练习工业企业主要经营过程的核算

练习工业企业主要经营过程的核算。 一、 资料：

(一) 东方公司20X7年总分类账户的有关数据如下：

东方公司20X7年总分类账户

账户 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 应付利息 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 分配分配 合计 年初数 1－11月份发生额 借方 贷方 借方 贷方 8 200 113 200 114 950 186 000 389 650 337 050 160 000 86 000 233 200 7 600 16 500 20 100 28 000 149 000 135 000 35 000 210 000 180 000 85 000 175 550 10 000 17 000 20 000 270 000 300 000 183 000 85 000 120 000 1 000 2 000 100 000 13 000 7 250 240 400 276 000 175 550 509800 509800 1735300 1735300 11月份期末余额 借方 贷方 6 450 238 600 12 800 4 000 42 000 65 000 260 550 27 000 50 000 218 000 3 000 100 000 13 000 7 250 35 600 175 550 629 400 629 400

(二) 该公司20X7年12月份发生下列经济业务：

1、 12月1日，从银行取得期限为六个月、年利率为9%的借款50 000元存入银行； 2、 12月2日，公出人员张华报销差旅费1 180元，余款退回现金（原借款1 500元）； 3、 12月5日，采购员魏亮从宁海购入甲材料2 000千克，单价9元；乙材料1 200千克，单价4元。

发票（号码0398521）注明的增值税额为3 876元，价税款未付；

4、 12月5日，用银行存款3 200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。材料验收入1号库，保

管员张维新（以下业务同）；结转成本；

5、 12月14日，从银行提取现金58 000，备发工资。 6、 12月15日，以现金发放本月工资58 000元。

7、 12月8日，1号仓库发出材料，其发出材料汇总表如下所示：

发出材料汇总表

单位：元 用 途 甲材料 乙材料 合 计 生产产品耗用 16 000 4 500 20 500 其中：A产品 10 000 2 500 12 500 B产品 6 000 2 000 8 000 车间一般消耗 2 000 500 2 500 — 公司管理部门消耗 1 000 1 000 合 计 19 000 5 000 24 000

8、12月22日，摊销应由本月负担的财产保险费600元。其中车间300元，公司管理部门300元；

9、12月26日，用银行存款支付本月水电费。其中车间1 600元，公司管理部门800元；

10、12月26日，接受南光公司投资200 000元，其中，全新固定资产150 000元，银行存款50 000

1

元；

11、12月31日，预提应由本月负担的本月初借款利息；

12、12月31日，月末分配工资费用，其中：

A产品生产工人工资26 000元，B产品生产工人工资14 000元，车间管理人员工资10 000元，公司管理人员工资8 000元；

13、12月31日，按各自工资总额的14%计提福利费；

14、12月31日，摊销应由本月负担的车间设备修理费800元； 15、12月31日，计提本月固定资产折旧，其中：

车间设备折旧 1 700元 公司管理部门设备折旧 1 300元；

16、12月31日，用银行存款1 500元支付排污超标罚款； 17、12月31日，用现金600元支付招待费；

18、12月31日，以现金支付职工生活困难补助3 265元；

19、12月31日，将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本；

20、12月31日，本月生产的A产品18台全部完工，验收入库，结转成本（假定没有期初、期末在

产品）；

21、12月31日，本月销售给润扬公司A产品10台，单价5 600元，增值税9 520元款项尚未收到； 22、12月31日，经计算本月应缴纳的消费税为2 800元；

23、12月31日，用银行存款支付销售A产品的运杂费500元； 24、12月31日，结转本月已销A产品成本30 000元；

25、12月31日，用银行存款结算上个季度的借款利息900元(前已预提)； 26、12月31日，将本月发生的各项收入和支出转入“本年利润”账户； 27、12月31日，按全年利润总额的25%计算所得税并予以结转； 28、12月31日，按全年税后利润的10%提取盈余公积；

29、12月31日，按全年税后利润的15%计算向投资者分配的利润；

30、12月31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”中，同时将“利润分配”账户下有关明细账户余额转入“未分配利润”明细账户。

三、要求：

1、编制本月业务的会计分录，编制“制造费用分配表”

2、开设并登记有关总分类账户及“利润分配”的明细分类账户。

2

制造费用分配表

产 品 名 称 A产品 B产品 合 计

生产工人工资 26 000 14 000 分 配 率 0.4575 0.4575 分 配 金 额 11 895 6 405 40 000 0.1575 18 300 A产品 生产成本计算表

完工产品数量：18台 项 目 月初在产品成本 本月发生生产成本 本月全部生产费用 减：月末在产品成本 本月完工产品总成本 完工产品单位成本

直接材料 0 12 500 12 500 0 12 500 694.44 直接人工 0 29 640 29 640 0 29 640 1 646.67 制造费用 0 11 895 11 895 0 11 895 660.83 合 计 0 54 035 54 035 0 54 035 3 001.94 B产品 生产成本计算表

完工产品数量：0台

项 目 月初在产品成本 本月发生生产成本 本月全部生产费用 减：月末在产品成本 本月完工产品总成本 完工产品单位成本

3

直接材料 0 8 000 8 000 直接人工 0 15 960 15 960 制造费用 0 6 405 6 405 合 计 0 30 365 30 365 会计分录： 业务号 1 2 3 4 5 6 7 8

摘要 取得短期借款 报销差旅费 购入甲、乙材料，货款未付 支付甲、乙材料运费 结转入库材料成本 提现 支付本月职工工资 领料 摊销本月保险费 总账科目 银行存款 短期借款 管理费用 库存现金 其他应收款 在途物资 应交税费 应付账款 在途物资 银行存款 原材料 在途物资 库存现金 银行存款 应付职工薪酬 库存现金 生产成本 制造费用 管理费用 原材料 制造费用 管理费用 其他应收款 4

明细科目 甲材料 乙材料 应交增值税（进项税额） √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 借方金额 50 000 1 180 320 18 000 4 800 3 876 2 000 1 200 20 000 6 000 58 000 58 000 12 500 8 000 2 500 1 000 300 300 贷方金额 50 000 1 500 26 676 3 200 20 000 6 000 58 000 58 000 19 000 5 000 600 甲材料 乙材料 甲材料 乙材料 甲材料 乙材料 工资 A产品 B产品 甲材料 乙材料 业务号 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 摘要 付水电费 接受南光公司投资 预提本月借款利息 计提本月职工工资 计提福利费 摊销本月车间修理费 计提本月固定资产折旧 支付排污超标罚款 支付招待费 报销医药费 总账科目 制造费用 管理费用 银行存款 固定资产 银行存款 实收资本 财务费用 应付利息 生产成本 制造费用 管理费用 应付职工薪酬 生产成本 制造费用 管理费用 应付职工薪酬 制造费用 其他应收款 制造费用 管理费用 累计折旧 营业外支出 银行存款 管理费用 库存现金 应付职工薪酬 库存现金 5 明细科目 A产品 B产品 工资 A产品 B产品 职工福利 职工福利 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 借方金额 1 600 800 150 000 50 000 375 26 000 14 000 10 000 8 000 3 640 1 960 1 400 1 120 800 1 700 1 300 15 000 600 3 265 贷方金额 2 400 200 000 375 58 000 8 120 800 3 000 15 000 600 3 265

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