2009-2013执法考试国税试卷及答案（全）

2009年第一次全国税务人员执法资格统一考试国税试卷

一、单项选择题

1．依据增值税有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是(A)。

A．汽车维修公司提供的车辆维修劳务 B．房地产开发公司销售房屋 C．饭店提供餐饮服务 D．房屋中介公司提供中介服务 2．某企业系增值税一般纳税人，发生的下列款项应计入应征增值税销售额的是(D)。

A．向购买方收取的销项税额

B．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C．销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费 D．向购货方收取的延期付款利息

3．某服装厂(小规模纳税人)2009年3月实现含税销售额150 000元，则其当月应纳增值税额是(A)元。

A．4 368.93 B．5769.23 C．8490.57 D．21794.87 4．增值税纳税人以一个月为一个纳税期的，报缴税款的时间为(D)。

A．自期满之日起5日内 B．自期满之日起7日内 C．自期满之日起10日内 D．自期满之日起15日内

5．依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是(B)。

A．啤酒 B．粮食白酒 C．酒糟 D．葡萄酒

6．甲企业委托乙企业加工一批化妆品，甲企业提供原料及主要材料，实际成本为44000元(不含税)，支付给乙企业不含税加工费5000元(其中包括乙企业代垫的辅助材料1000元)，乙企业无同类化妆品的不含税售价，则乙企业代收代缴的消费税额为(A)元。

A．21000 B．20571.43 C．14700 D．13200

7．甲企业进口一批汽车轮胎，海关核定的关税完税价格为40000元，关税税率为20％，消费税税率为3％，则该批汽车轮胎进口环节应缴消费税为(C)元。

A．1200 B．1440 C．1484.54 D．1398.06 8．依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是(A)。

A．车辆购置税实行统一比例税率

B．车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地

C．车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税 D．车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节

9．在各种税率形式中，具有横向公平性，而且计算简便、便于征收和缴纳的税率形式是(A)。

A．比例税率 B．累进税率 C．定额税率 D．差别比例税率 10．量能课税思想体现的税收调控目标是(B)。

A．横向公平 B．纵向公平 C．普遍征税 D．受益原则

11．2008年6月，某公司因财务人员调动进行账目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系

2006~1月的，另一笔系2004年7月的，马上向税务机关提出退税。根据规定，下述处理意见中，符合法律规定的是(B)。

A．2004年和2006年的多缴税款均可退还

B．2006年的多缴税款应当退还，2004年的不予退还 C．2004年的多缴税款应当退还，2006年的不予退还 D．2004年和2006年的多缴税款均不予退还

12．2009年3月10日，某纳税人经上级主管部门批准撤销，其办理注销税务登记的法定时限是(A)。

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A．3月25日前 B．3月31日前 C．4月10日前 D．6月10日前 13．现代西方发达国家的税制结构的基本特征是(D)。 A．以直接税为主的税制结构 B．以间接税为主的税制结构

C．以直接税或间接税为主的税制结构 D．直接税与间接税并重的“双主体”结构

14．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中的(B)。

A．日常检查 B．专项稽查 C．专案稽查 D．专项整治

15．“别国先征、本国补征”是一个国家为避免国际重复征税而采用的方法，这种方法是(C)。

A．扣除法 B．免税法 C．抵免法 D．抵税法 16．下列文件中，属于部门规章的文件是(D)。

A．《税收征管法》 B．《增值税暂行条例》

C．《税收管理员制度(试行)》(国税发[2005)40号) D．《纳税担保试行办法》(国税令第11号) 17．《税务行政处理决定书》生效的时间是(D)。

A．决定书中写明的时间 B．税务机关作出决定的时间 C．行政相对人实际收到决定书的时间 D．决定书依法送达的时间 18．下列责任形式中，属于税收执法过错追究的责任形式是(C)。

A．罚款 B．警告 C．取消执法资格 D．降级

19．违反税收法律、行政法规的行为超过一定期限未被发现的，不再给予税务行政处罚，这个期限是( A )。

A．5年 B．2年 C．3年 D．4年 20．下列情形中，税务机关可以当场收缴罚款的是( A )。

A．对纳税人20元以下的罚款 B．对纳税人50元以下的罚款

C．纳税人地处边远山区 D．纳税人主动要求将罚款交给税务干部的 21．根据税收征管法规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关( A)。

A．向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以罚款 B．向扣缴义务人追缴税款，对纳税人处以罚款 Ｃ．向纳税人追缴税款，并对其处以罚款 D．向扣缴义务人追缴税款，并对其处以罚款

22．为保障行政相对人及其所抚养家属的基本生存需要，税务机关对行政相对人一定金额以下的其他生活用品不能实施税收保全和强制执行，该“一定金额”是指(C )元。

A．1000 B．2000 C．5000 D．10000

23. 税务机关向被检查单位提取发票原件时，应当向其出具(C)。

A．收条 B．《提取证据专用收据》 C．《发票换票证》 D．《扣押物品清单》

24．在下列涉税犯罪中，只能由自然人构成犯罪主体的是(C )。

A．虚开增值税专用发票罪 B．骗取出口退税罪 C．抗税罪 D．逃避追缴欠税罪

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25．对受税务机关委托的单位实施的代征税款行为不服，纳税人申请行政复议的，复议机关是(B )。

A．委托税务机关 B．委托税务机关的上一级税务机关 C．代征单位 D．代征单位的上级单位 二、多项选择题

26．将增值税纳税人划分为一般纳税人或小规模纳税人的依据包括(AD )。

A．经营规模大小 B．纳税额大小 C．遵纪守法程度 D．会计核算健全程度

27．某增值税一般纳税人购进的下列货物中，按规定不能作为进项税额抵扣的有(ACD )。

A．外购食用油用于职工集体福利 B．外购货物用于分配给股东 C．外购原材料用于在建工程

D．发生非正常损失的产品中所耗用的外购材料 28．根据税法规定，下列说法正确的有(ACD)。

A．凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B．凡是征收增值税的货物都征收消费税

C．应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D．应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税

29．根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( BD )。

A．从国外进口数码相机 B．葡萄酒厂销售自产的葡萄酒 C．烟酒经销商店销售外购的已税烟酒 D．从国外进口小轿车

30．税收的产生取决于两个相互影响的前提条件包括( BC )。

A．剩余产品出现 B．私有制的产生

C．国家的存在 D．奴隶制社会形态的形成 31．一般而言，税收的形式特征有(ABC )。

A．无偿性 B．固定性 C．强制性 D．依法性

32．经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。一般而言，计算预缴税款数额的标准是(CD)。

A．上期应当缴纳的税额 B．本期申报的税额 C．上期实际缴纳的税额 D．税务机关核定的税额

33．根据《税收征管法》第35条规定，税务机关有权核定应纳税额的情形有( BC )。

A．个体经营户

B．账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账征收的

C．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 D．关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的 34．某纳税人未按规定期限缴纳税款，经税务机关责令限缴后，逾期仍不缴纳税款，税务机关遂依法通知该纳税人的某开户银行扣缴相当于应纳税款的存款，该银行以纳税人在其他银行也有账号为由，拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定。税务机关给予的行政处罚是( BD )。

A．对该银行处50％以上5倍以下的罚款

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B．对该银行处10万元以上50万元以下罚款

C．对该银行负责人处1 000元以上1万元以下的罚款

D．对该银行直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上1万元以下的罚款 35．下列情况中，税务机关不得加收滞纳金的情况有( BC )。

A．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的 B．经批准延期缴纳税款的期限内

C．因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的 D．因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的

36．郑义是一名税务稽查人员，到某工业企业税务稽查，郑义应当回避的情形有(AD)。

A．该企业的法人代表是郑义的叔叔 B．该企业的车间主任是郑义的弟弟

C．该企业的财务科长是郑义一般关系的同学 D．该企业的控股股东是郑义的妻子

37．下列避免国际重复征税的方法中，无论是缔结税收协定还是一国单方面避免，使用得最多的方法主要有两种，这两种方法主要包括(BC)。

A．扣除法 B. 免税法 C．抵免法 D．抵税法 38．法律关系的基本要素包括( ABC )。

A．主体 B．客体 C．内容 D．法律事实

39．税收执法责任制主要包含以下部分的内容：岗位职责、工作规程、(BC)。

A．经济审计 B．评议考核 C．过错责任追究 D．处理处罚 40．税务行政处罚的基本原则有( ABC )。

A．处罚法定原则 B．处罚公正、公开原则 C．处罚与教育相结合原则 D．便民原则

41．对违反税务行政管理秩序的行为，尚未制定法律、法规的，国家税务总局规章可以设定下列行政处罚( AB)。

A．警告 B．一定数量罚款 C．没收违法所得 D．吊销营业执照 42．下列单位中，具有税务行政处罚权的主体有(ABD )。

A．税务所 B．县国家税务局 C．市局管理科 D．市地税局稽查局

43．税务机关采取行政强制执行措施，以拍卖或者变卖所得抵缴纳税人应缴或应付的款项包括(BCD)。

A．税务机关工作人员因实施强制执行措施所发生的交通费、差旅费 B．执行中发生的保管、拍卖费用 C．税款和滞纳金 D．罚款

44．下列证据中不能作为定案依据的有( ABD )。

A．严重违反法定程序收集的证据资料 B．不能正确表达意志的证人提供的证言

C．其他与被调查的当事人有利害关系的人所作的证言 D．以偷拍等手段取得的侵害他人合法权益的证据资料

45．对下列具体行政行为，若纳税人不服应当先依法申请复议，对复议决定不服可以再依法向人民法院起诉的是

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( BCD )。

A．税务机关作出罚款决定 B．税务机关作出征税决定

C．税务机关不予审批减免税行为 D．税务机关不予抵扣或退还税款的决定 三、判断题

46．自2009年1月1日起，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以下的，作为小规模纳税人计征增值税。 (X )

47．我国现行增值税实行价外计征，即以不含税价格作为计税依据。所谓“不含税”，就是指包含增值税而不含消费税。(X )

48．化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税和消费税。(X )

49．税收弹性系数大于1时，表明税收增长快于经济增长，并且税收参与新增国民收入分配的比重有上升趋势。(√) 50．我国税制改革的指导思想是筒税制、宽税基、低税率、严征管。其中“宽税基”则隐含着普遍征税的税收思想。(√ )

51．税收的公平与效率是互相促进，互为条件的统一体，公平是效率的前提，效率是公平的必要条件。( X ) 52．企业应自领取营业执照之日起15日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。(X )

53．税务机关和业务主管部门是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。( X )

54．纳税人和扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。( X )

55．《税收征管法》中规定了对偷税处以偷税额0．5倍以上5倍以下罚款。按照“特别法优于一般法”的适用规则，对偷税不再适用《行政处罚法》规定的减轻处罚和免予处罚。( X )

56．“一事不再罚原则”要求对同一违法行为不得给予两种以上的行政处罚。( X )

57．对已经被税务机关采取查封措施的财物，其保管责任由作出查封决定的税务机关承担。( X)

58．公安机关在侦办某单位涉税犯罪案件的过程中，要求主管税务机关协助确定该单位不缴少缴税款数额，税务机关经分析计算后将有关结果以公函方式告知公安机关，该份公函属于证据形式中的鉴定结论。( X )

59．当纳税人第一次采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额的10％以上，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款缴纳滞纳金，并且已受行政处罚的，不予追究刑事责任。( √ )

60．在行政复议中，具体行政行为违反法定程序的，复议机关一般应当作出撤销该具体行政行为，责令重新作出具体行政行为的决定。( √ )

四、综合题

(一)某家具厂(增值税一般纳税人)主要生产A型家具，每套不含税售价为20000元，同时承接加工定制业务。2009年3月相关经营业务如下：

(1)采用直接收款方式销售给家具商场(一般纳税人)A型家具50套，货已发出，货款已收。

(2)采用预收货款方式销售A型家具10套，当月收取价款100000元、增值税款17000元，本月发出4套。 (3)采用赊销方式销售A型家具5套，未签订赊销合同，货已发出。

(4)提供原料为某学校加工课桌椅20套，每套价税合计234元，货己发出，款项已收。同类产品每套不含税加工费40元。

(5)从物资公司购进原木一批，取得的增值税专用发票上注明价款900000元。

(6)从五金经营部(小规模纳税人)购进辅助材料一批，取得普通发票，价税合计30900元。

已知：上述涉及的合法票据均符合税法规定，且按规定可以作为进项税额抵扣的购进货物或应税劳务所取得的防

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伪税控系统开具的增值税专用发票当月均已通过主管税务机关认证。

要求：根据上述资料，计算并回答下列问题(单项选择)： 61．家具厂本月销项税额为( D )元。

A．170000 B．183 600 C．187000 D．201280 62．家具厂本月进项税额为( C )元。

A．117900 B．153000 C．117000 D．153900 63．家具厂本期应纳增值税为( A )元。

A．84280 B．83 380 C．48280 D．47380

(二)某市日化厂为增值税一般纳税人，2008年生产经营的有关资料如下：

(1)销售产品取得不含税销售收入2200万元，在同一张发票列示的商业折扣20万元，实际取得收入2180万元；购买国债取得利息收入50万元；接受捐赠取得银行存款40万元。

(2)产品销售成本为1100万元，本年购进货物取得增值税专用发票注明的增值税60万元，支付购货运费50万元，取得运输企业开具的运费发票。

(3)期间费用总额320万元，其中研究开发费用40万元。

(4)购进的原材料发生非正常损失，账面成本10万元(该原材料应转出的进项税额为1．7万元)，保险公司赔偿5万元。

根据上述条件回答下列问题(单项选择)：

64．2008年度该企业所得税前准予扣除税金( A )万元。

A．30.88 B．31.05 C．31.06 D．31.22 65．2008年度该企业所得税前准予的损失为( B )万元。

A．5 B．6．7 C．10 D．11.7 66．2008年度该企业应缴纳企业所得税( B )万元。

A．189.23 B．185.61 C．190.61 D．195.61

(三)A公司与B公司签订了一份商标使用许可协议，约定从2006年起A公司向B公司支付每年2Q万元的许可费、B公司允许丸公司在自己生产的部分产品上加贴B公司的商标；约定全部加贴的商标标识均应由B公司提供，A公司不能自己制作，商标标识按每个10元收取工本费；约定为保障A公司的产品质量，不影响B公司商标的信誉，B公司派出1人常驻A公司进行技术指导和监督A公司履行协议，该人的工资由B公司发放，A公司在年终时按B公司实际发放额的1．2倍结算付给B公司。

对于上述业务，B公司几年来一直没有入账，纳税申报中均未体现相关收入。2008年9月，县税务局稽查局指派税务干部张某和李某，对B公司2006、2007年度的纳税情况进行例行检查。经县税务局稽查局局长批准，张某和李某调取了B公司2006、2007年度的账簿进行检查，没有发现税收违法行为。在结案前，检查人员之一的张某在工作之余与一朋友聊天时(该朋友为A公司的员X1)，了解到了这一线索。张某认为A公司处于外省，AB两公司之间的这一情况没有其他人知道，就私下里约见了B公司的法定代表人王某，向其暗示已经知道了B公司与A公司的业务往来，可以到此为止不查，也可以深查。王某心领神会，第二天给张某送来5万元。张某没有把有关情况告诉李某，也没有报告单位，本案以县税务局稽查局做出“税务稽查结论”方式结案。

本案后经举报，县税务局稽查局重新对B公司的案件立案查处，查清了B公司隐瞒从A公司取得收入偷税的事实，经报请县税务局，由县税务局对B公司作出了税务行政处理决定和税务行政处罚决定。县税务局作出处理决定和处罚决定后，B公司不服，打算起诉稽查局。根据以上案情，回答以下问题：

67．AB两公司的业务中，从法律关系的客体看，存在以下类别的客体( ABC )。(多项选择)

A．无形财产权 B．技术服务 C．物 D．人身权

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68．本案调取B公司2006、2007年度账簿进行检查的批准程序存在问题。本案调取账簿应由( A )。(单项选择)

A．县税务局局长批准

B．县税务局稽查局局长办公会议集体讨论决定并由稽查局局长批准 C．县税务局分管副局长批准

D．应由市税务局稽查局检查科报主管的局领导批准

69．张某的行为，涉嫌触犯刑法，涉嫌的罪名是( AC )。(多项选择)

A．受贿罪 B．敲诈勒索罪 C．徇私舞弊不征、少征税款罪 D．玩忽职守罪 70．本案B公司依法可以直接起诉的是( BD )。(多项选择)

A．税务行政处理决定 B．税务行政处罚决定

C．税务行政处理决定和处罚决定 D．县税务局稽查局的调取资料行为

2009年第二次全国税务人员执法资格统一考试国税试卷

一、单项选择题

1．某企业为增值税一般纳税人，在发生下列行为时，应视同货物销售计算增值税销项税额的行为是( C )。 A．将购买的货物用于非应税项目 B．将购买的货物用于个人消费 C．将购买的货物无偿赠送他人 D．将购买的货物用于集体福利 2．下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( A )。 A．零售商店销售家具并实行有偿送货上门

B．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

C．建筑安装企业采取包工包料方式提供建筑业务收取的材料款和施工费金额 D．饭店提供餐饮服务并销售洒水

3．下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的是( D )。 A．进口的应税消费晶，为报关进口的当天 B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C．采取预收贷款结算方式的，为发出应税消费晶的当天 D．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

4．在现代社会，一般国家参与国民收入分配的主要形式是(C )。 A．上缴利润 B．国债收入 C．税收收入 D．规费收入 5．一般而言，在税收原则体系中的首要原则是( D )。 A．效率原则 B．公平原则 C．法治原则 D．财政原则

6．依据现行企业所得税法，下列属于企业所得税纳税义务人规定中所称“居民企业”的是( B )。 A．依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业 B．依照外国法律成立且实际管理机构在中国境内的企业

C．依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 D．在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业 7．现行企业所得税法规定的汇算清缴期限是( D )。

A．自年度终了之日起15天内 B．自年度终了之日起1个月内

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C. 自年度终了之日起3个月内 D．自年度终了之日起5个月内

8．根据现行企业所得税的相关规定，国家需要扶持的高新技术企业适用的所得税优惠税率是( B )。 A．10％ B．15％ C．20％ D．25％

9．纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关除责令改正外，可以处( C )的罚款。

A．2000元以下 B．2000元以上5000元以下 C．2000元以上10000元以下 D．10000元以上

10．某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关应当( D )。 A．责令限期改正，不得实施行政处罚 B．责令限期改正，并处2000元以下罚款 C．责令限期改正，并处10000元以下罚款 D．责令限期改正，并处50000元以下罚款

11．某纳税人由于资金紧张，在缴税期限后15日才将当期应纳税款550 000元缴纳入库，根据《税收征管法》规定，税务机关应加收其滞纳金(C)元。

A．16500 B.41250 C．4125 D.1650

12．税务稽查的职能之一是通过检查纳税人纳税义务履行情况，可全面反映纳税人具体生产经营情况和税源管理情况，从而对税务机关改善纳税服务，完善税源管理，加强税款征收产生重要的、积极的影响。税务稽查的这一职能是( B)。

A．惩戒职能 B．监控职能 C．教育职能 D．收入职能

13．当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使( D )。 A．抵押权 B. 质押权 C．代位权 D．撤销权

14．对发展中国家而言，由于资金贫乏，技术落后，只能从发达国家引进资金和技术。与此相适应，为了扩大对别国居民在本国领土内的收益、所得和财产的征税，发展中国家更加侧重选择的税收管辖权是( C )。

A．公民管辖权 B．居民管辖权

C．地域管辖权 D．居民管辖权和地域管辖权双重管辖权 15．税收的开征、停征，属于( B )。

A．法律绝对保留事项 B．法律相对保留事项

C．不属于法律保留事项 D．可以由地方法规予以规定的事项

16．法的适用中有“特别法优于一般法”的规则，据此，下列说法中正确的是( C )。 A．《税收征管法》优于《行政处罚法》 B．《行政处罚法》优于《税收征管法》

C．“特别法优于一般法”是就具体法律规范相比较而言，而不是法律文件相比较而言 D．征税事项以《税收征管法》为准，处罚事项以{行政处罚法》为准

17．假如一个纳税人利用一个国家的纳税人居住时间规定，在各国间旅行以避免成为纳税人，以达到躲避纳税义务的目的；我们可以把这种人称为“税收难民”。从理论上说，税收难民所采用避税的方法属于( A )。

A．人的流动 B．人的非流动

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C．资金的流动 D. 货物的流动

18．下列单位中，可以作为独立的税务行政执法主体的单位是( B )。 A．县税务局征管科 B．县税务局稽查局 C．受县税务局委托代征税款的乡政府 D．县税务局办税服务大厅 19．下列有关受贿罪的表述中，错误的表述是( C )。 A．把行贿财物及时退回或上交单位处理不属于受贿 B．受贿人利用了职务便利是受贿罪成立的要件之一

C．受贿人为行贿人谋取了不正当利益是受贿罪成立的要件之一 D．受贿罪是一种故意犯罪

20．“法无明文规定不得处罚”，该表述体现的行政处罚法原则是( D )。 A．处罚公正、公开原则 B．过罚相当原则 C．处罚与教育相结合原则 D．处罚法定原则

21．在税务行政强制执行中，如果执行到位的款项不足以支付各种应缴或应付款项的，则首先应当支付的是( D )。 A．税款 B．滞纳金

C．罚款 D．执行中发生的必要费用如保管、拍卖费用

22．根据《税收征管法》第37条规定，税务机关对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人采取行政强制措施的财产范围是指( A )。

A．纳税人生产经营有关的商品、货物 B．纳税人的存款 C．纳税人其他财产 D．纳税人近亲属的财产 23．有关从纳税人处提取书证复印件作为证据，下列说法中正确的是( B )。 A．该复印件必须由纳税人进行确认

B．应当以可靠方式证明复印件的来源及其与原件一致 C．直接提取相应的原件作为证据

D．由税务干部在复印件上注明情况并签字即可作为证据 24．根据《国家赔偿法》规定，税务行政赔偿的义务主体是(D )。 A. 国家 B．拨付赔偿金的财政机关 C．违法行使职权的税务机关工作人员 D．违法行使职权的税务机关

25．根据《行政诉讼法》规定，下列情形中，人民法院可以判决变更的情形是( D )。 A．主要证据不足 B．适用法律、法规错误 C．违反法定程序 D．行政处罚显失公正的 二、多项选择题

26．我国现行税制体系中，下列税种属于“货物与劳务税”的有( ABD)。 A．增值税 B．营业税 C．土地增值税 D．车辆购置税

27．按外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有( ABC)。 A．生产型增值税 B．收入型增值税 C．消费型增值税 D．积累型增值税 28. 下列环节既征消费税又征增值税的有(BC)。

A．白酒的生产和批发环节 B．金银首饰的零售环节 C．化妆品的生产环节 D．护肤护发品的生产环节

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29．依据企业所得税法规定，我国居民企业的判定标准有( AC )。 A．登记注册地标准 B．总机构所在地标准 C．实际管理机构地标准 D．生产经营所在地标准

30．在中国境内设立机构、场所(该机构、场所不属于实际管理机构)的非居民企业，下列所得应当向我国缴纳企业所得税的有( BCD )。

A．该企业的境外所得

B．该机构、场所在境内的生产经营所得

C．发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的境外所得 D．发生在境内但与其所设机构、场所没有实际联系的境内所得

31．依据企业所得税的相关规定，企业实际发生的下列支出不得在税前扣除的有( BCD )。 A．销售成本 B．被没收财物的损失 C. 未经核定的准备金支出 D. 对外投资期间的投资成本

32．在计算应纳税所得额时，不得计算摊销无形资产费用在税前扣除的有( ABD )。 A．与生产经营无关的无形资产 B．自创商誉

C．外购的商标权 D．已计入管理费用的研究开发费用 33．税收公平与效率的关系是( BC )

A．公平是效率的前提 B．效率是公平的前提 C．公平是效率的必要条件 D．效率是公平的必要条件

34．下列单位和个人中，应当按规定办理纳税申报的单位和个人有( ABC )。 A．已办理税务登记负有纳税义务的企业和个人 B．负有纳税义务的行政事业单位

C．未办理税务登记的负有纳税义务的单位和个人 D．税款负担人

35．税务稽查的对象一般包括( ABC )。 A．纳税人 B．扣缴义务人 C．其他税务当事人 D．税收管理员

36．税务机关可以采取公告送达税务处理文书的情形有(BD )。 A．当事人拒绝签收法律文书的 B．同一送达事项的受送达人众多 C．无法邮寄送达的 D．当事人下落不明的

37．如果对下列税务检查方法进行分类，其中属于按检查顺序分类的检查方法有( CD)。 A．全查法 B．抽查法 C．顺查法 D．逆查法

38．税务机关实施的下列行为，属于具体行政行为的有(BCD)。

A．针对某个执法问题制定规范性文件 B．做出税务行政处罚决定书 C．做出税务行政处理决定书 D．向举报人兑现举报奖金

39．按照《税收执法过错责任追究办法》规定，对存在执法过错的税务机关工作人员实施行政处理的惩戒措施种类有( ABC )。

A．通报批评 B．责令待岗

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C. 取消执法资格 D．撤职

40．以下属于税务行政处罚的种类有(AB )。

A．罚款 B．暂时停止办理出口退税 C．阻止纳税人或其法定代表人出境 D．欠税公告 41．下列权利中，税务行政处罚相对人的权利有(ABC )。 A．知情权 B．陈述权和申辩权 C. 依法申请听证权 D．申请财产保全权利 42．下列关于纳税担保的表述中正确的有( ABD )。

A．纳税担保作为一项重要的税收保障措施，既要受税法的调整，同时也要受到担保法的调整 B．纳税担保并不是在任何情况下都能设立的

C．因税收违法行为正在被税务机关立案处理的单位和个人具备担保能力的，则可以作为纳税保证人 D．纳税保证人对所担保的税款和滞纳金承担的责任是一种连带责任 43．有关税收执法中的询问笔录，正确的表述有(ABC )。

A．询问必须由2名以上(含2名)具有执法证件的税务干部实施 B．应当取得被询问人身份证复印件或其他能够证明其身份的文件 C．询问笔录应当交被询问人核对并确认 D．询问笔录不能使用电脑进行记录

44．根据2009年2月28日全国人大常委会公布实施的《刑法》修正案(七)第三条的规定及相关司法解释，下列说法正确的有( BCD )。

A．罪名不变，仍叫偷税罪 B．罪名改为逃税罪

C．纳税人逃避缴纳税款达到犯罪标准，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并接受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外

D．扣缴义务人也可以成为该罪的犯罪主体

45．下列争议案件中，不属于人民法院行政诉讼受案范围的有( BC )。 A．纳税人不服税务行政处罚引起的争议案件

B．税务干部张某不服税务机关的行政处分引起的争议案件 C．因抽象行政行为引起的争议案件

D．纳税人因税务机关不予发售发票引起的争议案件 三、判断题

46．税收产生的社会条件是国家的产生和存在，税收产生的经济条件是私有制的存在。 (√)

47．税收的财政原则就是指税收收入应当充足、稳定、可靠，并最大限度满足政府的财政需要。(X)

48．在现行货物与劳务税的制度体系中，最能体现“鼓励专业化协作与生产”政策导向的税种是消费税。(X) 49．从税制设计原理看，增值税是价外税，消费税是价内税。所以，如果某一应税行为同时缴纳增值税与消费税，则两者计税依据完全不同。(X)

50．企业所得税主要体现量能负担原则，所以企业所得税以企业利润总额而不是以企业营业收入总额为计税依据。(X)

51．企业所得税管理的基本要求是“分类管理、优化服务、核实税基、完善汇缴、强化评估、防范避税”。其中，核心是核实税基、关键是汇算清缴。(√)

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52．某企业于2003年6月采取虚假纳税申报方式少缴企业所得税10万元。如果税务机关在2009年3月才发现该问题，则税务机关不应追缴该税款，因为己超过了追征期。(X)

53．税务机关对纳税人欠缴税款的情况，应定期予以公告。(√)

54．从事生产、经营的纳税人应当将其银行基本存款账户和其他存款账户的全部账号向税 务机关报告。(√) 55．《税收征管法》第4条规定，“法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。”这里的“法律”是指全国人大及其常委会制定或认可的规范性文件。(√)

56．税务行政相对人是指根据法律、行政法规规定承担纳税义务的单位和个人。(X) 57．自由裁量权并不是任意裁量权，自由裁量权受合理性原则的约束。 (√) 58．行政机关不得因违法行为人的申辩而加重行政处罚。(√)

59．自纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日内税务机关未通知纳税保证人缴纳税款及滞纳金以承担保证责任的，则纳税保证人的保证责任依法免除。(√)

60.税收违法案件的举报人对税务机关不依法给予举报奖励的行为不能申请复议，而只能通过向税务机关反映问题的渠道解决。(X)

四、综合题

(一)某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2009年3月相关经营业务如下：

(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。

(2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。

(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的一般普通发票注明金额520000元。

(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元。

(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51 000元。送货发生运费20000元、装卸费5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。

(6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。

(7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1 360元。

已知；本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。 要求：根据上述资料，计算并回答下列问题： 61．该印刷厂当月销项税额为(C )元。

A．463258．91 B．478991．46 C．486991．46 D．602991．46

62．该印刷厂当月准予抵扣进项税额( C )元。

A．459431 B．460740 C．460791 D．461 760

63．该印刷厂当月应纳增值税( A )元。

A．26200．46 B．25231．46 C．141 850．46 D．142200．46 (二)2008年度某居民企业生产经营情况如下：

(1)销售商品取得不含税收入1 000万元，从其投资的某居民企业取得投资收益50万元。

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(2)销售成本500万元，销售税金及附加85万元。

(3)发生产品销售费用160万元(其中广告费用110万元)，上年所得税前尚未抵扣的广告费25万元。 (4)发生管理费用42万元(其中业务招待费15万元，坏账准备8万元)。

(5)发生财务费用60万元，其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元，支付其他单位借款利息6万元，借款金额100万元，利率6％，借款期限1年，银行同期贷款利率4％。

根据上述资料计算下列问题：

64．2008年该企业所得税前准予扣除广告费( C )万元。

A．85 B．110 C．135 D．150

65．2008年该企业应纳税所得额( A )万元。

A．148 B．173 C．248 D．289

66．2008年该企业应缴纳企业所得税( B )万元o

A．37.75 B．37 C．62 D．72.25

(三)2008年9月，某市税务局稽查局接举报，称辖区内A企业2007年存在取得假发票多列支出，少缴企业所得税问题。稽查局向A企业下达了税务检查通知，指派本局检查科干部张某和李某负责检查。企业主办会计热情接待了张某和李某，张某提出希望能看一看2007年的账簿和凭证。主办会计拿出了企业2007年的账簿和有关凭证，张某和李某初步浏览了一下，提出资料太多，能否先带回去看?企业主办会计同意，张某和李某遂将企业2007年的账簿和凭证带回稽查局检查。通过检查，查出A企业确实存在部分发票为假发票的问题，经进一步调查证实企业没有真实的业务和相应支出，涉及少缴企业所得税51230元。稽查局于2008年11月17日向企业送达告知书，认为企业的行为系偷税行为，拟对企业按偷税数额处0．5倍罚款。A企业于2008年11月20日向稽查局提出听证申请。稽查局决定不予举行听证。2008年11月25日稽查局送达了处理决定书和处罚决定书，A企业不服，拒绝缴纳有关税款、滞纳金和罚款，于2008年12月25日向市局递交了一份行政复议申请书，对市稽查局的处理决定和处罚决定申请行政复议。

根据以上案情，回答以下问题：

67．张某和李某将账簿和凭证带回稽查局检查，下列做法中正确的是( D )。(单项选择)

A．经企业主办会计同意的情况下可以带回，但应在7日内退还

B．经市稽查局局长批准并办理法定手续后可以带回，但应在3个月内退还 C．经市税务局局长批准并办理法定手续后可以带回，但应在30日内退还 D．经市税务局局长批准并办理法定手续后可以带回

68．稽查局对A企业处以偷税数额0．5倍的罚款，属于( A )。(单项选择)

A．从轻处罚 B．从重处罚 C．减轻处罚 D．加重处罚

69．本案是否应当举行听证，正确的说法是( C )。 (单项选择)

A．不应举行，因为没有达到举行听证所要求的罚款数额标准 B．不应举行，因为A企业的申请已经过期

C．应当举行，因为本案达到了举行听证要求的罚款数额标准，且A企业的申请并未过期 D．应当举行，因为A企业的申请虽已过期，但A企业可能确有重要证据需要听证 70．A企业申请行政复议，市局应当( BD )。 (多项选择)

A．受理不服税务行政处理决定的复议申请

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B．受理不服税务行政处罚决定的复议申请 C．不予受理不服税务行政处罚决定的复议申请 D．不予受理不服税务行政处理决定的复议申请

2010年度第一次全国税务人员执法资格考试(国税)试卷

一、单项选择题

1．2010年税收宣传月的主题是( A )。

A．税收·发展·民生 B．依法诚信纳税，共建和谐社会

C．诚信纳税、利国利民 D．依法治税与强国富民

2．近年来，我国不断提高个人所得税的免征额，实际上体现的税收原则是( B )。

A．财政原则 B．公平原则 C．效率原则 D．法治原则

3．为避免美国“次贷危机”对中国经济发展可能产生的消极影响，我国政府进一步提高部分商品出口退税率，这表明政府希望发挥税收职能中的( B )。

A．财政收入职能 B．调节经济职能 C．稳定社会职能 D．共同富裕职能

4．税收收入总量受多种因素的决定和影响，其中起决定性和基础性影响的因素是( A )。

A．经济因素 B．政策因素 C．征管因素 D．税收遵从度 5．增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用13％税率的是( B )。

A．钢材 B．图书 C．化妆品 D．机器设备

6．某单位外购的下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( B )。

A．外购的小汽车 B．外购的低值易耗品 C．外购的水泥用于基建工程 D．外购的食用油分给职工

7．某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元，假设关税税率为60％，消费税税率为10％。则该企业应纳消费税为( C )万元。

A．1066.67 B．60 C．106.67 D．96

8．华宜公司的注册地在广州，又分别在上海和北京设立有两个营业机构(均属于独立核算的非法人机构)，那么，这两个营业机构的企业所得税纳税地点( A )。

A．在广州 B．分别在上海和北京 C．由纳税人选择一地 D．由税务机关协商确定

9．中泰汽车有限公司是我国居民企业，2009年度境内应纳税所得额为200万元，来源于境外某国税前所得100万元。企业全年已预缴所得税款40万元，境外已纳所得税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( C )万元。

A．5 B．10 C．15 D．35

10．某企业2009年度会计利润为-300万元，收入总额为1 600万元(其中不征税收入200万元，免税收入150万元)，2009年度允许扣除的各项金额为1 450万元。那么，按照企业所得税的相关规定，该企业2009年度亏损额为( B )万元。

A．50 B．200 C．300 D．500 11．企业所得税管理的关键环节是( B )。

A．分类管理 B．汇算清缴 C．强化评估 D．防范避税

12．“别国先征、本国补征”是一个国家为避免国际重复征税而采用的方法，这种方法是( C )。

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A．扣除法 B．免税法 C．抵免法 D．低税法 13．下列有关税务行政许可的说法中，正确的是( D )。

A．税务机关对提出申请的行政相对人，应当授予行政许可 B．税务机关对符合条件的行政相对人，可依职权授予行政许可 C．税务机关可以根据税收工作的需要，决定是否授予行政许可

D．税务机关应当根据行政相对人的申请，对符合条件的行政相对人授予行政许可 14．下列有关行政处罚自由裁量权的说法中，正确的是( B )。

A．自由裁量权与过罚相当原则相抵触 B．自由裁量权的行使受过罚相当原则的约束

C．自由裁量权是一种不受法定程序规范，由行政机关自由裁量处理行政事务的权力 D．自由裁量权是一种不受法律规定约束的权力

15．纳税人对税务行政处罚享有知情权，税务机关作出处罚决定前，应当向纳税人送达的文书是( C )。

A．税务行政处罚审批表 B．税务稽查报告 C．税务行政处罚事项告知书 D．税务处理决定书 16．企业向税务机关申报办理税务登记的期限是30日，该期限的起算日是企业( D )。

A．召开成立大会之日 B．营业执照上注明之日 C．申请工商登记之日 D．领取营业执照之日 17．企业注销时，办理注销工商登记和办理注销税务登记的顺序是( B )。

A．先办理注销工商登记 B．先办理注销税务登记

C．注销工商登记和注销税务登记同时办理 D．由企业自行选择办理顺序

18．周某是某县国税局的干部，他向检察院举报了县国税局领导叶某在干部调配中收受钱物的行为。周某的这一行为属于(B)。

A．法的适用 B．法的遵守 C．法的执行 D．法的解释

19．税务机关向某电脑公司采购电脑，税务机关与该电脑公司建立的是( C )。

A．刑事法律关系 B．行政法律关系 C．民事法律关系 D．管理法律关系 20．在税务检查中，税务机关需要调回当年的账簿资料进行检查，正确的程序是( B )。

A．经县以上税务局(分局)局长批准

B．经设区的市、自治州以上税务局局长批准 C．可经设区的市、自治州以上税务稽查局局长批准 D．必须在60日内退还

21．在税务行政复议过程中，可以向申请人和其他有关组织或个人收集证据的是( A )。

A．复议机关 B．县以上税务局稽查局 C．被申请人 D．被申请人委托的代理人

22．受降级处分的公务员，不仅行政级别降低，且在一定期限内不得晋升职务和级别，不得晋升工资档次，这个期限是( D )个月。

A． 6 B．12 C．18 D．24

23．税务机关工作人员收受贿赂，追究受贿罪刑事责任的受贿数额标准一般是( A )元。

A．5000 B．10000 C．50000 D．100000

24．在税收执法实际工作中，基层税务人员如果认为国家税务总局的文件与法律、行政法规的规定不相符，如何执行? ( D )

A．不应执行国家税务总局文件

B．经过集体讨论，可以不执行国家税务总局文件

C．经过本单位领导批准，按法律、行政法规处理，不执行国家税务总局文件

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D．原则上要执行国家税务总局文件，确有必要时通过请示解决 25．下列犯罪中，不属于危害税收征管犯罪的是( C )。

A．抗税罪 B．非法出售发票罪 C．徇私舞弊发售发票罪 D．逃避追缴欠税罪 二、多项选择题

26．在我国现行税收体系中，增值税属于(AD )。

A．从价税 B．从量税 C．直接税 D．间接税 27．从理论讲，提高税收行政效率就是要( ABC )。

A．促成税收征管功能最优化 B．建立简繁适度的税制结构 C．加强内部管理，特别是成本管理 D．避免税收对经济的不利影响

28．税收财政原则指政府征税时应兼顾需要与可能，做到取之有度，它的内容主要包括( ABC )。

A．收入充裕 B．收入弹性 C．收入适度 D．收入合法 29．下列各项中属于视同销售行为并应当计算销项税额的有( BC )。

A．以物易物业务 B．将货物交付他人代销

C．将购买的货物无偿赠送他人 D．将购买的货物用于非增值税项目 30．下列经济业务中，既征收消费税又征收增值税的业务有( CD )。

A．白酒的批发 B．金银饰品的生产 C．金银饰品的零售 D．化妆品的生产 31．下面所列的企业所得税纳税人中，属于我国居民企业的有( ABD )。

A．在北京市工商局登记注册的外商投资企业 B．在日本注册但实际管理机构在北京市的企业 C．在日本注册的企业设在北京市的办事处 D．在上海市注册但在阿联酋开展工程承包的企业 32．某企业2009年度除正常生产经营收入外，还发生了以下一些业务，其中应并入企业应纳所得税收入的有( ABC )。

A．转让股权收入 B．债务重组收入

C．确实无法偿付的应付款项 D．销售货物时收取的包装物押金

33．按照企业所得税的有关规定，纳税人在计算应纳税所得额时，下列支出中不得扣除的项目有( ABD )。

A．支付给投资者的股息、红利 B．缴纳的税收滞纳金

C．仓库发生火灾的损失 D．直接捐赠给某居民企业的款项

34．经核准延期申报的纳税人，应在纳税期内预缴税款，并在核准延期内办理税款结算。预缴税款的数额可以是( CD )。

A．上期应当缴纳的税额 B．本期申报的税额 C．上期实际缴纳的税额 D．税务机关核定的税额 35．税务机关办理行政许可，下列说法中正确的有(CD )。

A．许可事项需要税务机关几个部门签字的，申请人应分别找这几个部门签字

B．申请人通过书面和电子邮件两种方式递交了申请，申请时间以书面申请递交的时间为准 C．需要申请人补正资料，应当一次性告知补正要求

D．需要上级机关审核的事项，由受理机关报请上级机关审核，无需申请人另行申请 36．下列有关税务行政处罚中纳税人陈述权、申辩权的理解，正确的有( BCD )。

A．纳税人的陈述权、申辩权应当在税务机关送达处罚事项告知书后行使 B．纳税人在行政处罚决定作出前，均享有陈述权、申辩权 C．对纳税人的陈述、申辩，税务机关应当进行复核

D．违法限制或剥夺纳税人的陈述权、申辩权的，税务行政处罚决定无效

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37．按照《行政处罚法》一般程序的规定，下列程序事项中，必经的程序事项有( ABD )。

A．调查 B．告知 C．听证 D．送达处罚决定书

38．税务机关追征税款的期限一般是3年，有特殊情况的，追征期可以延长到5年。在哪些情形下，不受上述期限的限制？(ABC)

A．偷税 B．抗税 C．骗税 D．漏税

39．税务机关在税务检查过程中，经设区的市税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询哪些单位或个人在金融机构的存款情况?( BC )

A．所有纳税人 B．从事生产、经营的纳税人 C．税收违法案件的涉嫌人员 D．从事行政管理的国家机关

40．纳税人对某县税务局稽查局的处罚决定不服，可以在法定期限内(AB )。

A．直接向法院起诉 B．向县税务局申请复议

C．先申请复议，对复议决定不服时才能起诉 D．向县人民政府申请复议

41．下列活动形成的法律关系中，属于税务行政法律关系的有( ACD )。

A．某税务局责令甲公司提供纳税担保 B．某税务局与甲公司签订购买办公设施合同 C．某税务局向甲公司发售发票

D．某税务局稽查局强制执行甲公司财产

42．作为税务案件定案证据的材料，应当具备哪些特性? ( ABC )

A．证据的合法性 B．证据的关联性 C．证据的真实性 D．证据的保密性 43．税务人员在税收执法过程中询问证人，制作询问笔录时，应当遵循的要求有( ABC )。

A．询问必须由2名以上(含2名)具有执法资格的税务人员实施

B．应当取得被询问人身份证复印件或其他能够证明其身份的证件复印件 C．询问笔录应当交被询问人确认 D．询问笔录必须有在场人员见证

44．下列各项中，属于逃税罪构成要件的有( AC )。

A．纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报 B．逃避缴纳税款数额巨大

C．逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税款10％以上

D．五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的 45．《公务员法》规定的公务员的行政法律责任种类有(ABC)。

A．警告 B．记过 C．降级 D．责令待岗 三、判断题

46．公开办税制度就是要求税务机关公开所有涉税事务处理的过程和结果。( X )

47．如果税收弹性系数大于1，则表明税收增长快于经济增长，并且税收参与新增国民收入分配的比重有上升趋势。( √ )

48．进口自用的应税车辆，其车辆购置税计税价格由关税完税价格和关税组成。 ( X )

49．纳税人采用分期收款方式销售应税消费品的，一律在应税消费品发出的当天确认纳税义务发生，计算缴纳消费税。(√ )

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50．根据增值税的有关规定，如果纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，则应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额：未分别核算销售额的，从高适用税率计算缴纳增值税。 (√)

51．企业因违反经济合同中的相关条款而向对方支付的违约金，可以在计算应纳税所得额时扣除。(√ ) 52．企业发生的租入固定资产的改建支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予在计算应纳税所得额时扣除。 ( √ )

53．企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 ( √ )

54．国家税务总局有权制定规章，设定税务行政许可项目。( X ) 55．享有税务行政处罚权的主体，其处罚权限是相同的。 ( X )

56．税务机关派出的人员进行税务检查，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。 ( √ ) 57．纳税人对县税务局强制执行措施不服，向市税务局申请行政复议时，必须按县税务局的决定缴纳了税款、滞纳金或提供相应担保后，才能申请复议。 ( X )

58．税务机关违法行使职权造成纳税人损害的应当承担税务行政赔偿责任，而行政职权的行使明显不当或滥用裁量权造成损害的不予赔偿。 ( X )

59．税收执法人员在对纳税人实施检查时，在不违反法律禁止性规定且不侵犯他人合法权益的前提下，未告知被检查对象而录拍与案件有关的声像资料，可以作为有效证据使用。 ( √ )

60．税收执法责任制是税务机关的一种内部监督机制。 ( √ ) 四、综合题

(一)某百货大楼2010年1月发生以下几笔经济业务，购销货物的增值税税率为17％：

(1)购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1 000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费发票。

(2)向企业销售货物不含增值税价款为800万元，向消费者个人销售货物收到现金58．5万元。 (3)上年购进的货物用于职工福利，进价1万元，售价1．2万元(进价、售价均为不含增值税，下同)。 (4)上年购进的货物发生损失，进价为4000元，售价为5000元。 根据上述资料回答以下问题：

61．当月允许抵扣的进项税额为( C )元。

A．684100 B．684230 C．680490 D．687344 62．当月的销项税额为( D )元。

A．1466250 B．1454180 C．1445400 D．1445000 63．当月应纳增值税额为( C )元。

A．767700 B．769860 C．764510 D．784530

(二)我国某私营企业2009年度经自行纳税调整后，应纳税所得额为330万元，实际已缴纳企业所得税80万元。2010年税务机关在纳税检查时发现该企业2009年度尚存在以下未调整事项：

(1)企业全年职工工资支出1 500万元，并按相应的比例计提了职工福利费210万元、职工教育经费37．5万元和工会经费30万元。但该企业实际支付职工福利费160万元、职工教育经费20万元，企业没有工会组织。

(2)2009年10月份逾期未返还的包装物押金80万元，到2010年检查时仍挂在账面上。 (3)因意外事故得到保险公司赔偿款4万元，未调整营业外支出。

(4)企业全年发生业务招待费50万元已据实列支(2009年度实现销售收入为2500万元)。 (5)国库券利息收入3万元计入了应纳税所得额。 (6)提取的存货跌价准备2万元已在所得税前扣除。

国税试卷 第 18 页 （共 61 页）

假设不考虑对其他税费的影响，请根据所给资料回答下列问题：

64．该企业的职工福利费、职工教育经费和工会经费等三项应调增应税所得额( D )万元。

A．0 B．67.5 C．80 D．97.5 65．该企业应调整应纳税所得额共计为( C )万元。

A．138 B．200.5 C．218 D．224 66．该企业应补缴2009年度企业所得税( D )万元。

A．37 B．54.5 C．56 D．57

(三) 2009年7月，某市稽查局(该市为设区的市)对某具有法人资格的企业(以下称为甲企业)2008年的纳税情况进行税务检查，在企业凭证中发现了5份由同一业务往来单位乙企业提供的货物销售普通发票，票面金额合计500000元。市稽查局提取了该5份发票作为证据。经向乙企业主管税务机关协查，该税务机关出具证明材料，证明该税务机关从来没有发售过这5张载有编号的发票，认定为假票。

为进一步了解有关事实，市稽查局检查人员依法通知甲企业的销售部经理刘某到市稽查局接受询问。在询问笔录中，刘某承认，当时财务部经理找他帮忙弄些发票来充账，他因此找到老客户乙企业，乙企业提供了这些发票，当时乙企业并没有说这些发票是假的，他以为是真票。

市稽查局对甲企业的应纳税所得额进行了调整，并于9月18日向甲企业送达税务行政处罚事项告知书，拟对甲企业按偷税处以165 000元的罚款。市稽查局执法人员在送达税务行政处罚事项告知书时，制作了陈述申辩笔录，在笔录中，甲企业法定代表人明确表示接受税务机关的处罚，不申请听证。市稽查局遂于9月21日(星期一)向甲企业送达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书。处理决定书决定对甲企业补税165000元，加收滞纳金；处罚决定书认定甲企业的行为构成偷税，处以罚款165000元。

甲企业对市稽查局的处理决定书、处罚决定书均不服，在缴纳了165000元税款和相应滞纳金后，在规定的期限内向市税务局申请行政复议。 根据介绍的案情，回答以下问题：

67．对于案情介绍中提到的5份发票，你认为正确的表述是( BCD )。(多项选择题)

A．该5份发票不能作为本案证据，因为其不具备证据的真实性

B．该5份发票可以作为本案证据，因为其具备证据的真实性、关联性、合法性 C．该5份发票具有书证的属性，也具有物证的属性 D．该5份发票可以提取原件作为证据

68．对于稽查局制作的询问笔录，你认为正确的说法是( B )。(单项选择题)

A．该份询问笔录属于当事人陈述，可以作为证据 B．该份询问笔录属于证人证言，可以作为证据

C．刘某是企业自己的工作人员，有利害关系，询问笔录没有证明力，不能作为证据

D．刘某所述证明企业取得假发票没有主观故意，这一说法与其他证据相抵触，因而没有证明力 69．对于稽查局于9月21日送达决定书的做法，你认为是否合法?( C )(单项选择题)

A．合法，因为甲企业法定代表人已明确表示放弃听证权

B．合法，因为甲企业在送达税务行政处罚事项告知书后3日内并未申请听证 C．不合法，因为损害了甲企业的听证申请权利

D．不合法，因为认定甲企业的行为构成偷税错误，应认定为逃避缴纳税款 70．对于甲企业的复议申请，市税务局应当( C )。(单项选择题)

A．受理其不服处理决定的复议申请，不受理其不服处罚决定的复议申请 B．受理其不服处罚决定的复议申请，不受理其不服处理决定的复议申请 C．对两项申请都应予以受理

国税试卷 第 19 页 （共 61 页）

D．对两项申请都不应予以受理

2010年度第二次全国税务人员执法资格考试国税试卷

一、单项选择题(共25题，每小题1分，共25分。在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请

将正确选项的标号填在括号内。)

1． “量能课税”体现的税收思想主要是( )。 A．横向公平B．纵向公平C．普遍征税D．受益原则

2．税务机关在确定重点税源监控对象时，一般以全体纳税人为对象，其确定依据是( )。 A．当年纳税人实际完成税收情况 B．上年纳税人实际完成税收情况 C．当年税务机关税收实际完成情况 D．当年税务机关税收计划下达情况

3．按《纳税服务工作规范》规定，税务机关应对下列纳税人中给予重点办税辅导的是( )。 A．高新技术企业B．老少边穷地区的企业C．外商投资企业D．纳税信用等级较低的企业 4．单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是( )。 A．个体商店代销鲜奶 B．商场将购进的商品发给职工 C．饭店购进啤酒用于餐饮服务 D．电信部门安装电话并提供电话机

5． 某生产企业将本厂生产的产品作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为10000元，成本利润率为5％，且适用的消费税税率为10％，则确定的组成计税价格为( )元。

A．10000 B．10500 C．9545．45 D．11666．67

6．根据我国现行消费税的规定，下列选项中应当缴纳消费税的是( )。

A．商店零售化妆品B．进口金银首饰C．个人销售使用过的电动自行车D．酒厂非独立核算门市部销售白酒 7．某小型微利企业，2009年度账面利润总额20万元，其中固定资产折旧多提取了2万元，营业外支出中列支了政府卫生管理部门罚款l万元。那么，2009年该企业应纳的企业所得税额为( )万元。

A．3．45 B．4 C．4．6 D．5．75

8．在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当( )。 A．依照税收法律、法规的规定计算 B．依照企业财务、会计处理办法的规定计算 C．按上级税务机关的批示处理 D．由主管税务机关核定

9．《企业所得税法》第四十七条规定：企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。该规定体现了我国企业所得税管理中( )的方针。

A．优化服务 B．核实税基 C．强化评估 D．防范避税

10．企业所得税管理的核心工作是( )。A．分类管理 B．汇算清缴 C．强化评估 D．核实税基 11．对于税收管辖权的选择，我国采用的原则是( )。

A．属人原则 B．属地原则 C．属人、属地相结合原则 D．属人优先，兼顾属地原则 12．我国为避免国际重复征税而选用的方法是( )。 A．扣除法 B．免税法 C．抵免法 D．低税法 13．下列事项中，不属于税务行政许可的事项是( )。

A．指定企业印制发票B．印制有本单位名称的发票C．办理税务登记证D．印花税票代售 14．下列有关税务行政处罚目的的说法中，正确的是( )。 A．税务行政处罚的目的在于惩罚，教育只是手段

B．税务行政处罚的目的在于惩罚，因此惩罚时不用进行教育

国税试卷 第 20 页 （共 61 页）

C．税务行政处罚的目的在于教育，惩罚只是手段

D．税务行政处罚的目的在于教育，因此经教育后改正的就不必处罚 15．纳税人偷税的，税务机关对其实施行政处罚的时效为( )。 A．2年B．5年C．10年D．不受时效限制

16．下列有关纳税申报方式的表述中，正确的是( ) A．纳税人可以直接到税务机关采用口头方式申报 B．纳税人必须直接到税务机关采用书面方式申报 C．纳税人应当直接到税务机关办理纳税申报

D．纳税人可以直接到税务机关办理纳税申报，也可以通过邮寄、数据电文或者其他方式办理纳税申报

17．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，可以依法申请延期缴纳税款，有权批准延期缴纳税款的税务机关是( )。

A．省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局 B．设区的市、自治州、国家税务局、地方税务局

C．不设区的市、县、自治县国家税务局、地方税务局 D．税务所

18．新法生效后，税务机关查处的案件属于新法生效前发生的违法行为，原则上执行的规则是( )。 A．特别法优于一般法B．上位法优于下位法C．新法优于旧法D．法不溯及既往

19．行政机关在行政执法过程中，应当平等地适用法律规范，不得因人因时因地不同而异，对相同事实与情况应相同对待。这体现了( )。

A．行政合法性原则B．行政合理性原则C．行政应急性原则D．信赖保护原则

20．税务机关需要调回以前会计年度的账簿资料进行检查，应当完整归还的期限是( )个月内。 A．2 B．3 C．4 D．5

21．在税务机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件后，对涉案应纳税款，负责征收入库的机关是( )。 A．公安机关B．税务机关C．检察机关D．人民法院 22．下列材料中，可以作为税务案件原始证据的是( )。

A．伪造的发票B．稽查工作底稿C．复印的会计资料D．拷贝的电子资料

23．税务机关对甲公司作出了征税行为，不久，甲公司与乙公司合并成立丙公司，纳税人不服税务机关在公司合并之前对甲公司的征税行为，复议申请人是( )。

A．甲公司B．乙公司C．丙公司D．甲公司或丙公司

24．2008年4月25日，某地税务机关发现某内资企业2007年11月有一笔应税收入没有申报缴纳企业所得税。对此，该税务机关应当( )。

A．按照新法优于旧法的适用原则，依据《企业所得税法》作出处理决定 B．按照旧法优于新法的适用原则，依据《企业所得税暂行条例》作出处理决定 C．按照法律不溯及既往的适用原则，依据《企业所得税暂行条例》作出处理决定 D．按照法律溯及既往的适用原则，依据《企业所得税法》作出处理决定 25．下列责任形式中，属于税收执法过错追究的责任形式是( )。 A．罚款B．警告C．取消执法资格D．降级

二、多项选择题(共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分，请将正确选项的标号填在括号内。)

26．税制的基本要素包括( )。A．征税对象B．纳税人C．计税依据D，税率 27．税收具有的形式特征包括( )。A．强制性B，无偿性C．普遍性D．固定性

国税试卷 第 21 页 （共 61 页）

28．在日常管理中，税收管理员如发现纳税人发生某些特定行为，应提出工作建议并移交税务稽查部门处理。其中所谓的特定行为一般包括( )。

A．税收管理员通过税务约谈依然未得到解决的纳税人当期税款计算一般错误

B．涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为 C．涉嫌增值税专用发票和其他发票违法犯罪行为 D．需要进行全面系统的税务检查

29．增值税的销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用之中的有( )。

A．向购买方收取的延期付款利息 B．向购买方收取的增值税销项税额 C．受托加工应征消费税消费品所代收代缴的消费税 D．符合法定条件的代垫运费

30．消费税中，实行从量定额与从价定率相结合征税办法的产品有( )。A．卷烟B．啤酒C．白酒D．化妆品 31．企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，不得计提折旧的固定资产有( )。

A．季节性停用的生产设备B．接受捐赠的在用生产设备C．尚未投入使用的机器设备D．与生产经营无关的房屋 32．纳税人发生的下列项目支出中，不得在计算应纳税所得额时一次性扣除的有( )。

A．固定资产的大修理支出B．融资租赁租入的固定资产租赁费C．生产性生物资产的成本D．已领用的低值易耗品 33．在我国境内设立有机构、场所的某非居民企业，本年度发生了下列所得，其中应当在我国缴纳企业所得税的所得有( )。

A．来源于中国境内，但与其所设机构、场所没有实际联系的所得 B．发生在中国境外，但与其所设机构、场所有实际联系的所得 C．来源于中国境内，与其所设机构、场所有实际联系的所得 D．来源于中国境外，与其所设机构、场所没有实际联系的所得 34．国际反避税的基本方法主要有( )。

A．强化税务稽查B．加强国际税务合作C．控制外国投资D．制定国际反避税法律 35.目前，我国法律、行政法规对作出具体行政行为规定了听证制度的有( )。 A．行政许可B．行政处罚C．强制执行D.税款征收

36．税务机关在实施税务行政处罚过程中，如何对待当事人的陈述和申辩，正确的说法与做法有( )。 A．对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核

B．当事人提出的事实、理由和证据是否成立，不影响税务机关的处罚决定 C．当事人提出的陈述和申辩，不能作为对当事人加重处罚的理由 D．当事人提出的陈述和申辩，可以作为对当事人加重处罚的依据

37．下列情形中，税务机关当场作出处罚决定，可以当场收缴罚款的有( )。

A．20元以下的罚款B．50元以下的罚款C．不当场收缴罚款事后难以执行的D．当事人要求税务机关当场收缴的 38．根据《税收征管法》的规定，税务机关派出人员进行税务检查时，应( )。

A．出示税务检查证B．出示税务检查通知书C．有责任为被检查人保守秘密D．不得公开被检查人的税收违法行为 39．下列因素中，属于认定偷税违法行为应当考虑的因素有( )。

A．当事人实施违法行为具有主观故意 B．当事人的行为造成了不缴少缴税款的后果 C．当事人对税法存在错误认识 D．当事人采取了法定的偷税手段

40．《税收征管法》第七条规定，“税务机关应当广泛宣传税收法律、法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。”该规定属于( )。

A．命令性规范B．禁止性规范C．强制性规范D．任意性规范

国税试卷 第 22 页 （共 61 页）

41．国务院《全面推进依法行政实施纲要》提出了依法行政的基本要求，包括( ) A．权利义务对等B．诚实守信C．合理行政D．高效便民

42．税务机关在办案过程中，对于取得的证据材料应当予以审查，其中属于证据合法性审查的内容有( )。 A．取证的主体和权限是否合法 B．取证的程序和手段是否合法 C．是否是直接证据 D．证据的形式是否符合法定的要求 43．下列罪名属于危害税收征管罪的有( )。

A．逃税罪B．抗税罪C．骗取出口退税罪D．徇私舞弊不征、少征税款罪 44．下列证据材料不得作为税收案件定案依据的有( )。

A．严重违反法定程序收集的证据B．以暴力、胁迫等不正当手段获取的证据 C．复印的纳税人会计资料D．不能正确表达意志的证人提供的证言 45．下列有关税务人员受贿罪成立的表述中，正确的有( )。

A．没有收受财物的主观故意，并把行贿人送来的财物及时退回或上交单位处理的，不构成受贿罪 B．受贿人利用了职务便利是受贿罪成立的要件之一

C．受贿人为行贿人谋取了不正当利益是受贿罪成立的要件之一 D．受贿罪是一种故意犯罪

三、判断题(共15题，每题1分，共15分。正确的打“√”，错误的打“×”’请将正确答案填在括号内。) 46．累进所得税是调整高收入者收入的有力工具，税式支出是增加低收入者收入的有力措施。( ) 47．购买自用的应税车辆的车辆购置税计税价格中，不包括增值税。( )

48．根据消费税有关规定，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日和1个月。( ) 49．根据企业所得税的有关规定，非居民企业仅就来源于我国境内的所得缴纳企业所得税。( ) 50．企业以经营租赁方式租出的机器设备可以计提折旧，在计算应纳税所得额时扣除。( )

51．我国居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以其总机构所在地为纳税地点。( ) 52．关于税收管辖权，一个国家既可以选择地域管辖权，又可以选择居民管辖权，不可以选择双重管辖权。( ) 53．如果我国与外国政府订立的有关税收协定与税法有冲突，则依照税收协定办理。( ) 54．行政许可一经授予，就不得撤回。( )

55．税务机关按简易程序实施行政处罚时，可以不作出书面的处罚决定。( )

56．税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。( ) 57．纳税人向税务机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院提起行政诉讼。( )

58．纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，都可以申请行政复议。( ) 59．玩忽职守罪的主观方面以过失为要件。( )

60．除抗税外，其他危害税收征管罪都可以构成单位犯罪。( )

四、综合题(共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正确选项的标号填在括号内。)

(一)某机械厂为增值税一般纳税人，生产甲、乙两种产品，采用直接收款结算方式销售货物，2010年3月发生下列经济业务：(1)开出增值税专用发票，销售甲产品50台，不含税单价为8000元，并交给购货方，已取得销货款，但货物尚未运到购货方。(2)把20台乙产品分配给投资者，单位成本为6000元，没有同类产品价格，其成本利润率为10％。(3)基本建设工程领用外购材料1000公斤，不含税单价为50元，共50000元。(4)改建、扩建幼儿园领用外购材料200公斤，不含税单价为50元，共10000元，扩建幼儿园领用乙产品1台。(5)本月丢失钢材8吨，不含税购进价为2000元／吨，作待处理资产损失处理。(6)本月发生购进货物的全部进项税额为70000元。购进货物增值税税率均为17％。

根据上述资料，回答下列问题：

国税试卷 第 23 页 （共 61 页）

61．本月增值税销项税额为( )元。A．91562 B．88400 C．89420 D．87650 62．本月进项税额转出为( )元。A．14620 B．13520 C．11720 D．12920 63，本月应缴增值税为( )元。A．36182 B．31920 C．34482 D．33670

(二) 东方贸易有限公司是我国的居民企业，该公司2009年度有关财务资料如下：(1)取得货物销售收入3800万元，货物销售成本2400万元，缴纳增值税114万元，主营业务税金及附加12万元；(2)支付职工工资总额160万元，并支付职工工会经费3万元(取得工会经费拨款收据)、职工教育经费4万元和职工福利费26万元；(3)2008年向丰源商贸有限公司(非关联企业)拆借资金200万元(期限两年)，2009年度支付借款利息16万元(同期银行贷款年利率为4％)；(4)支付业务招待费20万元；(5)因交通事故造成车辆损失5万元，保险公司同意赔付2万元，但2009年赔付款尚未收到；(6)发生所得税前允许列支的其他合理费用600万元。

根据上述资料，回答下列问题：

64． 东方贸易有限公司2009年度可以在所得税前列支的职工工会经费、职工教育经费和职工福利费合计为( )万元。A．29．4 B．29．6 C．33 D．33．2

65．东方贸易有限公司2009年度应纳税所得额为( ）万元 A．461．6 B．554 C．568．4 D．575．6

66．东方贸易有限公司2009年度应纳所得税额为( ）万元 A．115．4 B．138．5 C．142．1 D．143．9

(三) 2009年9月，某市税务机关举报中心接到本市举报人举报，称：2006年3月本市B公司在与本市A公司的正常业务往来中，A公司销售货物不愿开发票，在B企业的强烈要求下，A公司提出如开发票需要增加相当于总价款5％“开票费”，B公司无奈只得接受A公司的要求，但A公司给B公司开具的3张发票是假发票。2009年6月，市税务局稽查局对B公司实施税务检查，经检查证实，B公司在2006年3月接受的A公司开具的3张普通发票是假发票。该3张发票涉及到B企业未按规定列支支出，调整后应当补缴企业所得税95700元，并按规定加收滞纳金。稽查局于2009年9月21日(星期一)向B企业送达了行政处罚事项告知书，拟对B企业未按规定取得发票行为罚款10000元。B企业收到告知书后，于2009年9月24日向税务机关提出听证申请书。次日，税务机关作出了不予受理决定，并送达了B公司。同时，稽查局向B公司送达了税务处理决定书和处罚决定书。B企业不服，拒绝缴纳税款、滞纳金和罚款，也不向税务机关提供相应的担保，并于9月28日向市税务局提出行政复议申请。同时，B公司法定代表人向税务机关做了上述的举报。

根据上述资料，回答下列问题：

67．税务机关不予受理B公司的听证申请，其做法及其理由是否正确?( )(单项选择题) A．正确，因为B公司提出的申请超过了听证申请期限

B．正确，因为拟对B公司的处罚金额没有达到申请听证的标准

C．不正确，因为B公司依法享有听证申请权，并在法定期限内申请了听证 D．不正确，因为税务机关不予受理听证申请的，依法应当作出不予受理决定书

68．B企业拒绝缴纳税款、滞纳金和罚款，税务机关打算实施强制执行。下列有关强制执行的说法与做法，正确的有( )。(多项选择题)

A．在决定书规定的履行期限到期后，就税款实施强制执行 B．在决定书规定的履行期限到期后，就滞纳金实施强制执行 C．在复议期间，就税款、滞纳金及罚款均不得实施强制执行

国税试卷 第 24 页 （共 61 页）

D．在复议申请期限内，不得由税务机关对罚款实施强制执行

69． 税务机关对A公司开具假发票的行为进行查处，正确的说法有( )。(多项选择题) A．税务机关应当对A公司另行立案查处

B．税务机关在查处A公司时，可以对A公司实施处罚

C．税务机关司以调取查处B公司时取得的证据，作为查处A公司的证据 D．税务机关调取查处B公司时取得的证据，不可以作为查处A公司的证据 70．对于B公司提出的行政复议申请，税务机关应当( )。(多项选择题) A．受理B公司不服税务处理决定书的复议申请 B．不受理B公司不服税务处理决定书的复议申请 C．受理B公司不服税务行政处罚决定书的复议申请 D．不受理B公司不服税务行政处罚决定书的复议申请

2010年度第二次全国税务人员执法资格考试试卷（国税）试卷标准答案

一、单项选择题（本大题共25题，每小题1分，共25分。）1．B 6．D 11．C 16．D 21．B 2．A 7．C 12．C 17．A 22．A 3．D 8．A 13．C 18．D 23．C 4．A 9．D 14．C 19．B 24．C 5．D 10．D 15．B 20．B 25．C

二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）26．ABD 31．CD 36．AC 41．BCD 27．ABD 32．ABC 37．AC 42．ABD 28．BCD 33．ABC 38．ABC 43．ABC 29．BCD 34．BD 39．ABD 44．ABD 30．AC 35．AB 40．AC 45．ABD

三、判断题（共15题，每题1分，共15分。）46．√51．×56．√47．√52．×57．√48．×53．√58．√49．×54．×59．√50．√55．×60．√

四、综合题（共3题，10问，每问2分，共20分。）61．A 66．D 62．D 67．C 63．C 68．ABD 64．A 69．ABC 65．D 70．BC

2011年度第一次全国税务人员执法资格考试国税试卷

一、单项选择题

1．在税收执法责任制度体系中，着重解决“怎么做”的问题体现的环节是 (B)。

A．分解岗位职责 B．明确工作规程 C．开展评议考核 D．严格过错追究

2．我国现行税制划分为货物与劳务税、所得税、财产及行为税等三大类税种，税种之间相互区别的根本标志是（D）。

A．纳税人 B．税率 C．纳税环节 D．征税对象

3．纳税人销售货物适用免税规定的，可以放弃免税，但在（C）内不得再申请免税。

A．24个月 B．12个月 C．36个月 D．一个公历年度 4．对纳税人会计报表中的现金流量表的检查方法是（B）。

A．指标对比法 B．分析复核法 C．数字比较法 D．当期核对法

5．世界上绝大多数国家（包括我国）避免国际重复征税的方法是 (C)。

A．扣除法 B．免税法 C．抵免法 D．税收饶让

6．某黃酒厂，2010年10月销售优质黃酒300吨，每吨不含税售价5000元，黃酒消费税率为240元/吨，当期允许抵扣的进项税为10万元，该厂10月份应纳增值税和消费税为 (A)。

A．22.7万元 B．25.5万元 C．32.7万元 D．31.2万元

7．为了保证企业所得税申报的准确性和税款缴纳的及时性，加强企业所得税管理的具体措施是 (B)。

国税试卷 第 25 页 （共 61 页）

E、9月20日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机20台；

F、9月23日，从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为180000元。 根据上述资料，回答下列问题：

65．9月5日发生的业务中，销项税额为 (A)元。

A．1700000 B．1615000 C．2210000 D．1815000 66．9月8日发生的业务中，可抵扣的进项税额为（B）元。

A．70 B．49 C．56 D．63 67．9月10日发生的业务中，销项税额为 ( A)元。

A．85000 B．75600 C．65000 D．8500 68．9月8日和9月20日发生的业务中，销项税额为 (B)元。

A．170000 B．187000 C．130000 D．145000 69．本月发生的业务中，允许抵扣的进项税额为（C）。

A．340049 B．180049 C．520049 D．340000 70．本月应纳增值税为 (B )元。

A．1450000 B．1451951 C．1361951 D．1267951

2011年第二次全国税务人员执法资格统一考试国税试卷

一、单项选择题共25题，每小题1分，共25分。在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。

1．企业注销时，办理注销工商登记和注销税务登记的顺序是。 A．先办理注销工商登记 B．先办理注销税务登记 Ｃ．注销工商登记和注销税务登记同时办理 D．由企业自行选择办理顺序 2．在税收程序法上，关于税法溯及力问题，下列表述正确的是。

A．一般采取从新原则B．法律优先原则C．程序优于实体D．实质重于形式

3．根据抵扣范围的不同，增值税划分为不同类型。允许固定资产的折旧部分所含的税款进行扣除的类型，属于。 A．消费型增值税B．生产型增值税C．收入型增值税D．投资型增值税

4．非居民企业在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。该税一般实际执行的税率为。

A．10％B．15％C．20％D．25％

5．某白酒厂，本月销售粮食白酒240万斤，销售收入720万元，则该酒厂本月应纳消费税为万元。 A．120 B．164 C．240 D．264

6．关于歇业、停业清算企业的稽查，采用的账务检查方法是。 A．抽查法B．顺查法C．逆查法D．全查法

7．经济全球化之所以带来税收的国际化，根本原因在于。

A．税收管辖权的交叉问题B．单一税收管辖权问题C．国际重复征税问题D．国际避税问题

8．某超市为增值税小规模纳税人，2010年8月零售粮食、食品、水果等取得含税收入12万元．销售其它商品取得含税收入为2万元，该超市8月份应纳增值税为元：

A．3867 B．4077.67 C．4200 D．4800

9．根据国家税务总局《税收规范性文件制定管理办法》，履行合法性审核职能的部门是。

国税试卷 第 31 页 （共 61 页）

A．监察部门 B．政策法规部门 C．办公厅室 D．督察内审部门 10．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出准予扣除的是。

A．税收滞纳金B．以融资租赁方式租出的固定资产折旧C．租入固定资产的改建支出D．被没收财物的损失 11．国家需要重点扶持的高新技术企业所得税率为。 A．15％ B．20％ C．25％ D．按25％减半征收

12．张某从工商行政管理局领取了营业执照，超过30天后到税务机关办理税务登记，税务机关告知其违反了规定，要依法对其进行处罚。张某不服，说自己主动来办税务登记还要受处罚，周围有的人一直没有办税务登记，也没有受到行政处罚，这样做不公平。这里，导致张某受处罚的法律事实是其。

A．在规定时间内没有办理税务登记的行为 B．超过规定时间办理税务登记的行为 C．指责税务机关的行为 D．拒不接受税务机关教育的行为

13．纳税人偷税的，税务机关向其追征税款不受时效的限制，但对其罚款，则受处罚时效的限制，该时效是年。 A．2 B．3 C．5 D．10

14．按简易程序实施的行政处罚，不属于法定要求的事项是。

A．向行政相对人表明身份，出示证件 B．向行政相对人送达行政处罚事项告知书 C．听取行政相对人的陈述或辩解 D．向行政相对人送达行政处罚决定书

15．纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，加收滞纳金，比例为每日加收应纳税款的。 A．万分之五 B．千分之三 C．千分之五 D．百分之三

16．某纳税人不服税务机关作出的《税务处理决定书》，向税务机关表示愿意将自己所有的债券交税务局保管，提供纳税担保。纳税人提出的这种纳税担保形式叫。

A．纳税保证 B．纳税抵押 C．纳税质押 D．纳税留置

17．税务机关经批准调回纳税人以往年度资料进行检查，须在规定的期限内完整退还。该期限是。 A．1个月 B．3个月 C．30个工作日 D．90个工作日

18．纳税人骗取出口退税涉嫌犯罪，税务机关将案件移送公安机关后，负责追回税款缴入国库的国家机关是。 A．税务机关 B．公安机关 C．检察院 D．人民法院

19．纳税人对税务所做出的罚款决定不服，申请行政复议，有管辖权的复议机关是。 A．该税务所 B．设立该税务所的税务局分局

C．设立该税务所的税务局分局的上级税务局D．设立该税务所的税务局分局的上一级税务局

20．公民、法人或者其他组织认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以申请行政复议，但申请必须在知道该具体行政行为之日起一定的期限内提出，该期限是。A．30日B．60日C．2个月D．3个月

21．税收执法人员要求纳税人将会计软件中某些资料打印出来，注明提供人、该资料在会计软件中的查阅路径，并签名、盖章。该打印件属于。

A．书证 B．物证 C．电子证据 D．当事人陈述

22．在税务行政诉讼中，税务机关向法院提交答辩状以及作出具体行政行为的依据、证据的期限是收到起诉状副本之日起日内。 A．5 B．7 C．10 D．15

23．下列关于扣缴义务人确定的说法正确的是。

A．扣缴义务人由税务机关依职权认定 B．扣缴义务人由税务机关与有关单位协商确定 C．扣缴义务人的认定由有关单位向税务机关申请 D．扣缴义务人由法律、行政法规予以规定 24．纳税人申请延期缴纳税款的，有权批准延期缴纳税款的税务机关是。

A．省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局B．设区的市、自治州、盟国家税务局、地方税务局 C．不设区的市、自治县、旗国家税务局、地方税务局 D．税务所

国税试卷 第 32 页 （共 61 页）

25．依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是。

A．供电局销售电力产品B．房地产开发公司销售房屋C．饭店提供餐饮服务D．房屋中介公司提供中介服务 二、多项选择题共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，至少有一个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分，请将正确选项的标号填在括号内。

26．税收公平原则的主要内容包括。A．普遍征收B．平等课征C．社会正义D．量能课税

27．税收法定主义的内容可概括为。A．课税要素法定B．课税要素明确C．税收程序法定D．课征主体法定 28．税法失效表现其法律约束力的终止，通常有以下几种类型。

A．新法代替旧法B．税法本身规定失效期限C．税法清理结果D．直接宣布税法废止 29．有效的增值税扣税凭证包括。

A．增值税专用发票B．增值税普通发票C．运输费用结算单据D．海关进口增值税专用缴款书 30．所得税的特征归纳起来有。A．对人税B．转嫁税C．综合税D．累进税 31．税收征收管理内容广泛，一般来说，基层税务机关的日常征管工作主要包括。 A．税款征收B．税务管理C．纳税检查D．税收行政复议

32．按照税收管理员制度规定，税收管理员的工作职责主要体现在。

A．开展纳税评估B．核实税务登记事项的真实性C．提供税法咨询和办税辅导D．解决涉税争议 33．税务稽查是一项重要的行政执法行为，其基本职能为。 A．惩戒职能B．监控职能C．威慑职能D．教育职能 34．当前国际上最具影响力的国际税收协定范本有。 A．欧盟范本B．联合国范本C．ＯECD范本D．北美范本

35．国务院《全面推进依法行政实施纲要》中提出的依法行政六项基本要求，包含—F列选项中的。 A．合法行政B．合理行政C．诚实守信D．公正无私

36．税务机关对某纳税人欠缴税款的情况在报纸上予以公告。税务机关实施的这一行政行为属于。 A．抽象行政行为B．具体行政行为C．依职权的行政行为D．依申请的行政行为 37．行政许可应贯彻便民原则，申请人可以通过多种方式提出行政许可申请，包括。 A．书面形式B．口头形式C．信函形式D．电子邮件形式 38．应受税务行政处罚的行为的构成要件包括。

A．违法行为主体具有法定的责任能力 B．违法行为主体主观上有过错

C．违法行为具有税收危害性 D．违法行为的主体拒不承认自己的错误 39．税务机关对纳税人实施行政处罚，属于。

A．内部行政行为 B．外部行政行为 C．抽象行政行为 D．具体行政行为 40．一份证据材料能否成为定案证据，取决于该份证据材料是否具备。 A．真实性B．合法性C．充分性D．关联性

41．按照行政执法证据的合法性要求，检查人员取得的下列材料中不能作为定案证据的有。 A．劝说纳税人而获得的材料 B．警告纳税人而获得的材料

C．在纳税人办公场所装上窃听器，录取的资料 D．检查人员装成顾客，支付开票费要求纳税人为自己代开的发票 42．税收执法人员复印了纳税人开具给他人的收款收据，以证明纳税人取得了相应的销售收入。该复印件属于。 A．原始证据B．传来证据C．直接证据D．间接证据

43．税收执法过程中制作询问笔录作为证据，必须遵循的要求包括。

A．必须由2名以上具有执法资格的税务干部实施 B．必须向询问对象告知自己的身份并出示证件 C．必须对询问过程进行录音录像 D．必须将询问笔录交询问对象确认

国税试卷 第 33 页 （共 61 页）

44．根据增值税法有关规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物的有。 A．将自产或者委托加工的货物用于集体福利或个人消费 B．将自产或者委托加工的货物用于增值税应税项目

C．将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户 D．将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者 45．根据《行政许可法》的规定，有权设定行政许可的法律文件包括 A．法律 B．行政法规 C．国家税务总局规章 D．税收规范性文件

三、判断题共15题，每题1分，共15分。正确的打“√”，错误的打“×”，请将正确答案填在括号内。 46．税收具有强制性、无偿性、固定性特征，是区别于其他财政收入形式的基本标志。 47．党的十六届三中全会提出的税制改革总体思路是：简税制、宽税基、低税负、严征管。 48．税收乘数是因政府增加或减少税收而引起的国民生产总值或国民收入减少或增加的倍数。

49．纳税人自产自用的消费品，如果没有同类消费品销售价格的，消费税按照核定计税价格计算缴纳。 50．税务机关依法对纳税人与关联企业进行纳税调整，需补征税款的，应连同滞纳金一并补征。 51．企业在纳税年度内发生亏损，经税务机关批准，可不必报送企业所得税申报表。

52．纳税人未按照规定期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局分局局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

53．纳税人确有特殊困难，必须经省级税务机关批准，才可以延期申报。

54．《税收规范性文件制定管理办法》生效后，税务机关制定的税收规范性文件，应以公告形式公布。 55．行政机关在行伎行政裁量权时，应当受到行政合理性原则的约束。

56．行政机关对行政相对人采用欺诈方法获得的行政许可予以撤销，不是行政处罚。 57．企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时允许扣除。

58．税务行政处罚听证申请期限为3日，送达《税务行政处罚事项告知书》的第二天，是这3日期限的第1日。 59．根据税收优先权的规定，税收的执行优先于其他行政机关作出的没收违法所得处罚决定的执行。

60．纳税人不服税务机关的具体行政行为申请复议时，可以一并对具体行政行为所依据的税收规范性文件提出审查申请。

四、综合题共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正确选项的标号填在括号内。

—、某市该市为设区的市税务局稽查局于2010年10月对A有限公司以下简称A公司实施税务检查，经检查证实，A公司在2009年3月接受的B公司开具的5张普通发票是假发票。该5张发票涉及金额52210元。稽查局向A公司发出《税务事项通知书》，要求其对该5张发票相应的经济业务提供证据。A公司没有提供相应的证据。稽查局经审理后认为，A公司应当补缴2009年企业所得税13052.5元，加收滞纳金，并拟按偷税处以偷税数额一倍的罚款。稽查局于2010年12月15日星期三向A公司送达《税务行政处罚事项告知书》，12月20日上午，稽查局将《税务处理决定书》和《税收行政处罚决定书》送达给A公司，由公司财务负责人签收并加盖了A公司的财务专用章。当日下午，A公司委托律师向市稽查局申请听证，稽查局认为：1A公司的申请已经超过期限：2A公司已经自愿签收了《税务处理决定书》和《税收行政处罚决定书》；3听证不是复议诉讼，不应该委托不是本单位工作人员之外的职业律师来递交申请。稽查局不同意签收该律师递交的听证申请书，该律师遂于当日到邮局将听证申请书寄给了稽查局，稽查局于次日即当月21日收到了该申请。后来一段时间，A公司既没有履行决定书，也没有提出其他问题，稽查局：D面催缴时，也只是说经济困难，请稽查局宽限一段时间。考虑到A公司迟迟未履行《税务处理决定书》和《税收行政处罚决定书》，2011年2月14日，稽查局向A公司送达了《税收强制执行决定书》，并从A公司银行账户上划缴了相应的税款、滞纳金、罚款和按每日3％计算的加处罚款。A公司于当月16日，向市税务局递交了两份行政复议申请：日，请求撤销市稽查局作出的《税务处理决定书》、《税收行政处罚决定书》。

国税试卷 第 34 页 （共 61 页）

根据上述资料，回答以—F问题：

61．本案A公司的听证申请的期限届满之日是。单项选择

A．2010年12月17日B．2010年12月18日C．2010年12月20日D．2010年12月21日 62．对于稽查人员拒绝签收A公司递交的听证申请书一事涉及的观点和做法，正确的是。多项选择

A．如果稽查人员认为A公司递交的听证申请已经超过法定的期限，则不应当签收 B．即使稽查人员认为A公司递交的听证申请已经超过法定的期限，也应当签收 C．A公司已经自愿签收了《税务行政处罚决定书》，稽查人员不应当签收其听证申请书

D．即使A公司已经自愿签收了《税务行政处罚决定书》，稽查人员也应当签收其递交的听证申请书 63．在当时的情况下，税务机关实施强制执行的做法，正确的是。多项选择

A．强制执行税款不符合法律规定的条件和程序B．强制执行滞纳金不符合法律规定的条件和程序 C．强制执行罚款不符合法律规定的条件和程序D．强制执行加处的罚款不符合法律规定的条件和程序 64．对于A公司申请行政复议，复议机关应当。单项选择

A．受理对《税务处理决定书》的申请，不受理对《税收行政处罚决定书》的申请 B．受理对《税务行政处罚决定书》的申请，不受理对《税务处理决定书》的申请 C．对两份申请都不予受理 D．对两份申请都予以受理 二、某企业系高新技术企业，2010年发生如下应税业务：

1、销售产品收入4000万元，转让固定资产取得的收入150万元，企业提供专利权取得的收入200万元，逾期未退包装物押金收入20万元不含税，债务重组收入130万元。

2、企业实际发生的成本费用为3500万元，税收滞纳金支出50万元，赞助支出80万元，被没收财物的损失计170万元，以经营租赁方式租入的固定资产计提折t 75万元，自创商誉费用130万元。

3、设在境外的营业机构亏损为80万元，结转2009年度亏损为300万元。 根据上述资料，回答下列问题：

65．按企业所得税法规定准予扣除的支出额为万元。 A．3500 B．3580 C．3760 D．3825 66．计税所得额为万元。 A．620 B．700 C．900 D．1150

67．该企业全年应纳企业所得税额为万元。A．105 B．140 C．180 D．185 三、某服装厂系增值税一般纳税人，2010年7月份应税业务如下：

1、当月购进一匹布料，取得增值税专用发票，票面金额351万元其中价款300万元，税款51万元，购进新建厂房用钢材，取得增值税专用发票，票面金额117万元其中价款100万元，税款17万元。从某小规模纳税人企业购进配料合计8500元。

2、当月销售服装一批，价款585万元，其中发票注明价款500万元，注明税款85万元，支付交通运输费9.5万元，取得交通公司运输发票。其中建设基金0.25万元，保管费、装卸费计0.5万元。

3、当月将不含税销售额3万元的服装移交本厂工会，作为职工福利，将不含税销售额5万元的服装赠送给上海世博会组委会。

根据上述资料，回答下列问题：

68．该服装厂当月销项税额为万元。A．83.56 B．85 C．86.36 D．88.36 69．该服装厂当月进项税额为万元。A．51 B．51.63 C．68 D．68.63 70．该服装厂当月应纳增值税为万元。A．18.36 B．26.73 C．34 D．34.73

2011年度第二次全国税务人员执法资格考试试卷（国税）试卷标准答案

一、单项选择题（本大题共25题，每小题1分，共25分。）

1．B 6．D 11．A 16．C 2．A 7．A 12．A 17．B 3．C 4．A 9．B 14．B 5．D 10．C 8．B 13．C 18．A 15．A 19．B

国税试卷 第 35 页 （共 61 页）

A．3370 B．3350 C．3330 D．3310

65．按企业所得税法规定应纳税所得额为（B）万元。

A．1720 B．1790 C．1970 D．1980

66．该企业2011年度还应补缴企业所得税额为（ C ）万元．

A．268.5 B．256.5 C．218.5 D．206.5 （三）

甲县某机械加工企业2010年3月办理税务登记，但一直未申报纳税。针对该纳税人未办理纳税申报的事实，2011年3月，甲县国家税务局稽查局按规定履行了税务稽查手续后对其进行了税务稽查，经检查确认，该企业上年度偷税40000元，在履行了规定的告知手续后，按照有关法规分别下达了《税务处理决定书》和《行政处罚决定书》，责令其补缴税款和滞纳金，并对其作罚款一倍处理，在责令缴纳的期间，发现纳税人有财产转移的嫌疑，于是税务机关采取了税收保全措施，由于限期内企业仍未缴纳税款，该县税务机关按规定采取了税收强制措施。

根据上述材料，回答下列问题：

67．针对纳税人的未进行纳税申报行为，税务机关可以采取的行政措施是（ACD）

A．责令纳税人限期改正，可以处2000元以下罚款 B．造成少缴税款的，并处少缴税款50%以上3倍以下罚款

C．经税务机关通知申报，纳税人仍不申报，造成少缴税款的，按偷税处理

D．经税务机关通知申报，纳税人仍不申报，可以收缴其发票或者停止向其发售发票

68．案中所说的“税务稽查手续”，是指税务检查人员应当遵守的有关规定，这些规定是指（ABC）

A．出示税务检查证

B．应当至少两人实施税务检查

C．应当在检查前下达《税务检查通知书》 D．由县级以上税务机关开具介绍信

69．本案件中所说的“税收保全”，是指税务机关可能采取下列措施中的（AD）

A．责成纳税人提供纳税担保

B．责成纳税人提供纳税担保，须经县级以上税务局长批准

C．如果纳税人未提供纳税担保，经县级税务稽查局局长批准，可以扣押纳税人的商品．财产和货物 D．扣押纳税人的商品．财产和货物，须经县税务局局长批准 70．针对本案所说的“税收强制”，下列说法中正确的有（ABD）

A．强制执行的财产价值应相当于应纳税款 B．税务机关可对纳税担保人的担保财产强制执行 C．强制执行应当经过地市以上税务局长批准

D．税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行

2012 年第二次全国税务人员执法资格统一考试国税试卷

一、单项选择题(共 25 题，每小题 1 分，共 25 分。在每小题列出的选项中只有一个选项 是最符合题意的；

请将正确选项的标号填在括号内。)

1.某企业系增值税一般纳税人，发生的下列款项应计入应征增值税销售额的是( )。 A．向购买方收取的销项税额 B．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C．销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费 D．向购货方收取的延期付款利息

国税试卷 第 41 页 （共 61 页）

2．根据抵扣范围的不同，增值税划分为不同类型。允许固定资产的折旧部分所含的税款 进行扣除的类型，属于( )。 A．消费型增值税 B．生产型增值税 C．收入型增值税 D．投资型增值税

3．某生产企业(小规模纳税人)2012 年 3 月实现含税销售额 120000 元，则其当月应纳增 值税额是( )元。 A．5769．23 B．4368．93 C．3600．00 D．3495．15

4．某单位外购的下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵 扣的是( )。 A．外购的低值易耗品 B．外购的小汽车 C．外购的水泥用于基建丁程 D．外购的食用油分给职工

5．某黄酒厂，2010 年 10 月销售优质黄酒 200 吨，每吨不含税售价 5000 元，黄酒消费税 率为 240 元／吨，当期允许抵扣的进项税额为 12 万元，该厂 10 月份应纳增值税和消费税为 ( )万元。 A．9．8 B．11 C． 15 D．17

6．依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是( )。

A．车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税 B．车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地 C．车辆购置税实行统一比例税率 D．车辆购置税的征税环节为车辆的山厂环节 7．下列货物不属于消费税征收范围的是( )。 A．咸品油 B．护肤护发品 C． 游艇 D．实木地板 8．增值税纳税人以 1 个月或者 1 个季度为一个纳税期的，应当自期满之日起( )日内 申报纳税。 A．3 日 B．5 日C．10 日 D．15 日

9．根据企业所得税的政策规定，下列表述正确的是( )。 A．居民企业应当只就其来源于中国境内所得缴纳企业所得税 B．居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

C．非居民企业在中国境内设立机构场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中 国境内的所得利所有发生在中国境外的所得，缴纳企业所得税

D．非居民企业在中国境内未设立机构场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其 所设机构、 场所没有实际联系的， 应当就其来源于中国境内的所得和所有发生在中国境外的所得，缴纳企业所得税

10．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与 其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。该企业所得税实际适用的税率是( )。 A．25％ B．20％ C．15％ D．10％

11．行政拘留属于( )。 A．司法强制 B．司法制裁 C．行政强制 D．行政处罚 12．下列情形中，税务机关不应当采取核定征收方式的情形是( )。 A．依法可不设置账簿的 B．依法应当设置而未设置账簿的 C．擅自销毁账簿 D．申报计税依据明显偏低，但有正当理由 13．下列关于法律适用的表述中错误的是( )。

A.上位法本身授权下位法对同一问题作出不同规定，相关事项适用·卜位法。 B．实体税法一般不具有溯及力，而程序税法在特定情况下具有一定的溯及力。 C．当新法中的一般规定与旧法中的特别规定矛盾时，应当适川新法中的一般规定。 D．法律一般不得溯及既往，但为了更好地保护相对人合法权益的特别规定除外。

14．税务机关实施的下列行为中，属于税务行政处罚的是( )。 A.对末按期申报的纳税人下达责令限期改正通知书

B．对欠缴税款的纳税人的法定代表人，通知出入境管理部门阻上卜其出境 C．对未按规定开具发票的纳税人，处以 1 万元以下的罚款 D．对某出口企业骗税行为，由司法机关定罪量刑

15．下列关于行政许可错误的说法是( )。

国税试卷 第 42 页 （共 61 页）

A．行政许可是要式行政行为 B．行政许可是具体行政行为 C．行政许可是依职权的行政行为 D．行政许可是依申请的行政行为

16．在税收执法责任制度体系中，着重解决“做什么”的问题体现的环节是( )。 A．分解岗位职责 B．明确工作规程 C．开展评议考核 D．严格过错追究

17．税务机关对纳税人实施的下列行为中，属于行政强制执行的是( )。 A．注销税务登记 B．冻结银行存款 C．罚款 D．从银行存款中扣缴税款

18．税务稽查案件审理的主要内容不包括( )。

A．涉税事实是否清楚 B．文书制作是否规范 C．税款入库是否及时 D．适用法律是否准确

19． 根据税收征管法的规定， 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的， 经( )批准， 可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

A．国家税务总局 B．省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局 C．县以上税务局 D．设区的市、自治州以上税务局 20． 《中华人民共利国增值税暂行条例》属于( )。 A．法律 B．行政法规 C．单行条例 D．部门规章

21．某运输企业，在没有发生相应运输业务的情况下，收取他人的开票费，为他人大量开具运输发票，其行为涉嫌( )。

A．虚开增值税专用发票罪 B．虚开用于抵扣税款发票罪 C．非法出售发票罪 D．非法出售用于抵扣税款发票罪 22．对受税务机关委托的单位实施的代征税款行为不服，纳税人申请行政复议的，复议机 关是( )。 A．代征单位 B．代征单位的上级单位 C．委托税务机关 D．委托税务机关的上一级税务机关 23．下列检查中，超越税收征管法所赋予税务机关权限的是( )。

A．到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 B．到码头检查纳税人托运应纳税商品的有关单据 C．到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证 D．上路检查纳税人运输的应纳税商品和货物

24．对逃避缴纳税款罪的最轻主刑刑罚是( )。 A．罚金 B．拘役 C．有期徒刑 D．缓刑

25．违反税收法律、行政法规的行为超过一定期限未被发现的，不再给予税务行政处罚，这个期限是( )年。 A． 5 B． 4 C． 3 D． 2

二、多项选择题(共 20 题，每题 2 分，共 40 分。每题的备选项中，至少有 1 个错项。错 选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0．5 分，请将正确选项的标号填在括号内。)

26．增值税起征点的适用范围限于( ) A．单位 B．自然人 C．个体工商户 D．法人

27．增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用 13％税率的是( )。 A．粮食 B．报纸 C．化肥 D．机器设备

28．依据增值税有关规定，下列行为中不属于增值税征税范围的是( )。 A．婚介公司提供婚介服务 B．房地产开发公司销售房屋 C．饭店提供餐饮服务 D．汽车维修公司提供的车辆维修劳务

29．根据我国现行消费税的规定，下列选项中不应当缴纳消费税的是( )。

A．进口金银首饰 B．酒厂非独立核算门市部销售白酒 C．个人销售使用过的电动自行车 D．商店零售化妆品 30．纳税人销售应税消费品，关于其纳税义务发生时间表述正确的有( )。 A．纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

B．纳税人采取赊销利分期收款方式销售货物，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

国税试卷 第 43 页 （共 61 页）

C．纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并 办妥托收手续的当天 D．纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 31．消费税中，实行从价定率办法征税的产品有( )。 A．卷烟 B．汽车轮胎 C．白酒 D．化妆品

32．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不准予扣除的是( )。

A．税收滞纳金 B．以融资租赁方式租山的固定资产折旧 C．租入固定资产的改建支出 D．被没收财物的损失 33．下列选项中属于企业所得税法规定的纳税人有( )。 A．居民企业 B．非居民企业 C．个人独资企业 D．合伙企业 34．按简易程序实施的行政处罚，下列属于法定要求的事项有( )。

A．向行政相对人表明身份，出示证件 B．向行政相对人送达行政处罚事项告知书 C．听取行政相对人的陈述或辩解 D．向行政相对人送达行政处罚决定书 35．下列情况中，税务机关不得加收滞纳金的情况有( )。

A．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的 B．在批准延期缴纳税款期限内的 C．因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的 D．因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的

36．下列关于扣缴义务人确定的说法错误的有( )。

A．扣缴义务人由税务机关依职权认定 B．扣缴义务人由税务机关与有关单位协商确定

C．扣缴义务人的认定由有关单位向税务机关申请 D．扣缴义务人由法律、行政法规予以规定 37．按照税收管理员制度规定，税收管理员的工作职责主要体现在( )。

A．开展纳税评估 B．作出行政处罚决定 C．提供税法咨询和办税辅导 D．解决涉税争议

38．根据《国家赔偿法》规定，下列情形中税务机关应承担赔偿责任的有( )。 A．税务机关工作人员与纳税人共同造成的损害 B．税务机关工作人员的过失行为

C．因纳税人自己行为造成的损害 D．税务机关上作人员的行为是与行使职权无关的个人行为 39．行政合理性原则要求( )。 A．行政行为的作出符合法律的目的

B．行政主体在选择行政行为的方式、处理的力度时，应注意国家利益和个人利益的平衡 C．行政行为应当公平、适度、合乎情理 D．行政主体由法设立，行政职权依法授予 40．按照《行政复议法》的有关规定，下列表述正确的有( )。 A．复议期间具体行政行为停止执行

B．除非法律另有规定，对引起争议的具体行政行为一般只经一级复议机关复议即可结案

C．行政复议机关对行政复议申请人提出的申请和被申请人提交的答辩，以及其他有关材料一般采取非公开书面审查

D．申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的税务部门规章不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规章的审查申请

41．下列活动形成的法律关系中，属于税务行政法律关系的有( )。

A．某税务局向某电子公司发售发票 B．某税务局责令某电子公司提供纳税担保

C．某税务局与某电子公司签订购买电脑合同 D．某税务局稽查局对某电子公司作山处罚决定 42．下列罪名涉及税收职务犯罪的有( )。

A．徇私舞弊不征、少征税款罪 B．抗税罪 C．玩忽职守罪 D．滥用职权罪 43．全国人大常委会的立法权限包括( )。

国税试卷 第 44 页 （共 61 页）

A．制定宪法 B．制定基本法律 C．制定非基本法律 D．对基本法律进行补充和修改 44．下列争议案件中，不属于人民法院行政诉讼受案范围的有( )。

A．税务机关对税务干部因赌博作出撤销其行政职务的决定，税务干部对此有争议 B．税务机关对未按规定期限进行申报纳税的企业处以罚款，企业对此有争议 C．因税务机关制发的税收规范性文件引起的争议 D．因国务院作出的税务复议裁决行为引起的争议

45． 纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现多缴税款的， 可以向税务机关提出的要求有 ( )。 A．请求行政赔偿 B．退还多缴的税款 C．加算银行同期贷款利息 D．加算银行同期存款利息

三、判断题(共 15 题，每题 1 分，共 15 分。正确的打“√” ，错误的打“X” ，请将正确答 案填在括号内。) 46．卷烟在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税和消费税。( )

47．在现行货物与劳务税的制度体系中，最能体现“鼓励专业化协作与生产”政策导向的 税种是增值税。( ) 48．销售货物或者应税劳务适用增值税免税规定的，纳税人可以放弃免税。放弃免税的纳 税人在 2 年内不得再申请免税。( )

49．纳税人自产自用的应税消费品，按纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品价格的，由税务机关实行核定征收。( )

50．自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆的计税价格，由税务机关参照同等 车型的价格核定征收。( )

51．税收弹性系数小于 1 时，表明税收增长慢于经济增长，并且税收参与新增国民收入分 配的比重有下降趋势。( )

52． 企业因违反经济合同中的相关条款而向对方支付的违约金， 不得在计算企业所得税应 纳税所得额时扣除。( )

53．当纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大 并且占应纳税额的 10％以上，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金， 并且已受行政处罚的，不予追究刑事责任。( )

54．某企业于 2005 年 6 月因计算错误等失误少缴企业所得税 8 万元，税务机关在 2009 年 3 月税务检查时发现该问题。税务机关不应追缴该笔税款，因为已过了追征期。( )

55．法律保留原则是指上位法优于下位法，下位法不得与上位法相低触、相冲突。( )

56．税收征管法与行政强制法规定不一致的，按照税收征管法的规定执行，因为特别法优 于一般法。( ) 57．在税务行政诉讼中，由作为被告的税务机关承担举证责任，提供作出具体行政的事实 依据和法律依据。( ) 58．有关行政机关对其他行政机关或者对其直接管理的事业单位的人事、财务、外事等事 项的审批，适用行政许可法。( )

59． 《税收规范性文件制定管理办法》(国家税务总局令第 20 号)规定，县以下税务机关可 以以自己的名义制定税收规范性文件。( )

60． 税收保全措施是税收强制执行的必要前提， 税收强制执行是税收保全措施的必然结果。 ( ) 四、综合题(共 3 题，10 问，每一问 2 分，共 20 分，请将正确选项的标号填在括号内。)

(—) 某机械加工厂系增值税一般纳税人，2012 年 7 月发生以下几笔经济业务，购销货物的增 值税税率为 17％： (1)购进钢材一批，取得的增值税专用发票上注明的货物金额为 500 万元，增值税为 85 万元， 取得的非 “营改增” 试点地区公路内河货物运输业统一发票上所列的运费金额为 4 万元， 建设基金 1000 元，装卸费 200 元，运输途中保险费 2000 元。从某小规模纳税人企业购进螺母 合计 8500 元。 (2)开具增值税专用发票向企业销售机械设备取得不含税价款 800 万元，开具普通发票向 消费者个人销售机械设备收到现金 58．5 万元。 (3)将本月购进的部分钢材用于本单位在建工程，进价 l 万元(不含增值税)。 (4)将不含税销售额 100 万元的一套机械设备捐赠给云南地震灾

国税试卷 第 45 页 （共 61 页）

区。

根据上述资料回答以下问题：

61．当月允许抵扣的进项税额为( )元。 A．849300 B，850000 C．851170 D．852870 62．当月的销项税额为( )元。 A．1445000 B．1530000 C．1615000 D．1616700 63．当月应纳增值税额为( )元。 A．767400 B．763830 C．680000 D．593830

(二) 某市一家汽车制造企业为国家重点扶持的高新技术企业，2011 年度相关经营情况如下： (1)销售汽车取得销售收入 1480 万元，购买国债取得利息收入 10 万元。 (2)将仓库对外出租取得收入 100 万元，对应的其他业务支出 10 万元。 (3)发生销售费用 384 万元，其中广告费用 170 万元、业务宣传费用 114 万元。 (4)发生管理费用 214 万元，其中业务招待费14万元、开发新技术的研究开发费用90万元。 (5)营业外支出中列支固定资产报废损失23．4 万元，合同违约金支出 11．7 万元。 (6)准许所得税前扣除的其他成本费用为 600 万元。 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

64．计算企业所得税前准许扣除的销售费用是( )万元。 A．322 B．337 C．338．5 D．384

65． 企业管理费用及相关加计扣除项目在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除的金额 是( )万元。 A．207．9 B．214 C．252．9 D．297．9

66．2011 年应纳企业所得税为( )万元。 A．50．54 B．51．75 C．57．02 D．86．25

(三) 甲县某机械加工企业 2011 年 1 月办理税务登记，但一直未申报纳税。针对该纳税人未办 理纳税申报的事实，2012 年 9 月，甲县国税局稽查局按规定履行了税务稽查手续后对其进行 了税务稽查，经过检查确认，该企业少交税款 4 万元，在履行了规定的告知手续后，按照有关 规定分别下达了《税务处理决定书》和《行政处罚决定书》 ，责令其补缴税款和滞纳金，并对 其作罚款一倍处理，在责令缴纳的期间内，发现纳税人有转移财产的嫌疑，于是税务机关采取 了税收保全措施，由于限期内企业仍未缴纳税款，该县税务机关按规定采取了税收强制措施。 根据上述资料，回答下列问题：

67．针对纳税人的未进行纳税申报行为，税务机关可以采取的行政措施有( )。 A．责令纳税人限期改正，可以处 20000 元以下罚款 B．造成少缴税款的，并处少缴税款 50％以上 5 倍以下罚款 C．经税务机关通知申报，纳税人仍不申报，一律按偷税处理

D．经税务机关通知申报，纳税人仍不申报，可以收缴其发票或停止向其发售发票

68．案中所说的“税务稽查手续” ，是指税务检查人员应当遵守的有关规定，这些规定包 括( )。 A．出示税务检查证 B．应当至少两人实施税务检查

C．应当出示《税务检查通知书》 D．由县以上税务机关开具介绍信

69．本案中所说的“税收保全” ，是指税务机关可能采取下列措施中的( )。 A．责成纳税人提供纳税担保

B．如果纳税人未提供纳税担保，可书面通知纳税人开户银行冻结纳税人金额相当于应 纳税款的存款 C．如果纳税人未提供纳税担保，可扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物和 其他财产 D．税务机关委托企业所在地的乡(镇)人民政府扣押企业的商品、货物或其他财产 70．针对本案所说的“税收强制” ，下列说法中正确的有( )。

A．应当由两名以上税务人员执行 B．税务机关对纳税担保人的担保财产不得强制执行

C．如果税收保全已经甲县国税局局长批准，甲县国税局稽查局可以直接对税收保全的财产进行依法拍卖或者变卖 D．税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行

2012 年度第二次全国税务人员执法资格考试试卷（国税）试卷标准答案

国税试卷 第 46 页 （共 61 页）

一、单项选择题（本大题共 25 题，每小题 1 分，共 25 分。）

1．D 6．C 11．D 16．A 21．B 2．C 7．B 12．D 17．D 22．D 3．D 8．D 13．C 18．C 23．D 4．A 9．B 14．C 19．B 24．B 5．A 10．D 15．C 20．B 25．A

二、多项选择题（共 20 题，每题 2 分，共 40 分。每题的备选项中，至少有 1 个错项。错选，本题不得

分；少选，所选的每 个选项得 0.5 分）

26．BC 31．BD 36．ABC 41．ABD 27．ABC 32．ABD 37．AC 42．ACD 28．ABC 33．AB 38．AB 43．CD 29．ACD

34．ACD 39．ABC 44．ACD 30．ACD 35．BC 40．BC 45．BD

三、判断题（共 15 题，每题 1 分，共 15 分。）

46．× 51．√ 56．× 47．√ 52．× 57．√ 48．× 53．× 58．× 49．× 54．√ 59．× 50．× 55．×

60．×

四、综合题（共 3 题，10 问，每问 2 分，共 20 分。 ）

61．C 66．B 62．C 67．BD 63．B 68．ABC 64．B 69．ABC 65．C 70．ACD

国税试卷 第 47 页 （共 61 页）

2013年度第一次全国税务人员执法资格考试(国税)试卷

一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。）

1．下列关于增值税视同销售行为的说法中正确的是( )。 A．购进的货物用于非增值税应税项目的 B．购进的货物用于个人消费的

C．位于同一县市实行统一核算的两个机构间的货物移送销售的 D．购进的货物用于无偿赠送给其他单位的 2．下列各项中，应当计算缴纳增值税的是( )。 A．邮政部门发行报刊 B．农业生产者销售自产农产品 C．电力公司向发电企业收取过网费 D．残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品

3．某白酒生产企业(增值税一般纳税人)销售一批白酒，取得含税销售额23400元，同时收取包装物押金2000元，则白酒生产企业该笔业务需要计算增值税的销项税额( )元。解：（23400+2000）/（1+17%）*17%=3690.60 A．3400 B．3690.60 C．3740 D．4318

4．增值税一般纳税人支付的下列运费，不允许计算扣除进项税额的是( )。 A．销售自产小轿车支付的运输费用 B．外购气体支付的运输费用

C．外购职工福利用品的运输费用 D．向小规模纳税人购买免税农产品的运输费用

5．某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万元，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额( )万元(消费税税率9%)。解（150+0.30）*8.5/（1+17%）*17%=118.21 6．A．85.60 B．99.08 C．96.78 D．118.21 6．下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是( )。 A．餐厅提供餐饮服务并销售饮料

B．电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C．装饰公司为客户包工包料进行装修 D．机械厂销售机器并为顾客有偿送货

7．下列各项中，不符合企业所得税扣除项目标准的是( )。 A．企业实际支付的合理的工资、薪金支出，准予扣除

B．除已经计入资产成本及向所有者利润分配的相关部分外的汇兑损失，准予在税前扣除

C．企业发生的福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

D．提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除

8．根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中，错误的是( )。 A．外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B．通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础

C．融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

国税试卷 第 48 页 （共 61 页）

D．自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础 9．下列关于企业所得税中有关加计扣除政策的说法中，正确的是( )。 A．对企业合作开发技术项目，不得适用加计扣除政策

B．对委托开发的项目，受托方应向委托方提供费用支出明细，否则，该委托开发项目的费用不得加计扣除 C．残疾人工资加计扣除，包括未签订劳动合同的残疾人员

D．企业研发机构同时承担生产经营任务的，发生的费用均可以实行加计扣除 10．下列关于加收利息的说法，不符合企业所得税法规定的是( )。

A．税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息

B．应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年5月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除

C．利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算

D．企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息

11．甲公司购买一辆本单位自用轿车，支付含增值税的价款175500元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费4000元，支付销售公司代收保险费等5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。甲公司应纳车辆购置税( )元。

A．15000 B．15200 C．15969.23 D．18684 12．下列税收管辖权类型中，为发展中国家所侧重的是( )。 A．居民管辖权 B．公民管辖权 C．地域管辖权 D．国际管辖权

13. 从法律规范的内容上看，《中华人民共和国税收征收管理法》( )。 A．全部规范均属于实体法 B．全部规范均属于程序法

C．以程序法为主，也有部分实体法 D．以实体法为主，也有部分程序法 14．国家税务总局制定规章，应当使用的文件形式是( )。 A国税发 B．国税函

C．国家税务总局令 D．国家税务总局公告

15．行政相对人依法取得行政许可后，行政机关又依法吊销其取得的行政许可证照，这种吊销许可证照行为属于( )。

A．行政许可的撤回 B．行政许可的撤销 C．行政处罚 D．行政处分

16．行政机关依法撤回行政许可，应当对行政相对人的损失( )。 A．予以补偿 B．予以赔偿 C．予以分担 D．予以返还

17．《中华人民共和国发票管理办法》规定，对于虚开发票的，由税务机关没收违法所得，并处以罚款。其中，没收违法所得属于( )。

A．行政处罚 B．行政强制 C．行政处分 D．行政征收

18．纳税人偷税的，法定的处罚幅度是处以不缴少缴税款( ) 罚款。 A．百分之五十以上五倍以下 B．百分之五十以上二倍以下

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C．百分之二十以上二倍以下 D．百分之二十以上一倍以下 19．《中华人民共和国税收征收管理法》中规定的税收保全，属于( )。 A．行政处罚措施 B．纳税担保措施 C．行政强制措施 D．行政强制执行

20．经税务机关书面通知，某纳税人的财务负责人到税务机关办公场所接受了询问，执法人员在没有告知该财务负责人的情况下进行了全程录像，该录像资料( )。 A．可以作为证据 B．不能作为证据

C．经该财务负责人认可后才能作为证据 D．经纳税人法定代表人认可后才能作为证据 21．某县税务局稽查局拟将纳税人往年的纳税资料调回检查，有权作出该项批准的是( )。 A．稽查局局长 B．稽查局主管检查的副局长 C．县税务局局长 D．县税务局主管稽查工作的领导

22．某县税务局在对个体工商户张某实施税收保全措施时，查封了张某的一批货物，但刘某主张这批货物是自己的货物，暂存于张某处，因而申请行政复议。复议机关应当通知张某参加复议，列为( )。 A．申请人 B．被申请人 C．第三人 D．其他当事人

23．在行政诉讼中，被告的行政机关的举证期限为( )。 A．10日 B．15日 C．30日 D．60日

24．税务行政诉讼中，税务机关用以证明自己所作行政决定合法的证据，应当是( )。 A．一审开庭前取得的证据 B．原告起诉前取得的证据 C．发生争议前取得的证据 D．作出行政决定前取得的证据 25．税务行政赔偿的方式，不包括( )。 A．返还财产 B．恢复原状 C．精神损害赔偿 D．支付违约金 得 分 评卷人 二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分，请将正确选项的标号填在括号内。）

26．税收的职能是税收所具有的满足国家需要的能力，主要包括（ ）。 A．调节职能 B．和谐职能 C．财政职能 D．监督职能 27．增值税的特点有（ ）。

A．不重复征税 B．既普遍征收又多环节征收 C．同种产品售价相同，税负相同 D．按行业设计税率

28．2012年，我国开展“营业税改征增值税”的试点工作，选择的行业有（ ）。 A．交通运输业 B．建筑安装业 C．餐饮服务业 D．部分现代服务业 29．下列行为中，属于增值税征税范围特殊规定的有( )。 A．视同销售货物 B．混合销售行为 C．兼营销售行为 D．不动产融资租赁

30．下列货物销售，属于按4%征收率征收增值税的有( )。

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