2005年04月份全国自考税法真题

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2005年04月份全国自考税法真题

一、单项选择题(本大题共30小题，每小题1分，共30分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1. 一般认为，税收的固有特征是（）

A. 自愿性、无偿性、稳定性B. 固定性、强制性、无偿性

C. 广泛性、及时性、灵活性

D. 广泛性、自愿性、无偿性

答案：B

2. 下列税种中，属于中央税的是（）

A. 增值税

B. 营业税

C. 消费税

D. 资源税

答案：C

3. 对财务制度不健全的增值税一般纳税人，税务机关对其征税时（）

A. 采用一般纳税人的税率，并允许抵扣进项税金

B. 采用一般纳税人的税率，但不允许抵扣进项税金

C. 应按小规模纳税人对待，但允许抵扣进项税金

D. 应按小规模纳税人对待，不得抵扣进项税金

答案：B

4. 增值税小规模纳税人的计税依据是（）

A. 含增值税税额的销售额

B. 不含增值税税额的销售额

C. 不含增值税和消费税税额的销售额

D. 含增值税税额的销售额扣除成本费用后的余额

答案：B

5. 下列事项中，应征收消费税的是（）

A. 轮胎厂生产销售汽车轮胎

B. 商店销售卷烟

C. 加油站销售汽油

D. 汽车制造厂生产销售卡车

答案：A

6. 纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，关于其税务问题处理的说法中，正确的是（）

A. 视同销售纳税

B. 按组成计税价格纳税

C. 于移送使用时纳税

D. 不纳税

答案：D

解析：（P147）

7. 中央铁路运营业务的纳税人是（）

A. 铁道部

B. 各车务段

C. 铁道部直属各铁路局

D. 铁道部直属各铁路分局

答案：A

8. 典当物品的销售，应按（）

A. 服务业征营业税

B. 金融业征营业税

C. 文体业征营业税

D. 销售货物征增值税

答案：D

9. 纳税人销售不动产，其营业税申报纳税的地点为（）

A. 纳税人居住地

B. 纳税人注册地

C. 纳税人机构所在地

D. 不动产所在地

答案：D解析：（P291）

10. 关于城市维护建设税的说法中，错误的是（）

A. 实际上是附加税

B. 采用比例税率

C. 计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、所得税税额

D. 此税开征的目的是为了保证有可靠的城市维护建设资金

答案：C

11. 土地增值税计税时，允许扣除的与转让房地产有关的税金是（）

A. 增值税、城市维护建设税、教育费附加

B. 消费税、城市维护建设税、教育费附加

C. 营业税、城市维护建设税、教育费附加

D. 增值税、营业税、城市维护建设税

答案：C

12. 我国内资企业所得税纳税人的职工教育经费扣除标准是（）

A. 按计税工资总额的1.4%扣除

B. 按计税工资总额的1.5%扣除

C. 按实发工资总额的14%扣除

D. 按实发工资总额的15%扣除

答案：B

13. 下列事项中，计算企业所得税应纳税所得额时准予按实际发生数扣除的是（）

A. 纳税人支付给职工的工资

B. 与纳税人生产经营有关的业务招待费

C. 纳税人向金融机构借款的利息支出

D. 纳税人提取的职工福利费

答案：C

14. 我国税收法律、法规规定的解决企业所得税纳税人国际重复征税的方式是（）

A. 免税

B. 税收饶让

C. 税收抵免

D. 加速折旧

答案：C

15. 下列事项中，外商投资企业的外国投资者获得再投资退税的情形是（）

A. 将借款直接用于再投资

B. 将分得的免税利润直接用于再投资

C. 将分得的税后利润直接用于再投资

D. 将接受的捐赠款直接用于再投资

答案：C解析：（P231）

16. 下列事项中，应征收个人所得税的是（）

A. 军烈属从事个体经营所得

B. 商业保险赔款

C. 国家发行的金融债券利息所得

D. 商业保险到期返还款

答案：A

17. 根据《个人所得税法》规定，股息、利息、红利所得的应纳税所得额是（）

A. 每次收入额

B. 每月收入额

C. 每季收入额

D. 每年收入额

答案：A解析：（P188）

18. 根据《个人所得税法》规定，对企事业单位承包、承租经营所得的必要费用法定扣除额是月人民币（）

A. 800元

B. 1 000元

C. 3 200元

D. 4 000元

答案：A

19. 在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的纳税人，其纳税地点为（）

A. 纳税人户籍所在地

B. 收入来源地

C. 税务部门指定地

D. 由纳税人自己选择的纳税地

答案：D

20. 下列各项中，属于资源税应税产品的是（）

A. 洗煤

B. 柴油

C. 人造石油

D. 原油

答案：D

21. 农业税的纳税人是（）

A. 从事农业生产有农业收入的单位和个人

B. 从事农产品加工的单位和个人

C. 从事农产品销售的单位和个人

D. 从事农产品收购的单位和个人

答案：A

22. 以房屋租金为计税依据计算缴纳房产税的，其税率为（）

A. 1%

B. 1.2%

C. 2%

D. 12%

答案：D

23. 城镇土地使用税的计税依据是（）

A. 纳税人超标准占用的土地面积

B. 纳税人实际使用的土地面积

C. 纳税人实际占用的土地面积

D. 税务部门认定的土地面积

答案：C

24. 下列事项中，应当征收耕地占用税的是（）

A. 占用耕地建设水库移民用房

B. 占用耕地用于兴修水利

C. 占用耕地修建高速公路

D. 占用耕地开办乡镇企业

答案：D

25. 关于房产税缴纳的说法中，正确的是（）

A. 按季计算，分期缴纳

B. 按年计算，分期缴纳

C. 按季计算，一次性缴纳

D. 按年计算，一次性缴纳

答案：B解析：（P291）

26. 下列事项中，属于应纳契税的是（）

A. 赠与房产

B. 城镇职工第一次购买公有住房

C. 等价交换房产

D. 转移农村集体土地承包经营权

答案：A

27. 张某是一辆卡车的所有人，2003年1月1日，他与陈某签订了为期一年的租赁合同，约定该年度该车由陈某使用，但是合同中未明确这一年的车船使用税由谁交纳。根据有关规定，该辆卡车本年度的车船使用税纳税人应是（）

A. 张某

B. 陈某

C. 张某和陈某

D. 由税务机关指定

答案：B

28. 王某向国家商标局申请商标注册，取得商标权证书。该证书的印花税纳税人是（）

A. 国家商标局

B. 王某

C. 国家商标局和王某

D. 商标的实际使用人

答案：B

29. 纳税人有特殊困难，不能缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不能超过（）

A. 1个月

B. 3个月

C. 6个月

D. 1年

答案：B

30. 下列机构中，不能从事税务代理的是（）

A. 律师事务所

B. 会计事务所

C. 审计事务所

D. 税务机关

答案：D

二、多项选择题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)在每小题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

1. 一般认为，税法的基本原则包括（）

A. 税收法定原则

B. 税收公平原则

C. 税收效率原则

D. 税收对等原则

E. 税收经济原则

答案：A^B^C^

2. 根据现行规定，省级人民政府可根据本地区经济发展情况，自行决定是否开征或停征的税种有（）

A. 农业税

B. 屠宰税

C. 契税

D. 资源税

E. 筵席税

答案：B^E^

3. 下列事项中，免征营业税的有（）

A. 学校提供的教育劳务

B. 学生勤工俭学提供的劳务

C. 残疾人本人提供的营业税应税劳务

D. 残联提供的营业税应税劳务

E. 托儿所提供的托儿服务

答案：A^B^C^E^

4. 下列事项中，应按特许权使用费所得征收个人所得税的有（）

A. 专利权使用费所得

B. 非专利技术使用费所得

C. 商标权使用费所得

D. 稿酬所得

E. 提供著作权的使用权所得

答案：A^B^C^E^

5. 税收强制执行措施适用于（）

A. 从事生产、经营的纳税人

B. 从事非生产、经营的纳税人

C. 扣缴义务人

D. 纳税担保人

E. 纳税代理人

答案：A^C^D^

解析：（P337）

三、简答题(本大题共3小题，每小题4分，共12分)

1. 税收法律关系有哪些特征？

答案：（1）税收法律关系主体：一方是企业、事业单位或个人，但另一方必须是国家或代表国家的征税机关；（1分）

（2）税收法律关系具有单方面的权利或义务性质；（1分）

（3）税收法律关系具有财产所有权转移的性质；（1分）

（4）纳税义务人一旦发生了税法规定的行为和事件，就产生了税收法律关系。（1分）

2. 简述印花税的征税范围。

答案：（1）合同或具有合同性质的凭证；

（2）产权转移书据；

（3）营业账簿；

（4）权利、许可证照；

（5）经财政部确定征税的其他凭证。

（每要点1分，全答对仍得4分）

3. 简述外商投资企业和外国企业所得税的纳税主体及适用的税率。

答案：纳税主体包括：

（1）在中国境内设立总机构的外商投资企业及其境内外分支机构；（1分）

（2）在中国境内设立机构的外国企业；（1分）

（3）在中国境内不设立总机构但有来源于境内所得的外国企业；（1分）

（4）前两类纳税主体，适用30%的企业所得税，3%地方附加税；第三类纳税主体，适用20%税率。（1分）

四、论述题(共12分)

1. 《税收征管法》对税收保全措施作了怎样的规定？

答案：《税收征管法》规定：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期交纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可采取以下税收保全措施：（3分）

（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2分）

（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。（1分）

纳税人在前款规定的期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；期限届满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其暂停支付的存款中扣缴税款，或者拍卖所扣押、查封的商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款。（4分）

采取税收保全措施不当，或者纳税人在规定期限内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。（2分）

五、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

1. 某企业（增值税一般纳税人）2003年10月份购销业务如下：

（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元；

（2）购进原料钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、

1.36万元；

（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元；

（4）销售税率为17%的产品一批，取得收入42万元（不含税价）；

（5）上期未抵扣的进项税额1万元。

根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本期应纳增值税，并说明理由。

答案：（1）购进生产原料，其增值税专用发票上注明的税款符合规定，其进项税金允许抵扣；（2分）

（2）购进钢材20吨，其增值税专用发票上注明的税款符合规定，其进项税金允许抵扣；（1分）

(3)购进农产品，凭收购凭证上注明的价款，按10%扣除率计算可以抵扣的进项税金；（2分）

（4）销售产品一批，取得收入征收增值税；本期销项税额=42×17%=7.14（万元）（1分）

（5）上期未抵扣的进项税额，结转本期抵扣；（1分）

（6）本期进项税额=3.91+1.36+42×10%=9.47（万元）（3分）

（7）本期应纳增值税额=7.14-9.47-1=-3.33(万元）（1分）

（8）本期不纳税，-3.33万元结转下期继续抵扣。（1分）

2. 某内资企业某年生产经营情况如下：

（1）产品销售收入1 600万元；

（2）产品销售成本1 200万元；

（3）产品销售费用45万元；

（4）增值税58万元，消费税85万元，城建税10.01万元，教育费附加4.29万元；

（5）向银行借款50万元，用于生产经营，期限半年。银行贷款年利率6%，支付利息1.5万元；向非金融机构借款60万元，用于生产经营，期限8个月，支付利息4万元；

（6）管理费用137万元。

根据上述资料，依据税法规定，计算企业该年度应纳所得税额，并说明理由。

答案：（1）该企业计算所得税的收入为1 620万元；（1分）

（2）产品销售成本1 200万元，准予在税前扣除；（1分）

（3）销售费用45万元，可在税前扣除；（1分）

（4）增值税不属于可扣除的销售税金，可扣除的销售税金为：

85+10.01+4.29=99.3(万元）（2分）

（5）财务费用：

向银行借款利息1.5万元允许扣除；（1分）向非金融机构借款的利息支出，不得超过按同期银行贷款利率计算的标准；（1分）

该利息支出的税前扣除限额为60×6%÷12×8=2.4（万元）（1分）

税前可扣除的财务费用为1.5+2.4=3.9(万元）（1分）

（6）管理费用137万元可在税前扣除；（1分）

（7）应纳税所得额为1 600-（1 200+45+99.3+3.9+137）=114.8（万元）（1分）

（8）应纳所得税额为114.8×25%=28.7（万元）（1分）

3. 德国某公司派其雇员A先生来我国某企业安装、调试设备生产线。A先生于2003年3月1日来华，工作时间为七个月，同年9月30日晚离境。这期间，A先生的工资由德方企业支付，月工资折合人民币28 000元。

根据上述资料依据税法规定，回答以下问题：

（1）A先生在华期间是否应当依照我国税法缴纳个人所得税？为什么？

（2）如果要缴纳个人所得税的话，应纳税额是多少？

附：

个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）

级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过500元的部分502超过500~2 000元的部分10253超过2 000~5 000元的部分151254超过5 000~20 000元的部分203755超过20 000~40 000元的部分251 375

答案：（1）A先生在华期间应当依我国税法缴纳个人所得税。（1分）

根据《个人所得税法》规定，在我国境内无住所的人员，在中国境内工作期间不论是中方企业支付的，还是外方企业支付的工资薪金，均属于来源于中国境内的所得，（2分）其中，连续或累计居住不超过90日（或在税收协定期间连续或累计居住不超过183日）的个人，境内所得由境外雇主支付的部分免税。（2分）而本案中的A先生，在我国境内连续居住超过90日，因此，其工资

虽然由德方支付，但属于来源于我国境内的工资薪金，应向我国交纳个人所得税。（3分）

（2）应纳税额的计算：A先生在我国境内无住所，其工资的费用扣除适用附加扣除。（2分）应纳税额=［（28 000-800-3 200）×25%-1 375］×7

=32 375（元）（2分）

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/p5g1.html