以非法人独立核算为抓手,落实物流成本精确核算

以非法人独立核算为抓手，落实物流成本精确核算

**市烟草公司卷烟配送中心

**市公司卷烟配送中心是单位建制的独立专业部门，专门从事卷烟仓储、分拣、配送业务，县级局不再承担卷烟配送业务，由配送中心统一管理。近年来，我们不断探索非法人独立核算机制，围绕“提升服务、提高效率、降低成本”的管理核心，不断细化物流费用科目，精确物流费用控制，基本实现了物流成本的精确核算。

一、基本做法

通过借鉴行业内外物流成本管理的先进经验，并结合自身实际，**烟草配送中心明确了“五个一”的物流成本管理途径。

（一）搭建一个扁平化的组织架构。

一个扁平化的物流配送组织是实现物流费用精确核算的基础，也是其他“四个一”的前提。2007年10月，**市公司在省内率先整合县域物流资源，缩减管理环节，建立了市公司直属的非法人独立核算与运营的卷烟配送中心。内设储配部、送货部、区域中转站、财务管理办公室和综合部五个部门。目前共有在岗员工95人，其中管理人员仅8名，含中心主任一名、副主任两名，五个部门负责人各一名，管

理人员数仅占全体在岗员工的8.42%，管理成本实现了最大程度的节约。此外，仅在综合部设专职综合管理员一名，其他所有员工利用一人多岗、一岗多责等方式全部向一线倾向，如送货部综合管理员兼备用送货员、公务车驾驶员兼备用送货车驾驶员、保管员兼扫码员等等，目前配送中心设置的**岗位中有**个为兼职岗位。通过这种方式，有效解决了基层员工的公休、病事假等情况，同时节约了人工成本，减少了管理环节，为控制物流成本奠定了良好的基础。

（二）建立一个全覆盖的成本控制机构。

一个健全的成本控制机构是实现物流费用精确核算的关键。**烟草配送中心的成本控制机构可以概括为“四个一”，即：一把手负责、一个部门牵头、一个队伍支撑、一个专职核算员精算。配送中心主任对成本核算的合法性、真实性及正常运转承担责任；财务管理办公室负责组织制定并运行物流财务管理体系、资金监管、会计核算以及物流成本的总体预算、控制、分析等工作；各部门分别确定一名兼职核算员，负责本部门归口费用的预算申报、使用管理以及备配件、耗材等的台账登记与管理工作；设立物流成本专职核算员岗位，专门负责对物流成本作业环节成本核算、口径归集及运行分析等。

（三）、引进一批先进的管理方法和理念

一套适用的管理方法和理念是实现物流费用精确核算

的重点。为细化物流费用科目，精准制定费用定额，我们在反复论证的基础上，综合运用标准成本法、作业成本法、定额成本法，标准化管理理念和闭环管理理念等，对**烟草传统物流成本核算方式进行了彻底改造，基本达到了物流成本管理依据标准化、费用归集专业化、成本管控持续化。

管理依据标准化。为做到物流成本管理有据可依、有章可循、标准统一、细致具体，自2012年10月份以来，我们将对市公司层面和配送中心层面原有的7个财务管理规定进行了全面梳理和细化，并结合《***》（有关规范条文）制定了财务管理的16个标准体系。相继出台了《财务分析管理办法》等**项物流核算基本制度；制订了《财务管理审批管理制度》、《差旅费管理制度》、《车辆维修保养和燃油费管理制度》等**项程序性标准，规范了物流财务管理的框架和原则，进一步明确了重点管理节点。我们还建立了《**烟草卷烟配送中心节能降耗管理规范》，通过行为规范建设，促使物流成本控制从被动遵守转变为自觉执行，提高员工节能降耗、讲究成本的意识。

费用归集专业化。通过用友ERP-NC软件，实现了对物流费用在仓储分拣、送货和管理三大类、三个层级、19个归口科目的细分。在此基础上，又进行了三步走的细分：第一步，配送中心全面导入作业成本法，以物流管理中的“储、配、送”三个作业环节为核心，根据成本动因，将耗用的资源成

本准确地计入作业环节，进一步准确核算出配送单箱卷烟在三大重点环节上的消耗成本基数和分摊比例；第二步，将人工费、无形资产摊销、燃油费等14项二级科目划分为可控成本和不可控成本两大类，并在三个核心作业环节中进行分类明确；第三步，对三个核心作业环节中的可控成本启用手工记账的方法建立单条分拣线费用、配送线路费用、配送车辆费用等**个明细台帐，分解、细化出82个二级科目、149个三级科目、39个四级科目，建立了物流费用精确到线路、到车、到人的费用归集科目基础。不仅使同费用科目横向比较一目了然，更使纵向的如单车费用、单条线路费用情况一目了然。如对配送车辆费用进行核算时，通过对购置时间、车辆型号、服务户数、行驶路况等设置不同的权重，测算对比后，将配送车辆划分为ABC三类，进行差异化的核算和费用定额的制定，使费用核算更加清晰、准确、具体。

成本管控持续化。我们在物流成本管控过程中，始终遵循PDCA循环管理理念。坚持“费用测算-预算制定-费用执行-评价分析-考评兑现-预算测算与调整”的闭环管理，每年年初制定物流费用预算，每个月对物流费用执行情况进行统计、分析，编制《物流成本分析报告》，侧重分析其结构及使用效率，细化到各作业环节和各部门，对于超进度执行的予以考评兑现，并在下月予以修正；每半年对物流费用执行情况进行全面分析，对于确有变动的及时予以调整；通过

“执行-考评-修正-再执行”的过程，实现物流费用核算的螺旋状精确趋向。

（四）、落实一套严格的物流成本管控措施。

一套严格的物流成本管控措施是实现物流费用精确核算的核心。物流费用的可控成本中，仓储、分拣设备的维修费和耗材费、配送车辆的维修费和燃油费、四项约占可控成本的70%。因此加强物流费用管控，重点就是控住两项，即维修和燃油。

加强车辆管理。按照公务用车、后勤保障用车和配送车辆三类，全面建立车辆和驾驶员档案，采取统一管理。车辆维修透明化。车辆采用定点维修与加油的方式，由市局通过招标方式公开选定定点供应商。在不影响正常配送工作的前提下，车辆出现故障后，首先进行故障鉴定，人为原因由驾驶员个人承担费用；在驾驶员队伍中，选择思想素质高、技术过硬、敢说敢管的驾驶员担任兼职车辆维修监督员，全程参与车辆故障鉴定、维修、废件回收过程。同时车辆维修和油耗每月公开排名并纳入考核。杜绝了原来配送车辆“一坏就修、修好又坏、大问题常出、小问题不断”不良局面，更降低了车辆维修费用；车辆加油规范化。车辆加油采取一张油卡统一管理、定点加油站集中加油的方式，分不同区域分别采取一周一次和两周一次两种加油方式，每次加油必须登记行驶里程，每月进行统计分析，并对油耗高于定额标准30%

以上的驾驶员通报批评。经过以上措施，中心车辆维修和燃油费预算由成立之初的年年超、年年要，到目前基本实现了销量上升、服务客户数量增加的情况下，两项费用稳中有降、预算略有结余（附销量、户数、行驶里程及车辆费用对比表）；加强储配设备和信息系统管理。注重引进机电一体化技术人才，设置了设备管理员和信息管理员岗位，采取“大问题找厂家、小问题自己修”的原则，建立了设备档案，定时定点保养，属地采购配件，随时随地维修，倡导以保代修，不仅确保设备有效运行，也降低机械设备的维修费用；加强耗材管理。通过市公司统一招标选定分拣耗材供应商，确保价低质优，建立耗材采购使用台账，严格登记，定期分析，确保耗材费用精减到最低。；注重线路优化。全面核定每车一名司机一名送货员的人员配备，统筹物流资源，打破行政区划，将直送区域扩大到阳新县太子镇和大冶整个市区，最终形成1个直送区，1个中转站，对各辖区客户按照行驶线路进行编码处理，按既定码号进行分拣、堆码、装车作业，减少了卷烟在途整理时间、避免了路线交叉重复；注重访送频次优化。在认真调查的基础上，我们对月均销量低于50条和低于30条的客户实行弹性访销模式，即淡季分别实行隔周访送和4周一次访送，旺季恢复一周一个访送周期。经过优化，使日均订货户数降低**户，配送车辆行驶里程大幅减低，运行成本明显下降。单箱送货费用从**元/箱下降到2012年的

**元/箱，降幅达**%。

（五）、制定一个严谨的成本管控奖惩机制。

一个严谨的物流成本管控奖惩机制是实现物流费用精确核算的保障。我们制定了《**市烟草公司卷烟配送中心物流成本费用管理考评管理细则》，并在每年的考评方案中明确了对关键岗位和关键工作环节的费用控制考评细则。2010年-2012年三年间，因违反节能降耗管理规定、造成物流费用超支而处罚员工**人次，同时积极开展“我为节约献一策，我为节约做一事”以及“节约一张纸、节约一度电”等主题活动，提高了员工节能环保意识。尤其在储配管理环节开展的“减少分拣差错、减低物流成本”的QC小组攻关，通过*************等小改小革、小发明小创新等，节约了人工费用、降低了分拣成本。每年开展节约能手评比，驾驶员车辆维修保养技能比武等活动，也涌现了一批仓储设备、信息系统以及车辆维修与保养的“专家”。同时持续推行7S现场管理，倡导全员节约理念，在中心形成了一种良性的节能降耗、控制成本的工作氛围。

二、初步成效

经过近几年的努力，**市公司配送中心在严格确保配送人员圆满完成，客户满意度稳步提升的前提下，在成本控制方面成效明显。

成立以来，**市公司的卷烟销量由***箱，上升到***箱，

增幅达***%，服务客户由**户，上升到**户，增加**%。但送货路线却由原来的169条，优化为129条，送货车辆由原来的34台，减少为26台，司送人员由原来的68人员，减少为52人；单箱物流费用从**元/箱下降到2012年的143.65元/箱，降幅达**%。尤其是可控成本中的关键科目燃油费由成立之初的**万元，下降到2012年的**万元，维修费由成立之初的**万元，下降到**万元，包装耗材费由成立之初的**万元，下降到**万元，一费七率八项指标中，有*项费用指标位列全省系统前5名。

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