《财经法规与会计职业道德》案例分析案例及操作题

案例及操作题

一、 2005年10月10日，甲公司会计人员张某在办理报销工作中，收到2张乙公司开具

的销货发票均有更改现象：其中一张发票更改了数量和用途，另一张发票更改了金额。两张发票均有乙公司的单位印章。张某全部予以报销。要求：会计人员张某将原始凭证均予以报销的做法是否正确？简要说明理由。答：会计人员张某的做法不正确。理由：根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，所以第一张发票是可以报销的。原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具，所以第二张发票不能报销，必须重开。

二、2005年4月，A公司发生如下事项：（1）会计王某休病假，公司一时找不到合适人

选，决定由出纳兼任王某的收入、费用帐目的登记工作。（2）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司账册之外另行登记保管。要求；根据上述情况，回答下列问题：（1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用帐目登记工作是否符合我国会计法的规定？简要说明理由。（2）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我国《会计法》的规定？如不符合，根据我国《会计法》的规定，A公司应当随担什么法律责任？

答：（1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合我国《会计法》的规定。理由：我国《会计法》规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。（2）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册外另立账会计账册的，是私设会计账簿的行为，即常说的帐外账，应责令限期改正，对单位处以3000元以上50000元以下罚款。对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

三、2004年10月10日甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭

证，甲公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司要求将该原始凭证复制件提供供给乙公司用于账务处理。年终，甲公司拟销毁一批保管期限满的会计档案，其中有一张未结清债权债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。要求：根据我国会计法律制度的规定，回答下列问题：（1）会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理的做法是否正确？简要说明理由。（2）会计人员李某的观点是否正确？简要说明理由。

答：（1）会计人员张某的做法不正确。理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不是给复制件。（2）会计人员李某的观点不正确。理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。

四、乙企业会计主管离任，由李某接任。李某接任后其女儿已取得会计从业资格证书，帮

安排其女儿任出纳。因财务人员较少，乙企业未设立会计档案机构，李某要求出纳兼管会计档案。一天，反贪局到乙企业调查上任会计主管经济问题，会计档案保管人员得到李某同意后，将部分记账凭证和数本账册借给反贪局。由于记账凭证太多，李某要求财会人员将保存满10年的会计凭证销毁。

请问答：（1）李某的女儿已取得会计从业资格证书，李某能否安排其任出纳？为什么？（2）出纳能否兼任会计档案？（3） 会计档案能否借给反贪局？（4）根据《会计档案管理办法》，会计凭证应保留多少年才能销毁？

答：（1）李某不能安排其女儿任出纳。根据《会计基础工作规范》的相关规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直

系亲属不得在单位会计机构中担任出纳工作。李某作为会计主管人员显然不能让其女儿出任本单位的出纳。（2）出纳不能兼任会计档案。根据《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位的设置应遵循相互牵制的原则。出纳人员兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。（3）会计档案不能借给反贪局。根据《会计档案管理办法》的规定，各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。（4）根据《会计档案管理办法》的规定，会计凭证应保留15年才能销毁。

五、2003年4月，某市财政局派出检查组对市属某国有钢铁厂的会计工作进行检查。检查

中了解到以下情况：（1）2002年3月，新厂长刘某上任后，将其朋友的女儿小林调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作，小林没有取得会计从业资格证书。（2）2002年4月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理调动手续。（3）2001年1月，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。要求：请指出上述情况中哪些行为不符合法律规定，并说明理由。 答：（1）不符合法律规定。①小林没有取得会计从业资格证书不能担任出纳。《会计支》规定：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。②即使有会计从业资格证书也不能兼管会计档案保管工作。因为《会计档案管理办法》规定：出纳人员不得兼管会计档案。（2）不符合法律规定。根据《会计法》规定：“会计人员离岗必须先办理会计工作交接手续，未办清交接手续之前不能办理调动手续。（3）不符合法律规定。《会计档案管理办法》规定：保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁。

六、公司5月份发生以下事项：

（1）公司档案管理部门会同财务部将已结账到期会计档案编造清册，报请公司负责人批准后，由财务部负责保管会计档案的张某在无他人在场时销毁。

（2）会计人员李某因病休假两个星期，其会计工作需要他人代理。李某考虑休假结束后仍从事会计工作，故未办理会计工作交接手续。

（3）因公司经理出差在外，财务部经理指定公司出纳赵某代理李某所管的固定资产明细账及收入、支出、费用明细账的记账登记工作。

要求：指出上述事项中哪些行为不符合会计法律制度的规定，并说明理由。

答：(1)无人监销不符合规定.各单位按规定销毁会计档案时,应由档案机构和会计机构共同派员监销.

(2)未办理会计交接手续不符合会计制度规定.临时离职或因病不能工作需要接替或代理的,会计机构负责人、会计主管人员或单位领导人必须指定专人接替或者代理,并办理会计工作交接手续.

(3)出纳代理赵某工作不符合规定.出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作.

七、A公司是在B市设立的一家中外合资经营企业。2003年5月，A公司接到通知，B

市财政局将对该公司会计工作情况进行检查。公司董事长兼总经理王某不以为然，认为作为中外合资经营企业，不受《会计法》的约束，财政部门无权对本公司进行检查。要求分析B公司董事长兼总经理王某的观点是否正确。

答：根据《会计法》的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。财政部门有权依法对中外合资企业的会计工作进行监督检查。所以，王某认为中外合资企业不受《会计法》约束的观点不正确。

八、23日，会计科在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票其“金额栏“10 000”

元的数字有更改迹象。经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的。于是，会计科要求该发票的出具单位在发票”金额“栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以受理并据此登记入帐。

要求：请问该企业对购买的计算机发票的处理是否符合法律规定？说明理由。 答：不符合规定.原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更改.

九、某公司从外地购买了一批原材料，收到一批原材料，收到发票后与实际支付款项进行

核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证金额栏上进行了更改，并加盖了自己的印章，以此作为报销凭证。要求分析上述公司做法有无不妥之处。

答：根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合规定。

十、振兴公司是一家国有大型企业。2003年12月，公司召开董事会，董事长兼总经理胡

某认为：财务会计报告专业性很强，我也看不懂，以前我在财务会计报告上签字盖章只是履行程序而已，意义不大，从今以后公司对外报送的财务会计报告一律改由总会计师1人把关，并签字盖章后就可经对外报出。要求分析胡某的观点有无不妥之处。

答：根据《会计法》的规定，公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的，还应由总会计师签名并盖章。胡某的观点不符合《会计法》的规定。胡某应在公司对外报出的财务会计报告上签名并盖章。

十一、 2003年1月，晓芳服装厂发生如下事项：（1）7日，该厂会计人员王某脱产学

习了一个星期，会计科长指定出纳李某临时兼管债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。（2）10日，该厂档案科同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未报经

厂领导批准，也未编造会计档案销毁清册，销毁后未履行任何手续。要求分析本题中的不妥之处。

答：（1）出纳人员不能兼管债权债务账目登记工作，因此李某不能接替王某的工作。虽然王某只脱产学习1周，也需要办理会计工作临时交接手续。（2）会计档案保管期满需要销毁的，需要编造会计档案销毁清册，经单位负责人签署意见后方可销毁。销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告单位负责人。该厂未报厂领导批准，也未编造会计档案销毁清册，销毁后未履行任何手续的做法，不符合规定。

十二、 2003年5月10日，丙公司为了加强管理，提高工作效率，经董事会研究形成以

下决议：加强货款回收工作，允许公司销售部门及其人员直接收取货款；要求：从内部控制方法的角度，分析丙公司制定的内部控制制度的决议内容不妥之处。

答：内部会计控制制度主要方法包括不相容职务相分离、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。丙公司为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款，违背了不相容职务相互分离的原则，因为销售与收款属于不相容岗位，应当分设。

十三、2004年5月，财政部驻省财政监察专员办事处在检查中，发现某市甲国有公司有

重大经济违法嫌疑，随即要求与甲公司有经济业务关系的B银行提供有关甲公司的业务往来情况，B银行没有受理。要求分析B银行不予受理是否违法。

答：根据《会计法》的规定，国务院财政部门及其派出机构在对单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整实施监督过程中，发现重大违法嫌疑时，可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开设账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持。因此，B银行不予受理是不符合法律规定的，应当受理。

十四、万兴公司是一家国有大型公司，近几年经济效益一直不好。2003年12月，公司

董事长赵某指示会计部门把账做得漂亮一些。会计部门虚拟了若干笔销售收入，从而使公司报表由亏变盈，经诚信会计师事务所审计后报出。当地财政部门在2004年5月的《会计法》执法检查中发现了这一会计做假行为，并依据《会计法》规定，拟对公司进行处罚，并下达了行政处罚通知书。之后，公司要求举行听证会。听证会上，公司董事长认为，公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，并出具了无保留意见的审计报告，理应对本公司的财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。要求分析董事长赵某的观点是否正确。

答：根据《会计法》的规定，法律、行政法规规定须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，保证本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性。万兴公司提供的是虚假财务会计资料，应当承担相应的会计责任。诚信会计师事务所承担相应的审计责任。因此，赵某的观点不正确。

十五、2004年1月江海国有食品加工企业新领导班子上任后，作出了精简内设机构等决

定，将会计科撤并到企业管理办公室（以下简称“企管办”），同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘行政工作，为了尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加2003年会计从业资格考试。要求分析该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否符合法律规定。

答：根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

王某多年从事文秘行政工作，没有会计从业资格证书，缺少会计工作经历，因此，不符合担任会计主管人员的条件。根据《会计基础工作规范的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。因此，王某的女儿不宜担任出纳工作。

十六、海盛国有食品加工企业，2001年发生以下事项：

（1）1月，该企业新领导班子上任后，作出了精减内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室（以下简称“企管办”），同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加2002年会计从业资格考试。

（2）2月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。

（3）6月，档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。

（4）8月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2000年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。（5）10月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。 要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处？分别说明理由。（2）该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中是否有违反法律规定之处？分别说明理由。（3）该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定？说明理由。

（4）该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定？说明理由。 答：（1）①该企业任命会计主管人员不符合规定。

理由：根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

②王某女儿担任出纳工作不符合规定。

理由：根据《会计基础工作规范》的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

（2）①原会计科长与王某办理会计工作交接手续时，企业人事科长进行监交不符合规定。理由：根据《会计基础工作规范》的规定，会计机构负责人（会计主管人员)办理交接手续时，由单位领导人负责监交。

②该企业将一些保管期满，但尚未结清债权债务的原始凭证销毁不符合规定。

理由：根据《会计档案管理办法》的规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。 （3）该企业提供查阅会计档案、复制原始凭证符合规定。

理由：根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。

（4）该企业对购买计算机的发票的处理不符合规定。

理由：根据《会计法》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

十七、A公司2004年发生如下事项：

（1）1月，刚刚通过考试取得会计从业资格证书的李强，被公司从办公室调到财务科担任出纳，公司原出纳张友调到销售科。李强与张友在办理会计工作交接手续后，因会计科长在外地出差，遂制定财务科一名会计负责监交工作。在办理交接中，李强发现存在\白条顶库\问题，随电话向会计科长汇报，会计科长指示李强先办理完交接手续，并责承李强接管出纳工作后。再对\白条顶库\问题逐个查清处理。随后，李强、张友及监交人在移交清册上签字并盖章。

（2） 4月，李强在办理报销工作中，发现采购科送来的报销的3张由购货方开具的发票有更改现象：其中2张发票分别更改了数量和用途，另外1张发票更改了金额；该3张发票的更改处均章有A公司采购科的业务印章。尽管李强开始犹豫一下，但考虑到3张发票已经公司总经理、财务科长签字同意，最后均予以报销。

（3） 7月，公司财务科团支部组织一次财务工作务虚会，会上，李强说：《中华人民共和国会计法》规定了公司领导对单位会计信息的真实性负责，作为一般会计人员应该服从领导的安排，领导让干啥就干啥，公司的一些业务也没有必要去问个明白，领导签字同意就给报销，只要两袖清风，不贪不占，就能把会计工作做好。

（4）12月，公司在进行内部审计时，发现公司原出纳张友在经办出纳工作期间的有关账目存在一些问题，而接替者李强在交接时并未发现。审计人员在了解情况时，原出纳张友说：\已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任。\ 要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）李强与张友办理会计工作交接中是否有不符合规定之处，简要说明理由。 （2）李强对3张更改的发票予以报销的做法是否符合规定，应如何处理？

（3）从会计职业道德角度，李强在财务工作务虚会的观点是否正确，简要说明理由。 （4）原出纳张友关于“已经办理了会计交接手续，自己不在承担任何责任”的说法是否符合规定，简要说明理由。

答：（1）李强与张友办理会计工作交接中有不符合规定之处。首先，监交人不符合规定，制度规定一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。其次，对交接中发现的\白条抵库\问题处理不正确。制度规定接替人员发现\白条抵库\现象时，移交人员应在规定期限内负责查清处理。 （2）制度规定：原始凭证所记载的各项内容均不得涂改；原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；

原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具；原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。据此，李强对2张虽分别更改了数量和用途但已由原出具单位更正过的发票可以报销，但对另外1张更改了金额的发票应予以退回，要求采购人员到原始凭证开具单位重新开具。

（3）. 李强在财务工作务虚会上的观点是不符合坚持原则这一会计职业道德规范的。会计职业道德规范之一坚持原则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。坚持准则的基本要求是：①熟悉准则。要求会计人员应了解和掌握《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度以及会计相关的法律制度。②遵循准则。会计人员在会计核算和监督时要自觉地严格遵守各项准则，将单位具体的经济业务事项与准则相对照，先做出是否合法合规的判断，对不合法的经济业务不予受理。③坚持准则。市场

经济是利益经济，在发生道德冲突时，会计人员应坚持准则，以维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。如果会计人员为了自己的个人利益不受影响，放弃原则，做\老好人\，就会使会计工作严重偏离准则，会计信息的真实性、完整性就无法保证，作为会计人员，也应当承担相应责任。

（4）不符合规定。交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，移交人员应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

十八、振光有限责任公司是一家中外合资经营企业，2002年度发生了以下事项：

（1）1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公司检查会计工做情况。公司董事长兼总经理胡某认为，公司做为中外合资经营企业，不应受《会计法》的约束，财政部门无权来检查。

（2）3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工做，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。

（3）4月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，做为报销凭证。

（4）5月2日，公司会计科科长退休。公司决定任命自参加工做以来一直从事文秘工做的办公室副主任王某为会计科科长。

（5）6月30日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。

（6）12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。

要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）公司董事长兼总经理胡某认为中外合资经营企业不受《会计法》约束的观点是否正确？ （2）该公司由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？ （3）该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定？为什么？ （4）该公司王某担任会计科科长是否符合法律规定？为什么？ （5）该公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？

（6）该公司董事会做出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定？ 答：(1) 中外合资企业无权拒绝财政部门对其会计工做的监督检查。

根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工做的监督检查部门，对各单位会计工做行使监督权。

(2) 由出纳员临时保管会计档案，不符合会计法律制度规定。

根据我国会计法律制度的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工做。

(3) 公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合规定。

根据《会计基础工做规范》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

(4) 该公司任命王某担任会计科科长不符合会计法律制度规定。

根据我国会计法律制度规定，担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工做3年以上工做经历。王某自参加工做以来一直从事文秘工做，不可能具备从事会计工做3年以上工做经历。

或：王某不具备会计从业资格。或：王某不具有会计师以上专业技术资格。或：王某不具备从事会计工做3年以上工做经历。

(5) 公司档案部门销毁会计档案的做法不符合会计法律制度规定。

根据我国会计法律制度的规定，会计档案保管期满需要销毁的，要由本单位档案部门提出意见，会同本单位的会计部门共同进行审查和鉴定，编制会计档案销毁清册，并经单位负责人在会计档案销毁清册上签字，销毁时要有单位档案部门和会计部门共同派人监销。 (6) 公司董事会做出关于对外报送财务会计报告的决定不符合会计法律制度规定。 根据《会计法》的规定，公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工做的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的，还应由总会计师签名并盖章。

十九、某市财政局在2002年4月《会计法》执法检查中，发现某小型企业为节省开支，

只任用了两名会计，其中已取得会计师职称，并持有会计从业资格证书的王某被单位负责人指定为会计主管人员，负责登记总账，编制财务会计报告和稽核工作，另一名尚未取得会计从业资格证书的张某被单位负责人指定担任出纳工作，兼记日记账、各种明细帐和会计档案的保管。该企业出纳员在单位负责人的授意下，将收到的下脚料销售款5000元另行存放不入账，以便负责人日常应酬。会计主管王某发现后，向上级主管部门举报，上级主管部门将检举材料一并转给该企业，责令其自行纠正。该企业负责人遂以工作需要为由，将会计主管王某调离会计工作岗位，另外聘用一名应届大学经济管理专业毕业生担任会计主管人员。由于该会计主管人员经验不足使得该单位会计管理混乱，会计处理方法随意改变，会计核算中时有多报、漏记的会计差错发生，并仍秉承单位负责人意图，私设小金库。 要求：

1、请逐项分析上述哪些行为违反了《会计法》的规定？ 2、财政部门和有关部门对该企业违反会计法的行为应如何处理？

答：1、上述违反会计法的行为有：

（1）任用尚未取得会计从业资格证书的张某担任出纳工作，违反了《会计法》第三十八条第一款“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”的规定；

（2）张某被单位负责人指定担任出纳工作，兼记日记账、各种明细帐和会计档案的保管，违反了《会计法》第三十七条第一款“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”的规定；

（3）出纳员在单位负责人的授意下，将收到的下脚料销售款5000元另行存放不入账，属于私设“小金库”，违反了《会计法》第十条关于“款项和有价证券的收付”应当办理会计手续，进行会计核算的规定；

（4）上级主管部门将检举材料一并转给该企业，责令其自行纠正，违反了《会计法》第三十条“不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人”的规定；

（5）该企业负责人遂以工作需要为由，将会计主管王某调离会计工作岗位，有挟嫌报复之意，违反《会计法》第五条第三款“任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定的会计人员实行打击报复”的规定；

（6）聘用一名应届大学经济管理专业毕业生担任会计主管人员，违反了《会计法》第三十八条第二款关于会计主管人员任职条件的规定；

（7）会计处理方法随意改变，会计核算中时有多报、漏记的会计差错发生，违反了《会计法》第十八条、第二十六条关于不得随意改变会计处理方法的规定。

2、(1)财政部门根据《会计法》第四十二条规定，对任用不符合会计法规定的会计人员、私设小金库和会计处理方法随意改变等违反《会计法》一般规定的行为应作出的处理是： ①责令限期改正。该企业应当按照市财政部门的责令限期改正通知，更换会计主管人员，任用有会计从业资格证书的人担任出纳会计，将另行存放“小金库”的款项办理入账手续，调

整和清理账目。

②罚款。市财政部门根据违法行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，可以对单位并处3000元以上50000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上20000元以下的罚款。

(2)该企业单位负责人如为国家工作人员，应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的王某，应当恢复其名誉和原有职务、级别。 （3）该企业单位负责人如构成犯罪的，应依法追究刑事责任。

（4）对将检举材料一并转给该企业的责任人，应由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

二十、某县纺织袋厂售给某县化肥厂编织袋30万条，总价款19.8万元。县化肥厂付款后，

财政部检查人员发现，该项编织袋的入库单，竟没有保管员签名，而由填制入库单的材料会计在保管员签名处签名。经向材料会计追查，该人承认，厂里确实没有收到这30万条编织袋，自己是按厂财务科长的指令，填制入库单，并在保管员签名外签名的。当有关人员找财务科长核实上述情况时，财务科长竟以“企业机密”为由宣称：无可奉告。 问： 1）、该县化肥厂财务科长、材料会计的行为违反了《会计法》哪些规定？ 2）、按照《会计法》的有关规定下列哪些处理是正确的？请作出选择。 答：①、对财务科长的处理

A、处三千元以上五万元以下的罚款； B、处五千元以上十万元以下的罚款； C、处五千元以上五万元以下的罚款； D、追究刑事责任。 ②、对财务会计的处理

A、处二千元以上二万元以下的罚款； B、吊销会计从业资格证书；C、责令限期改正； D、通报批评。

二十一、某市财政局在会计专项检查中发现某企业末按规定设置会计账簿，虽尚未构

成犯罪，但也对该企业进行如下处罚：

(1)对该企业违法行为进行通报 (2)对该企业处100000元罚款 (3)对该企业单位负责人、会计分别处1000元罚款。

请问：这三个处罚措施是否有错？如有，请指出错在哪里？

答：（1）错。不应通报，应责令其限期改正。（2）错。罚款过高，对单位并处罚款只能在3000元以上50000元以下。（3）错。应处至少2000元的罚款。

二十二、某厂长以业务能力不强为由，将依法履行职责、抵制违法行为的会计王某调

离工作岗位。请问，下列处理行为不符合{会计法}有关规定的是：

让王某重返会计工作岗位；（2）对该局长处2000元罚款；（3）上级部门依法对该厂长进行行政处分

（4）给予王某2000元的奖励以表彰其正确行为。

答：（2）对该局长处2000元罚款，（4）给予王某2000元的奖励以表彰其正确行为不符合《会计法》有关规定。

二十三、某乡财政所发现该乡一企业编造虚假财务会计报告以骗取银行贷款，但尚未

构成犯罪。在征得县财政局同意后，对这个企业开出3000罚单，并提请县财政局吊销企业会计林某某的会计从业资格证书。以上处罚是否妥当？如有不妥，请一一指出。

答：以上处罚不妥当。（1）对该企业的处罚应由县财政局做出，乡财政所无权进行处罚。（2）应对企业的违法行为进行通报。（3）对企业至少处5000元罚款。

二十七、甲企业从乙企业购进一批设备，价款为200万元，甲企业开出一张由甲企业

为出票人和付款人、乙企业为收款人，付款期限为6个月的商业承兑汇票，同时丙企业为该汇票提供了担保，保证甲企业到期承兑该汇票。付款期满后，由于甲企业财务发生困难，无

款可付，乙企业要求丙企业支付该款，但丙企业拒绝付款。丙企业是否要支付该笔款项？为什么？

答:丙企业要支付该笔款项,因为丙企业为该汇票提供了担保,应在收款人向主债务人不获付款时承担付款的连带责任.

二十八、甲企业于2002年5月9日签发一张转帐支票给乙企业，金额为30 000元，而

甲企业当日的银行存款余额为5 000元。开户银行对甲企业处以1250元（25000×5%）的罚款，乙企业有权要求甲企业支付750元（25000×3%）的赔偿金。 要求：

（1）针对本题说明《票据法》签发支票的相关规定。

（2）指出开户银行对甲企业的处罚是否正确。若不正确，应如何处罚？

（3）指出乙企业要求甲企业支付赔偿金的金额是否正确。若不正确，应是多少元？ ' d, v q0 z B# U3 [( w D

答：（1）根据《票据法》的规定，出票人签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 `* M3 }' ~' }8 h X- b5 x' `

（2）开户银行对甲企业的处罚不正确。开户银行应将空头支票退还给甲企业，并处以1500元（30000×5%）的罚款。0 O( o, G/ f& B& t& n$ c: ]( D* f

（3）乙企业要求甲企业支付赔偿金的金额不正确。乙企业要求甲企业支付赔偿金的金额应为600元（30000×2%）。

二十九、三星公司某采购人员持由该公司开户银行签发的，不能用于支现现金的银行

本票，前往某销售公司购置一批价值100万元的商品，在前往途中，由于该采购人员保管不慎，银行本票被盗。随后，三星公司根据该采购人员的报告，将银行本票被盗通知该银行本票的付款银行，要求挂失止付。但该银行对上述情况进行审查后拒绝办理挂失止付。

问：（1）该银行拒绝挂失止付是否正确？为什么？（2）三星公司在被银行拒绝挂失止付后，可以采取哪些措施维护自己的权益？$ l z& H Y3 P' Q\

答：（1）该银行拒绝挂失止付是正确的。因为《票据法》规定：未填明“现金”字样的银行本票丧失，不得挂失止付。

（2）①向人民法院申请公示催告②向人民法院提出普通诉讼。

三十、W企业1月29日银行存款账户余额2万元。29日，一材料供应商上门到W企业

催要金额为18万元的材料货款。W企业为了尽快将供应商“打发走“，就向材料供应商开出了一张18万元的转帐支票。要求：根据金融法律制度的规定，回答下列问题： （1） W企业开出的这张转帐支票属于什么性质的支票？ （2） 银行是否可以对W企业进行罚款？罚款金额是多少？ （3） 材料供应商是否有权要求W企业对其赔偿？赔偿金额是多少？

答.(1)空头支票. (2) 银行可以对W企业进行9000元罚款（180000×5%=9000元）.( |. c2 A. ^8 c# z$ o' q

(3) 材料供应商有权要求W企业对其赔偿，赔偿金额是3600元（180000×2%=3600元）.! w% Y& J, K6 u) t9 C5 C m# d8 V4 ~+ d) `* F

三十一、A公司和B公司签订一项购销合同，A公司向B公司开出票后一个月付款的银

行汇票。B公司将汇票背书的向C公司转让，C公司又背书后向D公司转让。请根据现行法规，回签下列问题：! \\! P% q' @. ?7 Q$ E

（1）如果B公司未履行供货义务，A公司有无权利要求银行支付该汇票？（2）如果银行拒绝支付，D公司作为持票人能否直接向A公司要求赔偿？B公司和C公司对票据债务应否负责？（3）如果D公司在遭银行拒绝付款后未按法定权限发出追索通知，对其追索权有何影响？- L, V+ k4 a5 l$ Y8 c) W$ x

答：（1）若B公司未履行供货义务，A公司无权利要求银行停止支付该汇票，因为付款银

行的责任限于按照汇票记载事项支付汇票金额，对汇票当事人之间纠纷不承担责任，而票据债务人不得以其与持票人前手之间的抗辩理由对抗持票人。（2）如果银行拒绝支付，D公司作为持票人可以直接向A公司要求赔偿，B和C公司对票据债务承担连带责任。（3）D公司未按法定期限发出追索通知，仍可行使追索权，但因此给前手或出票人造成的损失要自行承担赔偿责任，不过赔偿金额以汇票金额为限。

三十四、甲工厂某采购员持由该厂开户银行签发的、不能用于支取现金的银行本票，前

往乙公司购置一批价值20万元的物资。由于该采购员保管不慎，在途中将其装有银行本票的提包丢失。随后，甲工厂根据该采购员的报告，将银行本票遗失情况通知该银行本票的付款银行，要求挂失止付。但该银行对上述情况进行审查后拒绝办理挂失止付。试问： 该银行拒绝挂失止付是否正确，为什么？ （2）甲工厂在被银行拒绝挂失止付后，可以采取哪些措施维护自己的权益?

答：（1）该银行拒绝挂失止付是正确的。根据《支付结字样算办法》的规定，填明“现金”的银行本票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付，而未填明“现金”字样的银行本票丧失不得挂失止付。（2）甲工厂可采取公示催告措施维护自己的权益，即向银行本票所在地的基层法院提出公示催告申请，请求人民法院向该银行本票的付款银行发出立即停止付款的通知，并以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则权利失效，而由法院通过除权判决宣告丧失的银行本票无效。

十、A公司和B公司签订了一项购销合同，A公司向B公司开出出票后一个月付款的银

行汇票。B公司将汇票背书后向C公司转让，C公司又背书后向D公司转让。请根据现行法规，回答下列问题：

如果B公司未履行供货义务，A公司有无权利要求银行停止支付该汇票？

如果银行拒绝支付，D公司作为持票人能否直接向A公司要求赔偿？B公司和C公司对票据债务应否负责？

如果D公司在遭银行拒绝付款后未按法定期限发出追索通知，对其追索权有何影响？ 答：(1) 若B公司未履行供货义务，A公司无权利要求银行停止支付该汇票，因为付款银行的责任限于按照汇票记载事项支付汇票金额，对汇票的当事人之间的纠纷不承担责任，而票据债务人不得以其与持票人前手之间的抗辩理由对抗持票人。（2）如果银行拒绝支付，D公司作为持票人可以直接向A公司要求赔偿，B公司和C公司对票据债务承担连带责任。（3）D公司或者部分未按法定期限发出追索通知，仍可行使追索权，但因给其前手或出票人造成的损失要自行承担赔偿责任，不过赔偿金额以汇票金额为限。

三十六、宏远公司与红星工厂签订了一份价值60万元的物资购销合同，双方商定以托

收承付方氏结算货款，宏远公司应将货物运到红星工厂所在地。但由于受诸多自然因素的影响，宏远公司仅将物资送到距红星工厂90公里的某地交货，并请红星工厂到该地验收。红星工厂考虑到此项物资是本单位急用的原材料，不运回可能会影响其质量，于是派人将物资运回本单位，但对宏远公司的行为提出异议，并在承付期限内向开户银行提出了部分拒绝付款的要求。请问红星工厂的做法是否符合《支付结算办法》的规定，为什么？

答：红星工厂的做法是符合《支付结算办法》的规定。根据《支付结算办法》的规定，在托收承付结算方式下付款人在承付期限内对未按合同规定的到货地址发货的款项，可以向银行提出全部或者部分拒付。

三十七、指出下列行为是否符合金融法律制度规定，并说明理由：

某公司将销售商品收取的现金3万元，以销售人员的名义存入储蓄所。

某市A科技有限责任公司在开户银行开立了一个基本存款账户，该公司在该市的一分公司因经营需要，向开户银行申请开立一个基本存款账户。

答：（1）不符合规定。《现金管理条例》规定，开户单位不得将单位收入的现金以个人名义存入银行。（2）符合规定。《现金管理条例》规定，企业法人内部独立核算的单位，可以申请开立基本存款账户。

三十八、广州市白云区的瑞尔商店2006年9月1日领取营业执照开业，主要零售影碟。

同年12月31日经税务机关检查：瑞尔商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较真实，共计24万元，但账簿设置不健全，收入总额无法核实。 根据会计法规和税收征管法规回答下列问题： （1）瑞尔商店是合法经营吗？请说明理由。 （2）瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理税务登记？

（3）税务机关实行核定应税所得率征收办法核定瑞尔商店的所得税，设应税所得率为20%。计算瑞尔商店2006年度应纳税所得额、应纳所得税额（适用所得税率25%）

答：（1）瑞尔商店是违法经营。瑞尔商店没有按期税务登记，违反《征管法》；没有依法设置账簿，违反《会计法》。

（2）瑞尔商店应在领取营业执照之日起30日内到白云区税务机关申报办理税务登记。 （3）应纳税所得额 = 240 000/（1-20%）= 60 000（元） 2006年度应纳所得税额 = 60 000*25% = 15 000（元）

三十九、某甲公司2007年7月，张三在上半年的工作总结中提到：《会计法》规定了

公司领导对单位会计信息的真实性负责，作为一般会计人员应该服从领导的安排，领导让干啥就干啥，公司的一些业务也没有必要去问个明白，领导签字同意就给报销，只要两袖清风，不贪不占，就能把会计工作做好。要求：从会计职业道德角度，分析说明张三在工作总结中的观点是否正确。

答：张三的观点违背了客观公正各坚持准则的会计职业道德要求。客观公正要求会计人员端正态度，依法办事，实事办是，不偏不倚，保持应有的独立性。坚持准则要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算、实施会计监督。会计人员在处理业务过程中，如果放弃原则，做“老好人”，会计信息的真实性、完整性无法得到保证，会计人员也应承担相应责任。

四十、资料：小张和小赵是同一个单位的会计和出纳，多年来同处一室，在工作上互相

配合，关系很好。小赵的丈夫个人开办了一个经销电脑配件的公司。最近根据电脑市场信息，有一种计算机软件销量前景看好，但因个人账面资金不足，无法进货。于是小赵的丈夫让小赵想办法借在小张上班离开办公室时，私自将小张保管的印鉴加盖在现金支票上，从银行提取了现金。一个月后，小赵又将24000元现金填现金缴款单存入单位银行账户。不久，小张在月末对账时，发现了此事。

要求：试从会计职业道德的角度，分析小赵的行为属于何种行为？违背了会计职业道德规范的何种要求?

答：小赵行为属于挪用公款、公私不分，违背了会计职业道德规范中对于廉洁自律的要求。 廉洁就是不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律是会计职业道德的前提，也是会计职业道德的内在要求。廉洁自律要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。

四十一、1、小张和小赵是同一个单位的会计和出纳，多年来同处一室，在工作上互相

配合，关系很好。小赵的丈夫个人开办了一个经销电脑配件的公司。最近根据电脑市场信息，有一种计算机软件销量前景看好，但因个人账面资金不足，无法进货。于是小赵的丈夫让小赵想办法借些款项。小赵想到了单位账户的存款，于是自己填了票面金额为24 000元的现金支票一张，在小张上班离开办公室时，私自将小张保管的印鉴加盖在现金支票上，从银行

提取了现金。一个月后，小赵又将24 000元现金填现金缴款单存入单位银行账户。不久，小张在月末对账时，发现了此事。试从会计职业道德的角度分析，小赵的行为属于何种行为?如果你是小张，发现了此事应该如何处理?

2、据某公司财务部门年末时发现，该年度业务招待费超过规定的开支标准，于是，会计人员按照领导的意图，搞来一些假发票，准备将超支的业务招待费列入管理费用的其他项目。试问：这种做法是否违背了会计职业道德规范?为什么?

3、某商场出纳员在报销差旅费时，对于同样是领导批准、主管会计审核无误的差旅费报销单，对和自己私人关系不错的人是随来随报，但对和自已有矛盾、私人关系较为疏远的人则以账面无款、库存无现金、整理账务等理由无故拖欠。请问该出纳员在报销差旅费时，是否遵守了会计人员职业道德规范?如果你是出纳员，对此问题应该如何处理?

4、某企业每周二下午都有两个小时固定的业务理论学习时间。因为会计人员工作繁忙，现会计主管向领导提出，财务部门的全体人员能否不参加或少参加学习。试分析：该会计主管的建议是否正确?为什么?

答：1、小赵的行为属于挪用公款、公私不分，违背了会计职业道德规范中对于廉洁自律的要求。廉洁就是不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律是会计职业道德的前提，也是会计职业道德的内在要求。其基本要求是：树立正确的人生观和价值观；公私分明，不贪不占；遵纪守法，尽职尽责。廉洁自律要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。

如果我是小张，发现了此事我将向单位会计部门负责人（会计主管）报告该行为，由会计部门负责人（会计主管）对小赵违背会计职业道德规范的行为进行处理。

2、这种做法违背了客观公正和坚持准则的会计职业道德要求。客观公正要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。坚持准则要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算、实施会计监督。而该公司的会计人员无视国家法律、法规和国家统一的会计制度，按照领导的意图实施会计舞弊。

3、这名出纳员没有遵守会计人员职业道德规范，违背了客观公正的会计职业道德要求。客观公正要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。 如果我是出纳员，将对任何持领导批准、主管会计审核无误的差旅费报销单的人员一视同仁，不因关系的远近而有所不同。

4、该会计主管的建议不正确，违背了提高技能的会计职业道德要求。提高技能就是要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。会计人员也只有通过不断学习、培训和实践等途径，持续提高职业技能，才能一直保持足够的专业胜任能力。不能借口或因工作繁忙就不参加或少参加学习。

四、2007年11月，华宏公司因产品销售不畅，新产品研发受阻。公司财务部预测公司本

年度将发生800万元亏损。刚刚上任的公司总经理责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标，并说：“实在不行，可以对会计报表做一些技术处理。”总会计师很清楚公司本年度亏损已成成定局，要落实总经理的盈利目标，只能在财务会计报告上做手脚。总会计师左右为难，如果不按总经理的意见办，自已以后在公司不好呆下去，如果按总经理的意见办，对自己也有风险，为此，总会计师思想负担很重，不知如何是好？要求：根据{会计法}的会计职业道德的要求，分析总会计师王某应该如何处理，并简要说明理由。

答：总会计师王某应当拒绝总经理的要求，因为总经理的要求不仅违反了{会计法}第四条“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真性、完整性负责”，第五条“任何第五或者个

人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告，也违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信，客观公正、坚持准则的要求。

四十二、某集团公司财会部拟定组织本系统会计职业道德培训。为了使培训工作更具针

对性，公司财会部就会计职业道德概念、会计职业道德与会计法律制度关系、会计职道德规范的内容等分别与会计人员王伟、宋娟、秦明等人座谈。现摘录3人的观点如下：（1）王伟认为，会计职业道德就是会计人员在社会交往和公共生活中应当遵循的行为准则，涵盖了人与人、人与社会、人与自然之间的关系。（2）宋娟认为，会计职业道德与会计法律制度两者在性质、实现形式上都一样。（3）秦明认为，会计职业道德规范的全部内容归纳起来就是一要廉洁自律，二要强化服务。要求从会计职业道德角度，分析王伟、宋娟、秦明3人的观点是否妥当。

答：王伟对会计职业道德的概念认识不正确。会计职业道德是指会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。宋娟对会计职业道德与会计法律制度的关系问题认识不正确。在性质上，会计法律具有很强的他律性，而会计职业道德具有很强的自律性。在实现形式上，会计法律制度一般表现为具体的、明确的、正式形成文字的成文规定，而会计职业道德既有成文的规定，也有不成文的规定，存在于人们的意识和信念之中。

秦明对会计职业的认识不全面，会计职业道德规范的主要内容除廉洁自律、强化服务之外，还包括爱岗敬业、诚实守信、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理。

四十四、某集团公司财务部进行会计职业道德培训，为了使培训工作更有针对性，公

司财务部就会计职业道德概念、会计职业道德与会计法律制度关系、会计职业道德规范的内容分别与会计人员贺森、文雨、李景天等人座谈，现摘录3人的观点如下：

贺森认为，会计职业道德就是会计人员在社会交往和会共生活中应当遵守的行为准则，涵盖了人与人、人与社会、人与自然之间的关系。

文雨认为，会计职业道德与会计法律制度两者在性质、实现形式上都是一样的。

李景天认为，会计职业道德规范的全部内容归纳起来就是：一要廉洁自律，二要强化服务。要求：分析以上三人的观点是否妥当？

答：贺森对会计职业道德的概念认识不正确。会计职业道德是指会计职业活动中应当遵循的，体现会计职业特点的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

文雨对会计职业道德与会计法律制度的关系问题认识不正确。在性质上，会计法律有很强的自律性。在实现形式上，会计法律制度一般表现为具体的、明确的、正式形式成文字的成文规定，而会计职业道德有不成文的规定，存在于人们的意识和信念之中。

景天对会计职业道德规范的认识不全面，会计职业道德规范的主要内容除了廉洁自律、强化服务外，还包括爱岗敬业、诚实守信、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理。

四十五、 资料：现象一：会计人员看人办事：“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。”

现象二：会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”领导怎么说就怎么做，只要领导高兴，“原则”可以变成“圆则”。现象三：会计人员整天与钱物打交道，‘常在河边走，就是不湿鞋“，只要坚持“不犯罪”这根底线就行了。要求：根据上述现象分析，分别写出上述三种现象违背了哪三种会计职业道德规范？为什么？

答：现象一：违背了“强化服务”的会计职业道德规范，因为“强化服务”是要求会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量。强化会计职业服务的基本要求就是会计人员要有强烈的服务意识，服务要文明，质量要上乘。“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办”就违背了“强化服务”的基本要求。

现象二：违背了“坚持准则”的会计职业道德规范，因为“坚持准则”，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。坚持准则的基本要求：一是熟悉准则；二是遵循准则；三是坚持原则。而会计人员在办理会计业务时，将“原则”变成“圆则”就违背了“坚持准则”的基本要求。

现象三；违背了“廉洁自律”的会计职业道德规范。因为廉洁是指不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己，自己控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律的基本要求是：一是树立正确的人生观和价值观；二是公私分明，不贪不占；三是遵纪守法，尽职尽责。而会计人员整天与钱物打交道，抱着“常在河边走，哪有不湿鞋”的态度对待会计工作，放松自我就难免误入岐途。

四十六、2005年11月，甲公司因产品销售不畅，新产品研发受阻。公司财会部预测公

司本年度将发生800万元亏损。刚刚上任的公司总经理责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标，并说：“实在不行，可以对会计报表做一些会计技术处理。”总会计师很清楚公司本年度亏损已成定局，要落实总经理的盈利目标，只能在财务会计报告上做手脚。总会计师感到左右为难，如果不按总经理的意见去办，自己以后在公司不好呆下去，如果按照总经意见办，对自己也有风险。为此，总会计师思想负担很重，不知如何是好。要求：根据《会计法》和会计职业道德的要求，分析总会计师王某应如何处理，并简要说明理由。0 G; f6 }$ B\N! y) O# V

答：总会计师王某应当拒绝总经理的要求。因为总经理是违反了《会计法》中规定的“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证，会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告“，王某也违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。

某施工单位为顺利签下一笔工程合同，拟向工程发包方有关人员支付好处费10万元，市场

部经理持总经理的指示，到财务部申领该款项，财务部经理蔡某认为该项支出不符合有关规定，支出后也不好做账，但考虑到总经理已做指示，该项目拿下后，会对企业带来100万元以上的利润，于是同意拨付该笔款项，并叮嘱市场经理想办法弄10万元费用发票，以便以后做账。要求：分析蔡某的行为违背了哪些会计职业道德？. l0 ]1 M$ b9 f5 \\# u4 I* a, x 答：蔡某的行为违背了爱岗敬业、坚持准则、的会计职业道德要求。坚持准则，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。会计人员在进行核算和监督的过程中，只有坚持准则，才能在发生道德冲突时，以准则作为自己的行动指南，维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。

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四十七、2005年，A公司由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡，需向银行贷

款。A公司的主要负责人张三便要求公司财务负责人李四对该年度的财务数据进行调整，增加企业利润以助于公司的形象改进。李四组织公司会计人员王五以虚做营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。A公司根据调整后的财务资料，于2005年10月贷款成功。根据上述资料，试分析回答下列问题：（1）指出哪些当事人存在何种违法行为？哪些当事人违反了哪些会计职业道德要求？（2）哪些单位或部门可以对相关当事人进行何种处理？并说明理由。1 V' P4 _* z7 q l' s$ \\, r

答：（1）A公司张三、李四、王五均存在编制虚假财务会计报告的行为。张三是单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。根据《会计法》的规定，其构成犯罪的，司法部门依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处于5000元以上50000元以下的罚款。（2）李四、王五作为会计人员，应当拒绝总经理的要求，其行为违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。根据《会计法》的规定，如果构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通

报，可以对李四、王五处3000元以上50000元以下的罚款，李四、王五为会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。/ c! f/ S( D4 J

, Z1 j! d, B8 O7 j

《财经法规与职业道德》案例汇总

一：林某于2005年3月取得会计从业资格证书。（1）自20X5年8月1日起林某在甲企业从事会计工作，并于2005年12月在甲企业所在地A县的会计从业资格管理机构办理了注册登记。（2）2006年8月，林某被调至本县乙企业继续从事会计工作。（3）2007年，林某参加继续教育，接受面授培训的时间为20小时。（4）2008年3月，林某因违反《中华人民共和国会计法》规定被吊销会计从业资格证书，但未被追究刑事责任。2010年3月，林某向当地财政部门申请重新取得会计从业资格。根据以上情况，请回答下列问题： (1) 针对事项（1），下列说法中正确的有（ ）。 A 林某的行为符合规定

B 林某未在规定时间内办理注册登记，不符合规定

C 会计从业资格管理机构可以责令其限期改正；逾期不改正的，予以公告 D 会计从业资格管理机构可以吊销其会计从业资格证书 答案： BC

(2) 针对事项（2），下列说法中正确的是（ ）。

A 由于会计从业资格证书在全国范围内有效，林某无需办理任何手续

B 由于在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作，林某无需办理任何手续 C 林某应当自离开原工作单位之日起90日内办理调转手续 D 林某应当自离开原工作单位之日起30日内办理调转手续 答案： C

(3) 根据《会计人员继续教育规定》的规定，针对事项（3），下列说法中正确的有（ ）。

A 林某接受继续教育的时间符合规定 B 林某接受继续教育的时间不符合规定

C 会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时 D 会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于20小时 答案： BC

(4) 根据《中华人民共和国会计法》的规定，针对事项（4），下列说法中正确的有（ ）。 A 林某不得重新取得会计从业资格证书 B 林某可以重新取得会计从业资格证书

C 当地财政部门不得同意林某的申请，因为截至2010年3月，林某被吊销会计从业资格证书尚未满3年

D 当地财政部门不得同意林某的申请，因为截至2010年3月，林某被吊销会计从业资格证书尚未满5年 答案： AD

(5) 根据《会计从业资格管理办法》的规定，下列说法中正确的有（ ）。 A 凡是从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书

B 持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内办理注册登记 C 持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当办理离岗备案

D 持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当办理调转登记 答案： ABCD

二、 H公司是一家上市公司，近年由于公司经营决策失误，导致公司年年亏损。为此，总经理十分着急，采取了多种措施，但是仍无法氛围公司继续亏损的局面。于是总经理要求公

司财务经理想办法对公司会计报表进行所谓的“技术处理”，把公司的亏损做成盈利。公司财务经理认为，现在公司正面临困境，这样做也是为了整个公司的利益，而不是为了个人利益。于是，公司财务部门便通过虚增收入、隐瞒费用和少列支出，对公司的会计报表进行了技术处理，使公司由亏损变为盈利。 请根据上述资料回答下列问题：

1、 H企业会计人员违反了哪些会计职业道德规范( ) A、客观公正 B、坚持准则 C、诚实守信 D、参与管理

2、 上述哪些违反了《会计法》的规定( ) A、 虚增收费，少列支出，隐瞒费用

B、 总经理授意，指使他人编制虚假财务会计报告 C、 隐匿真实的财务会计报告

D、 会计人员应总经理的指示调整公司会计报表，进行人为技术处理

3、 H公司的总经理认为对财务数据信息调整，是财务人员所为，他不应承担法律责任，这种说法是否正确?H公司的会计人员认为对财务数据进行调整是单位领导的要求，他指示按照领导的要求办事，尽管他工作有错误，但是财政部门不应吊销其会计从业资格证书。这种说法是否正确( )

A、正确，正确 B、正确，错误 C、错误，正确 D、错误，错误

4、 下列违反国家统一会计制度可能承担的法律责任正确的是( )

A、《会计法》规定，违反国家统一的会计制度行为的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万无以下的罚款

B、构成犯罪的，依法追究刑事责任，对情节严重的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书

C、对其直接负责的主管人员和其他责任人员，可以处两千元以上两万元以下的罚款 D、属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。 5、 违反会计法律制度应承担的法律责任正确的有( )

A、 授意，指使，强令会计机构，会计人员及其他人员伪造，编造会计凭证，会计账薄，编制虚假财务会计报告或者隐匿，故意销毁依法应当保存的会计凭证，会计账薄，财务会计报告，构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

B、 尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款

C、 会计人员参与技术处理财务会计报告构成犯罪的依法追究刑事责任

D、 会计人员参与技术处理财务会计报告尚不构成犯罪的，由县级以上人们政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款

三、 某企业根据《企业所得税》的有关规定，可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起，第1年至第2年免征收企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的优惠政策。该企业2005年9月开始生产经营，从2005年到2009年度，每年应纳税所得额分别为10万、60万、80万、90万、100万。2010年该企业会计报表上销售收入总额1000万元，利润总额100万元，已累计预缴企业所得税25万元。2010年其他有关情况如下： 1、 营业收入50万元，其中包括购买国国债利息收入10万元，国债转让收益10万，接受捐赠收入10万。

2、 管理费用450万，销售费用300万

3、 支付在建办公楼工程款60万，已列入当期费用

4、 支付诉讼费2、3万，已列入当期费用

5、 营业外支出300万，其中包括违法经营罚款10万元 (说明：该企业2005-2007年使用33%企业所得税率) 1、下列关于该企业应缴纳企业所得税正确的有( )

A、该企业从2005年度开始生产经营，应当计算享受优惠额期限。该公司2005年、2006年可以享受免税优惠，不需要缴纳企业所得税

B、该企业2005年年度经营未满一年，减免征税优惠可以从2006年年开始算起 C、该企业2008-2009年度缴纳企业所得税=(90+100)*25%*50%=23、75万元 D、从2010年度开始该企业不享受税收减免优惠

2、该企业2010年取得的营业外收入中属于免税收入的是( ) A、国债利息收入10万 B、国债转让收益10万 C、股票转让收益10万 D、接受捐赠收入10万

3、下列费用中，准予计算应纳税所得额时扣除的是( ) A、管理费用450 B、支付在建办公楼工程款60万元 C、支付诉讼费2、3万 D、营业外支出300

4、该企业2010年汇算清缴应补缴的企业所得税额为( ) A、40 B、15 C、42、5 D、17、5

5、计算缴纳企业所得税该企业2008-2010年应缴纳的企业所得税额合计是( ) A、38、75 B、63、75 C、76、25 D、51、25

四、 某地财政部门在会计执法检查中，发下一些企业以下事项： 1、入账的原始凭证没有审核认定签字或盖章 2、部分采购发票没有开具单位的印章

3、为了逃避检查，有少数单位存在将一些会计资料进行了销毁 4、有的单位会计机构负责人没有会计从业资格证书

5、库存现金与现金日记账不符，原因四企业为逐日结出余额进行核对 请根据上述资料回答下列问题：

1、对于公司库存现金与现金日记账不符，企业未逐日结出余额进行核对的行为，下列表述正确的是( )

A、有关部门可以对该单位责令限期整改

B、有关部门可以对该单位处以五千元以上十元以下的罚款

C、有关部门可以对该单位直接负责人的主管人员处以三千元以上五万元以下的罚款 D、有关部门可以对该单位有关负责人员二千元以上二万以下的罚款

2、对于单位会计机构负责人没有会计从业资格证书的行为，下列表述正确的是( ) A、该行为违反了《会计法》的规定 B、该行为违反了《XX省会计条例》的规定

C、该行为违反了《XX省会计从业资格管理实施办法》的规定 D、有关部门可以对各单位处以三千元以上五万元以下的罚款

3、对于入账的原始凭证没有审核人的签字和盖章的行为，下列表述正确的是( ) A、该行为违反了《支付结算办法》的规定

B、有关部门可以对该单位直接负责的主管人员处三千元以上五万元以下的罚款 C、有关部门可以对该单位有关责任人员处以二千元以上二万元以下的罚款 D、有关部门可以对该单位有关责任人员处以二千元以上三万元以下的罚款 5、对于部分采购发票没有开具单位的印章的行为( ) A、该行为违反了《票据法》的规定

B、有关部门可以对该单位处以五千元以上十万元以下的罚款

C、有关部门可以对该单位直接负责人的主管人员处三千元以上五万元以下的罚款 D、有关部门可以对该单位有关负责人处二千元以上二万元以下的罚款 五、 甲公司主要从事建筑工程，2010年开张了以下业务：

1、 承包某建筑工程项目，并与对方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万，其中200万的建筑工程项目分包给B建筑工程公司。年底项目全部完工。甲公司取得工程款3000万，并支付B建筑工程200万工程款。

2、 甲建筑工程公司向B建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价700万)取得转让收入1300万。

3、 甲公司所属招待所(独立核算)取得客户收入30万，取得歌厅舞厅收入55万，执行所分别核算客户收入、歌厅舞厅收入。

(说明：甲公司执行所所在的娱乐业营业税税率10%) 要求：根据以上材料回答下列问题

1、 甲公司开展的上述业务中适用5%营业税率的有( ) A、 承包建筑工程项目 B、闲置办公用房 C、招待所客户收入 D、招待所歌厅舞厅收入

2、下列关于甲公司开展建筑承包工程应缴纳和代扣的营业税税额说法正确的是( ) A、 应缴纳的营业税额84万 B、 应缴纳的营业税额90万 C、 代扣代缴的营业税税额6万 D、 代扣代缴的营业税税额10万 3、公司转让办公用房应缴纳的营业税额为( ) A、65万 B、30万 C、18万 D、39万

4、公司所属招待所取得的客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税额( )

A、4、25万 B、12、5万 C、7万 D、11。9万 5、下列关于甲公司营业税纳税地点说法正确的有( )

A、 甲公司承包建筑工程项目，应当向建筑工程项目所在地主管税务机关纳税申报 B、 甲公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税 C、 甲公司承包建筑工程项目，应当向本单位所在地主管税务机关纳税申报 D、 甲公司转让办公用房，应当向本单位所在地主管税务机关纳税申报

六、 2011年4月，甲公司发生如下业务：(1)甲企业开出一张付款期限为3个月的汇票给乙企业，丙企业在该汇票正面记载了保证事项，乙企业取得汇票后，将该汇票背书转让给了丁企业。(2)甲企业采用汇总的方式结算前欠戌公司的贷款。 1、 下列各项中，属于保证的当事人有( ) A、 甲企业和乙企业 B、 甲企业和丙企业 C、 丙企业和丁企业 D、 乙企业和丁企业 2、 关于背书事项，下列表述错误的是( ) A、 若该票据记载不得转让，则该票据的背书无效 B、 若该票据附有货到付款，则该票据背书无效

C、 若该票据仅将一半转让给丁企业，则该票据的背书无效 D、 若该票据标明商业汇票，则该票据无效 3、 下列各项中，不得背书转让的情形有( ) A、 被拒绝承兑 B、 被拒绝付款 C、 超过付款提示期 D、 票据记载不得转让 4、 保证的绝对记载事项有( ) A、 被保证人的名称住所 B、 保证日期

C、 保证文句 D、 保证人签单

5、 汇入银行向戌公司发出取款通知后，经过( )个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。

A、 1 B、2 C、3 D、6

七、 东方电子公司会计张某因工作努力钻石业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。张某的男友在一家民营电子企业任总经理，在其男友的多次请求下，张某将工作中的接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给男友，给公司带来一定的损失，公司认为张某不宜继续担任会计工作。 请根据上述资料回答下列问题

1、 公司认为张某不宜继续担任会计工作的理由是( )

A、 只能由会计职业组织对张某违反会计职业道德行为进行。处理主要理由：会计会计职业道德是一种职业规范，应由会计职业组织对不遵守会计职业道德的会计人员(会员)进行惩戒，其他部门和单位均不宜处理。

B、 只能由财政部门对张某违反会计职业道德行为进行处理，主要理由：国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。会计人员违反国家职业道德行为，应有财政部进行处理。

C、 财政部门，会计行业组织，本单位均可在各自的职权范围内对张某违反会计职业道德行为进行处理，主要理由：财政部门，会计行业组织，所在单位可根据法律，规章的规定，在各自的职权范围内对违反会计道德行为进行处理。

D、 任何单位均不能对张某违反会计职业道德行为进行处理。 答案BC

主要理由：会计职业道德不属于会计法律规范，而是一种约束，需要会计人员自律，自愿遵守，如果不遵守只能受到道义上的谴责。 2、 张某的行为属于( ) A、违法行为 B、犯罪行为

C、违纪行为 D、违反会计职业道德规范 答案 C

3、 哪些单位可以对张某违反会计道德行为进行处理( ) A、财政部门 B、会计行为组织 C、张某所在的单位 D、税务部门

4、 张某违反了( )会计职业道德的要求 A、 张某违反了“客观公正”会计职业道德的要求 B、 张某违反了“参与管理”会计职业道德的要求 C、 张某违反了“诚实守信”会计职业道德的要求 D、 张某违反了“廉洁自律”会计职业道德的要求 5、 对张某的行为相关部门可以对其进行什么处理( ) A、 该公司可以按照单位内部有关制度进行直至除名的处理 B、 交由公安机关进行处理

C、 财政部门可以在其会计从业资格证书上进行记载，情节严重时，将依法吊销其会计从业资格证书

D、 会计职业组织可以根据行业自律性监管的有关规定，对其采取公司谴责，直到取消其会员资格等惩戒措施。

八、 成利公司是一家国有企业，6月26日，经过严格考核，公司招聘了一名出纳小张，小张刚毕业于某财经学院绘画系，她是本公司财务科长老张的女儿。由于小张尚未取得会计从业资格证书，故公司领导要求小张在一年内必须取得该资格证书，否则将予以辞退。8月，财务科长老张根据人员变化及工作需要，对财务科会计岗位进行了变动;原出纳小杨改为从事成本费用核算工作;原总账老刘协助稽核员老袁，加强稽核工作。 上述变动人员均按规定办理了移交手续，并由老袁进行监交。 根据上述资料，回答下列问题：

1、 从事会计工作的人员，必须取得( ) A、 专科毕业证 B、 高中毕业证 C、 会计从业资格证证书 D、 会计专业资格证书 2、 关于会计人员回避制度，下列表述不正确的是( ) A、 任何单位任用会计人员均应当实行回避制度

B、 单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人，会计主管人员 C、 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构担任出纳工作 D、 需要回避的直系亲属包括夫妻关系、直系血亲、三代以内旁系血亲以及配偶关系 3、 会计工作岗位，不可以( ) A、 一人一岗 B、 一人多岗 C、 一岗多人 D、 多岗多人 4、出纳人员不得监管( )

A、 稽核 B、 会计档案保管 C、 债权债务账目登记 D、 收入费用的登记

5、关于题目中的“岗位变动”，下列表述正确的有( )

A、会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换 B、会计工作人员的工作岗位不应当进行轮换

C、一般会计人员交换，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交 D、单位岗位变动，派稽核人员老袁负责监交是符合规定的。

九、 某机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2010年7月5日该公司申报6月份增值税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：

1、6月2日该机械公司销售给某单位货物一批，开具普通发票，取得收入12、87万元，企业的会计处理为： 借：银行贷款 128700 贷：其他应付款 128700

2、6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额为3、51万元全部确认为其他业务收入

3、6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运输金额为1万元，该公司计算抵扣的进项税额为0、1万元。 要求：根据上述材料，回答下列问题。

① 根据《税收征收管理办法》，该公司第一笔业务的会计处理违反税法的有关规定，属于( )

A、 抗税 B、 欠税 C、 漏税 D、 偷税

② 该公司处理下脚料应确认的增值税销项税额为( )

A、0、51万元 B、0、5967万元 C、0、5156万元 D、0、5万元

③该公司购进低值易耗品支付的运费，可以按照一定的扣除率计算可抵扣的进项税额，该扣除率为( )

A、 百分之三 B、 百分之七 C、 百分之十 D、 百分之十七 ④ 该公司应补缴的增值税税额为( )

A、1、87万元 B、2、38万元 C、2、41万元 D、2、5万元 ⑤根据《税收管理法》，税务机关对该公司违反税法规定的行为处理正确的是( ) A、 责令该公司限期补缴少缴的增值税款，加收滞纳金 B、 处未缴纳税款的1、5倍的罚款 C、 处以少缴纳的税款6倍的罚款

D、 通知该公司开户银行冻结其相当于少缴税款的存款四 十、 滨海水产加工厂原是一家大型国有企业，发生以下事项：

1、调整新的领导班子上任，决定精简内设机构，中层干部轮岗，将会计部撤并到厂部办公室，同时任命办公室主任吴某兼任会计负责人，撤并后，会计主要工作重新分工如下：原会计部主办会计继续留任会计工作，原设备处工作人员吴某的女儿小吴调任出纳工作，兼任会计档案的保管吴某毕业于某名牌师范大学，自从参加工作以来一直从事办公室文秘，恪守职责，兢兢业业，深受厂领导和同事们的好评。为了使其尽快胜任会计负责人岗位，领导要求吴某半脱产参加会计知识培训班，并参加当年全市会计从业资格的统一考试。 2、撤并工作完成，办理会计工作交接手续，由厂部纪检、监督部门严格监交

3、某公司单位因工作需要暂时借用滨海水产加工厂上一年的会计档案，对有关原始凭证做了摘录和复制工作过程中，得到长方大力支持;吴某积极配合，并办理的详细的外借登记手续

4、在上级有关部门的关系支持下，引进外资，滨海厂于外商合作，成立了中外合资的阂洋公司，公司管理层研究决定，公司以后凡是对报送的财务会计报告均有吴某签字、盖章后正式报送，并利于会计信息的及时披露 要求：根据上述资料，回答下列问题

①作为吴某的女儿不应该担任( )，依据是( ) A、出纳 会计法 B、出纳 会计基础工作规范 C、会计 会计法 D、会计 会计基础工作规范

②该厂进行会计工作交接工作，负责监督的应该是( ) A、组织厂长 B、纪检书记 C、厂长 D、总会计师 ③吴某兼任会计工作负责人不符合( )条件

A、具备会计从业资格证 B、具备会计师以上专业技术职务 C、从事会计工作三年以上的经历 D、会计专业大专以上学历 ④判定其违法违规的依据是( )

A、根据会计法规 B、根据国家统一的会计制度 C、根据财务会计报告条例 D、根据会计基础工作规范 ⑤该企业在处理以下事项中属于违法违规的是( )

A、撤销会计机构 B、任命会计主管人员 C、会计工作的岗位分工 D、办理会计工作交接 参考答案：

九、[5004] 2008年3月10日，某公司向银行申领了信用卡，其中一部分作为对管理人员的福利，另一部分作为公司自用。

(1) 下列情形中，可以办理销户的有（）。 A 4月12日，该公司要求注销自用的信用卡

B 3月11日，公司一名管理人员的信用卡丢失并于当日挂失，4月12日要求注销该丢失的信用卡

C 至2009年6月7日，该公司自用的信用卡未发生过任何交易 D 至2010年8月30日，该公司自用的信用卡未发生过任何交易 答案： D

(2) 关于信用卡资金来源的表述中，正确的有（）。

A 公司可以将资金人基本存款账户中转账存入持有的信用卡 B 公司持有的信用卡可以交存现金

C 公司可以将其销货收入的款项存入持有的信用卡

D 公司管理人员可以将个人的收入及公司的暂时款项存入其持有的信用卡 答案： A

(3) 公司的下列做法中，错误的有（）。

A 3月16日，公司持卡购买一台价值12万元的设备 B 3月21日，公司将其信用卡转借给其子公司 C 3月30日，公司从信用卡上支取现金5000元

D 4月1日，公司结算信用卡，3月共透支15万元 （该公司无综合授信额度） 答案： ABCD

(4) 关于信用卡的表述中，正确的有（）。

A 同一持卡人单笔透支发生额，个人卡不得超过2万元 B 贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的3% C 信用卡透支利率为日利率5% D 准贷记卡的透支期限最长为60天

答案： AD

(5) 发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可以在信用额度内先消费、后还款的信用卡是（）。 A 普通卡 B 附属卡 C 贷记卡 D 准贷记卡 答案： C

十、[5004] 国家预算是有计划地管理财政收支的工具，预算组织程序包括预算草案的编制、预算审批、预算执行和预算调整。财政部门在预算组织协调和监督工作中，依照《预算法》的规定，将预算计划管理方式贯穿于预算资金筹集、分配和使用的始终，并通过预算管理工作内容来实现。请根据以上资料，回答如下关于预算组织程序的问题： (1) 下列关于预算草案的叙述中，不正确的为（ ）。

A 预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划

B 预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的已经法定程序审查和批准的预算收支计划

C 预算草案专指各级政府财政部门编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划 D 预算草案专指各级政府财政部门编制的已经法定程序审查和批准的预算收支计划 答案：BCD

(2) 下列各项中，属于各级政府编制年度预算草案的依据的为（ ）。 A 国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策

B 本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围 C 上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素 D 上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求 答案： ABCD

(3) 下列各项中，属于各部门、各单位编制年度预算草案的依据的为（ ）。 A 法律、法规和本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署 B 本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划 C 本部门、本单位的定员定额标准

D 本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素 答案： ABCD

(4) 根据《预算法》的规定，负责审查和批准中央预算的为（ ）。 A 全国人民代表大会

B 全国人民代表大会常务委员会 C 国务院

D 国务院财政部门 答案： A

(5) 根据《预算法》的规定，负责具体编制预算调整方案的为（ ）。 A 人民代表大会

B 人民代表大会常务委员会 C 政府税务部门 D 政府财政部门 答案： D

十一、[5001] 201X年5月，某省级财政部门在对某企业进行检查时，发现下列情况：（1）由于会计机构人手较少，会计张某同时负责会计账簿的记账和审批。（2）由于财务主管杨某业务能力强，单位负责人授权其全权负责对外投资事宜，包括对外投资的决策和执行。（3）为了达到预定业绩目标，单位负责人郑某要求会计机构负责人李某虚构交易事项，伪造会计资料，粉饰财务报告，李某予以拒绝，随后被撤职。（4）财政监督检查部门实施会计监督检查工作时，该企业为掩盖其虚构交易行为，将伪造的会计资料故意转移。根据以上情况，请回答下列问题：

(1) 针对事项（1），下列说法中正确的有（ ）。 A 张某可以同时负责记账和部分事项的审批 B 张某不可以同时负责记账和部分事项的审批

C 张某同时负责记账和部分事项的审批，不符合单位内部会计监督制度的基本要求 D 记账人员与审批人员属于不相容职务，但特殊情况下可以由同一人担任 答案： BC

(2) 针对事项（2），下列说法中正确的有（ ）。 A 该企业的做法符合规定 B 该企业的做法不符合规定

C 重大经济业务要建立有效的监督和控制制度

D 重大经济业务的决策人员和执行人员之间应当相互监督、相互制约，防止权限过于集中

答案： BCD

(3) 根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项和其他资料不相符的，应当采取的处理方式是（ ）

A 立即向单位负责人报告，经批准后由会计机构进行处理 B 直接由会计机构进行处理

C 按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理

D 立即向会计机构负责人报告，经批准后由会计人员处理 答案： C

(4) 针对事项（3），下列说法中正确的有（ ）。

A 根据《中华人民共和国会计法》的规定，李某有权拒绝办理 B 根据劳动合同的约定，李某无权拒绝办理

C 郑某指使会计机构伪造会计凭证，违反了《中华人民共和国会计法》的规定，可对其处5 000元以上5万元以下的罚款

D 应当恢复会计机构负责人李某的名誉和原有职务、级别 答案： ACD

(5) 针对事项（4），下列说法中正确的有（ ）。

A 根据《中华人民共和国会计法》的规定，县级以上各级人民政府财政部门是本行政区域内的会计监督检查主体，对本行政区域内各单位的会计工作行使监督权

B 根据《中华人民共和国会计法》的规定，各单位对于监督检查部门依法开展的会计监督检查工作有义务予以配合，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报

C 该企业的做法属于隐匿依法应保存的会计资料和不如实提供会计资料以及有关情况的行为

D 可对该企业处以5 000元以上5万以下的罚款

答案： ABCD

十二、[5002] 2001年5月，某省级财政部门在对ABC会计师事务所进行检查时，发现下列情况：（1）股东张某2003年取得注册会计师证书，后调入某企业工作，20X6年加入ABC会计师事务所从事审计业务。（2）ABC会计师事务所成立于2001年，由某省级财政部门批准设立，未报财政部备案。（3）2008年ABC会计师事务所的客户甲上市公司因受金融危机影响，亏损100万元，为粉饰财务报告，甲公司采用非法手段调节利润，ABC会计师事务所在客户的施压下出具了无保留意见审计报告。（4）针对甲公司弄虚作假、虚增利润的行为，财政部门实施了处罚，甲公司以该公司财务会计报告已经ABC会计师事务所审计为由拒绝承担责任。根据以上情况，请回答下列问题： (1) 针对事项（1），下列说法中正确的有（ ）。

A 张某调入企业工作时，应当办理中国注册会计师协会执业会员转为非执业会员手续 B 张某符合规定条件，可以担任ABC会计师事务所股东

C 张某不满足取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所执业的条件，不能担任ABC会计师事务所的股东

D 张某不满足取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务的条件，不能担任ABC会计师事务所的股东 答案： AD

(2) 针对事项（2），下列说法中正确的有（ ）。 A 该会计师事务所的做法符合规定 B 该会计师事务所的做法不符合规定

C 根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，设立会计师事务所由省级财政部门审批批准后，报财政部备案

D 根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，设立会计师事务所由县级以上人民政府财政部门审批，批准后，报财政部备案 答案： BC

(3) 根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，会计师事务所可以依法承办的业务有（ ） A 审查企业财务会计报告，出具审计报告 B 验证企业资本，出具验资报告

C 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务 D 承办会计咨询业务 答案： ABCD

(4) 针对事项（3），下列说法中正确的有（ ）。

A 甲公司的做法不符合规定，任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告

B ABC会计师事务所是在甲公司的施压下出具的审计意见，不是其本意表达，不应当承担责任

C ABC会计师事务所的做法不符合规定

D 省级财政部门可以对ABC会计师事务所的上述行为实施行政处罚 答案： ACD

(5) 针对事项（4），下列说法中正确的有（ ）。 A 甲公司的理由不成立，应当承担法律责任

B 省级财政部门依法对本行政区域内单位的违法会计行为实施行政处罚符合法律规定 C 注册会计师审计在一定程度上可以替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的部分责任

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