公款招待、大吃大喝等不正之风屡禁不止。行政机构和人员队伍庞大，政企不分，经费增长过快，滋长了官僚主义，助长了铺张浪费，也是贪污腐败的温床。

我国人口众多，行政事务繁杂，在传统体制下政府包揽过多，而当前又处于转轨过程中，所以行政管理费的控制是一个十分棘手的问题。究竟要有怎样的一些政府部门，设置哪些机构，行政管理费应当维持多大规模，最终还是要通过正常的政治程序来完善和解决。为此，首先需要进一步完善政治程序的科学化和民主化，提高透明度，公民也能得到充分的信息并实施有效的监督。参照各国的经验，可行的办法是对行政管理费支出的绝对规模或其占财政支出的比重规定一个具有法律效力的指标，并由国家立法机关和国家审计部门对之施行严格

的审计监督和立法监督。与此同时，财政部门本身必须对行政管理费加强管理和监督，主要是适应行政机构改革，规范行政管理费的供应范围，完善行政经费定额和考核办法，坚持支出程序，加强检查监督，走向法制化、规范化轨道。

2．简要分析目前我国教育支出的规模和结构，简述教育支出的提供方式。

答：文科卫支出是文化、教育、科学、卫生支出的简称。文教科学卫生诸项事业的发展在现代经济发展中发挥着越来越大的决定作用，当然这并不说明用于这方面的支出现在已经是生产性的了。根据马克思关于生产劳动和非生产劳动的科学划分，文科卫事业费支出仍应归入非生产性的范围。从最一般的意义上说，凡从事物质资料的生产、创造物质财富的劳动，皆为生产劳动；除此之外的一切劳动，皆为非生产劳动。根据这一标准，投入文科卫领域的劳动属非生产劳动，因为它们并不直接创造物质财富，而且在从事这些劳动的过程中，劳动者还要消耗物质财富。与此相对应，用于文科卫事业的支出属非生产性支出。但是，对于生产劳动和非生产劳动还可以有另一个观察角度。拿科学研究来说，如果企业购买科学研究的成果或索性直接安排一部分人从事科学研究，并且立即将研究的成果用于提高劳动者、劳动工具和劳动对象的素质或用于改进这三种生产要素的结合方式，那么这种科学研究是生产性的。如果作为消费者的个人购买科研成果或自己从事科学研究，并且不对生产要素及其结合方式产生影响，那么这种科学研究是非生产性的。对于文化、教育和卫生事业，也可以做类似的分析。如果以此为标准 ，那么用于文科卫的支出就有相当的部分是属于生产性的。文科卫支出究竟是生产性的还是非生产性的，我国理论界曾有过十分热烈的争论，至今恐怕还不能说已经得出了明确的为大多数人普遍接受的结论。一般是沿用目前国内各种统计文件普遍采用的做法，将文科卫支出归入非生产性的范畴。但是，在做这种归类的时候，需要强调三点：(1)将文科卫支出归入非生产性范畴，只有某种静态的、相对的意义，它只是说，用于这些事业的支出不能对当年的物质财富的生产做出直接的贡献；(2)从动态的、绝对的意义上说，文教科学卫生事业的发展将不断提高劳动者、劳动工具和劳动对象的素质并改善三者的结合方式，新的世纪已经进入知识经济时代，它们对物质财富生产的贡献将越来越大；(3)将文教科学卫生支出计入非生产性一类，其实际意义只是要求社会在安排全部国民收入的用途时，应全面考虑生产的当前需要和未来发展的需要，让文教科学卫生支出占一个适当的比例，并且随着劳动生产率的提高和GDP的增长，要让这一类支出的比例不断提高，甚至超过GDP的增长速度。由于文化、教育、科学、卫生事业在现代社会经济发展中发挥着日益重要的作用，各国政府无不投入大量资金，而且支出规模越来越大。

3．公共卫生必须由政府提供的理论依据是什么? 答：（1） 医疗卫生产品的外部性和混合性。

医疗卫生产品是有着最低医疗需求、初级医疗保健和二级医疗保健等不同层次的需求。最低医疗产品不具有非竞争性和非排斥性，但有着极大地正外部效应，例如传染病的预防和控制、基础性的医疗研究，以及贫困人口的卫生救济等。这类产品可以称为公共产品。而初

级的医疗保健卫生产品是准公共产品，如急救、健康教育、基础医疗等，他们具有较强的正外部性，其价格不能反映全部的成本和收益。而像一些临床的诊断治疗、特许医疗产品和服务可以被看作为具有竞争性和排斥性特点的私人品。对于具有公共品和准公共品的那部分产品，政府的提供是非常必要的。

（2）医疗卫生产品价格的特殊性。

如果个人接受医疗服务的价格合适，个人可以自己从市场上购买，但如果某些重大疾病的治疗价格超过个人具有的支付能力，作为个人生存期间的政府应该通过某种制度来保证它的公民有足够的能力来接受治疗。另外，针对传染病的防疫和治疗，往往需要耗费巨大资金进行科研投入，这些是市场和个人不可能提供的，政府应担负起责任，保证有效供给，确保社会健康发展。

（3）信息不对称。

医疗卫生市场是一个不完全市场，医患双方的信息不对称较为严重。这种信息不对称往往将患者置于不利的地位，降低了医疗服务提供的效率。需要政府对卫生资源进行有效的配置。

（4）疾病风险的不确定性。

疾病风险具有极大地不确定性，市场无法有效解决疾病风险问题。私人市场上的商业保险在针对疾病保险是经常出现“逆向选择”。通过政府提供医疗社会保险的方式提供医疗服务，可以让疾病的社会风险在更大的范围内由政府承担，高风险不受排斥，为每个医疗卫生消费者提供了可靠的后盾。

（5）减少贫困。

越来越多的人认为，医疗产品不是基于经济基础之上的人的特权，而应该是人的一项基本权利。从社会福利的角度看，需要政府对卫生资源的分配进行干预，减少因病致贫，贫而不医等现象的存在。

4．政府财政投资的特点和范围。

答：在任何社会中，社会总投资都可以分为政府投资和非政府投资两大部分。一般来说，财政投资即为政府投资，由于我国还有预算外资金的一部分用于投资，因而一般认为的财政投资是指预算内投资，有时称为“政府财政投资”。财政投资包括生产性投资和非生产性投资。生产性投资按财政支出项目划分，包括基本建设支出、增拨流动资金、挖潜改造资金和科技三项费用以及支援农村生产支出。基本建设支出也分为生产性支出与非生产性支出两部分，生产性支出主要用于基础产业投资，非生产性支出主要用于国家党政机关、社会团体、文教、科学、卫生等部门的办公用房建设。 财政投资的特点是：

（1）政府投资是由具有独立法人资格的企业或个人从事的投资，作为商品生产者，它们的目标是追求盈利，而且它们的盈利是根据自身所能感受到的微观效益和微观成本计算的。也就是说，追求微观上的盈利性，是非政府投资的第一个特点；由于政府居于宏观调控主体的地位，它可以从社会效益和社会成本角度来评价和安排自己的投资，政府投资可以微利甚至不盈利，但是政府投资建成的项目，如社会基础设施等，可以极大地提高国民经济的整体效益。

（2）企业或个人主要依靠自身的积累和社会筹资来为投资提供资金，自身积累规模和社会筹资都受到种种限制，一般难以承担规模宏大的建设项目，而且还要追求盈利，一般主要从事周转快、见效快的短期性投资；政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。

（3）企业囿于一行一业，投资不可能顾及非经济的社会效益，不难想像，如果一个经济社会完全依靠非政府投资，投资结构是很难优化的；政府由于在国民经济中居于特殊地位，可以从事社会效益好而经济效益一般的投资，可以而且应该将自己的投资集中于那些“外部效应”较大的公用设施、能源、通信、交通、农业以及治理大江大河和治理污染等有关国计民生的产业和领域。也就是说，在投资主体多元化的经济社会中，如果政府不承担这些方面的投资或投资不足，就会导致经济结构失调，经济发展速度就会遇到“瓶颈”制约。 政府投资在各国社会总投资中所占的比重存在着相当大的差异，影响这个比重的因素主要有两个：一是经济体制的不同。一般说来，在实行市场经济的情况下，非政府投资在社会投资总额中所占的比重较大；在实行计划经济或政府主导型的市场经济情况下，政府投资所占比重较大。二是经济发展阶段的不同。一般说来，发达国家的非政府投资占社会总投资的比重较大，欠发达国家和中等发达国家的政府投资所占的比重较大。由于存在上述差异，政府投资和非政府投资在一国投资活动中发挥作用的主从次序便有不同。在市场经济下，属于市场活动的非政府投资在资源配置中起基础性作用，而政府投资主要在基础设施、关系国计民生的基础产业、支柱产业和高新产业领域发挥作用。形成这种投资格局的差异，主要不在于政府投资规模的大小，而在于经济运行机制的不同。对于实行市场经济的国家来说，社会经济活动主要由成千上万个独立的法人商品生产者去组织，投资当然也主要由他们去执行，政府的经济职能主要是根据宏观经济目标对非政府部门的经济活动进行调节。对于经济发达国家来说，市场机制已经走向完善和成熟，主要通过市场的充分竞争实现经济的有效运行，政府主要是通过间接手段进行宏观调控。而对于欠发达国家和仍处于经济体制转轨时期的国家来说，仍然需要政府通过政府投资等直接手段培育市场，调整经济结构，并维持适度的经济增长速度。

第五章 【答案 】

一、选择题

1.世界各国社会保障的筹资模式主要有（ ） 答案：B.现收现付制 C.完全基金制 D.部分基金制 2. 财政补贴的特点是（ ） 答案：A.政策性 C.时效性 E.灵活性 3.按补贴的形式，可将财政补贴分为（ ） 答案：C. 价格补贴 D.财政贴息 E. 企业亏损补贴 4. 西方国家税收抵免的主要形式是（ ） 答案：A.投资抵免 E.国外税收抵免 5.属于税收支出的退税形式有（ ） 答案： B.出口退税 C.再投资退税 二、判断题

1.社会救济的资金一般从财政收入中筹集，是国家财政资金单方面的转移。答案：对。 2.工伤社会保险的基金来源于雇主和雇员的共同缴费。

答案：错。雇员不缴费。

3.财政补贴总与相对价格的变动联系在一起：或补贴引起价格变动，或价格变动导致财政补贴。

答案：对。

4.财政补贴有调整需求结构和供给结构的作用，是政府调节经济运行的手段，因此它多多益善。

答案：错，有范围和限度。

5.实行税式支出的税种一般以所得税为主，同时辅以其他间接税。 答案：对。 三、名词解释 1.转移性支出

转移性支出是政府按照一定的方式将一部分财政资金无偿转移给居民、企业和其他受益者时所形成的财政支出，是财政资金无偿、单方面的转移。

2.社会保障

社会保障是国家和社会依据一定的法律和规定，通过国民收入再分配的形式，对社会成员的基本生活权利提供安全保障的社会政策、事业和制度的总称。

3.财政补贴

国家财政根据国家政策的需要，在一定时期内对部分特定的企业、居民或事项给予的无偿补助或津贴。

4.财政贴息

国家财政对某些企业或项目的贷款利息，在一定时期内给予全部或一定比例的补贴。 5.税式支出

税式支出是国家为了实现特定的政策目标，通过制定与执行特殊的税收法律条款，给予特定纳税人或纳税项目以各种税收优惠待遇，以减少纳税人税收负担而形成的一种特殊的财政支出。

四、简述题

1.简述市场经济条件下建立社会保障制度的意义。

（1）稳定社会秩序。这些人或者没有收入，或者收入很低。国家或社会对于因年老、伤残、疾病、失业等缺乏劳动能力或劳动能力不能发挥的无收入或低收入人群给予一定的经济帮助，使他们能维持最低限度的生活水平，这不仅有助于他们心理的稳定，从而保持良好的社会经济秩序，而且还可以为经济发展保留必要的劳动力资源储备。

（2）调节收入分配。在市场经济下，收入分配制度与私有财产保护制度相结合，使得社会财富的分配出现两极分化。当财富分配不公超过一定限度时，就会导致严重的社会问题产生。社会保障制度的建立正是政府利用财政这一手段，实现公平分配的社会目标。

（3）弥补市场缺陷。以政府为主要承担主体的社会保障制度，可以有效克服私人保险市场存在的逆相选择和道德风险、个人储蓄不足以及难以抵御系统性风险的种种局限。

（4）促进经济增长。社会保障制度中的失业保险、社会救济等素有经济增长“内在稳定器”的作用。当经济衰退时，失业人数和贫困人口的增加将使政府的失业保险金、社会救济金等支出增加，结果会对经济起到刺激作用，从而有利于经济的复苏；当经济繁荣时，物价上涨，人们的就业率以及人们的收入也会上升，此时财政用于失业保险金、社会救济金等项目上的支出会相应减少，结果必然会对经济的扩张起到抑制作用，从而有利于控制通货膨胀。

2.试述我国社会保障制度改革的基本方向和主要措施。

基本方向：加快建立覆盖城乡居民的社会保障体系，保障人民基本生活。其基本内容是：以社会保险、社会救助和社会福利为基础，以基本养老、基本医疗和最低生活保障制度为重点，以慈善事业和商业保险为补充，加快完善社会保障体系；促进企业、机关、事业单位基本养老保险制度改革，探索建立农村养老保险制度；全面推进城镇职工基本医疗保险、城镇居民基本医疗保险和新型农村合作医疗制度建设；完善城乡居民最低生活保障制度以及失业、工伤和生育保险制度；采取多种方式充实社会保障基金，加强基金监督管理，实现保值增值；健全廉租住房制度，加快解决城市低收人家庭住房困难。

主要措施：

(1)完善社会保障体系。扩大城镇社会保障制度的覆盖面，提高参保率，创造条件逐步完善基本养老保险制度、基本医疗保险制度和失业保险制度相结合的城镇社会保障体系，建立健全社会救助体系，完善城市居民最低生活保障制度，积极探索与实施农村社会保障制度。 (2)妥善解决保障资金的来源问题。社会保障资金是建立社会保障制度的关键，必须打破过去个人不缴纳保险费的做法。从国际发展趋势和国外的经验看，社会保障基金的来源都是以某种比例取自于劳动者或劳动单位的收入，并以其为主、辅之以政府补助，以税或费的形式加以规范，如采用社会保障税形式强制形成保障基金。其优点是覆盖面广，可使城乡居民都能进入社会保障体系之列。

(3)适时开征社会保障税。可考虑将我国现行征收基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和工伤保险费制度，统一改征社会保障税的税收法律办法，并扩大征收范围，即对一切有收入的单位和个人征收；对亏损和困难企业，可采取包括变现部分国有资产等措施进行筹集；社会保障税专款专用，纳人国家预算管理；社会保障税收人作为中央与地方共享收入，中央集中的部分作为专项转移支付的社会保障基金。

(4)加强社会保障资基金的科学管理。可借鉴国外有益经验，尝试通过招标委托有资信的专业性金融机构具体经营保障基金，提高基金运营和投资收益率；将社会保障的收支全部纳入社会保障预算统一核算、统一管理；财政部门参与各项社会保障法规的研究制定工作，以保证社会保障预算收支的合理性；实行个人账户资金市场运营，确保积累基金的保值增值，

减少通货膨胀造成的损失，提高人们参保、缴费的积极性。

3.比较财政补贴和社会保障支出的异同。

（1）相同：从政府角度看，无论是以补贴形式还是以社会保障形式拨付支出，都不能换回任何东西，支付都是无偿的。从领取补贴者角度看，无论以什么名目得到政府的补贴，都意味着实际收入的增加，因而经济状况都较前有所改善。

（2）差别：主要体现在同相对价格体系的关系上。财政补贴总与相对价格的变动联系在一起：或者是补贴引起价格变动，或者是价格变动导致财政补贴。社会保障支出则与产品和服务的价格不发生直接联系，固然人们获得保障收入后用于购买，可能使购买商品的价格发生变化，但这种影响既不确定，又是间接的。因为与相对价格结构有直接关联，财政补贴便具有改变资源配置结构、供给结构与需求结构的影响，而社会保障支出则很少有这种影响。

4.试析财政补贴影响经济的机理和产生的实际经济效应。 影响经济的机理：

（1） 财政补贴可以改变需求结构。财政补贴可以影响社会需求的结构和总量。财政补贴会影响价格水平。价格是影响需求的最重要因素之一。一般而言，商品和劳务的价格越低，需求越大；商品和劳务的价格越高，需求越小。既然价格的高低可以影响需求结构，那么，能够影响价格水平的财政补贴必然会对需求结构产生影响。

（2）财政补贴可以改变供给结构。财政补贴可以改变供给结构的作用，是通过改变企业购进的产品价格，从而改变企业的盈利水平发生的。财政通过对企业和产品价格提供补贴，必然增大企业的投资与产品供给，从而影响和改变供给总量和结构。

（3）财政补贴对社会公平与稳定的影响。在经济转轨时期，财政补贴也发挥着重要作用。企业亏损补贴在企业破产和职工失业制度尚不具备全面推行的条件下，维持了大批企业的存在和职工就业，避免了大规模破产和失业导致的社会动荡；价格补贴则可以缓解价格变动所可能导致的连锁反应，避免了物价大幅度上涨给居民生活带来的压力，从而有利于社会稳定。这些都会缓解新旧体制转换过程中所产生的各种冲击，对社会的公平与稳定起着巨大的支持作用。 实际经济效应：

（1）有效地贯彻国家的经济政策。财政补贴的对象可以是国有企业、集体企业甚至是私人企业，也可以是一般城乡居民，但不论补贴对象是谁，最终目的是顺利实施国家的方针政策。

（2）带动社会资金，扩充财政资金。财政资金毕竟是有限的，一些事业必须由财政出资来办，但一些事业可以由财政来办也可以由民间出资来办，而凡民间不太热衷的事业，财政给予补贴，只要财政花费少量的资金就可以将民间资金调动起来，发挥所谓“四两拨千斤”的作用。特别是经济低迷时期，这种作用就更为显著。

（3）加大技术改造力度，推动产业升级。产业结构优化过程中，财政补贴扮演着十分

重要的角色。如在我国实施积极财政政策阶段，各级政府通过对民品技术改造项目进行财政贴息，带动了更多的银行配套贷款，调动了企业进行技术改造的信心和积极性，实施了一大批技术改造、高科技产业化和装备的国产化项目，启动了一批对产业结构调整有重大影响的项目，安排了一批可大量替代进口、扩大出口的项目，有力地推动了大中型国有企业技术改造和产业结构的升级。

（4）消除“排挤效应”。我国实施积极财政政策，政府采取增加公共工程支出的措施，在货币供应量不变的条件下，公共工程支出的增加，会直接增加对货币的需求量，从而引升市场利率水平，利率的提高会加大私人部门的融资成本从而导致私人投资的萎缩，这就是所谓的挤出效应。如果对私人部门给予补贴，就可以降低私人部门的融资成本，消除这种排挤效应，增强民间投资的意愿，加快民间投资的恢复和增长。

（5）稳定社会经济。在我国的财政补贴中，出于社会经济稳定的考虑往往是首要的目的。如对于企业的亏损补贴，在很大的程度上是在产业调整中，稳定被调整的产业的收入并诱导其进行更积极的调整；对平抑农产品价格周期波动的部分，显然也是用于稳定这一目的；对居民支付的各类价格补贴，是用于弥补居民因调价所带来的收入损失，基本的功能也是保持社会与经济的稳定。

5.试述如何进行税式支出的预算控制。

世界各国对税式支出进行预算控制的做法有三种类型：

（1） 税式支出的非制度化的临时监督与控制。是指政府在实施某项政策过程中，只是在解决某一特殊问题时，才利用税式支出并对此加以管理控制。例如，政府为了给某一地区、某一部门或某一行业提供财政补助时，可能要用税式支出或者现金支付。当决定用税收支出时，才把它作为一项措施加以利用，并对其放弃的税收收入进行估价。因此，在经济合作与发展组织（OECD）的许多国家中，对税式支出的监督与控制是临时的，没有形成制度。

（2）建立统一的税式支出账户。统一税收支出账户是对全部税收支出项目，按年编制成定期报表（通常按年度编报），连同主要的税式支出成本的估价，附于年度预算报表之后。在加拿大和美国，这些账目实际上被合并于国家预算分析过程之中，构成整个国家预算分析的一部分。

（3）临时性与制度化相结合的控制方法。是介于前两种方法之间的一种折衷方法，即只对那些比较重要的税收减免项目，规定编制定期报表，纳入国家预算程序，但并不想把那些被认为是税收支出的项目与“正规的”或“基点的”税制结构区分开来，亦即并不想建立起独立的税收支出体系。赞成使用这一方法的理由是：对于一项特定的税收减免，是属于税式支出，还是属于正规的税制结构，很难区别开来；在实践中，连续完整地估价税收支出成本也是不大可能的，即使是在税式支出统一账户之内，对于一些项目的归类也非易事。这些困难，尤其是在区别正规的税制结构与税收支出上存在的困难，使某些国家宁愿公布一个明确的税收减免项目目录，也不愿将这些税收减免项置于特别开支方案中，因此，列入目录的

减免项，并不列入一般预算控制过程，也没有必要把包括在目录中的所有项目都叫做税式支出。

对于我国税式支出的预算控制，目前亟待要做的工作是研究分析现行税收法规，对各种税收优惠项目进行归类，形成与预算支出项目的对照关系。其一，对现行税法条款进行认真梳理和分析，将那些出于优惠目的而制定的可能减少税收收入的法令条款开列出来。其二，在此基础上，划分确定出正规的税制结构，进而确定税收支出的范围和内容。在我国，全部的税收减免大致可分为三类，即固定普遍性减免、补贴照顾性减免和经济调节性减免。固定普遍性减免虽然在我国也包括在所谓的“减免税”中，但它不能算做税式支出，因为，它基本上属于“正规税制结构”，如“免税额”即是。其三，对认定为税式支出的各种减免项目进行归类，建立税式支出的控制体系。

第九章答案

一、选择题

1、A 2、B3、C 4、B 5、D 6、ABDE 7、ACD 8、ABCD 9、ABE 10、ABCE 二、判断题 1．错

政府性基金一般不与被征收主体发生直接管理或服务关系；而行政事业性收费与提供具体服务或行使管理职责相联系。 2．错

行政性收费是征收主体在行政管理活动中进行的收费，带有强制性和管理性的特点，而事业性收费是征收主体在服务过程中进行的收费，带有自愿、补偿和服务的性质。 3．错

彩票公益金是从彩票发行收入中按规定比例提取的。彩票公益金属于政府非税收入。 4．错

政府性基金项目的审批权限集中在财政部，即所有基金项目必须严格按国务院规定统一报财政部审批，重要的基金项目须报国务院审批，地方无权批准设立基金项目，也不得以行政事业性收费的名义变相批准设立基金项目。 5．错

国有独资、控股企业是国有资产的生产经营者，是独立的市场经济主体，对所占有的国有资产拥有独立经营的权利，有权自主决定国有资产的具体使用方式。国有资产经营公司拥有出资国有资产的处置权，国有资产监督管理委员会拥有国有资产的最终处置权。 三、名词解释（答案略） 四、问答题（答案略）

第十一章【答案】

一、选择题

1、C 2、B C 3、A 4、B C

二、判断题

1．对 2．对 3．错4．错5．对 三、名词解释

1．政府预算：政府预算是各级政府财政部门编制的一定时期（通常为一年）的经法定程序审核批准的基本的财政收支计划。

2．单式预算：指各级政府的财政收支计划通过统一的一个计划表格来反映。 3．复式预算：是将预算收支科目按一定的方式划分为两个或两个以上的预算形式,分别编列,各预算之间既相区别又有内在联系。 4．增量预算：指财政收支计划指标是在以前财政年度的基础上,按新的财政年度的经济发展情况加以调整之后确定的政府预算。

5．零基预算：指财政收支计划指标的确定,只以对社会经济发展的预测为依据,不考虑以前的财政收支状况而编制的政府预算。

6．政府采购制度：政府采购制度是以公开招标、投标为主要方式选择供货商（厂商），从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。它具有公开性、公正性、竞争性的特征，而公开竞争是政府采购制度的基石。

7．国库集中支付制度：是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度一般又称作国库单一账户制度。

8．财政直接支付：是指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到供应商或收款人（用款单位）账户。财政直接支付适用于工资支出、购买支出、转移支出。

9．财政授权支付：是指预算单位根据财政部门授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到供应商或收款人账户。实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。

10．预算管理体制：是处理中央和地方以及地方各级政府之间的财政分配关系的基本制度，预算管理体制的核心，是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。

11．分税制：是根据市场经济原则和公共财政理论确定的一种分级预算的预算管理体制,是在国家各级政府之间明确划分事权及支出范围的基础上,按照事权与财权相统一的原则,结合税种的特性,划分中央与地方各级政府的税收管理权限和税收收入,并辅之以补助金制的预算管理体制模式。

12．转移支付制度：是指一国内基于各级政府的财政收入能力与支出需求的不一致，以实现各地公共服务水平的均等化为目标而实行的一种财政资金转移或财政均衡制度。 四、简答题

1．我国的预算级次分为几级？

答：按照一级政权设立一级预算的原则，政府预算由中央预算和地方预算组成，共分五级：中央政府预算；省（自治区、直辖市）政府预算；设区的市（自治州、直辖市辖区）政府预算；县（自治县、不设区的市、区、市辖区）政府预算；乡（民族乡、镇）政府预算。 2．我国政府预算原则包括哪些？

答：在我国的政府预算管理实践中，主要坚持以下原则： 统一性原则 完整性原则 权威性原则 工具性原则

可靠性原则

年度性原则

3．简述部门预算的概念及实施的意义

答：部门预算,就是一个部门编制一本预算的政府预算制度。实施部门预算是意义： （1）理顺了单位预算管理体制； （2）增强了预算的严肃性和约束力； （3）细化了预算编制的内容要求； （4）增强了预算编制的科学性； （5）加强了预算的计划性。

4．预算管理体制的主要内容包括哪些？

答：预算管理体制的主要内容包括以下四个方面：

1．确定预算管理主体和级次，一般是一级政权即构成一级预算管理主体； 2．预算收支的划分原则和方法； 3．预算管理权限的划分；

4．预算调节制度和方法。

5．中央与地方的事权和支出是如何划分的？

答：中央财政主要承担全国性公共产品与服务的费用，具体包括国防、外交、安全、外贸管理、全国性的立法司法、全国性的科教文卫事业、中央银行、海关、跨地区公共工程、以及调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观经济调控所需支出。地方财政主要承担地方性公共产品与服务的费用，具体包括地区性行政、立法、司法、交通、警察、消防、教育、环保、绿化、城市供水、下水道、垃圾处理、公园、地区经济和社会事业发展所需支出。 6．中央与地方的收入是如何划分的？

答：根据事权与财权相结合的原则，将税种统一划分为中央税、地方税和中央与地方共享税。将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税。分设国家与地方两套税务机构，中央税和共享税由国家税务机构负责征收，地方税由地方税务机构负责征收。具体来讲，划分如下：

1．中央固定收入：主要有关税、消费税、中央企业所得税、其他等。（1999年11月1日起，对储蓄存款开征税率为20%的个人所得税，所得收入作为中央固定收入；2001年起开征车辆购置税，所得收入作为中央固定收入）

2．地方固定收入：包括营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、地方企业所得税、个人所得税、房产税、车船使用税、印花说、屠宰税、农牧业税、农林特产税、耕地占用税、契税、遗产和赠予税、土地增值税、城镇土地使用税等。

3．中央与地方共享收入：包括增值税、资源税、证券交易税。其中，增值税中央分享75％，地方分享25％。资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方收入，海洋石油资源作为中央收入。证券交易税，中央与地方各分享50％。

证券交易税2000年后分三年比例调为中央97%、地方3%；企业所得税和个人所得税2002

年起实行中央和地方分享体制，分享比例，2002年为5：5，2003年后为6：4。 7、我国目前的财政转移支付方式有哪些？

答：目前初步形成了以税收返还、体制补助、专项补助等为主要内容的财政转移支付体系。主要有以下几项内容：

税收返还 体制上解或补助 专项补助 年终结算补助 过渡期转移支付

调整工资转移支付和社会保障转移支付 其他补助

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