上海会计基础题目（会计上岗证考题）

第一章 总论

根据下列经济业务按收付实现制和权责发生制计算2006年7月的收入和费用:

（1）7月5日出售甲产品，销售价格4 000.00元，货款存入银行。（销售产品不考虑增值税）

（2）7月8日出售乙产品，销售价格10 000.00元，货款尚未收到。（销售产品不考虑增值税）

（3）7月10日用银行存款支付生产车间7月至12月的租金6 000.00元。 （4）7月30日确认本月银行借款利息1 000.00元。（企业年初向银行借款100 000元，与银行约定年末归还并支付借款利息12 000元。）

（5）7月31日收到6月销货款4 000.00元，款项存入银行。

（6）7月31日收到购货单位预付货款8 000.00元，合同约定下月交货，款项存入银行。 序 号 1 2 3 4 5 6 合计 权责发生制 收入 费用 收入 收付实现制 费用

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常用会计科目解释

（适用于会计从业资格培训）

希望各位学员或专家多提宝贵意见，我将更好的完善培训教学工作！谢谢您的支持！ 一、 资产类：

库存现金：由出纳人员保管一般存放在保险箱中，以现钞形式存在的货币性资产。

银行存款：主要是指企业存放在银行中的货币性资产。

其他货币资金：除库存现金和银行存款以外存在的货币性资产。 如：银行汇票、银行本票、信用卡、信用证、外埠存款等。

企业的货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金

交易性金融资产：以短期持有或买卖交易获得价差为目的，从而取得的股票、债券、基金等金融资产。

应收票据：企业收到的商业汇票。

商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 特别注意：商业汇票不包括银行汇票、银行本票。

应收账款：对外销售商品、提供劳务应当收取而尚未收取的销售额、营业额，包括向购买方收取的增值税和各类代垫费用。

应收股利：已宣告尚未发放的股利。

应收利息：已到期尚未领取的利息。

其他应收款：除应收票据、应收账款、预付账款以外的各种其他应收、暂付款项。 如：某员工出差向企业暂借的差旅费、企业支付的押金等。

预付账款：企业根据合同约定预先支付给其他公司的货款。

坏账准备：根据谨慎性质量要求，企业为各类应收款可能发生坏账而预留的准备金。 如：年末应收账款1 000万元，年末坏账准备5万元，=〉年末应收账款净值即为995万元。

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材料采购（在途物资）：正在运送本企业但尚未验收入库的材料。 原材料采用实际成本计价时尚未验收入库的材料称为“在途物资”。 原材料采用计划成本计价时尚未验收入库的材料称为“材料采购”。

原材料：原始状态尚未投入生产的库存材料。通常是指已验收入库的库存材料。

材料成本差异：原材料采用计划成本计价时与购买材料的实际成本计算到的差额。 材料成本差异分节约差异和超支差异。

实际成本-计划成本=正数为超支差异；实际成本-计划成本=负数为节约差异。

库存商品：生产已完工存放在仓库中等待销售的完工产品。

商品进销差价（了解）：库存商品采用售价金额法计价时，入账金额和购买成本的价格差。

委托加工物资（了解）：委托其他单位为本企业加工各类存货物资。包括加工库存商品、包装物、低值易耗品等。

周转材料（了解）：为保证生产经营可以重复使用的各类低值易耗品、包装物等。

存货跌价准备（了解）：存货成本高于可变现净值而提取的跌价金额。

持有至到期投资：超过一年以上并持有至到期日的债券、国库券等债权性的投资。

长期股权投资：超过一年以上长期持有的股票、股份等股权性的投资。

固定资产：为生产商品、提供劳务、出租和经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的资产。

如：厂房、场地、机器、设备、运输工具等。

累计折旧：固定资产从达到预定可使用状态起至会计结账日止累计产生的磨损。

固定资产清理：处置固定资产进入固定资产的清理状态。 处置固定资产主要包括：出售、报废、毁损等行为。

工程物资：为建造固定资产而购买的各类材料物资，该材料物资已经验收入库但尚未使用。 如：建造厂房需要使用的水泥、黄沙、油漆等。

在建工程：正在建设中的各类工程项目。

如：正在建造的厂房；正在安装尚未投入使用的机器设备。

无形资产：不具有实物形态但属于企业拥有并能给企业经营带来经济利益的财产。 如：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

累计摊销：无形资产从使用开始至会计结账日止累计产生的使用成本。

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待处理财产损溢：等待处理的财产损失或溢余。

如：原材料盘盈或原材料盘亏；库存现金的盘盈或盘亏。

二、 负债类：

短期借款：向金融机构借入一年以内（包括一年）即要偿还的借款。 如：向银行借入6个月的流动资金借款。

应付票据：签发的商业汇票。

商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

应付账款：企业购买材料、商品和接受劳务供应等应当支付而尚未支付给供应者的款项。

预收账款：企业根据合同约定预先收取其他公司的货款。

其他应付款：除应付票据、应付账款、预收账款以外的各种其他应付、暂收款项。 如：企业收取的押金。

应付职工薪酬：应当支付给职工的工资薪金和劳动报酬，包括工资、福利、社会保险、住房公积金等。

应交税费：应当上交给国家的税和应当上交给国家的费。

应付股利：应当支付尚未支付给投资者的股利。

应付利息：应当支付尚未支付给债权人的利息。

预计负债：企业预计将来可能发生的债务。

长期借款：向金融机构借入一年以上（不包括一年）的借款。

长期应付款：超过一年以上的其他应付款。

三、 共同类（了解）：（2006会计准则新增的大类）

衍生工具（了解）：企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。

四、 所有者权益类：

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实收资本：实际收到投资人投入企业的资本金。

如：投资人投资货币资金、投资原材料、投资固定资产等。

资本公积：企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分；直接记入所有者权益的利得或损失等。

盈余公积：根据法律规定企业从净利润中提取出来，法律规定的法定盈余公积比例为10%。

本年利润：本年度形成的利润。

利润分配：以前年度形成的利润。

五、 成本类：

生产成本：生产产品耗用的材料、支付的工资和期末转入的制造费用。

制造费用：生产产品过程中所发生的各类制造产品的费用。（该账户期末余额为零） 如：车间承担的折旧；车间机器设备的维修费用等。

六、 损益类：（此类账户期末一般没有余额）

主营业务收入：企业主要经营的业务所产生的收入。 如：工业企业销售库存商品的销售额。

其他业务收入：企业其他经营的业务所产生的收入。

如：工业企业销售原材料的销售额；工业企业出租固定资产（经营性租赁）取得的租金。

营业外收入：与企业日常活动经营无关的利得（不包括直接记入所有者权益的利得）。 如：盘盈库存现金。

主营业务成本：企业主要经营的业务所产生的成本。 如：工业企业销售库存商品的成本金额。

其他业务成本：企业其他经营的业务所产生的成本。 如：工业企业销售原材料的成本金额。

营业税金及附加：企业经营过程中的各类税金和费用。

如：企业承担的消费税、营业税、教育附加费用、河道管理费用等。

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特别注意：营业税金及附加不包括增值税，也不包括所得税。

销售费用：企业在销售过程中发生的费用。 如：运输费、装卸费、包装费和广告费等。

财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，主要是与金融机构发生的费用。 如：银行收取的借款利息；支付给银行的手续费等。

管理费用：期间费用中排除销售费用、财务费用的费用均可以归入为管理费用。 期间费用包括：销售费用、管理费用、财务费用。

营业外支出：与企业日常活动经营无关的损失（不包括直接记入所有者权益的损失）。 如：对外捐赠；固定资产盘亏。

所得税费用：企业经营所得而要上缴给国家的所得税。

资产减值损失：企业计提各项资产减值准备所形成的损失。 如：为应收账款计提的坏账准备金。

公允价值变动损益：交易性金融资产上涨、下跌而产生的价值损失或收益。

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第二章 会计要素、会计科目和账户

习题一

要求：下列会计科目属于哪一类？填入适当栏内（用“V”表示）。 会计科目资产类负债类共同类所有者权益类 库存现金银行存款

材料采购

原 材 料

成本类损益类制造费用

生产成本

应收账款

待处理财产损溢库存商品

固定资产

交易性金融资产

累计折旧

短期借款 应交税费 应付账款 实收资本 盈余公积 应付股利 应付利息本年利润

利润分配

衍生工具

持有至到期投资主营业务收入

应收利息

应收股利

主营业务成本

周转材料

委托加工物资 长期待摊费用 坏账准备 累计摊销 固定资产清理 商品进销差价 材料成本差异资产减值损失

应付职工薪酬

公允价值变动损益财务费用

长期应付款

销售费用

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第三章 复式记账

习题一

上海雨洁有限责任公司2006年5月发生如下经济业务 ： 1. 用银行存款购入乙材料56 000.00元，材料已验收入库。（购入材料不考虑增值税） 2. 从银行提取现金23 600.00元。

3. 收到B公司交来一张商业承兑汇票，用于支付上月所欠的销货款25 000.00元。 4. 用银行存款偿还前欠A公司货款23 000.00元。 5. 向银行借入长期借款90 000.00元，存入银行。

6. 收到所有者甲公司投资投入的生产设备60 000.00元。 7. 向国外进口生产设备34 000.00元，款未付。 8. 用银行存款归还长期借款70 600.00元。

9. 本企业以50 800.00元的固定资产向外单位长期投资，并占有被投资单位20%的股权。 10.用盈余公积金转增资本金88 000.00元。

11.经批准签发支票代所有者甲以资本金26 000.00元偿还甲投资者所欠其他单位的款项。 12.企业所有者乙代本企业归还银行长期借款48 000.00元，并将其作为投入资本。 要求：

1．根据以上经济业务，进行判别资金变动的类型。 2．用借贷记账法编制会计分录。

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习题二

上海沪光有限责任公司2006年6月份发生的部分经济业务如下： 1． 以银行存款购入原材料25 000.00元，材料已验收入库。（购入材料不考虑增值税） 2． 收到新华厂投入新机器一台价值150 000.00元。

3． 以银行存款归还已到期，期限为3年的借款200 000.00元。 4． 从银行提取现金62 000.00元，以备发工资。

5． 用上年度未分配利润分配给投资者利润80 000.00元（股利尚未支付）。 6． 将盈余公积转增资本500 000.00元。

7． 向银行借入流动资金借款100 000.00元，已存入银行。

8． 签发商业承兑汇票，金额为30 000.00元，用于支付前欠远光厂材料款。

9． 投资者新华厂代企业归还银行流动资金借款50 000.00元，并按规定转为投入资本。 10． 经批准同意益民厂抽回投资款200 000.00元，用银行存款付讫。 要求：

1．根据以上经济业务，进行判别资金变动的类型。 2．用借贷记账法编制会计分录。

3．若期初上海沪光有限责任公司账面总资产为12 570 000.00元，则期末上海沪光有限责任公司账面总资产应是多少？

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习题三

上海友利股份有限公司2006年7月份发生的部分经济业务如下：

1．付出现金800.00元，其中500.00元购入材料，已验收入库，300.00元由生产管理人员预借。（购入材料不考虑增值税）

2．购入原材料35 000.00元，其中30 000.00元以银行存款支付，其余货款未付，材料已验收入库。（购入材料不考虑增值税） 3．接受投资者投入资本金100 000.00元，其中全新生产用机床一台45 000.00元，其余均为银行存款并已存入银行。

4．前欠购材料款120 000.00元，今签发一张商业承兑汇票100 000.00元和转账支票 20 000.00元付讫。 要求：

1．分析每一笔经济业务所引起的资产、负债和所有者权益有关项目增减变化情况。 2．运用借贷记账法编制会计分录。

3．若上海友利股份有限公司期初账面资产总额为1 200 000.00元，则上海友利股份有限公司期末账面资产总额是多少？

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习题四

1． 上海华北制药股份有限公司2006年6月有关账户期初余额如下：（金额单位：元）

库存现金 8 000.00 短期借款 80 000.00 银行存款 850 000.00 应付账款 70 000.00 应收账款 102 000.00 实收资本 1 150 000.00 原 材 料 40 000.00 固定资产 300 000.00

2． 上海华北制药股份有限公司2006年6月发生下列业务：

经 济 业 务 会 计 分 录

（1）从银行提取现金3 000.00元。 （2）用银行存款购入生产运输用卡车 一辆，计250 000.00元。 （3）大唐生物科技有限公司用价值 300 000.00元的材料向本厂投资，材 料已验收入库。

（4）用银行存款60 000.00元归还向 工商银行所借的短期借款。 （5）收到海欣医药公司偿还的前欠货 款100 000.00元，当即存入银行。 （6）以银行存款20 000.00元偿还前 欠利华公司的购货款。 银 行 存 款 短 期 借 款

库存现金 应 付 账 款

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应 收 账 款 实 收 资 本

原 材 料 固 定 资 产

年 月 日 期初余额本期发生额期末余额 账户借方贷方借方贷方借方贷方 库存现金 银行存款 应收账款 材 料原 固定资产 短期借款 应付账款实收资本 合 计

要求：

1． 编制会计分录（写在每笔经济业务的旁边）。 2． 开设并登记有关账户。 3． 编制试算平衡表。

习题五

1． 上海金狮股份有限公司2006年7月所有账户期初余额如下（单位金额：元）

库存现金 2 000.00 短期借款 60 000.00 银行存款 166 000.00 应付账款 10 000.00 应收账款 10 000.00 应交税费 2 000.00 原材料 120 000.00 实收资本 850 000.00 生产成本 10 000.00 库存商品 14 000.00 固定资产 600 000.00

2． 2006年7月该公司发生下列各项经济业务：

（1） 7月2日购进材料一批，计价10 000.00元，不考虑增值税，材料验收入库

试 算 平 衡 表第 12 页 共 51 页

货款以银行存款支付。

（2） 7月5日生产车间为生产A产品向仓库领用材料40 000.00元，全部投入生

产。

（3） 7月7日从银行存款账户领取现金4 000.00元。

（4） 7月9日以银行存款购入新汽车一辆，价款100 000.00元。 （5） 7月12日用银行存款偿还应付供货单位材料款3 000.00元。 （6） 7月15日生产车间为生产B产品向仓库领用材料25 000.00元，全部投入生

产。

（7） 7月17日收到购货单位前欠货款3 000.00元存入银行。 （8） 7月20日以银行存款归还短期借款16 000.00元。

（9） 7月22日信谊电子有限公司投入资本68 000.00元存入银行。

（10） 7月25日收到购货单位前欠货款4 000.00元，其中支票3 600.00元存入银

行，其余现金400.00元。

（11） 7月30日以银行存款上交上月所欠税金2 000.00元。

要求：

1．根据资料2的各项经济业务，用借贷记账法编制会计分录，生产成本账户注明明细科目。 2．开设各账户（原材料、银行存款、短期借款、应付账款账户用三栏式，其余账户用“T”型账户）登记期初余额，结出本期发生额，期末余额，并编制“总分类账户本期试算平衡表”。

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原 材 料 总 分 类 账 （三栏式）月年日凭证号码摘 要借方贷方借或贷余额

银行存款 总分类账 （三栏式）

月 年日凭证号码摘 要借方贷方借或贷余额

短期借款 总分类账（三栏式）月年凭证日号码摘 要借方贷方借或贷余额

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应付账款 总分类账（三栏式）月年凭证日号码摘 要借方贷方借或贷余额

试 算 平 衡 表年 月 日账户库存现金银行存款原材料应收账款生产成本库存商品固定资产短期借款应付账款应交税费实收资本合计期初余额借方贷方本期发生额借方贷方借方期末余额贷方

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第四章 借贷记账法的应用

第一节 资产的核算

习题一

2005年1月库存现金年初余额3 005.40元（银行规定的库存现金限额5 000.00元），银行存款年初余额800 800.00元 1. 1/1从银行提取现金100 000.00元，以备发放工资。 2. 1/2向银行申请面值50 000.00元的银行本票一张和面值30 000.00元的银行汇票一张，

同时银行扣款手续费用10.00元。

3. 1/3本企业业务人员王勤因业务需要前往北京出差，暂借差旅费2 000.00元，现金支付。 4. 1/4向北京汇出100 000.00元打入采购专户，用于购买材料。 5. 1/5以现金发放工资。

6. 1/6用申请的银行本票归还前欠A公司的货款30 000.00元，同时又向A公司购买了

10 000.00元的材料，增值税率17%，并已取得增值税专用发票，余款未收到，材料已经验收入库。

7. 1/10收到王勤通知，在北京用采购专户购买材料50 000.00元，增值税率17%。已收到

增值税专用发票。材料尚未到达企业。 8. 1/15王勤回公司报销各类费用共计2 300.00元，现金补付300.00元。同时北京采购结

束，采购专户余款划回本公司。

9. 1/16因业务需要向银行借入50 000.00元的流动资金，时间3个月。

10. 1/18归还上年的短期借款30 000.00元。另支付借款利息3 000.00元，其中已预提

2 500.00元。

11. 1/19财务室用现金购买办公用品150.00元，用转账支票支付已到期的商业承兑汇票

10 000.00元。

12. 1/20销售产品，收到现金3 510.00元，转账支票58 500.00，出具的增值税专用发票

上注明的销售额53 000.00元，增值税额9 010.00元。现金并于当日送存银行。 13. 1/21向B公司销售产品一批100 000.00元，增值税率17%，收到一张120 000.00元面

值的银行本票。余款用转账支票支付。

14. 1/25收到C公司的前欠货款5 000.00元，对方给于一张8 000.00元面值的银行汇票，

并在多余金额中填列3 000.00元。

15. 1/26用申请的银行汇票购买一台机器设备买价20 000.00元，增值税额3 400.00元，

各类费用600.00元，并在多余金额中填列6 000.00元。汽车已投入使用。 16. 1/27收到A公司签发了一张转账支票归还银行本票的余款。 17. 1/28用电汇方式支付当月广告费3 500.00元。 18. 1/30收到银行通知，银行汇票的余款已经收回。

19. 1/31出纳王铭盘点库存现金，发现库存现金实存金额短缺100.00元，出纳人员及时做

了调整处理，并将情况上报相关领导。当日经领导查实属于出纳王铭疏忽所至，由其自己赔偿。 要求:

（1）编制会计分录。

（2）根据以上业务编制1月份的库存现金日记账和银行存款日记账。(日记账中注明现收、现付、银收、银付凭证编号)

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现金日记账（三栏式）月年凭证日号码摘要对方科目借方（收入）贷方（付出）借或贷余额

银行存款日记账（三栏式）月年凭证日号码摘要对方科目借方（收入）贷方（付出）借或贷余额

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习题二

北京华明公司(工业企业)向天津友好公司销售一批原材料，销售额50 000.00元，适用的增值税率为17%，北京华明公司以银行存款代天津友好公司垫付运杂费500.00元。材料已发出，并已办妥委托银行收款手续。3日后货款收到存入银行。根据业务完成北京华明公司的账务处理。

习题三

北京信达公司于2008年11月2日采用赊销方式向南京海王公司销售一批商品，销售额100 000.00元，增值税额17 000.00元。为了尽早回笼资金，北京信达公司在销售合同中提供的信用条件为“3/10，2/20，1/30，N/40”。北京信达公司的应收账款按总价法核算。11月11日南京海王公司在折扣期限内付清所欠货款。根据业务完成北京信达公司的账务处理。

习题四

甲公司在产品展销会上向乙公司销售一批产品，按照价目表上表明的价格计算，该批产品销售额100 000.00元，增值税率17%。由于甲公司承诺展销会期间所有产品的销售均给予10%的商业折扣。另外，甲公司以银行存款为乙公司代垫运杂费800.00元。产品已经发出，货款尚未收到。3天以后货款收到。根据业务完成甲公司的账务处理。

如果甲公司3天以后收到乙公司签发并承兑的商业汇票一张，面值106 100.00元，用以偿还其前欠货款，则作会计分录如下：

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习题五

上海宇光有限责任公司采用备抵法核算坏账损失，且按应收账款余额百分比法计提坏账损失，计提率为5‰，该公司于2000年开始采用备抵法计提坏账准备，2000年至2004年的有关资料如下：

上海宇光有限责任公司2000年末应收账款余额为2 000 000.00元；2001年末应收账款余额为2 600 000.00元；2002年7月发现20 000.00元的应收账款无法收回，其中甲企业（债务人）12 000.00元，乙企业（债务人）8 000.00元，按有关规定确认为坏账损失；2002年末应收账款余额为1 800 000.00元；2003年末应收账款余额仍为1 800 000.00元；经2004年10月追索，2002年度已注销的乙企业的坏账8 000.00元又收回，存入银行；2004年末应收账款余额为2 200 000.00元。要求根据上述资料分别作该公司历年的账务处理。

习题六

上海宏运有限责任公司向上海大名有限责任公司购买原材料，按合同规定上海宏运有限责任公司先向上海大名有限责任公司预付货款30 000.00元，货到验收合格后再补付其于款额。次日收到上海大名有限责任公司发来的原材料和专用发票时，全部材料价款50 000.00元，增值税额8 500.00元，材料已验收入库。同时用转账支票补付剩余货款。根据业务完成上海宏运有限责任公司的账务处理。

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习题七

上海宏运有限责任公司向上海大名有限责任公司购买原材料，按合同规定上海宏运有限责任公司先向上海大名有限责任公司预付货款30 000.00元，货到验收合格后再补付其于款额。次日收到上海大名有限责任公司发来的原材料和专用发票时，全部材料价款25 000.00元，增值税额4 250.00元，材料已验收入库。同时上海大名有限责任公司签发一张转账支票支付多收货款。根据业务完成上海宏运有限责任公司的账务处理。

习题八

无锡美丽华公司的会计部门对后勤总务部门核定备用金定额为2 000.00元，以现金拨付。次日总务部门备用金经管人员持购买办公用品的发票凭证共计1 200.00元，到会计部门报销，会计部门用现金补足总务部门的备用金定额。根据业务完成无锡美丽华公司的账务处理。

习题九

苏州百利得公司产品销售部门的黄天外出开会，向会计部门预借差旅费1 000.00元，以现金付讫。黄天出差归来，根据车票凭证共报销920.00元，多余款退回现金80.00元，并注销此项备用金。根据业务完成苏州百利得公司的账务处理。

习题十

上海喜甜甜公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金5 000.00元。10天后租入的包装物按期如数退回，收到出租方退还的押金5 000.00元，存入银行。根据业务完成上海喜甜甜公司的账务处理。

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习题十一

上海笑发有限责任公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备计提比例为５‰，2006年１月1日，“应收账款”账户的余额为100万元；2006年12月31日，“应收账款”账户余额为80万元。2006年度发生如下相关业务：

1． 4月19日，收回1999年度核销的坏账4 000.00元，存入银行。

2． 10月3日，因一客户破产，应收账款2 500.00元不能收回，经批准确认为坏账。 要求：

１．编制上海笑发有限责任公司收回已核销坏账的会计分录。 ２．编制上海笑发有限责任公司确认坏账的会计分录。

３．计算上海笑发有限责任公司2006年末应计提的坏账准备，并编制调整坏账准备的会计

分录。

４．登记坏账准备T型账户。

坏账准备

习题十二

上海罗来贸易有限公司2009年4月10日销售商品一批售价20 000.00元，增值税额3 400.00元，成本9 000.00元。合同规定现金折扣条件为1/15，N/30，买方于4月20日付款。

2009年5月20日，该批商品因有严重的质量问题，被买方全部退回。公司已以银行存款返回已收货款，且发出商品也已收到重新入库。

要求：根据以上业务完成相应的会计分录。

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习题十三

天津大光厂A材料采用加权平均法计算材料发出成本，2009年11月份A材料收发情况如下表所示。

A材料明细账 （数量金额式） 计量单位：千克 年月日1351926摘要期初余额产品生产领料购入材料购入材料产品生产领料数量收入单价金额数量650 5.408005,400.00 4,400.00750发出单价金额数量结存单价金额 6.00 4,200.001．计算A材料加权平均单价，并登记A材料明细账的适当栏次，形成完整的材料明细账。 2．编制本月发出材料的会计分录。

3．若天津大光厂本月采用先进先出法计算发出材料成本，列示计算本月发出、结存材料A材料的成本。

习题十四

上海宏远公司2009年4月初甲产品1000件，成本为4 000.00元，4月10日销货2000件，4月22日销货1500件，本期进货情况如下表。

要求：采用先进先出法填列完整的甲产品明细账，并编制结转销货成本分录。

甲产品明细账 （数量金额式） 单位：件

年月日摘要数量收入单价金额数量发出单价金额数量结存单价金额5购入1800 4.1018购入1000 3.8028购入1000 4.20

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习题十五

江苏小百花电子厂2009年7月份内发生以下有关在途物资的经济业务：（原材料按实际成本计价）

1． 7月2日采购员张华预支差旅费800.00元，以现金支付。 2． 7月4日向杭州云峰材料厂购进下列原材料，货款暂欠，材料尚未送达。 甲种材料1600

千克，单价10.00元；乙种材料800千克，单价16.00元，增值税共计4 896.00元，金额合计33 696.00元。

3． 7月6日以银行存款支付上述材料运杂费480.00元，以现金支付运达仓库的装卸费

240.00元。

4． 7月8日上述向杭州云峰材料厂购买的材料验收入库，按实际采购成本转账。 5． 7月10日以银行存款偿付欠杭州云峰材料厂的材料款33 696.00元。

6． 7月12日从上海江南材料厂购入材料，其中甲种材料500千克，单价10.00元；乙种材

料300千克，单价16.00元，增值税共计1 666.00元，货款以银行存款支付，材料尚未送达。

7． 7月14日以现金支付上述材料运杂费180.00元，以银行存款支付装卸费540.00元。 8． 7月16日上述从上海江南材料厂购买的材料验收入库，按实际采购成本转账。

9． 7月18日采购员张华出差回厂报销差旅费700.00元，结余现金100.00元退回财务科。 要求:

(1) 根据以上经济业务，编制会计分录。（写出合适的明细科目）

(2) 登记“在途物资”和“原材料”总分类账户以及“在途物资”明细分类账户（运杂费和装卸费按材料重量比例计入在途物资成本）。 (3) 编制在途物资成本计算表。

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登记“在途物资”和“原材料”T型总分类账户和T型明细分类账户

在途物资 原材料 在途物资—甲材料 在途物资—乙材料

原材料—甲材料 原材料—乙材料

登记“在途物资”明细分类账：

甲种材料 “在途物资”明细分类账 年凭证借方金额摘要买价采购费用合计 月日号码 乙种材料 “在途物资”明细分类账

月年凭证日号码摘要借方金额买价采购费用合计贷方金额余额贷方金额余额 第 24 页 共 51 页 在途物资成本计算表 单位：元

项目买价采购费用采购成本甲材料单位 总成本成本（ 千克）乙材料 总成本单位（ 千克）成本甲种材料

原 材 料 明 细 账（月末一次平均计算发出成本）

摘要数量收入单价金额数量发出单价金额数量结存单价金额年凭证月日号码乙种材料 原 材 料 明 细 账（月末一次平均计算发出成本）

年凭证月日号码摘要数量 收入 单价 金额 发出数量单价金额数量结存单价金额 习题十六

华东电机设备制造厂2009年3月1日有关账户的期初余额如下：

“原材料”账户———甲材料 300千克 单位成本24.00元 金额7 200.00元 该厂材料按实际成本计价核算，领用材料按全月一次加权平均法计算。 3月份发生下列有关经济业务：

（1） 1日，以银行存款购入甲材料100千克，价款1 800.00元，增值税306.00元，

运杂费200.00元，材料当即验收入库。

（2） 5日，以银行存款购入乙材料100千克，价款3 000.00元，增值税510.00元，

材料尚未验收入库。

（3） 10日，购买丙材料200千克，价款为4 000.00元，增值税680.00元，材料当

即验收入库，货款暂欠。

（4） 31日，根据本月发料汇总表的资料，本月为生产A产品共领用甲材料100千克，

生产车间一般消耗甲材料50千克。

要求：根据所提供的业务资料编制会计分录。

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习题十七

上海东海贸易有限公司原材料按计划成本计价。2009年2月1日“原材料”账户借方余额60 000.00元（2 000件甲材料），计划单位成本30.00元/件。2月份发生如下经济业务：

1．向上海东风材料厂购入甲材料1 800件，单价32.00元/件，价款57 600.00元，增值税9 792.00元，运杂费200.00元，材料当即验收入库。货款尚未支付。 2．向杭州西湖电子元件厂采购600件甲材料，单价29.00元/件，价款17 400.00元，增值税2 958.00元，运杂费100.00元，材料尚未验收入库。货款用面值为25 000.00的银行汇票支付。

3．向南京豫丰材料厂采购800件甲材料，单价31.00元/件，价款24 800.00元，增值税 4 216.00元，运杂费150.00元，材料当即验收入库。货款用面值为30 000.00的银行汇票支付。

要求：根据上述经济业务编制会计分录（列明有关账户的明细科目）。

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习题十八

上海中亚贸易有限公司为增值税小规模纳税企业，2008年3月发生如下业务。 2009年3月初有关账户如下：（原材料按实际成本计价核算） “在途物资”明细账A材料8 000.00元，B材料6 500.00元； “原材料”明细账A材料20 000.00元，B材料15 000.00元；

1. 3月5日向北京程明贸易有限公司（一般纳税人增值税率为17%）购入A材料500千克，

含税价格117元/千克，B材料200千克，含税价格140.4元/千克。取得增值税专用发票货款未付；另以转账支票支付运费1 400.00元（A材料负担1 000.00元，B材料负担400.00元），两种材料均未运达企业。

2. 3月10日上月在途A材料、B材料运达企业，验收入库。以现金支付运费800.00元（A

材料负担500元，B材料负担300元）。

3. 3月12日上述3月5日的购买的材料运达企业，验收入库，用已申请的银行汇票50 000.00

元，支付前欠北京程明贸易有限公司的部分购料款。

4. 3月15日向天津光照贸易有限公司（小规模纳税人）购入C材料，取得普通发票上注明

价款8 000.00元，开出二个月期限的银行承兑汇票；另以现金支付运费400.00元，C材料验收入库。

5. 3月20日向苏州外力贸易有限公司购入D材料，取得普通发票注明价款12 000.00元，

通过汇兑方式支付货款，D材料尚未运达企业。

要求：1.完成3月经济业务的会计分录（列明有关账户的明细科目）。 2.计算“在途物资”“原材料”期末总账余额。

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习题十九

资料：上海明通电子有限公司为一般纳税人，增值税率17%。2009年发生如下业务：

因生产经营所需要，2009年年初购入一台需要安装的机器设备。签发转账支票购买安装设备用各类材料物资，取得增值税专用发票上注明的材料物资金额100 000.00元，税额17 000.00元，并与当月开工领用全部设备用材料。安装设备领用产成品一批，该批产品成本100 000.00元，计税价格120 000.00元。赊购原材料一批，增值税专用发票注明的金额 1 500 000.00元，税额255 000.00元。材料验收入库后安装设备领用其中的30%。安装设

备应支付的工人工资为100 000.00元，并以银行卡转账发放工资。应交纳的营业税为 50 000.00元。安装设备发生其他各类支出200 000.00元，均用银行存款付讫。2009年年末安装设备完工达到预定可使用状态，并验收交付投入使用。 要求：根据以上业务编制会计分录。

习题二十

大众丽华公司以一台账面原值为80万元，已提折旧30万元的设备向本公司投资。公允价值为65万元，占本公司资本50万元。华宇公司用支票向本公司投资20万元，存入银行。

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第二节 负债的核算

习题一

上海明明电子厂2009年7月份内发生以下各项经济业务。

1．7月3日生产车间从仓库领用各种原材料进行产品生产，其中用于生产A产品的甲材料150千克单价10.00元，乙材料100千克单价16.00元；用于生产B产品的甲材料120千克单价10.00元，乙材料80千克单价16.00元。

2．7月10日结算本月份应付职工工资，按用途归集如下：

A产品生产工人工资 5 000.00元 B产品生产工人工资 4 000.00元 车间管理人员工资 2 000.00元 厂管理部门职工工资 3 000.00元

3．7月11日生产车间从仓库领用辅助材料（丙材料）配合产品生产，其中用于生产A产品的丙材料700.00元；用于生产B产品的丙材料560.00元；车间管理一般耗用丙材料280.00元；行政管理部门耗用丙材料420.00元。

4．7月15日计提本月份固定资产折旧，其中车间使用的固定资产折旧600.00元，管理部门使用固定资产折旧300.00元。

5．7月16日现金支付应由本月份车间负担的修理费200.00元。

6．7月17日车间报销办公费及其他零星开支400.00元，以现金支付。 7．7月20日车间管理人员出差报销差旅费237.00元，原预支300.00元，余额归还现金。 8．7月31日将制造费用总额如数转入“生产成本”账户，并按生产工人工资的比例分配计入A、B两种产品成本。

9．7月31日本月A产品100件，B产品80件，均已制造完成，并已验收入库，结算本月份A、B两种产品的生产成本，并按其实际成本转账。

要求：

1．根据上列产品生产的经济业务编制会计分录。（生产成本，库存商品，原材料要求写出明细科目）

2．登记“生产成本”、“制造费用”总分类账户和“生产成本”明细分类账。

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编制制造费用分配表、登记“生产成本”、“制造费用”、总分类账户：

制造费用分配表 制造费用分配标准(产品生产产品名称分配额

工人工资)分配率(元)

A产品

B产品

合计

制造费用 总分类账

生产成本 总分类账 摘要借 方贷方 月

登记“生产成本”明细分类账：

产品名称；Ａ产品 生 产 成 本 明 细 账 年凭证借 方(成本项目)摘要 月日号码直接材料直接工人制造费用合计

产品名称：Ｂ产品 生 产 成 本 明 细 账 年借 方(成本项目) 凭证摘要月日号码直接材料直接工人制造费用合计

年 凭证号码日借或贷余额贷方借或贷余额贷方借或贷余额第 30 页 共 51 页

习题二

华伟电器厂2009年10月发生以下工资及福利业务：

工资薪酬项目基本生产工人车间管理人员辅助生产人员厂部人员医务福利人员合计标准工资30,000.00 5,000.00 3,000.00 3,000.00 1,000.00奖金 6,000.00 2,000.00 1,000.00 1,000.00 800.00工资性津贴 3,000.00 2,300.00 1,000.00 1,500.00 200.00

要求：

1.将以上工资表相关未填数据填入表格内。

2.根据以上工资表编制提取现金、发放工资及津贴、结转代扣款、支付代扣款、工资费用分配的会计分录。

习题三

华明电器厂为一般纳税人，增值税税率为17%，原材料按实际成本计价，2009年12月发生以下应税业务：

1. 购买一批A材料，增值税专用发票上注明价款60 000.00元，增值税额10 200.00元，

企业开出商业承兑汇票一张，A材料已验收入库。 2. 赊销给F公司商品一批，销售额100 000.00元，由于成批销售给予购买方10%的商业折

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缺勤扣款 400.00 300.00 300.00 - -合计代扣个人所得税 200.00 100.00 200.00 100.00 -实发金额扣，另给予现金折扣（2/10，1/20，N/30）的提前付款优惠。

3. 向多利公司购入不需要安装的设备一台，增值税专用发票上注明的价款50 000.00元，

增值税额8 500.00元，款项尚未支付。

4. 按合同规定向预付货款的甲公司发出商品1000件，每件销售额100元，开具一张金额

为117 000.00元的普通发票。

5. 企业将生产的产品用于集体福利，产品成本30 000.00元，计税价格40 000.00元。A

产品生产工人负担30%，B产品生产工人负担40%，车间管理人员负担10%，厂管理部门负担20%。

6. 由于水灾毁损原材料4 000.00元，增值税额680元。

7. 向农业生产者收购免税农产品用于企业生产产品，以现金支付60 000.00元，农产品已

验收入库，增值税扣除率为13%。

8. 生产增值税免税产品领用原材料20 000.00元，由材料负担的增值税额3 400.00元。

9. 企业将生产的新设备一台捐赠给E企业，该设备的成本80 000.00元，计税价格

100 000.00元。

10. 由于产品不符合要求，销售的产品被退回，销售额50 000.00元，企业当即用银行存款

退还全部货款。

11. 用银行存款交纳本月增值税25 000.00元和上月未交增值税4 000.00元。 12. 月末计算本月应交增值税。

要求：根据以上资料编制会计分录。

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习题四

本公司8月6日向上海富美林公司购入原材料一批，价款25 000.00元，增值税4 250.00元，富美林公司代垫运杂费1 500.00元。货款和运杂费已用商业承兑汇票支付，原材料已验收入库。11月6日该票据到期，本公司无力支付，转为应付账款。12月31日本公司签发转账支票将款项支付给上海富美林公司，但上海富美林公司已撤消无法支付，经讨论予以销账。

要求：编制购入材料时、无力支付时、销账时的会计分录。

习题五

某公司为一般纳税人，本月共发生销项税额42 500.00元，进项税额转出1 700.00元，进项税额34 000.00元，已交本月增值税10 000.00元。

要求：计算本月应交未交增值税，编制本月交纳增值税分录。

本月应交未交增值税=

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补充练习(销售过程和利润结算)

习题一

双峰电子厂2009年12月份发生有关销售经济业务如下：

1． 12月1日向甲工厂出售A产品500件，每件售价60.00元，增值税17%，货款已收

到，存入银行。

2． 12月3日向乙公司出售B产品300件，每件售价150.00元，增值税17%，货款尚

未收到。

3． 12月5日结算两种产品的销售成本。（A产品每件45.00元，B产品每件115.00元） 4． 12月7日以银行存款支付上述A、B两种产品在销售过程中的运杂费800.00元、包

装费200.00元。

5． 12月30日结算本月份销售机构职工工资1140.00元。 6． 12月31日按规定结算B产品应交纳的消费税。（按B产品销售收入的10%计算） 7． 12月31日将本期损益结转至“本年利润”账户以计算利润总额。

8． 12月31日按本月利润总额的25%计算应交所得税，并将“所得税费用”转入“本

年利润”账户，以计算净利润。并结转本年利润。

9． 12月31日按税后净利润的10%计提法定盈余公积，同时结转未分配利润。 要求：

(1) 根据上列各项经济业务编制会计分录。 (2) 计算营业利润、利润总额和净利润。

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供、产、销和利润结算综合练习

习题一

1.双峰电子厂2009年12月初各账户余额如下： （金额单位：元） 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 2 000 累计折旧 60 000 银行存款 90 000 短期借款 50 000 应收账款 10 000 应付账款 30 000 其他应收款 1 500 应付职工薪酬 10 000

原 材 料 250 000 应交税费 10 000（未交增值税） 库存商品 78 000 应付利息 1 600 预付账款 2 000 实收资本 811 900 固定资产 560 000 盈余公积 20 000 合 计 993 500 合 计 993 500

（其中甲材料期初借方余额100 000，乙材料期初借方余额50 000，丙材料期初借方余额50 000，丁材料期初借方余额50 000）

双峰电子厂为一般纳税人，购进材料和销售商品的增值税率均为17%，本题所涉及的运费均不考虑增值税。原材料按实际成本计价。

2.双峰电子厂2009年12月份发生以下各项经济业务：

（1） 12月1日向海鹰材料厂购入甲材料200千克，每千克100元，价款20000元，增值

税3400元，货款用转账支票支付。

（2） 12月1日现金支付甲材料运杂费160元。

（3） 12月2日甲材料200千克验收入库，按实际成本转账。

（4） 12月3日电子申报上月税款，银行账户扣缴上月未交增值税10 000元。 （5） 12月3日转账支票30000元归还短期借款。

（6） 12月3日收到海鸥公司归还上月所欠的购货款10000元，存入银行。 （7） 12月4日现金100元购买劳防用品，当即交车间使用。

（8） 12月4日仓库发出乙材料400千克，每千克60元，其中300千克用于制造A产品，

100千克用于制造B产品。

（9） 12月5日购入不需安装的新机器一台，价值20000元，用转账支票支付。

（10） 12月6日销售给云雀厂A产品300件，每件200元，价款60000元，增值税10200

元，有关款项共计70200元当即收妥，存入银行。

（11） 12月6日销售给云豹厂B产品100件，每件400元，价款40000元，增值税6800

元，有关款项共计46800元当即收妥，存入银行。

（12） 12月7日购入即用的销售包装纸箱100只，每只16元，以银行存款支付。 （13） 12月7日仓库发出甲材料100千克，每千克120元，用于制造A产品。 （14） 12月7日转账支票支付车间设备修理费328元。 （15） 12月7日现金80元支付销售产品运杂费。

（16） 12月8日购入丁材料10千克，每千克200元，价款2000元，增值税340元，转账

支票支付，已验收入库，同时按实际成本转账。

（17） 12月8日仓库发出车间一般耗用的丁材料4.8千克，每千克200元。 （18） 12月8日向三元厂购入乙材料200千克，每千克55元，价款11000元，增值税1870

元，转账支票支付。

（19） 12月8日转账支票支付向三元厂购入乙材料运输、装卸费240元。

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（20） 12月8日乙材料200千克验收入库，按实际成本转账。

（21） 12月9日仓库发出甲材料200千克，每千克100元，用于制造B产品。 （22） 12月9日向五华厂购入丙材料300千克，每千克60元，价款18000元，增值税3060

元，款项尚未支付。

（23） 12月9日转账支票支付丙材料货款21060元及运杂费140元。上述丙材料300千克

验收入库，按实际成本转账。

（24） 12月10日转账支票230元购买管理部门办公用品。 （25） 12月11日销售给云雀厂A产品200件，每件200元，计价款40000元，增值税6800

元，货款尚未收到。

（26） 12月11日以现金40元支付销售A产品装卸搬运费。 （27） 12月12日收到云雀厂所欠货款46800元，存入银行。

（28） 12月12日采购员陈岩平出差预借差旅费1500元，以现金支付。 （29） 12月12日销售给云雀厂B产品150件，每件400元，计价款60000元，增值税10200

元，货款70200元当即存入银行。

（30） 12月13日以现金支付销售B产品运杂费50元。

（31） 12月13日购买财务科会计核算用账表凭证100元，车间用品80元，分别以现金支

付。

（32） 12月14日仓库发出丙材料150千克，其中50千克用于制造A产品，100千克用于

制造B产品。丙材料成本每千克60元。

（33） 12月15日转账支票450元支付车间机器修理费。

（34） 12月15日采购员陈岩平出差回来报销差旅费1290元，已暂支1500元，余额交回

现金。

（35） 12月20日从银行提取现金30800元，以备发放工资。

（36） 12月22日现金30800元，发放工资。银行10000元发放上月员工奖金。

（37） 12月30日转账支票支付本月份电费4600元，其中生产车间用电3900元，管理部

门用电700元。

（38） 12月30日转账支票支付本月份水费380元，其中车间生产用水300元，管理部门

用水80元。

（39） 12月31日结算本月职工工资30800元，其中产品生产工人工资20000元（A产品工

人工资12000元，B产品工人工资8000元）车间技术管理人员工资5800元，行政管理部门工资5000元。

（40） 12月31日结算员工的本月奖金。其中产品生产工人2800元（A产品工人1680元，

B产品工人1120元）车间技术管理人员812元，行政管理部门工资700元。奖金定于下月发放。

（41） 12月31日计提本月固定资产折旧3700元，其中车间固定资产折旧2500元、行政

管理部门固定资产折旧1200元。

（42） 12月31日摊销本月份行政管理部门应负担的报刊费240元。 （43） 12月31日预提本月份应负担的银行短期借款利息600元。 （44） 12月31日结转本月份制造费用，按生产工人工资比例分配计入A、B产品生产成本。 （45） 12月31日结转已完工A产品300件，B产品400件的实际生产成本。（A、B产品均

已全部完工。）

（46） 12月31日结算本月销售产品应付的消费税11000元。

（47） 12月31日结转已销产品生产成本：A产品每件150元，B产品每件300元。 （48） 12月31日结转各损益账户，计算本月利润总额。

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（49） 12月31日按本月利润总额的25%计提所得税费用（不考虑纳税调整）。

（50） 12月31日将“所得税费用”转入“本年利润”账户，计算净利润，并结转本年利

润。

（51） 12月31日按税后利润的10%计提法定盈余公积，并结转未分配利润。

要求：

（1） 根据资料1开设所有总分类账的期初余额。

（2） 根据资料2编制记账凭证，登记所有总分类账，并结出本期发生额及期末余额（记账凭证以会计分录代替）。

（3） 编制总分类账户试算平衡表。 （4） 登记“在途物资”、“原材料”、“生产成本”、“利润分配”明细分类账户（运费和装卸搬运费按材料重量比例计入在途物资成本）。

原材料—甲材料 原材料—乙材料

原材料—丙材料 原材料—丁材料

在途物资—甲材料 在途物资—乙材料

在途物资—丙材料 在途物资—丁材料

生产成本—A产品 生产成本—B产品

利润分配—未分配利润 利润分配—提取法定盈余公积

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第七章 会计账簿

第四节 错账更正方法

错账更正常用的方法共分为3种：划线更正法、红字更正法、补充登记法 更正方法 错误形式 更正方式 将登错的文字或数字用“—”（单记账凭证无误，仅在过账时将凭划线更正法 证上所记录的文字或数字登记到账簿中发生登账错误。 红线，下同）划去，同时在其上方或应当记录的地方写上正确的文字或数字，并由更正人员在划线处盖章。 全额冲账 先编制一张科目和方向相同，但记账凭证中使用会计科目错误金额是红字的记账凭证。再编制或借贷方向相反并已登记入账。 一张正确的记账凭证，并将两张红字更正法 记账凭证均登记入账。 差额冲账 记账凭证中使用会计科目和借贷方向都正确，但金额多记，并已登记入账。 记账凭证中使用会计科目和借补充登记法 贷方向都正确，但金额少记，并已登记入账。 编制一张科目和方向相同的记账凭证，将多记金额用红字冲销，并将该记账凭证登记入账。 编制一张科目和方向相同的记账凭证，将少记金额用兰字补充，并将该记账凭证登记入账。 注意：如果在登账前发现记账凭证有误，只需要重新编制正确的记账凭证，并登记入第 38 页 共 51 页

账即可。 划线更正法:

[例7-4-1]出纳员李丽以现金支付零星办公用品费29.50元，同时编制记账凭证，并登记现金日记账。

记账凭证上的分录为： 借：管理费用 29.50 贷：库存现金 29.50

根据以上业务可以确定李丽编制的记账凭证没有错误，但是李丽登记现金日记账时将29.50元误记为92.50元，出现了登账金额错误。因此应当采用划线更正法更正错误。

李丽应当将误记的92.50元用“—”全部划去（注意：数字书写错误时必须全部划去，不可只划去部分数字，文字错误可以只划去错误的文字），并在其上方写上正确的29.50元，同时在“—”处加盖李丽的私章。 库存现金 29.50 92.50 李丽 [例7-4-2]出纳员李丽登完现金日记账后将记账凭证交给会计吴双，吴双根据凭证登记管理费用账簿。登账时由于疏忽将此费用登记到了制造费用，出现了登账账户错误。因此应当采用划线更正法更正错误。

吴双应当将记入制造费用的29.50元用“—”全部划去，同时在“—”处加盖吴双的私章。最后应当在管理费用中登记29.50元。

制造费用 管理费用 29.50 吴双 29.50 [小结]划线更正法的前提是记账凭证正确，只是登账的错误，可能是数字登错、账户登

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错、文字登错等。更正时只要用“—”划去错误并在“—”盖章，同时在其上方或应当记录的地方写上正确的文字或数字。

红字更正法：（全额冲账）

[例7-4-3]上海丽华家具厂车间管理人员报销差旅费2 500.00元（原暂支3 000.00元），收回现金500.00元。出纳员李丽编制记账凭证如下，并已将凭证过账。 记账凭证上的分录为： 借：管理费用 2 500.00 库存现金 500.00

贷：其他应收款 3 000.00

根据以上业务可以确定李丽编制的记账凭证中将车间管理人员的差旅费误记入了管理费用，正确的应当是制造费用，因此属于会计科目使用错误，同时由于该凭证已经过账，因此应当采用红字更正法（全额冲账）更正错误。 全额冲账的分录为： 借：管理费用 2 500.00 库存现金 500.00 贷：其他应收款 3 000.00 同时编制正确的分录为： 借：制造费用 2 500.00 库存现金 500.00

贷：其他应收款 3 000.00

管理费用 制造费用

2 500.00 2 500.00 2 500.00

库存现金 其他应收款 500.00 3 000.00 500.00 3 000.00 第 40 页 共 51 页

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