第12章 财务报表

人大 第五版 财务会计学课件 第11-14章

第12章 财务报表 12.1 财务报表概述 12.2 资产负债表 12.3 利润表与综合收益表 12.4 资产负债表与利润表的编制举例 12.5 所有者权益变动表 12.6 现金流量表 12.7 附注1

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12.1 财务报表概述12.1.1 财务报表的意义 Financial Statements

12.1.2 财务报表的构成 财务报表是否包括报表附注？ 表外业务 表内列报、表外披露

12.1.3 财务报表的编制要求2

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12.2 资产负债表 12.2.1 资产负债表的性质和作用 12.2.2 资产负债表上项目的分类与排列 12.2.3 资产负债表的等式 12.2.4 资产负债表项目的计价 12.2.5 资产负债表的编制方法

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12.2.1 资产负债表的性质和作用 资产负债表(Balance Sheet)是总括反映 企业在一定日期的全部资产、负债和所有 者权益的报表。 IASB (International Accounting Standards Board) 将该表改称为财务状况表(Statement of Financial Position) 其内容包括： (1)企业所拥有的各种经济资源 (2)企业所负担的债务，以及企业的偿债能力 (3)企业所有者在企业里所持有的权益4

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12.2.2 资产负债表上项目的 分类与排列1、资产按照流动性程度的高低排序，先流动 资产，后非流动资产 2、负债按其到期日由至远排列，先流动负 债 ，后非流动负债 3、所有者权益按其永久性递减的顺序排列， 先实收资本，后资本公积、盈余公积，最 后是未分配利润

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12.2.3 资产负债表的格式 资产负债表有两种基本格式，账户式和垂 直式。 账户式资产负债表分左右两方，左方列示 资产项目，右方列示负债与所有者权益项 目，左右两方的合计数保持平衡。账户式 资产负债表是我国应用最广的报表格式。

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12.2.4 资产负债表项目的计价 资产和负债的计量方式有：历史成本、可变现净 值、现值、公允价值等

1、按历史成本计量的项目 没有发生减值的“存货”,采用成本模式计量且 没有发生减值的“投资性房地产”,没有减值的 “固定资产”等

2、按可变现净值计量的项目 发生减值的“存货”等9

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3、按公允价值计量的项目 “交易性金融资产”、“可供出售金融资 产”和采用公允价值模式计量的“投资性 房地产”等。

4、按现值计量的项目 “应付债券”等非流动负债项目； “持有至到期投资”(未减值或已减值); 已经计提减值准备、可收回金额为现值的 “固定资产”及“无形资产”。

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12.2.5 资产负债表的编制方法1、直接根据总账科目余额填列。 例如，交易性金融资产、应收票据、其他应收款、 固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工 薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其

他应 付款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目， 应根据各相关总账科目余额直接填列。

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2、根据若干个总账科目余额计算填列 例如，货币资金项目，应根据库存现金、 银行存款和其他货币资金科目余额之和计 算填列； 存货应根据材料采购、原材料、委托加工 物资、包装物、低值易耗品、材料成本差 异、生产成本、自制半成品、产成品等科 目借贷方余额的差额计算填列； 未分配利润应根据本年利润和利润分配科 目余额计算填列。

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3、根据若干个明细科目余额计算填列 应收账款，应根据应收账款、预收账款总账科目 所属明细科目的借方余额之和计算填列； 预收账款，应根据应收账款、预收账款总账科目 所属明细科目的贷方余额之和计算填列； 应付账款，应根据应付账款、预付账款总账科目 所属明细科目的贷方月之和计算填列； 预付账款，应根据应付账款、预付账款总账科目 所属明细科目的借方余额之和计算填列。

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4、根据总账科目或明细科目余额分析填 列 例如，一年内到期的非流动资产，应根据 持有至到期投资、长期应收款科目所属明 细科目余额中将于一年内到期的数额直接 计算填列； 持有至到期投资、长期应收款、一年内到 期的非流动负债、长期借款、应付债券、 长期应付款等项目的填列需要进行类似分 析。

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12.3 利润表与综合收益表 12.3.1 利润表的性质和作用 12.3.2 利润表的格式 12.3.3 综合收益表

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12.3.1 利润表的性质和作用 利润表是用来反映企业在某一会计期间的 经营成果的一种财务报表。 编制利润表应注意以下两个问题： (1)正确确定当期收入与费用 (2)力求保持投入资本的完整。

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12.3.2 利润表的格式 利润表的表首，应标明企业和该表的名称。表的 名称下面标明编制的期间。

1、多步式利润表 多步式利润表将企业日常经营过程中发生的收入 和费用项目与子在该过程外发生的收入与费用分 开。 计算步骤如下： 第一步：计算营业利润

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第二步：计算利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外 支出 第三步：计算净利润 净利润=利润总额- 所得税费用

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例12-1 北方公司多步式利润表

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