2018继续教育-增值税

2018

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一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.企业按规定直接减免的增值税额，应借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记（ ）科目。

A.管理费用

B.营业外收入

C.应交税费—应交增值税（销项税额）

D.应交税费—应交增值税（销项税额抵减）

A B C D

答案解析：减免税款记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

2.下列不属于一般纳税人进项税额转出情形的有（ ）。

A.商业企业的购进货物

B.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物

C.非正常损失的购进货物

D.已经抵扣进项税额的外购货物用于集体福利

A B C D

答案解析：进项税额转出的情形：（1）发生36号文规定的非正常损失，其所用外购货物或应税劳务或应税服务的进项税额应转出；（2）取得可扣发票，但按规定不能抵扣，认证计入进项后再转出；（3）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出（购入资产改变用途）等。

3.下列不属于企业必须申请一般纳税人登记条件的有（ ）。

A.年应税销售额大于等于500万元

B.年营业额大于等于515万元

C.年营业额大于等于500万元

D.会计核算健全

A B C D

答案解析：

企业申请一般纳税人登记条件的有：（1）判定标准：年应税销售额≥500万元或年营业额≥515万元；（2）会计核算健全。

4.若采购方享受现金折扣，销售企业对该现金折扣的处理是（ ）。

A.借记财务费用

B.贷记财务费用

C.借记销售费用

D.贷记销售费用

A B C D

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专业资料整理 答案解析：若采购方享受现金折扣，作为融资费用，销售企业应将其借记财务费用。

5.下列关于销售退回与销售折让的说法不正确的有（ ）。

A.折让是单纯的价格折让，没有实体退回

B.销售折让时，存货增加并冲减销货成本

C.销售退回时，存货增加并冲减销货成本

D.销售退回与销售折让都会引起企业资产减少

A B C D

答案解析：销售退回与销售折让的比较：（a ）都是冲减收入，同时资产减少（应收账款或退还现金）；（b ）折让是单纯的价格折让，没有实体退回；退回是商品实体退回；（c ）有商品实体退回时，存货增加并冲减销货成本；（d ）如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。

6.企业取得需要认证的增值税专用发票后，下列核算不正确的是（ ）。

A.当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费--应交增值税（待抵扣进项税额）”

B.当月认证当月抵扣的，应记入“应交税费--应交增值税（进项税额）”

C.当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费--待抵扣进项税额”

D.当月未认证的，应记入“应交税费--待认证进项税额”

A B C D

答案解析：企业取得需要认证的增值税专用发票后，分情况进行账务处理：①当月认证当月抵扣：自开票之日起180日内认证，在通过的次月申报期内申报抵扣进项税额，在“应交税费--应交增值税（进项税额）”；②当月认证以后期间抵扣：在“应交税费--待抵扣进项税额”；③当月未认证：在“应交税费--待认证进项税额”。

7.下列不属于一般纳税人增值税扣税凭证的是（ ）。

A.增值税专用发票

B.税控机动车销售统一发票

C.增值税普通发票

D.农产品销售发票

A B C D

答案解析：增值税扣税凭证（一般纳税人）：（1）增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）；（2）海关进口增值税专用缴款书；（3）农产品收购发票、农产品销售发票；（4）完税凭证；（5）出口企业的《出口货物转内销证明》。

8.下列不属于一般纳税人在“应交税费——应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（ ）。

A.出口退税

B.转出未交增值税

C.进项税额转出

D.简易计税

A B C D

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专业资料整理 答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

9.下列不属于“转让金融商品应交增值税”明细科目核算内容的是（ ）。

A.转让金融商品应交增值税的年末余额

B.金融商品买卖正差形成的应纳税额

C.同一年度内买卖负差的抵减

D.转让金融商品应交增值税的实际缴纳

A B C D

答案解析：“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。具体包括金融商品买卖正差形成的应纳税额，同一年度内买卖负差的抵减，以及实际的缴纳。

10.一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记（ ）科目。

A.管理费用

B.营业外收入

C.应交税费—应交增值税（销项税额）

D.应交税费—应交增值税（销项税额抵减）

A B C D

答案解析：按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。

11.下面不属于“预交增值税”明细科目核算内容的有（ ）。

A.转让不动产

B.销售无形资产

C.提供建筑服务

D.提供不动产经营租赁服务

A B C D

答案解析：“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

12.一般纳税人进项税额可以抵扣的情形是（ ）。

A.用于简易计税方法计税项目的购进货物

B.用于产品电脑生产的购进无形资产

C.用于免征增值税项目的购进服务

D.用于集体福利的购进不动产

A B C D

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专业资料整理 答案解析：进项税额不可以抵扣的情形：（1）未取得可以抵扣的票据；（2）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

13.下列不适用于按1个季度作为增值税纳税期限的企业是（ ）。

A.银行

B.生活服务业

C. 信托投资公司

D.财务公司

A B C D

答案解析：

1个季度的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

14.企业销售固定资产计算的增值税在“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目核算的有（ ）。

A.2009年1月1日之前购入的机器

B.2013年8月1日之前购入的小汽车

C.2013年8月1日之后购入的小汽车

D.2016年5月1日之后购入的办公楼

A B C D

答案解析：企业销售固定资产计算的增值税在“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目核算的有：2009年1月1日之后购入的动产固定资产（小汽车、摩托车、游艇除外）；2013年8月1日之后购入的小汽车、摩托车、游艇；2016年5月1日之后购入的不动产固定资产。

15.关于“一般计税方法”和“简易计税方法”，下面说法不正确的是。（ ）

A.“一般计税方法”按适用的税率计算销项税额

B.“简易计税方法”按适用的征收率计算应纳税额

C.“简易计税方法”按适用的征收率计算销项税额

D.“简易计税方法”一般适用于一般纳税人

A B C D

答案解析：在增值税的核算中，非常严格地区分了“一般计税方法”和“简易计税方法”。

“一般计税方法”按适用的税率计算“销项税额”，通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算；“简易计税方法”按适用的征收率计算“应纳税额”，通过“应交税费——简易计税”核算。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.“预交增值税”明细科目核算的内容有（ ）。

A.转让不动产

B.提供不动产经营租赁服务

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专业资料整理 C.提供建筑服务

D.采用预收款方式销售自行开发的房地产项目

A B C D E

答案解析：“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

2.能在当期进项税额专栏核算的增值税额必须满足的条件有（ ）。

A.一般纳税人支付或负担

B.准予从当期销项税额中抵扣

C.纳税信用是A 级的企业取得的增值税专用发票

D.取得符合抵扣条件的完税凭证

A B C D E

答案解析：进项税额记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。能在该专栏核算的增值税额必须满足两个条件：（1）一般纳税人支付或负担；（2）准予从当期销项税额中抵扣。准予抵扣的条件是：①必须符合财税【2016】36号文第25条的规定；②需要认证的发票“已认证通过”。

3.下列属于一般纳税人出口退税业务核算用的科目有（ ）。

A.应付出口退税款

B.应收出口退税款

C.应交税费——应交增值税（出口退税）

D.应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

A B C D E

答案解析：“出口退税”专栏记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；“出口抵减内销产品应纳税额”专栏记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；应收出口退税款记录应退税额。

4.一般纳税人应在“应交税费”科目下设置（ ）二级明细科目。

A.简易计税

B.待认证进项税额

C.未交增值税

D.进项税额

A B C D E

答案解析：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额” 、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

5.下列关于平销返利的说法正确的是（ ）。

A.平销是指商业企业商品的销售价格通常定为进货价格或低于进货价格

B.返利是指商业企业向供应商收取一定的、与商品销售量挂钩的经济利益返还作

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专业资料整理 为补偿

C.商业企业向供货商收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票

D.商业企业向供货商收取的各种收入，不能冲减当期增值税进项税额

A B C D E

答案解析：平销返利是指生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本甚至低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。称为“平销”，是因为商业企业商品的销售价格通常定为其进货价格，甚至低于进货价格；称为“返利”，是因为商业企业要通过向供应商收取一定的、与商品销售量挂钩的经济利益返还作为补偿。《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发【2004】136号）规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。

6.增值税扣税由于凭证中需要认证的有（ ）。

A.税控机动车销售统一发票

B.增值税专用发票

C.海关进口增值税专用缴款书

D.完税凭证

A B C D E

答案解析：由于现行五类扣税凭证中只有专用发票（含税控机动车销售统一发票）和海关进口增值税专用缴款书需要认证或者稽核比对，因此本明细科目只用来核算取得上述两种凭证未认证的进项税额。

7.下列关于“待转销项税额”明细科目说法正确的是（ ）。

A.解决了实务中存在的大量收入早于纳税义务时间的问题

B.解决了实务中存在的大量收入晚于纳税义务时间的问题

C.适用于一般纳税人

D.适用于小规模纳税人

A B C D E

答案解析：“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。比如：作为持有至到期投资核算的到期一次收息的三年期债券。

8.关于混合销售说法正确的是（ ）。

A.混合销售是指一项销售行为既涉及服务又涉及货物

B.混合销售是指一项销售行为既涉及劳务又涉及货物

C.从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税

D.非从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售劳务缴纳增值税

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A B C D E

答案解析：36号文第40条，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

9.关于以物易物说法正确的是（ ）。

A.以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

B.采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理

C.双方都应向对方开具专用发票

D.以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额

A B C D E

答案解析：采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额，因此，双方都应向对方开具专用发票，否则双方仍然应该按照规定计算销项税额，但是不能抵扣进项税额。

10.一般纳税人应在“应交税费”科目下设置（ ）二级明细科目。

A.应交增值税

B.待认证进项税额

C.未交增值税

D.待抵扣进项税额

A B C D E

答案解析：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额” 、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.进项税额转出的前提是必须先在进项税额科目核算过，没有进入进项税额的金额，就无需转出。（ ）

对

错

2.月末结转后“应交税费——应交增值税”明细账户一般无余额，若有余额，一定是贷方余额。（ ）

对

错

答案解析：结转后“应交税费——应交增值税”明细账户一般无余额，若有余额，一定是借方余额。

3.确定销售商品收入的金额时，应考虑预计可能发生的销售折扣、现金折扣、销售折让（ ）。

对

错

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专业资料整理 答案解析：在确定销售商品收入的金额时，应注意区分销售折扣和现金折扣、销售折让和销售退回及其不同的会计处理方法。确定销售商品收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让，即应按总价确认，但应是扣除销售折扣后的净额。

4.销项税额抵减用于记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。（ ）

对

错

5.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从按适中的税率纳税。（ ）

对

错

答案解析：36号文第39条，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

6.“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予当期或以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。（ ）

对

错

答案解析：“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

7.已抵扣进项税额的不动产，转移用途用于集体福利的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产原值×适用税率（ ）。

对

错

答案解析：36号文第31条：已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第27条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率。

8.“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。（ ）

对

错

9.《增值税会计处理规定》（财会【2016】22号）自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按国家统一的会计制度执行。（ ）

对

错

答案解析：《增值税会计处理规定》（财会【2016】22号）自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。

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专业资料整理 10.境外单位或者个人提供应税服务，无论以境内代理人还是接受方为增值税扣缴义务人的，抵扣税款方均为接受方。（ ）

对

错

11.已交税金记录一般纳税人当月缴纳的增值税及当月上交上月应交未交的增值税。（ ）

对

错

答案解析：一般纳税人当月缴纳的增值税款；企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”。

12.年末，“转让金融商品应交增值税”明细科目可能有借方余额，也可能有贷方余额。（ ）

对

错

答案解析：年末，“转让金融商品应交增值税”明细科目如有借方余额 ，不能留到下年抵扣，应在年末冲减投资收益。

13.“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。（ ）

对

错

答案解析：“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：（1）一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额； （增值税专票或/和税控机动车销售统一发票）；（2）一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。（海关进口增值税专用缴款书）。

14.根据国家税务总局2016年75号公告，涉及这个科目的企业应该在12月份的纳税申报期内一次性将“增值税留抵税额”的余额转到“进项税额”科目。这意味着该明细科目2017年就不存在了。（ ）

对

错

答案解析：根据国家税务总局2016年75号公告，涉及这个科目的企业应该在12月份的纳税申报期内一次性将“增值税留抵税额”的余额转到“进项税额”科目。这意味着2016年12月31日后该科目无余额，也完成了其历史使命，2017年就不存在了。

15.纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格（ ）。

对

错

答案解析：以旧换新销售是纳税人在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

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