注会考试《税法》知识点：土地增值税税收优惠和征收管理

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2015注会考试《税法》知识点：土地增值税税收优惠和征收管理

知识点：土地增值税税收优惠和征收管理 一、税收优惠

（一）建造普通标准住宅的税收优惠

纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。如果超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。

【提示1】20%是起征点，不到不征。

【提示2】对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

（二）因国家建设的需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税。

（三）因城市规划、国家建设需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。 二、征收管理

（一）完善土地增值税的预征办法

对已经实行预征办法的地区，可根据不同类型房地产的实际情况，确定适当的预征率。除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%。

（二）纳税地点：

法人纳税人：房地产所在地。

自然人纳税人：住所地、办理过户手续所在地。 内容总结：

要素 1.征税范围 2.税率 3.增值额 4.税额计算 5.清算 6.优惠政策 征与不征（表） 4级超率累计（记、图） 区分项目与纳税人（扣除5、4、3、2） 步骤：参历年考题 应当、可要求、扣除 普通标准住宅（20%） 内容 中华会计网校 会计人的网上家园 www.chinaacc.com

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